第七章财产清查

第七章第七章 财产清查财产清查 第一节第一节 财产清查的意义和种类财产清查的意义和种类 第二节第二节 财产物资的盘存制度财产物资的盘存制度 第三节第三节 财产清查的程序与方法财产清查的程序与方法 第四节第四节 财产清查结果核算财产清查结果核算定义：是指通过对货币资金、实物资产和往来款项的盘定义：是指通过对货币资金、实物资产和往来款项的盘点或核对，确定其实存数，查明账存数与实存数是否相点或核对，确定其实存数，查明账存数与实存数是否相符的一种专门方法。符的一种专门方法。财产清查财产清查现金日记账余额与库存现金实有数核对现金日记账余额与库存现金实有数核对银行存款日记账余额与银行对账单进行核对银行存款日记账余额与银行对账单进行核对实体型财产明细账余额与实有财产数相核对实体型财产明细账余额与实有财产数相核对债权债务明细账与相对应的债务债权单位核对债权债务明细账与相对应的债务债权单位核对第一节第一节 财产清查的意义和种类财产清查的意义和种类一、财产清查的含义和意义一、财产清查的含义和意义 1、所谓财产清查，就是通过对财产物资、货币资金和债权债务等的盘点与核对，确定其实存数额同账存数额是否相符，并据以调整账面记录的一种专门方法。2 2、帐实不符的原因：、帐实不符的原因：（1 1）各种材料物资在运输、保管过）各种材料物资在运输、保管过程中，由于自然升溢或损耗会发生数量程中，由于自然升溢或损耗会发生数量和质量上的变化；和质量上的变化；（2 2）因未达款项而引起的数额不符；）因未达款项而引起的数额不符；（3 3）在财产收发时，由于计量、检）在财产收发时，由于计量、检验不正确会发生品种、数量或质量上的验不正确会发生品种、数量或质量上的差错；差错；（4）在财产物资变动时，没有填制会计）在财产物资变动时，没有填制会计凭证、登记入帐，或者在填制收发凭证、凭证、登记入帐，或者在填制收发凭证、登记帐目时发生了计算上的错误；登记帐目时发生了计算上的错误；（5）由于管理不善发生了财产损坏、变）由于管理不善发生了财产损坏、变质或短缺，以及货币资金、往来款项的差质或短缺，以及货币资金、往来款项的差错；错；（6）由于不法分子的贪污盗窃等而产生）由于不法分子的贪污盗窃等而产生的财产损失；的财产损失；（7）自然灾害造成的非常损失。）自然灾害造成的非常损失。（8）其他原因引起的财产损失或升溢。）其他原因引起的财产损失或升溢。财产清查的意义财产清查的意义保护财产的安全和完整保证会计核算资料的真实性挖掘财产物资潜力,提高物资的使用效率保证财经纪律和结算纪律的执行按财产清查的范围：全面清查、局部清查按财产清查的范围：全面清查、局部清查按财产清查的时间：定期清查、不定期清查按财产清查的时间：定期清查、不定期清查按财产清查的执行单位：内部清查、外部清查按财产清查的执行单位：内部清查、外部清查 财产清查的分类财产清查的分类 二、财产清查的种类二、财产清查的种类（一）按清查的对象和范围分：（一）按清查的对象和范围分：1、全面清查、全面清查 全面清查的对象一般包括：全面清查的对象一般包括：全面清查一般在以下情况进行：全面清查一般在以下情况进行：（1 1）年终结算之前，要进行一次全面清）年终结算之前，要进行一次全面清查；查；（2 2）单位撤销、合并、改变原来隶属关）单位撤销、合并、改变原来隶属关系，或采取新的经营方式之前，要进行全系，或采取新的经营方式之前，要进行全面清查；面清查；（3 3）开展资产评估、清产核资等活动，）开展资产评估、清产核资等活动，要进行全面清查。要进行全面清查。2、局部清查、局部清查 一般对以下物资进行局部清查：一般对以下物资进行局部清查：（1 1）流动性较大的物资，如材料、在产品、）流动性较大的物资，如材料、在产品、零部件、产成品等，一般在年度内采取零部件、产成品等，一般在年度内采取轮流或抽查盘点的方法进行局部清查；轮流或抽查盘点的方法进行局部清查；（2 2）贵重物资，每月都要进行清查，以防）贵重物资，每月都要进行清查，以防损失和破坏；损失和破坏；（3 3）现金应由出纳人员每天清查一次，银）现金应由出纳人员每天清查一次，银行存款和银行借款，每月同银行核对一行存款和银行借款，每月同银行核对一次；次；（4 4）各种债权、债务每年至少要同对方核）各种债权、债务每年至少要同对方核对一至二次。