酒店总经理财务培训班讲义

酒店成本控制及管理 第一部分 酒店成本管理国际酒店会计报表国际酒店通用会计制度的利润表分三个阶段：国际酒店通用会计制度的利润表分三个阶段：第一个阶段是部门盈余第一个阶段是部门盈余：报告了各个主要创收部门的年收入也就是收入、成本、薪金福利费、其他(直接)费用、最后剩下的就是部门的盈利，也即各部门主管的成绩。可据此考核判断部门主管的任务完成情况及经营管理能力。第二阶段是经营者盈余第二阶段是经营者盈余：是经营及总经理对投资者所交待的利润营业毛利(GOP)。由于各营业部门主管的权责有限，其负责的盈亏仅限于各部门所管辖的范围，其他共同的开支如：行政管理部门的费用，市场推广部门费用、以及维修能行政管理部门的费用，市场推广部门费用、以及维修能源费用源费用由总经理负责，总经理应对此加强监控。一般地如GOPGOP达到达到30%30%以上就是一个好的经营者，达到以上就是一个好的经营者，达到20-30%20-30%是是个中等水平的经营者，达到个中等水平的经营者，达到20%20%以下就是劣等经营者水平以下就是劣等经营者水平的标准。的标准。第三阶段是投资者盈余第三阶段是投资者盈余：这一阶段包括贷款利息和固定资贷款利息和固定资产费用产费用(如折旧，财产保险费用等如折旧，财产保险费用等)，是投资者的责任，是投资者的责任。美国饭店业收入电话2.5客房64.1包括食品的其他收入19.5饮料5.1租金和其他1.8其他经营部门7*资料来源：1995年美国酒店业协会数据美国饭店成本和费用人工和膳食成本人工和膳食成本44.9营业费用营业费用30管理费、财产管理费、财产税、保险费税、保险费.6.6能源能源成本成本5.5*资料来源：1995年美国酒店业协会数据销售成本销售成本1111成本管 理阶段筹备期成本管理筹备期成本管理经营期成本管理经营期成本管理战略成本管理战略成本管理其他成本管理资金成本管理资金成本管理税务成本管理税务成本管理人力资源成本管理人力资源成本管理资金成本管理资金成本管理1、应收款、应付款的成本、应收款、应付款的成本2、筹资结构的成本、筹资结构的成本3、银行存款的成本、银行存款的成本税务成本管理税务成本管理1、税收种类、税收种类3、成本的税务处理、成本的税务处理4、税收策划、税收策划2、收入的税务处理、收入的税务处理酒店经营中的成本控制1 1、企业竞争的三种模式、企业竞争的三种模式低成本战略。用最低的成本提供可靠的产品和服务，将产销环节中的各项成低成本战略。用最低的成本提供可靠的产品和服务，将产销环节中的各项成本因素降到最低限度。企业采取一系列的措施，使自己相对整个市场范围内的其本因素降到最低限度。企业采取一系列的措施，使自己相对整个市场范围内的其他参与者保持着总成本的领先。总成本的领先水平，使企业有能力向顾客提供具他参与者保持着总成本的领先。总成本的领先水平，使企业有能力向顾客提供具有超额价值的产品或服务。有超额价值的产品或服务。差异化战略。持续开发吸引客户的产品系列，使竞争对手的产品很难与之竞差异化战略。持续开发吸引客户的产品系列，使竞争对手的产品很难与之竞争。企业在某个市场范围内向客户提供有别于其他企业的产品或服务；这种差别争。企业在某个市场范围内向客户提供有别于其他企业的产品或服务；这种差别可能存在于产品或服务的任何一个方面，并能提供给客户额外的价值。差异化可可能存在于产品或服务的任何一个方面，并能提供给客户额外的价值。差异化可能产生于公司与客户接触的任何一个环节，公司具有向客户提供差异化产品或服能产生于公司与客户接触的任何一个环节，公司具有向客户提供差异化产品或服务的强大能力。务的强大能力。目标聚集战略。精确的市场细分和目标定位，提供满足客户独特需求的产品目标聚集战略。精确的市场细分和目标定位，提供满足客户独特需求的产品和服务。企业为某一特定细分市场的客户提供其他竞争对手所没有的产品及服务，和服务。企业为某一特定细分市场的客户提供其他竞争对手所没有的产品及服务，并为其客户市场进行战略优化，致力于寻求特定客户市场上的竞争优势。并为其客户市场进行战略优化，致力于寻求特定客户市场上的竞争优势。增加收入 控制成本2 2、企业经营中的两个重点、企业经营中的两个重点前提培养员工成本意培养员工成本意识，建立勤俭节识，建立勤俭节约的企业文化约的企业文化 实施成本考核奖实施成本考核奖惩制度惩制度 关键 建立成本监建立成本监督体系督体系 保证假日酒店假日酒店8 8月份房务部营业费用分析月份房务部营业费用分析8 8月份实际月份实际7 7月份实际月份实际YTDYTD 项项 目目费用总计费用总计平均每间平均每间房房费用总计费用总计平均每间平均每间房房平均每间平均每间房房清洁用品清洁用品59,54359,5434.514.5167,87667,8765.435.435.725.72客用品客用品252,589252,58919.1419.14232,000232,00018.5618.5619.9219.92贵宾用品贵宾用品5,8085,8080.440.4434,51734,5172.762.760.770.77印刷及文具印刷及文具8,6868,6860.650.653,2043,2040.260.260.420.42免费早餐免费早餐2,9942,9940.230.233,1713,1710.250.250.310.31装饰费用装饰费用34,63634,6362.622.6239,42039,4203.153.152.692.69佣金佣金13,01813,0180.990.99-2,344-2,344-0.19-0.191.411.41通讯通讯/有线电视有线电视54,72654,7264.154.1554,72654,7264.384.384.974.97电话费电话费3,6963,6960.280.2813,01213,0121.041.041.131.13洗涤费用洗涤费用107,638107,6388.168.1690,34690,3467.237.237.297.29假日酒店年假日酒店年8 