土地使用税耕地占用税纳税依据

第九章 城镇土地使用税、耕地占用税第一节第一节 城镇土地使用税城镇土地使用税北京：北京：“本市土地使用税的纳税等级划分为六级，每平本市土地使用税的纳税等级划分为六级，每平方米年税额如下：方米年税额如下：一级土地一级土地30元；元；二级土地二级土地24元；元；三级土地三级土地18元；元；四级土地四级土地12元；元；五级土地五级土地3元；元；六级土地元。六级土地元。土地纳税等级范围的划分，由北京市地方税务机关参照土地纳税等级范围的划分，由北京市地方税务机关参照北京市出让国有土地使用权基准地价级别范围确定和北京市出让国有土地使用权基准地价级别范围确定和调整。调整。”北京市地方税务局关于印发北京市地方税务局关于印发北京市城镇土地纳税等级分级北京市城镇土地纳税等级分级范围范围的通知的通知京地税地京地税地2007229号号税收优惠税收优惠法定减免：法定减免：“第六条下列土地免缴土地使用税：第六条下列土地免缴土地使用税：（一）国家机关、人民团体、军队自用的土地；（一）国家机关、人民团体、军队自用的土地；（二）由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地；（二）由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地；（三）宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地；（三）宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地；（四）市政街道、广场、绿化地带等公共用地；（四）市政街道、广场、绿化地带等公共用地；（五）直接用于农、林、牧、渔业的生产用地；（五）直接用于农、林、牧、渔业的生产用地；（六）经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，（六）经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税从使用的月份起免缴土地使用税5年至年至10年；年；（七）由财政部另行规定免税的能源、交通、水利设施（七）由财政部另行规定免税的能源、交通、水利设施用地和其他用地。用地和其他用地。国家机关、人民团体、军队自用的土地，是指这些单位国家机关、人民团体、军队自用的土地，是指这些单位本身的办公用地和公务用地。本身的办公用地和公务用地。事业单位自用的土地，是指这些单位本身的业务用地。事业单位自用的土地，是指这些单位本身的业务用地。宗教寺庙自用的土地，是指举行宗教仪式等的用地和寺宗教寺庙自用的土地，是指举行宗教仪式等的用地和寺庙内的宗教人员生活用地。庙内的宗教人员生活用地。公园、名胜古迹自用的土地，是指供公共参观游览的用公园、名胜古迹自用的土地，是指供公共参观游览的用地及其管理单位的办公用地。地及其管理单位的办公用地。不属于免税范不属于免税范围，应按规定缴纳土地使用税。围，应按规定缴纳土地使用税。下列土地的征免税，由省、自治区、直辖市税务局确定；下列土地的征免税，由省、自治区、直辖市税务局确定；1、个人所有的居住房屋及院落用地；、个人所有的居住房屋及院落用地；2、房产管理部门在房租调整改革前经租的居民住房用、房产管理部门在房租调整改革前经租的居民住房用地；地；3、免税单位职工家属的宿舍用地；、免税单位职工家属的宿舍用地；4、民政部门举办的安置残疾人占一定比例的福利工厂、民政部门举办的安置残疾人占一定比例的福利工厂用地；用地；5、集体和个人办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园、集体和个人办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园用地。用地。征收管理征收管理纳税义务发生时间纳税义务发生时间购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起计征房产购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起计征房产税和城镇土地使用税。税和城镇土地使用税。购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起计征房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起计征房产税和城镇土地使用税。房产税和城镇土地使用税。出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起计出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起计征房产税和城镇土地使用税。征房产税和城镇土地使用税。以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税；合同未约定交付土地时间的，由受让方从合同用税；合同未约定交付土地时间的，由受让方从合同签定的次月起缴纳城镇土地使用税。签定的次月起缴纳城镇土地使用税。计税依据和税率计税依据和税率级别级别人均耕地面积（以县级行人均耕地面积（以县级行政区域为单位）政区域为单位）每平方米税额每平方米税额北京市：北京市：“第三条第三条耕地占用税的税额规定如下：耕地占用税的税额规定如下：（一）朝阳区、海淀区、丰台区、石景山区为每平方（一）朝阳区、海淀区、丰台区、石景山区为每平方米米45元；元；（二）门头沟区、房山区、昌平区、怀柔区、平谷区（二）门头沟区、房山区、昌平区、怀柔区、平谷区为每平方米为每平方米42元；元；（三）大兴区、通州区、顺义区、密云县为每平方米（三）大兴区、通州区、顺义区、密云县为每平方米40元；元；（四）延庆县为每平方米（四）延庆县为每平方米35元。元。第四条第四条占用基本农田的，适用税额在本办法第三条占用基本农田的，适用税额在本办法第三条规定的当地适用税额的基础上提高规定的当地适用税额的基础上提高50。”应纳税额的计算：应纳税额的计算：221页例题页例题102、103税收优惠税收优惠下列情形免征耕地占用税：下列情形免征耕地占用税：军事设施占用耕地；军事设施占用耕地；学校、幼儿园、养老院、医院占用耕地。学校、幼儿园、养老院、医院占用耕地。铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地，减征道占用耕地，减征农村居民占用耕地新建住宅，减半征收农村居民占用耕地新建住宅，减半征收四四农村烈士家属、残疾军人、鳏寡孤独以及革命老根据地农村烈士家属、残疾军人、鳏寡孤独以及革命老根据地、少数民族聚居区和边远贫困山区生活困难的农村居民、少数民族聚居区和边远贫困山区生活困难的农村居民可以免征或者减征耕地占用税可以免征或者减征耕地占用税征收管理征收管理获准占用耕地的单位或者个人应当在收到土地管理部获准占用耕地的单位或者个人应当在收到土地管理部门的通知之日起门的通知之日起30日内缴纳耕地占用税。日内缴纳耕地占用税。纳税人占用耕地或其他农用地，应当在耕地或其他农纳税人占用耕地或其他农用地，应当在耕地或其他农用地所在地申报纳税。用地所在地申报纳税。地方税务局征收管理。地方税务局征收管理。适用征管法。适用征管法。