对一至二次。（二）按清查的时间分（二）按清查的时间分 1、定期清查、定期清查 定期清查定期清查:定期清查一般是在年末（全面清查）、定期清查一般是在年末（全面清查）、季末、月末（局部清查）、结帐前进行。季末、月末（局部清查）、结帐前进行。2、不定期清查、不定期清查 不定期清查不定期清查:不定期清查一般在下列情况下进行：不定期清查一般在下列情况下进行：（三）按清查的执行单位分（三）按清查的执行单位分 1、内部清查、内部清查 内部清查内部清查:2、外部清查、外部清查 外部清查外部清查:第二节第二节 财产物资的盘存制度财产物资的盘存制度一、财产物资的盘存制度一、财产物资的盘存制度在会计实务中，确定财产物资增在会计实务中，确定财产物资增加、减少及结存数额的方法，称加、减少及结存数额的方法，称盘存制度盘存制度或或盘存法盘存法。（一）永续盘存制（账面盘存制）（一）永续盘存制（账面盘存制）(perpetual inventory system)是平时对企业单位各项财产物资分别设立明是平时对企业单位各项财产物资分别设立明细账，根据会计凭证连续记载其增减变化并细账，根据会计凭证连续记载其增减变化并随时结出余额的一种管理制度。在这种方式随时结出余额的一种管理制度。在这种方式下，财产物资的增加、减少，平时都要根据下，财产物资的增加、减少，平时都要根据会计凭证在明细账中连续登记，并根据账簿会计凭证在明细账中连续登记，并根据账簿记录，随时结出账面金额结存数。记录，随时结出账面金额结存数。财产物资盘存制度举例财产物资盘存制度举例 例例 某商品流通企业某商品流通企业20042004年年8 8月份发生下列有月份发生下列有关某种库存商品的业务：关某种库存商品的业务：（1 1）8 8月月5 5日购入库存商品日购入库存商品200200件，价值件，价值 20000 20000元；元；（2 2）8 8月月8 8日购入库存商品日购入库存商品15001500件，价值件，价值150000150000元；元；（3 3）8 8月月1010日售出库存商品日售出库存商品180180件，价值件，价值1800018000元；元；（4 4）8 8月月1515日售出库存商品日售出库存商品10001000件，件，100000100000元。元。2004年年凭证凭证号码号码摘摘 要要收收 入入发发 出出结结 存存月月日日数量数量单价单价金额金额数量数量单价单价金额金额数量数量单价单价金额金额81本年累计本年累计发生额发生额58010058000明细分类账会计科目：库存商品会计科目：库存商品第 页（1 1）8 8月月5 5日购入库存商品日购入库存商品200200件，价值件，价值 20000 20000元；元；85购入购入 200 100 20000 780 100 78000 2004年年凭证凭证号码号码摘摘 要要收收 入入发发 出出结结 存存月月日日数量数量单价单价金额金额数量数量单价单价金额金额数量数量单价单价金额金额81本年累计本年累计发生额发生额58010058000明细分类账会计科目：库存商品会计科目：库存商品第 页（2 2）8 8月月8 8日购入库存商品日购入库存商品15001500件，价值件，价值150000150000元；元；85购入购入 200 100 20000 780 100 78000 8 8购入购入 1500 100 150000 2280 100 228000 2004年年凭证凭证号码号码摘摘 要要收收 入入发发 出出结结 存存月月日日数量数量单价单价金额金额数量数量单价单价金额金额数量数量单价单价金额金额81本年累计本年累计发生额发生额58010058000明细分类账会计科目：库存商品会计科目：库存商品第 页（3 3）8 8月月1010日售出库存商品日售出库存商品180180件，价值件，价值1800018000元；85购入购入 