8月份餐饮部营业费用分析月份餐饮部营业费用分析 项项 目目8 8月份实际月份实际7 7月份实际月份实际YTDYTD费用总计费用总计 平均每人平均每人费用总计费用总计平均每人平均每人平均每人平均每人清洁用品清洁用品19,43219,4320.480.4876,85976,8592.062.061.391.39客用品及贵宾用客用品及贵宾用品品55,75255,7521.381.3874,66274,6622.002.001.341.34宴会费用宴会费用33,80033,8000.830.8343,94543,9451.181.180.620.62印刷及文具印刷及文具43,47343,4731.071.0715,51815,5180.420.420.370.37装饰费用装饰费用70,86170,8611.741.74108,296108,2961.641.642.402.40佣金佣金63,32363,3232.912.910.390.39电话费电话费6,0096,0090.150.155,8915,8910.160.160.120.12洗涤费用洗涤费用20,27520,2750.500.5017,01317,0130.460.460.360.36厨房燃料厨房燃料44,77044,7701.111.1120,43620,4360.550.550.720.72酒店成本管理1 现金流的重要性 成本是企业管理的根据地 卖杯子的故事 毛利率和利润的差别酒店成本管理2 酒店成本控制项目 1、采购与验收2、仓储与发放3、食品加工制作4、人工成本5、服务质量成本6、用错人的成本酒店成本管理3 酒店成本控制的四个常见误区1、特性顾客合法利益2、降低设备用品质量3、压缩正常营业费用4、削减员工福利待遇 酒店成本管理4 酒店全面成本管理方式 1、流程管理；2、目标管理方式；3、项目管理方式；4、全面预算管理方式酒店成本管理5 一个员工的成本包括工资、培训、考核、管理、办公用品、办公空间、隐性成本；请神容易送神难；目标控制当家作主人（人人都有指标，低工资高绩效）；控制部门数量；不需要副职。酒店成本管理6 购买固定资产的五宗罪1、占用资金2、折旧3、技术更新4、使用、维护成本5、退出成本解决方案：服务外包解决方案：服务外包酒店成本管理7 采购管理1、中心任务供应商的选择（信用、品质、价格、时间、服务）；2、管理好采购合同；3、从供应商处要利润；4、与供应商双赢。酒店成本管理8 预算控制（扁鹊治病的故事）1、设立预算制度 2、利润是要求出来的 3、预算执行要严格 酒店成本管理9 库存管理 1、零库存 2、与供应商谈判 3、存货管理系统 4、存货盘点酒店成本管理10 客户管理 1、无限满足客户将破产 2、封杀劣质客户 3、应收款管理 4、严格客户授信 5、怎样管理欠款客户 6、寻求新客户和老客户的成本酒店成本管理11 日常费用管理 1、空调、电脑、打印机等；2、电话管理；3、公车管理；4、办公费用管理 5、差旅费管理 6、会议管理 案例：“小气”的美国航空公司第二部分财务管理知识简介第一讲第一讲 现代公司理财思路现代公司理财思路一、公司财务及主要活动内容一、公司财务及主要活动内容 什么是财务？什么是财务？聚财、用财、发财、理财的活动、酒店聚财、用财、发财、理财的活动、酒店筹集资金、运用资金、分配资金的活动筹集资金、运用资金、分配资金的活动及其体现的经济关系。及其体现的经济关系。什么是资金？什么是资金？社会再生产中的垫支价值。社会再生产中的垫支价值。1 1、资金的筹集、资金的筹集 国家资本金国家资本金 法人资本金法人资本金 个人资本金个人资本金 外商资本金外商资本金投资者投入投资者投入（资本金）（资本金）银行存款银行存款应付预收款项应付预收款项发行债券发行债券融资租赁融资租赁应交未付款项应交未付款项借入资金借入资金（负债）（负债）资金的来源渠道资金的来源渠道在金融市场筹集资金考虑的因素在金融市场筹集资金考虑的因素 资金成本资金成本财务风险财务风险 资金成本资金成本 使用资金的代价和费用使用资金的代价和费用资金成本使用资金的费用筹资总额资金成本使用资金的费用筹资总额财务风险财务风险由于筹集资金带来的风险由于筹集资金带来的风险2 2、资金的运用、资金的运用 1 1）对内投资）对内投资 2 2）对外投资）对外投资 对内投资主要用于两个方面对内投资主要用于两个方面A A、用于购买房屋、设备、运输工具等劳动资用于购买房屋、设备、运输工具等劳动资 料形成固定资产。料形成固定资产。固定资产特点：投资额大、回收期长、一旦投入固定资产特点：投资额大、回收期长、一旦投入将长期影响酒店经济效益。将长期影响酒店经济效益。对固定资产投资要慎重、要进行认真的可行性研对固定资产投资要慎重、要进行认真的可行性研究。究。B B、用于购买原材料等劳动对象、支付工用于购买原材料等劳动对象、支付工 资等费用形成流动资产。资等费用形成流动资产。流动资产特点：变化快、周转快；一个生流动资产特点：变化快、周转快；一个生产经营周期周转一次；流动资产相当于酒产经营周期周转一次；流动资产相当于酒店的血液；流动资金非常容易流失和沉淀店的血液；流动资金非常容易流失和沉淀 流动资金沉淀：流动资金停滞在周转的某流动资金沉淀：流动资金停滞在周转的某个阶段，不再循环周转。货币原材料个阶段，不再循环周转。货币原材料（库存积压）在产品（不配套）产成（库存积压）在产品（不配套）产成品（不适销对路）应收账款（不能回收）品（不适销对路）应收账款（不能回收）货币货币 流动资金流失：投资失误、坏账损失、流动资金流失：投资失误、坏账损失、被贪污、被盗窃、划小核算单位造成的被贪污、被盗窃、划小核算单位造成的资金流失；通货膨胀条件下，采用先进资金流失；通货膨胀条件下，采用先进先出法造成的资金流失；资金运用是酒先出法造成的资金流失；资金运用是酒店财务的重要环节，一方面，资金运用店财务的重要环节，一方面，资金运用过程是资金消耗占用、价值转换过程，过程是资金消耗占用、价值转换过程，即成本费用形成过程。