资产负载表、利润表与现金流量表的勾稽关系

一、会计报表项目之间基本勾稽关系。流动瓷产/诠期投资凶定资产其他资产1谎动负债长期负债所宥者权盔（净资产）侦权人 - 股东会计报表项目之间基本勾稽关系包括：资产=负债+所有者权益;收入-费用=利润；现金流入-现金流 出=现金净流量；资产负债表、利润表及现金流量表分别与其附表、附注、补充资料等相互勾稽等。 在会计报表基本勾稽关系中，前三项勾稽关系，分别是资产负债表、利润表及现金流量表的基本平衡 关系，一般没有问题。但是从调查程序上还是应予以必要的关注。二、资产负债表与利润表间勾稽关系。根据资产负债表中短期投资、长期投资，复核、匡算利润表中“投资收益”的合理性。如关注是否存 在资产负债表中没有投资项目而利润表中却列有投资收益，以及投资收益大大超过投资项目的本金等 异常情况。根据资产负债表中固定资产、累计折旧金额，复核、匡算利润表中“管理费用折旧费”的合理性。 结合生产设备的增减情况和开工率、能耗消耗，分析主营业务收入的变动是否存在产能和能源消耗支 撑。利润及利润分配表中“未分配利润”项目与资产负债表“未分配利润”项目数据勾稽关系是否恰当。 注意利润及利润分配表中，“年初未分配利润”项目“本年累计数”栏的数额应等于“未分配利润” 项目“上年数”栏的数额，应等于资产负债表“未分配利润”项目的期初数。三、现金流量表与资产负债表、利润表相关项目的勾稽关系。资产负债表“货币资金”项目期末与期初差额，与现金流量表“现金及现金等价物净增加”勾稽关系 是否合理。一般企业的“现金及现金等价物”所包括的内容大多与“货币资金”口径一致；销售商品、 提供劳务收到现金（主营业务收入+其他业务收入）x（l+17%）+预收账款增加额-应收账款增加额- 应收票据增加额；购买商品、接受劳务支付现金（主营业务成本+其他业务成本+存货增加额)X(1+17%)+预付账款增加额-应付账款增加额-应付票据增加额。据资产负债表中短期投资、长期投资，复核、匡算利润表中“投资收益”的合理性。如关注是 否存在资产负债表中没有投资项目而利润表中却列有投资收益，以及投资收益大大超过投资项目的本 金等异常情况。根据资产负债表中固定资产、累计折旧金额，复核、匡算利润表中“管理费用折旧费”的合 理性。结合生产设备的增减情况和开工率、能耗消耗，分析主营业务收入的变动是否存在产能和能源 消耗支撑。利润及利润分配表中“未分配利润”项目与资产负债表“未分配利润”项目数据勾稽关系是否 恰当。注意利润及利润分配表中，“年初未分配利润”项目“本年累计数”栏的数额应等于“未分配 利润”项目“上年数”栏的数额，应等于资产负债表“未分配利润”项目的期初数。三、现金流量表与资产负债表、利润表相关项目的勾稽关系。资产负债表“货币资金”项目期末与期初差额，与现金流量表“现金及现金等价物净增加”勾 稽关系是否合理。一般企业的“现金及现金等价物”所包括的内容大多与“货币资金”口径一致；销 售商品、提供劳务收到现金(主营业务收入+其他业务收入)X(1+17%)+预收账款增加额-应收账款 增加额-应收票据增加额；购买商品、接受劳务支付现金(主营业务成本+其他业务成本+存货增加 额)X(1+17%)+预付账款增加额-应付账款增加额-应付票据增加额。 资产负债表与利润表间的关系1、利润表是按照“收入一费用二利润”编制的，它反映的是一个期间会计主体经营活动成果的变 动。2、资产负债表是按照“资产二负债+所有者权益”编制的，它反映的是某一时点会计主体全部 资产的分布状况及其相应来源。3、由于等式“收入一费用二利润”的结果既会在利润表中反映，也会在资产负债表中反映。它 门之间的联系可以用等式“资产二负债+所有者权益+收入一费用”表示。4、资产负债表所有者权益部分“未分配利润”年初、年末数等于利润及利润分配表的利润分配 部分的“年初未分配利润”“年末未分配利润”，年度之中，资产负债表所有者权益部分“未分配利 润”期末数等于年初未分配利润与利润表的净利润之和。