200 100 20000 780 100 78000 8 8购入购入 1500 100 150000 2280 100 228000 8 10售出售出 180 100 18000 2100 100 210000 2004年年凭证凭证号码号码摘摘 要要收收 入入发发 出出结结 存存月月日日数量数量单价单价金额金额数量数量单价单价金额金额数量数量单价单价金额金额81本年累计本年累计发生额发生额58010058000明细分类账会计科目：库存商品第 页（4 4）8 8月月1515日售出库存商品日售出库存商品10001000件，件，100000100000元。元。85购入购入 200 100 20000 780 100 78000 8 8购入购入 1500 100 150000 2280 100 228000 8 10售出售出 180 100 18000 2100 100 210000 8 15售出售出 1000 100 100000 1100 100 110000 2004年年凭证凭证号码号码摘摘 要要收收 入入发发 出出结结 存存月月日日数量数量单价单价金额金额数量数量单价单价金额金额数量数量单价单价金额金额81本年累计本年累计发生额发生额58010058000明细分类账会计科目：库存商品第 页85购入 200 100 20000 780 100 78000 8 8购入 1500 100 150000 2280 100 228000 8 10售出 180 100 18000 2100 100 210000 8 15售出 1000 100 100000 1100 100 110000 8 31本月发生额及期末余额 1700 100 270000 1180 100 118000 1100 100 110000 2004年年凭证凭证号码号码摘摘 要要收收 入入发发 出出结结 存存月月日日数量数量单价单价金额金额数量数量单价单价金额金额数量数量单价单价金额金额81本年累计本年累计发生额发生额58010058000明细分类账明细分类账会计科目：库存商品第 页85购入购入 200 100 20000 780 100 78000 8 8购入购入 1500 100 150000 2280 100 228000 8 10售出售出 180 100 18000 2100 100 210000 8 15售出售出 1000 100 100000 1100 100 110000 8 31本月发生额本月发生额及期末余额及期末余额 1700 100 270000 1180 100 118000 1100 100 110000 8 31本年累计本年累计发生额发生额 1100 100 110000 （二）实地盘存制（二）实地盘存制 (periodic inventory system)1、实地盘存制实地盘存制:平时在明细账上只记平时在明细账上只记收入数，不登记发出数，根据实地盘收入数，不登记发出数，根据实地盘点的结果倒推出发出数，并据以登账点的结果倒推出发出数，并据以登账的核算方法。的核算方法。2、期末倒推本期发出数的公式为：、期末倒推本期发出数的公式为：本期发出数本期发出数=期初结存数期初结存数+本期增加数本期增加数-期末结存数期末结存数 平时根据有关会计凭证，只登记财产物资的增加数，不登记减少数，月末或一定时期可根据期末盘点资料，弄清各种财物的实有数额，倒算出本期减少数额，并记入有关明细账中的一种物资盘存管理制度。实地盘存制实地盘存制计算公式：本期减少数=期初结存+本期增加数本期实存数2004年年凭证凭证号码号码摘摘 要要收收 入入发发 出出结结 存存月月日日数量数量单价单价金额金额数量数量单价单价金额金额数量数量单价单价金额金额81本年累计本年累计发生额发生额58010058000明细分类账会计科目：库存商品第 页85购入 200 100 20000 780 100 78000 8 8购入 1500 100 150000 2280 100 228000 8 31期末盘点 1100 100 110000 期末实地盘点，期末实地盘点，库存商品账面结存数量库存商品账面结存数量110000110000元。