另一方面，资金即成本费用形成过程。另一方面，资金运用过程是资金增值过程，即利润形成运用过程是资金增值过程，即利润形成过程。过程。3 3、资金的分配、资金的分配 酒店获得销售收入后的资金分配酒店获得销售收入后的资金分配 首先交纳营业税及其附加。首先交纳营业税及其附加。营业税对七个行业两种行为的营业收入的征税营业税对七个行业两种行为的营业收入的征税 附加附加 城市维护建设税附加城市维护建设税附加7%7%教育费附加教育费附加3%3%附加附加 共计共计10%10%4 4、抵补生产经营过程中支付的、抵补生产经营过程中支付的 各项费用扣除成本费用各项费用扣除成本费用 生产成本生产成本 销售费用销售费用 管理费用管理费用 财务费用财务费用6 6、税后利润分配、税后利润分配 1 1）提取盈余公积金）提取盈余公积金 10%10%2 2）提取公益金）提取公益金 5 510%10%3 3）支付投资者利润）支付投资者利润二、公司财务管理的依据、二、公司财务管理的依据、目标和方法目标和方法 公司财务管理的意义是根据资金公司财务管理的意义是根据资金运动的规律，遵守国家法令制度，对资金运动的规律，遵守国家法令制度，对资金的形成、使用和分配进行预测、决策、计的形成、使用和分配进行预测、决策、计划、控制、核算和分析，提高酒店资金利划、控制、核算和分析，提高酒店资金利用效果，实现资本保值增值的管理工作。用效果，实现资本保值增值的管理工作。财务管理的实质是利用价值形成对酒店财务管理的实质是利用价值形成对酒店生产经营活动进行的综合性管理。生产经营活动进行的综合性管理。1 1、财务管理的依据、财务管理的依据1 1）资金运动的规律）资金运动的规律 A A、酒店内部资金循环与周转酒店内部资金循环与周转 B B、酒店外部财政与金融酒店外部财政与金融2 2）国家法令制度）国家法令制度财务是财政的基础财务是财政的基础财务与金融关系密切财务与金融关系密切与财务相关的法律与财务相关的法律 税法、银行法、证券法、票据法、公司法、税法、银行法、证券法、票据法、公司法、会计法、两则（财务通则、会计准则）会计法、两则（财务通则、会计准则）稳健原则：稳健原则：酒店在会计核算中要考虑酒店经营风险酒店在会计核算中要考虑酒店经营风险性和遭受损失的可能性，将会计核算建性和遭受损失的可能性，将会计核算建立在稳妥可靠的基础上。立在稳妥可靠的基础上。对财产和经营成果的估价确认，宁可压对财产和经营成果的估价确认，宁可压低，不可提高。低，不可提高。对负债和损失的估价确认，宁可提高，对负债和损失的估价确认，宁可提高，不可压低。不可压低。总之，要确认一切可能的损失，而尽量总之，要确认一切可能的损失，而尽量少计可能的收益。少计可能的收益。2 2、财务管理的目标财务管理的目标1 1）产值最大化）产值最大化 缺点：第一，产值包含着原材料等生产缺点：第一，产值包含着原材料等生产 资料转移价值资料转移价值 第二，产值不等于销售收入第二，产值不等于销售收入2 2）利润最大化）利润最大化 缺点缺点：第一，利润是根据权责发生制原则核算出来的，会第一，利润是根据权责发生制原则核算出来的，会 使酒店出现有利润而无资金的现象。使酒店出现有利润而无资金的现象。权责发生制权责发生制 收入包括收入包括 费用包括费用包括已收款项已收款项应收款项应收款项 已付款项已付款项应付款项应付款项 第二，片面追求利润，会使经营者少提或不提折旧，第二，片面追求利润，会使经营者少提或不提折旧，少摊或不摊销各种费用损失，形成虚盈实亏。少摊或不摊销各种费用损失，形成虚盈实亏。第三：片面追求利润，会使经营者为了眼前盈利，而第三：片面追求利润，会使经营者为了眼前盈利，而 放弃具有发展前途的长远投资。放弃具有发展前途的长远投资。3 3）价值最大化）价值最大化 又称财富最大化，是现代酒店的理财目标又称财富最大化，是现代酒店的理财目标 与资本保值增值相联系与资本保值增值相联系 与利润最大化不完全矛盾与利润最大化不完全矛盾 资本运营：以资本为对象，使资本增值的经营活动资本运营：以资本为对象，使资本增值的经营活动 追求资本保值增值有时利润还会下降追求资本保值增值有时利润还会下降 价值最大化具体表现在股票价值最大化价值最大化具体表现在股票价值最大化3 3、财务管理的方法、财务管理的方法 1 1）财务预测和决策（事前管理）财务预测和决策（事前管理）财务观测：财务观测：分析研究酒店内外各种经济技术条分析研究酒店内外各种经济技术条件，并利用各种经济信息，采用科学的方法，件，并利用各种经济信息，采用科学的方法，对酒店未来一定时期的资金、成本、盈利水对酒店未来一定时期的资金、成本、盈利水平进行测算，对酒店财务趋势进行估计。平进行测算，对酒店财务趋势进行估计。财务决策：财务决策：为酒店未来的财务活动确定目标，为酒店未来的财务活动确定目标，制订方案，并从两个以上可行方案中选择一制订方案，并从两个以上可行方案中选择一个合理方案的工作过程。个合理方案的工作过程。2 2）财务的计划与控制（事中管理）财务的计划与控制（事中管理）财务计划：财务计划：根据财务预测和决策确定的目根据财务预测和决策确定的目 标制订的具体实施方案和措施步骤。标制订的具体实施方案和措施步骤。预算：预算：用货币或数据表示的各类计划用货币或数据表示的各类计划财务控制：财务控制：财务计划执行过程中的监督、财务计划执行过程中的监督、检查、纠偏活动。检查、纠偏活动。3 3）财务核算和分析（事后管理）财务核算和分析（事后管理）财务核算：财务核算：是运用会计核算、统计核算、是运用会计核算、统计核算、业务核算等技术方法对酒店生产经营活业务核算等技术方法对酒店生产经营活动中实际形成的资金、成本和收入等数动中实际形成的资金、成本和收入等数据进行记录、汇总、分配、计算，反映据进行记录、汇总、分配、计算，反映酒店财务状况和经营成果。酒店财务状况和经营成果。财务分析：财务分析：是根据财务核算提供的数据资是根据财务核算提供的数据资料查明酒店哪些因素，在哪些方面，在料查明酒店哪些因素，在哪些方面，在多大程度上影响酒店经济效益，以便今多大程度上影响酒店经济效益，以便今后采取纠下措施。后采取纠下措施。第二讲第二讲 现金收支预算管理现金收支预算管理与酒店信用管理与酒店信用管理一、现金收支预算管理一、现金收支预算管理 1 1、现金收支预算在酒店财务中的作用、现金收支预算在酒店财务中的作用 1 1）现金收支状况决定和影响酒店资金）现金收支状况决定和影响酒店资金 周转状况周转状况 2 2）现金收支状况决定和影响酒店成本）现金收支状况决定和影响酒店成本 费用的高低费用的高低2 2、现金收支预算管理的基本原则现金收支预算管理的基本原则1 1）收支两条线原则：收支两条线原则：酒店各部门、各单位凡是酒店各部门、各单位凡是有现金收入的必须回到酒店财务部门，任何部有现金收入的必须回到酒店财务部门，任何部门不能截留现金收入；酒店各部门凡是有现金门不能截留现金收入；酒店各部门凡是有现金支出的，必须按照预算规定的项目、金额和时支出的，必须按照预算规定的项目、金额和时间由财务部门划拨执行。间由财务部门划拨执行。2 2）硬预算原则：硬预算原则：酒店的全部现金收支都必须纳酒店的全部现金收支都必须纳入预算控制范围，预算一旦通过，任何人不得入预算控制范围，预算一旦通过，任何人不得随意修改，在预算执行过程中，坚持没有预算随意修改，在预算执行过程中，坚持没有预算不开支，杜绝一切超预算开支现象。不开支，杜绝一切超预算开支现象。3 3、月度现金收支预算制订和执月度现金收支预算制订和执 行的程序行的程序1 1）酒店各部门在制订经营计划和各项工作计划的同）酒店各部门在制订经营计划和各项工作计划的同时，编制现金支出预算，报到酒店财务部门。时，编制现金支出预算，报到酒店财务部门。要按标准定额逐项核算编制，关键是细要按标准定额逐项核算编制，关键是细2 2）财务部门汇同销售部门，根据销售计划或销售预）财务部门汇同销售部门，根据销售计划或销售预测，编制现金收入预算。测，编制现金收入预算。3 3）由酒店总经理总负责，财务部门牵头，各有关方）由酒店总经理总负责，财务部门牵头，各有关方面的负责人参加，编制酒店的现金收支预算方案。面的负责人参加，编制酒店的现金收支预算方案。总经理及部门经理要明确支出原则、支出重点和总经理及部门经理要明确支出原则、支出重点和支出方向支出方向4 4）现金收支预算方案，经酒店总经理办公会讨）现金收支预算方案，经酒店总经理办公会讨论通过，交由财务部门控制执行论通过，交由财务部门控制执行5 5）酒店各部门凡是有现金支出的必须按照预算）酒店各部门凡是有现金支出的必须按照预算规定的项目、金额和时间，由财务部门划拨执规定的项目、金额和时间，由财务部门划拨执行，对没有划入预算的项目，财务部门有权拒行，对没有划入预算的项目，财务部门有权拒绝开支。绝开支。6 6）计划期末对预算执行情况，进行检查考核，）计划期末对预算执行情况，进行检查考核，对超预算开支的要追究当事者责任。对超预算开支的要追究当事者责任。作用作用 进一步综合平衡进一步综合平衡赋予预算以法律效力赋予预算以法律效力 二、应收账款管理二、应收账款管理 应收账款管理即酒店信用管理应收账款管理即酒店信用管理1 1、应收账款存在原因及其成本、应收账款存在原因及其成本 应收账款存在原因应收账款存在原因赊销赊销酒店给客户提供商业信用酒店给客户提供商业信用 应收账款成本：机会成本应收账款成本：机会成本因应收账款占用资金而因应收账款占用资金而 失去的收益失去的收益 机会成本机会成本 调查费用调查费用应收账款成本应收账款成本 管理成本管理成本 信息费用信息费用收款费用收款费用坏账损失成本坏账损失成本 2 2、信用政策、信用政策 酒店为客户提供赊销所应遵循的原则、酒店为客户提供赊销所应遵循的原则、标准、条件、程序和对策等。包括信用标准、条件、程序和对策等。包括信用标准、信用条件、收款政策。标准、信用条件、收款政策。1 1）信用标准）信用标准 是对客户的信用要求所规定的标准，也是对客户的信用要求所规定的标准，也是客户要求赊销应具备的条件，通常用是客户要求赊销应具备的条件，通常用预计的坏账损失率为标准，对客户的信预计的坏账损失率为标准，对客户的信用情况进行评价。用情况进行评价。品德品德客户的信誉客户的信誉 能力能力偿债能力（资产负债率、流动比率、偿债能力（资产负债率、流动比率、速动比率）速动比率）资本资本资本金多少，资本结构、财务资本金多少，资本结构、财务 状况的好坏状况的好坏 抵押品抵押品有无可抵押的物品有无可抵押的物品 条件条件经济环境条件经济环境条件 中介机构中介机构专门的调查专门的调查调查渠道调查渠道 银行银行 酒店自身积累酒店自身积累建立用户档案建立用户档案2 2）信用条件）信用条件 酒店给客户规定的付款条件。包括信用期间酒店给客户规定的付款条件。包括信用期间和现金折扣。和现金折扣。信用期间信用期间 酒店给客户规定的最长付款时间酒店给客户规定的最长付款时间 现金折扣现金折扣 酒店为促使客户及时付款而给予酒店为促使客户及时付款而给予的价格优惠的价格优惠2/10 1/30 n/601010天之内付款天之内付款 10-3010-30天内付款天内付款 6060天内付款天内付款 给予给予2%2%的优惠的优惠 给予给予1%1%的优惠的优惠 全额付款全额付款3 3）收款政策收款政策 酒店为催收过程的应收账款所规定的原酒店为催收过程的应收账款所规定的原则、程序和对策等。则、程序和对策等。第三讲第三讲 固定资产管理与投资决策固定资产管理与投资决策 固定资产是使用期限在一定年限固定资产是使用期限在一定年限以上，单位价值在规定的标准以上，并以上，单位价值在规定的标准以上，并在使用中不改变其实物形态的资产。在使用中不改变其实物形态的资产。