元。本期减少数本期减少数=期初结存期初结存+本期增加数期末实存数本期增加数期末实存数倒算本期减少数倒算本期减少数2004年年凭证凭证号码号码摘摘 要要收收 入入发发 出出结结 存存月月日日数量数量单价单价金额金额数量数量单价单价金额金额数量数量单价单价金额金额81本年累计本年累计发生额发生额58010058000明细分类账会计科目：库存商品第 页85购入 200 100 20000 780 100 78000 8 31期末盘点 1100 100 110000 8 8购入 1500 100 150000 2280 100 228000 期末实地盘点，期末实地盘点，库存商品账面结存数量库存商品账面结存数量110000110000元。元。本期减少数本期减少数=期初结存期初结存+本期增加数期末实存数本期增加数期末实存数倒算本期减少数倒算本期减少数=58000+20000+150000-110000=58000+20000+150000-110000=118000=118000元元3、实地盘存制的缺点：、实地盘存制的缺点：1）此时所谓的账存数实际上也就是实存）此时所谓的账存数实际上也就是实存数，因此它们之间无法控制和相互核对数，因此它们之间无法控制和相互核对2）实地盘存制不能随时反映库存财产物）实地盘存制不能随时反映库存财产物资的收入，发出和结存动态资的收入，发出和结存动态3）由于以存计耗或以存计销，倒算出耗）由于以存计耗或以存计销，倒算出耗用成本，这就把非耗用或销售的存货损用成本，这就把非耗用或销售的存货损耗，全部记入耗用或销售成本之中，从耗，全部记入耗用或销售成本之中，从而削弱了对存货的控制作用而削弱了对存货的控制作用4）不能随时结转耗用成本或销售成本，）不能随时结转耗用成本或销售成本，只适合于定期结转耗用成本只适合于定期结转耗用成本4、实地盘存制的适用范围：、实地盘存制的适用范围：一般适用于一些价值低、品种杂、一般适用于一些价值低、品种杂、交易频繁的财产物资和一些损耗大、交易频繁的财产物资和一些损耗大、数量不稳定的鲜活商品。数量不稳定的鲜活商品。二、财产清查的准备工作二、财产清查的准备工作 （一）宣传上的准备（一）宣传上的准备（二）组织上的准备（二）组织上的准备（三）物资及业务上的准备（三）物资及业务上的准备货币资金的清查方法货币资金的清查方法现金的清查现金的清查实地盘点、现金盘点报告单实地盘点、现金盘点报告单银行存款的清查银行存款的清查核对账目、银行存款余额调节表核对账目、银行存款余额调节表实物资产的清查方法：实地盘点法、技术推算法实物资产的清查方法：实地盘点法、技术推算法往来款项的清查方法：发函询证往来款项的清查方法：发函询证 财产清查的方法财产清查的方法财产清查的一般程序财产清查的一般程序财产清查的准备财产清查的准备组织准备业务准备 在进行财产清查前，在进行财产清查前，要专门成立清查要专门成立清查组织，负责财产清查的组织和管理。组织，负责财产清查的组织和管理。在清查过程中，在清查过程中，清查组织还必须做好清查组织还必须做好监督和检查工作，及时研究、处理清查中监督和检查工作，及时研究、处理清查中出现的问题。出现的问题。在清查结束后，在清查结束后，应将清查的结果及其应将清查的结果及其处理意见和建议以书面报告形式呈送处理意见和建议以书面报告形式呈送有关部门审批。首先，首先，会计部门和会计人员，应在财产清查会计部门和会计人员，应在财产清查前，将有关账目登记齐全，结出余额，核对清楚，前，将有关账目登记齐全，结出余额，核对清楚，做到账簿记录完整，正确，账证相符，账账相符，做到账簿记录完整，正确，账证相符，账账相符，为清查提供可靠的依据。为清查提供可靠的依据。其次，其次，财产物资管理部门和保管人员，应将财产物资管理部门和保管人员，应将截止日为止的所有经济业务，办理好凭证手续，截止日为止的所有经济业务，办理好凭证手续，全部登记入账，并结出余额。全部登记入账，并结出余额。