一、一、固定资产折旧管理固定资产折旧管理1 1、固定资产折旧的作用、固定资产折旧的作用 1 1）折旧资金是固定资产更新改造资金的主要来）折旧资金是固定资产更新改造资金的主要来源源2 2）折旧资金是酒店净现金流量的重要组成部分）折旧资金是酒店净现金流量的重要组成部分 现金净流量现金净流量=现金流入量现金流入量 现金流出量现金流出量 =营业净利润营业净利润 +折旧折旧 +分期摊分期摊销销的各种费用的各种费用3 3）折旧具有抵税作用）折旧具有抵税作用税收挡板税收挡板2 2、固定资产折旧的方法、固定资产折旧的方法 1 1）平均年限法平均年限法 将固定资产折旧总额在其使用年限内平均分摊计提折将固定资产折旧总额在其使用年限内平均分摊计提折旧额的方法旧额的方法 年折旧额年折旧额=固定资产折旧总额固定资产折旧总额 /使用年限使用年限 =（固定资产原值（固定资产原值预计净残值）预计净残值）/使用年使用年限限年折旧额年折旧额=（年折旧额（年折旧额 /固定资产原值）固定资产原值）100%100%=（固定资产原值（固定资产原值预计净残值）预计净残值）/（使用（使用 年限年限固定资产原值）固定资产原值）100%100%=（1 1预计净残值率）预计净残值率）/使用年限使用年限100%100%月折旧率月折旧率=年折旧率年折旧率1212月折旧额月折旧额=固定资产原值固定资产原值月折旧率月折旧率2 2、加速折旧办法、加速折旧办法 加速折旧的好处及早地收回固定资产加速折旧的好处及早地收回固定资产投资，加速酒店技术进步的速度；减投资，加速酒店技术进步的速度；减少和避免投资风险。少和避免投资风险。加速折旧的方法；缩短折旧年限；加加速折旧的方法；缩短折旧年限；加速折旧计算方法速折旧计算方法A A、双倍余额递减法双倍余额递减法 用年均固定资产净值乘以一个直线折旧率用年均固定资产净值乘以一个直线折旧率2 2的年折旧率计提年折旧额的方法的年折旧率计提年折旧额的方法年折旧率年折旧率=（1/1/使用年限）使用年限）2 2某年折旧额某年折旧额=该年初固定资产净值该年初固定资产净值（2/2/使使 用年限）用年限）最后两年年折旧额最后两年年折旧额=（倒数第（倒数第2 2年年初净值年年初净值 预计净残值）预计净残值）/2/2B.B.年数总和法年数总和法用用固定资产折旧总额乘以一个直线折旧率固定资产折旧总额乘以一个直线折旧率2 2倍的倍的折旧率计提年折旧额的方法折旧率计提年折旧额的方法某年折旧率某年折旧率=（使用年限已使用年份）（使用年限已使用年份）/使用年使用年 限的顺序数之和限的顺序数之和=（使用年限已使用年份）（使用年限已使用年份）/使用年限使用年限 （使用年限（使用年限+1+1）22某年折旧额某年折旧额=固定资产折旧总额固定资产折旧总额该年折旧额该年折旧额该年折旧额该年折旧额=（固定资产原值预计净残值）（固定资产原值预计净残值）该年折旧率该年折旧率 3 3、固定资产折旧资金的管理、固定资产折旧资金的管理1 1）按规定提足折旧）按规定提足折旧2 2）制订好固定资产更新改造计划）制订好固定资产更新改造计划3 3）编制好年度更新改造资金预算）编制好年度更新改造资金预算4)4)折旧资金的剥离管理（专项管理）折旧资金的剥离管理（专项管理）二、二、投资项目的可行性研究投资项目的可行性研究 投资项目可行性研究的含义投资项目可行性研究的含义 可行性研究的步骤和内容可行性研究的步骤和内容1、机会研究：机会研究：是寻找投资机会，选择是寻找投资机会，选择投资项目，提出轮廓性建议，确定是投资项目，提出轮廓性建议，确定是否有必要做进一步的分析研究。否有必要做进一步的分析研究。2 2、初步可行性研究初步可行性研究：是对机会研究提出是对机会研究提出的投资机会、投资项目的筛选。主要的投资机会、投资项目的筛选。主要任务和目的有三个。任务和目的有三个。3 3、详细可行性研究：、详细可行性研究：是对经过初步可行性是对经过初步可行性研究，认为具备初步条件和有前途的项研究，认为具备初步条件和有前途的项目的深入分析研究，是对项目的各个具目的深入分析研究，是对项目的各个具体方面，进行深入细致的调查、分析、体方面，进行深入细致的调查、分析、测算，从各个细节上论证项目的市场前测算，从各个细节上论证项目的市场前景、技术条件的具备程序和经济效益的景、技术条件的具备程序和经济效益的好坏程度。好坏程度。4 4、评价和选择：、评价和选择：是对详细可行性研究所是对详细可行性研究所提供的结论和方案，进行总和分析和评提供的结论和方案，进行总和分析和评价。价。可行性研究应注意的几个问题：可行性研究应注意的几个问题：1 1）可行性研究的关键是调查研究可行性研究的关键是调查研究2 2）可行性研究要力求客观）可行性研究要力求客观3 3）可行性研究的重点是不可行性研究）可行性研究的重点是不可行性研究三、三、投资项目的经济评价指标投资项目的经济评价指标1 1、货币时间价值、货币时间价值 货币随着时间变化而变化的价值货币随着时间变化而变化的价值货币两个时间值（现值、终值）货币两个时间值（现值、终值）货币时间值计算的方法（单利法、复利法）货币时间值计算的方法（单利法、复利法）1 1）复利终值计算）复利终值计算 终值终值=现值现值（1+i1+i）2 2）复利现值计算复利现值计算 现值现值=终值终值1/1/（1+i1+i）？）？2 2、投资项目经济评价的静态指标投资项目经济评价的静态指标1 1）.投资报酬率投资报酬率=年均利润年均利润 /投资总额投资总额 或或=年均利润年均利润 /年均投资额年均投资额2 2）.投资回收期投资回收期 A.A.各年净现金流量相等各年净现金流量相等 投资回收期投资回收期=原始投资额原始投资额 /年净现金年净现金流量流量 B.B.各年净现金流量不相等各年净现金流量不相等 PPPP 各年净现金流量各年净现金流量=原始投资额时原始投资额时 PP=PP=？=1=13 3、投资项目经济评价的动态指标、投资项目经济评价的动态指标 1 1）净现值：投资项目建成投产后，未来各期）净现值：投资项目建成投产后，未来各期的净现金流量的现值之和与原始投资额之差的净现金流量的现值之和与原始投资额之差 净现值净现值=n n-未来各期的净现金流量未来各期的净现金流量 OtOt-原始投资额原始投资额nT=1T=0n It (1+r)t Ot (1+I)t2 2）现值指数）现值指数 也称获利指数也称获利指数 投资项目建成投产后，未来各期的净投资项目建成投产后，未来各期的净现金流量的现值之和与原始投资额之比。现金流量的现值之和与原始投资额之比。现值指数现值指数 =nT=1T=0n It (1+i)t Ot (1+i)t3 3）内容报酬率）内容报酬率 使投资项目的净现值等于使投资项目的净现值等于0 0贴现率贴现率=0=0 r r=?=?nT=1T=0n It (1+i)t Ot (1+i)t第四讲第四讲 现代成本管理现代成本管理与成本费用控制与成本费用控制一、现代成本管理的概念和观念一、现代成本管理的概念和观念1.1.现代成本管理的概念现代成本管理的概念 为实现酒店各部门管理者的成本责任，为实现酒店各部门管理者的成本责任，提高管理者的成本意识，制订成本目标，并提高管理者的成本意识，制订成本目标，并通过一系列活动提高成本效率的管理工作。通过一系列活动提高成本效率的管理工作。1).1).成本管理的对象成本管理的对象不是成本费用项目，不是成本费用项目，而是成本责任；而是成本责任；2).2).成本管理的主体成本管理的主体以总经理为首的以总经理为首的 各级管理者。各级管理者。3).3).成本管理的手段成本管理的手段制订目标成本，落实制订目标成本，落实 成本责任目标成本成本责任目标成本目标成本目标成本酒店未来一定时期产品成本预期达到酒店未来一定时期产品成本预期达到的水平，作为酒店成本管理的奋斗目标，是目标的水平，作为酒店成本管理的奋斗目标，是目标管理在成本管理中的运用。管理在成本管理中的运用。邯钢采用倒推法、倒挤法：邯钢采用倒推法、倒挤法：目标成本目标成本=预计销售收入预计销售收入-目标利润目标利润-税金税金落实成本责任：邯钢采用指标层层分解法，大量落实成本责任：邯钢采用指标层层分解法，大量测算工作。测算工作。4).4).成本管理的目的成本管理的目的提高成本效率提高成本效率 成本效率成本效率=收益收益/成本成本5).5).成本管理的核心成本管理的核心管理者的成本意识管理者的成本意识 成本意识成本意识能够自觉地将生产经营活动能够自觉地将生产经营活动与成本费用收益进行挂钩考虑的习惯，能与成本费用收益进行挂钩考虑的习惯，能够较准确地判断成本效率的能力和提高成够较准确地判断成本效率的能力和提高成本效率积极性的综合反映。本效率积极性的综合反映。2 2成本责任：成本责任：是在一定范围内选择和消耗资源的权力，就是为是在一定范围内选择和消耗资源的权力，就是为了提高成本效率而给予管理者在选择和管理成本了提高成本效率而给予管理者在选择和管理成本费用的责任。费用的责任。1).1).成本责任与管理权力相对应成本责任与管理权力相对应2).2).成本责任是负有成本责任的管理者的个人责任成本责任是负有成本责任的管理者的个人责任,而不是集体的共同的责任而不是集体的共同的责任3).3).成本责任是一种财务会计责任成本责任是一种财务会计责任 财务会计财务会计对外会计对外会计 管理会计管理会计对内会计对内会计成本责任者有报告资财支配使用情况和资金运用情成本责任者有报告资财支配使用情况和资金运用情况的责任况的责任二成本费用控制二成本费用控制成本费用控制：是成本费用计划执行过程中成本费用控制：是成本费用计划执行过程中的监督、检查、纠偏活动。的监督、检查、纠偏活动。作用：作用：第一是保证酒店成本目标和成本费用计划第一是保证酒店成本目标和成本费用计划 实现的重要措施。实现的重要措施。第二是保证成本费用核算真实、准确的重第二是保证成本费用核算真实、准确的重 要条件。要条件。第三是促进酒店降低成本费用的有效途径第三是促进酒店降低成本费用的有效途径成本费用控制原则成本费用控制原则即成本费用控制的基本思路即成本费用控制的基本思路1 1、介入原则、介入原则成本费用控制要介入生产经营全过程，即成本费成本费用控制要介入生产经营全过程，即成本费用形成全过程。用形成全过程。1).1).对工作计划的介入对工作计划的介入酒店各部门在制订生产经营计划和各项工作计划酒店各部门在制订生产经营计划和各项工作计划的同时，必须考虑成本费用，要使成本费用计划的同时，必须考虑成本费用，要使成本费用计划渗透到各项工作计划中去。渗透到各项工作计划中去。2).2).对工作过程的介入对工作过程的介入在工作过程中在工作过程中,要自始至终按规定的消耗标准和费要自始至终按规定的消耗标准和费用开支标准进行工作。用开支标准进行工作。3).3).对奖惩的介入对奖惩的介入酒店奖惩不光要看劳动成果酒店奖惩不光要看劳动成果,而且要看劳动投入，而且要看劳动投入，即消耗和费用开支的大小。即消耗和费用开支的大小。以奖励超额为主以奖励超额为主以奖励节约和质量为主以奖励节约和质量为主卖方市场卖方市场 买方市场买方市场效率效率=效益效益 效率效率*正确方向正确方向=效益效益2 2预防原则预防原则成本费用控制贵在预防。预见性，对影响成成本费用控制贵在预防。预见性，对影响成本费用的根本原因有所了解和把握，事先采本费用的根本原因有所了解和把握，事先采取防范措施。取防范措施。采购环节采购环节招标采购招标采购 对各类资源的消耗对各类资源的消耗 最低价格原则最低价格原则 消耗环节消耗环节限额领料限额领料3 3重点原则重点原则成本费用控制对象应是重要事项，对成本成本费用控制对象应是重要事项，对成本费用影响较大的事项。费用影响较大的事项。抓重点抓重点 ABCABC分析法分析法 巴雷特圈法巴雷特圈法全全额额ABC1000804 4现场原则现场原则通过现场观察、跟踪检查，追究工作成效，通过现场观察、跟踪检查，追究工作成效，保证成本费用控制成功。保证成本费用控制成功。两场：市场、现场两场：市场、现场5S5S活动：整理、整顿、清扫、清洁、素养活动：整理、整顿、清扫、清洁、素养5 5全面原则全面原则全过程，全员参加。