三、财产清查的方法三、财产清查的方法（一）实物的清查（一）实物的清查 1、方法、方法 （1）质量方面）质量方面 主要运用各种技术检测手段或主要运用各种技术检测手段或凭经验凭经验 （2）数量方面）数量方面 逐一盘点；实物抽查；技术推逐一盘点；实物抽查；技术推算盘点。算盘点。2、程序、程序 （1）实地盘点。）实地盘点。物资保管人员必须在场物资保管人员必须在场 （2）登记盘存单）登记盘存单 格式：格式：财产清查的一般程序财产清查的一般程序（实物的清查）（实物的清查）财产清查的准备财产清查的准备实施财产清查实施财产清查组织准备业务准备实物的清查实物清查的程序为：实物清查的程序为：（1 1）盘点实物）盘点实物（2 2）登记盘点情况报告表）登记盘点情况报告表现金盘点报告表现金盘点报告表单位（部门）名称：实存金额账 存 金 额对比结果对比结果备注盈亏年 月 日盘盘 存存 单单 编 制 单 位：盘 点 时 间：财 产 类 别：存 放 地 点：第 页 编 号 名 称 规 格 或 型 号 计 量 单 位 数 量 单 价 金 额 备 注 实实 存存 帐帐 存存 对对 比比 表表 年 月 日 编编 制制 单单 位位：第 页 实 存 帐 存 对 比 结 果 盘 盈 盘 亏 编 号 类 别及 名称 规 格或 型号 计 量单 位 单 价 数 量 金 额 数 量 金 额 数 量 金 额 数 量 金 额 备 注 财产清查的一般程序财产清查的一般程序（现金清查）（现金清查）财产清查的准备财产清查的准备实施财产清查实施财产清查组织准备业务准备实物的清查库存现金的清查方法：实地盘点方法：实地盘点注意问题：出纳人员必须在场注意问题：出纳人员必须在场步骤：步骤：（1 1）有两人以上在场，进行清查；）有两人以上在场，进行清查；（2 2）填写）填写“现金盘点报告表现金盘点报告表”（3 3）对清查的结果，如果发生溢余或短缺，均应及时入）对清查的结果，如果发生溢余或短缺，均应及时入库，待查明原因后处理。库，待查明原因后处理。财产清查的一般程序（银行存款）财产清查的一般程序（银行存款）银行存款的清查财产清查的准备财产清查的准备实施财产清查实施财产清查组织准备业务准备实物的清查库存现金的清查方法：方法：通过核对通过核对“银行存款对账单银行存款对账单”注意问题：注意问题：未达账项。若发生未达账未达账项。若发生未达账项，应编制项，应编制“银行存款余额调节表银行存款余额调节表”未达账项未达账项“未达账项未达账项”是指由于各种收付款的是指由于各种收付款的结算凭证在单位与银行间的传递存在结算凭证在单位与银行间的传递存在着时间上的先后，造成一方已经入账，着时间上的先后，造成一方已经入账，另一方因凭证未到而尚未入账的款项。另一方因凭证未到而尚未入账的款项。未达账项主要有以下四种情况：未达账项主要有以下四种情况：存款单位已经收款，银行未收账项。存款单位已经收款，银行未收账项。存款单位已经付账，银行未付账项。存款单位已经付账，银行未付账项。银行已收账，存款单位未收的账项。银行已收账，存款单位未收的账项。银行已付账，存款单位未付的账项。银行已付账，存款单位未付的账项。未达账项调节举例未达账项调节举例例：某企业2005年1月31日的银行存款日记账的账面余额为192 000元，收到银行转来的对账单的余额为186 500元，经逐笔核对，发现以下未达账项：未达账项调节举例未达账项调节举例例：未达账项：例：未达账项：（1 1）企业将收到的销售货款的转账支票）企业将收到的销售货款的转账支票4 2004 200元送存银行，元送存银行，企业已记银行存款增加，但银行尚未记账。企业已记银行存款增加，但银行尚未记账。（2 2）企业已开出转账支票）企业已开出转账支票2 8002 800元。企业已记银行存款减元。企业已记银行存款减少，但持票人尚未到银行办理转账，银行尚未入账。少，但持票人尚未到银行办理转账，银行尚未入账。（3 3）银行代企业收到销货款）银行代企业收到销货款5 7005 700元，银行已收妥入账，元，银行已收妥入账，企业尚未收到收款通知，所以尚未记账。企业尚未收到收款通知，所以尚未记账。