全过程，全员参加。全员参加的条件：全员参加的条件：1).1).酒店体制改革酒店体制改革建立职工持股的现代酒店制度建立职工持股的现代酒店制度2).2).奖惩制度奖惩制度建立一套与成本费用挂钩的奖惩制度建立一套与成本费用挂钩的奖惩制度3).3).领导方面领导方面领导的决心和信心、领导的行为领导的决心和信心、领导的行为第五讲第五讲 财务报表的阅读与分析财务报表的阅读与分析一一.财务报表简介财务报表简介三张主表三张主表:资产负债表、损益表、现金流量表资产负债表、损益表、现金流量表三张附表：应交税金三张附表：应交税金应交增值税表、主营业务应交增值税表、主营业务收支明细表、利润分配表收支明细表、利润分配表1 1资产负债表：资产负债表：是反映酒店一定时期财务状况是反映酒店一定时期财务状况的静态报表，是根据的静态报表，是根据“资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益”这一基本等式，并依照一定的分类标准和排列次这一基本等式，并依照一定的分类标准和排列次序，将酒店一定时日的资产、负债、资本项目予序，将酒店一定时日的资产、负债、资本项目予以适当排列、编制而成。以适当排列、编制而成。1).1).资产债表的作用资产债表的作用 A.A.反映酒店所拥有的资源反映酒店所拥有的资源资产资产 B.B.反映酒店所负担的债务反映酒店所负担的债务负债负债 C.C.反映酒店偿还债务的能力反映酒店偿还债务的能力偿债能力偿债能力 D.D.反映投资者在酒店持有的权益反映投资者在酒店持有的权益所有者权益所有者权益 E.E.反映酒店未来的财务趋势反映酒店未来的财务趋势2).2).资产负债表、项目分类及排列顺序资产负债表、项目分类及排列顺序 资产资产按其变现速度的快慢分类排列按其变现速度的快慢分类排列 负债负债按其偿还期的先后分类排列按其偿还期的先后分类排列资产：资产：酒店拥有或控制，能以货币计量的经酒店拥有或控制，能以货币计量的经 济资源济资源 流动资产流动资产 资产资产 非流动资产（长期资产）非流动资产（长期资产）长期投资、固定资产、无形资产、递延资产、长期投资、固定资产、无形资产、递延资产、其他资产其他资产流动资产：可以在一年内或超过一年的一流动资产：可以在一年内或超过一年的一个营业周期内变现或耗用的资产个营业周期内变现或耗用的资产 货币资金货币资金 流动资产的项目流动资产的项目 短期投资短期投资 应收预付款项应收预付款项 存货存货长期投资：长期投资：不准备在一年内变现或收回的投资不准备在一年内变现或收回的投资 股票投资股票投资 长期投资的主要形式长期投资的主要形式 债券投资债券投资 其他投资其他投资固定资产：固定资产：使用期限在一定年限以上，单位价使用期限在一定年限以上，单位价值在规定的标准以上，并在使用中不改变其实值在规定的标准以上，并在使用中不改变其实物形态的资产物形态的资产 固定资产的项目：固定资产的项目：固定资产原值、累计折旧、固固定资产原值、累计折旧、固定资产净值、在建工程、固定资产清理定资产净值、在建工程、固定资产清理无形资产：无形资产：酒店长期使用，但没有实物形态的各酒店长期使用，但没有实物形态的各 种资产种资产主要有：专利权、商标权、著作权、土地使用主要有：专利权、商标权、著作权、土地使用 权、非专利技术、商誉等权、非专利技术、商誉等递延资产：递延资产：不能全部计入当期损益，需要不能全部计入当期损益，需要 在以后年度分期摊销的各种费用在以后年度分期摊销的各种费用主要有：主要有：开办费、租入固定资产改良费开办费、租入固定资产改良费其他资产：其他资产：不属于上述资产的其他的一些不属于上述资产的其他的一些 资产资产主要有：主要有：特准储备物资、银行冻结存款、特准储备物资、银行冻结存款、冻结物资、涉及诉讼中的财产冻结物资、涉及诉讼中的财产负债：负债：酒店在将来一定时期，用货币或服务予以酒店在将来一定时期，用货币或服务予以清偿的债务或义务，反映债权人在酒店所享有的清偿的债务或义务，反映债权人在酒店所享有的资产负债分为：资产负债分为：流动负债、长期负债流动负债、长期负债流动负债：流动负债：那些将在经营周期内到期、动用流动那些将在经营周期内到期、动用流动资产偿付的债务资产偿付的债务流动负债包括：短期借款、应付票据、应付帐款、流动负债包括：短期借款、应付票据、应付帐款、其他应付款、预收帐款、应付工资、应付福利费、其他应付款、预收帐款、应付工资、应付福利费、应交税金、应付利润、预提费用应交税金、应付利润、预提费用长期负债：长期负债：偿还期在一年以上的债务偿还期在一年以上的债务包括：长期借款、应付债券、长期应付款项包括：长期借款、应付债券、长期应付款项所有者权益：所有者权益：酒店投资者对酒店净资产的酒店投资者对酒店净资产的 所有权所有权净资产净资产=全部资产全部资产-全部负债全部负债所有者权益包括：实收资本、资本公积、所有者权益包括：实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润盈余公积、未分配利润实收资本：实收资本：投资者实际投入酒店的资本金投资者实际投入酒店的资本金资本公积：资本公积：酒店由于筹集资本或资本本身增酒店由于筹集资本或资本本身增值而形成的公司积累资金值而形成的公司积累资金盈余公积：盈余公积：从酒店税后利润中提取的一部分从酒店税后利润中提取的一部分形成的公司积累资金形成的公司积累资金未分配利润：未分配利润：留待以后年度分配的利润或待留待以后年度分配的利润或待分配利润分配利润2 2损益报表也叫收益表、利润表，反映营损益报表也叫收益表、利润表，反映营利酒店在一个会计期间的经营成果的财务利酒店在一个会计期间的经营成果的财务报表报表损益表的作用：第一损益表的作用：第一.评价投资的价值评价投资的价值 第二第二.评价管理成功的程度评价管理成功的程度 第三第三.评价酒店的信用评价酒店的信用损益表的格式损益表的格式:多步式损益表、单步式损益表多步式损益表、单步式损益表 损益表的内容损益表的内容1).1).计算主营业务利润计算主营业务利润主营业务收入主营业务收入-主营业务成本主营业务成本-主营业务税金及附主营业务税金及附加加=主营业务利润主营业务利润2).2).计算营业利润计算营业利润主营业务利润主营业务利润+其他业务利润其他业务利润-营业费用营业费用-管理费管理费用用-财务费用财务费用=营业利润营业利润3).3).计算利润总额计算利润总额营业利润营业利润+投资收益投资收益+营业外收入营业外收入-营业外支出营业外支出=利润总额利润总额4).4).计算税后净利润计算税后净利润利润总额利润总额-所得税额所得税额=净利润净利润3 3现金流量表现金流量表:是直接或间接地反映会计是直接或间接地反映会计主体在一个会计期间按主要来源分类的现主体在一个会计期间按主要来源分类的现金流入金流入,以及按主要用途分类的现金流出的以及按主要用途分类的现金流出的一张财务报表一张财务报表酒店现金流量分为三类：酒店现金流量分为三类：1).1).经营活动的现金流量经营活动的现金流量 2).2).投资活动的现金流量投资活动的现金流量 3).3).筹资活动的现金流量筹资活动的现金流量经营活动的现金流量经营活动的现金流量:A.A.经营活动的现金流入包括经营活动的现金流入包括:1).1).销售商品、提供劳务收到的现金销售商品、提供劳务收到的现金2).2).收到的租金收到的租金3).3).收到的增值税的销项税额退回的增值税额收到的增值税的销项税额退回的增值税额4).4).收到的除增值税以外的其他税费返还收到的除增值税以外的其他税费返还5).5).与经营活动有关的其他现金收入与经营活动有关的其他现金收入B.B.经营活动的现金流出包括经营活动的现金流出包括:1).1).购买商品购买商品,接受劳务支付的现金接受劳务支付的现金2).2).经营租赁支付的现金经营租赁支付的现金3).3).支付给予职工以及代职工支付的现金支付给予职工以及代职工支付的现金4).4).支付的增值税额支付的增值税额5).5).支付的所得税额支付的所得税额6).6).支付的除增值税、所得税以外的其他税费支付的除增值税、所得税以外的其他税费7).7).与经营活动有关的其他现金支出与经营活动有关的其他现金支出 投资活动的现金流量投资活动的现金流量:A.A.投资活动的现金流入包括投资活动的现金流入包括:1).1).收回投资所得到的现金收回投资所得到的现金 2).2).分得股利或利润收到的现金分得股利或利润收到的现金 3).3).取得债券利息收入取得债券利息收入 4).4).处置固定资产、无形资产和其他长处置固定资产、无形资产和其他长期资产收到的现金净额期资产收到的现金净额B.B.投资活动的现金流出包括投资活动的现金流出包括:1).1).购建固定资产、无形资产和其他长期资购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金产支付的现金2).2).权益性投资支付的现金权益性投资支付的现金3).3).债权性投资支付的现金债权性投资支付的现金筹资活动的现金流量筹资活动的现金流量:A.A.筹资活动的现金流入包括筹资活动的现金流入包括:1).1).吸收权益性投资吸收的现金吸收权益性投资吸收的现金 2).2).发行债券收到的现金发行债券收到的现金 3).3).借款所收到的现金借款所收到的现金B.B.筹资活动现金流出包括筹资活动现金流出包括:1).1).偿还债务所支付的现金偿还债务所支付的现金 2).2).发生筹资费用支付的现金发生筹资费用支付的现金 3).3).分配股利或利润支付的现金分配股利或利润支付的现金 4).4).偿付利息支付的现金偿付利息支付的现金 5).5).融资租赁支付的现金融资租赁支付的现金 6).6).减少注册资本所支付的现金减少注册资本所支付的现金二二.财务报表的分析财务报表的分析 1.1.财务报表分析的方法财务报表分析的方法 1).1).比率分析法比率分析法:是用一期内的有关数据相是用一期内的有关数据相互比较得出它们的比率互比较得出它们的比率,以说明财务报表上以说明财务报表上所列各有关项目的相互关系所列各有关项目的相互关系,来判断酒店财来判断酒店财务和经营状况的好坏。务和经营状况的好坏。2).2).趋势分析法趋势分析法:也称比较分析法也称比较分析法,是根据连是根据连续几期的财务报表所列数据续几期的财务报表所列数据,比较其增减变比较其增减变化来分析酒店财务和经营的发展趋势。化来分析酒店财务和经营的发展趋势。2 2财务报表分析的内容财务报表分析的内容1).1).短期偿债能力分析短期偿债能力分析短期偿债能力是指以流动资产支付流动负债短期偿债能力是指以流动资产支付流动负债的能力的能力A.A.流动比率流动比率=流动资产流动资产/流动负债流动负债B.B.速动比率速动比率=速动资产速动资产/流动负责流动负责 =(=(流动资产流动资产-存货存货-预付货款预付货款)/)/流动负债流动负债2).2).营运能力分析营运能力分析酒店运用资产进行生产经营活动能力的分析酒店运用资产进行生产经营活动能力的分析A.A.应收帐款周转率应收帐款周转率应收帐款周转率应收帐款周转率=销售总额销售总额/应收帐款平均余额应收帐款平均余额应收帐款周转天数应收帐款周转天数=360=360天天/应收帐款周转率应收帐款周转率B.B.存货周转率存货周转率存货周转率存货周转率=销售成本销售成本/存货平均余额存货平均余额存货周转天数存货周转天数=360=360天天/存货周转率存货周转率3).3).资本结构与长期偿债能力分析资本结构与长期偿债能力分析资本结构是指酒店所拥有的资产与所有者资本结构是指酒店所拥有的资产与所有者权益及负债组合因素之间的比例关系。权益及负债组合因素之间的比例关系。A A资产负债率资产负债率=负债总额负债总额/资产总额资产总额B B权益比率权益比率=所有者权益所有者权益/资产总额资产总额C C流动资产比率和固