（4 4）银行代企业支付的电费）银行代企业支付的电费9 8009 800元，银行已记账，企业元，银行已记账，企业尚未收到银行的付款通知，所以尚未记账。尚未收到银行的付款通知，所以尚未记账。银行存款余额调节表年 月 日项目项目金额金额项目项目金额金额 企业银行存款日记账余额192 000银行对账单余额186 500某企业某企业20052005年年1 1月月3131日的银行存款日记账的账面余日的银行存款日记账的账面余额为额为192 000192 000元，收到银行转来的对账单的余额为元，收到银行转来的对账单的余额为186 500186 500元。元。银行存款的清查财产清查的准备财产清查的准备实施财产清查实施财产清查组织准备业务准备实物的清查库存现金的清查财产清查的一般程序财产清查的一般程序（往来账项）（往来账项）往来款项的清查各项往来款项的清查，与银行存各项往来款项的清查，与银行存款一样，也是采取同对方单位核款一样，也是采取同对方单位核对账目的方法。对账目的方法。往来款项核对登记表往来款项核对登记表结算性质对方单位应结金额核对金额备注应收款项123应付款项123年 月 日负责人签章：制表：银行存款的清查财产清查的准备财产清查的准备实施财产清查实施财产清查组织准备业务准备实物的清查库存现金的清查财产清查的一般程序财产清查的一般程序往来款项的清查财产清查结果的处理财产清查结果的处理第四节第四节 财产清查结果核算财产清查结果核算一、财产清查结果的处理程序一、财产清查结果的处理程序 财产清查结果的处理分两步：财产清查结果的处理分两步：1 1、审批前，、审批前，应根据已查明属实的财产盘应根据已查明属实的财产盘盈、盘亏和毁损，及时编制会计凭证，据以盈、盘亏和毁损，及时编制会计凭证，据以入账，使财产物资的账存数和实存数相符；入账，使财产物资的账存数和实存数相符；2 2、审批后，、审批后，应根据批准的处理意见，编应根据批准的处理意见，编制会计凭证，记入有关账户。制会计凭证，记入有关账户。调整账目，账实相符调整账目，账实相符财产清查结果处理步骤查明差异，分析原因认真总结，加强管理 将已经查明的财产盘盈、盘亏和损失将已经查明的财产盘盈、盘亏和损失等，根据有关原始凭证编制记账凭证，据以记入有等，根据有关原始凭证编制记账凭证，据以记入有关账户，使各项财产的账存数和实存数完全一致。关账户，使各项财产的账存数和实存数完全一致。第一步 按照差异发生的原因和报经批准的结果，根据有关批文编制记账凭证据以登记入账。第二步 账户设置：账户设置：“待处理财产损溢待处理财产损溢”待处理流动资产损待处理流动资产损溢溢 待处理固定资产损溢待处理固定资产损溢 该账户核算企业在清查过程中查明的各种该账户核算企业在清查过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值。财产盘盈、盘亏和毁损的价值。待待 处处 理理 财财 产产 损损 溢溢 盘盘 亏亏 数数、结结 转转 已已 批批 准准 处处 理理 的的 盘盘 盈盈 数数 盘盘 盈盈 数数、结结 转转 已已 批批 准准 处处 理理 的的 盘盘 亏亏 数数 尚尚 未未 处处 理理 的的 净净 损损 失失 尚尚 未未 处处 理理 的的 净净 溢溢 余余 用来核算企业在财产清查过程中的各用来核算企业在财产清查过程中的各项财产物资的盘盈、盘亏的毁损的价项财产物资的盘盈、盘亏的毁损的价值及其报请批准后的转销数额值及其报请批准后的转销数额。往来款项的清查核算，不通过往来款项的清查核算，不通过“待处理财产损溢待处理财产损溢”账户账户 应收账款：通过应收账款：通过“管理费用管理费用”、“坏帐准备坏帐准备”应付账款：通过应付账款：通过“营业外收入营业外收入”财产清查结果的账务处理举例财产清查结果的账务处理举例例例1 1 某企业在财产清查中，盘盈账外机器某企业在财产清查中，盘盈账外机器一台，估计价值一台，估计价值3 0003 000元，已提折旧元，已提折旧2 0002 000元。元。借：固定资产3 000贷：待处理财产损溢1 000审批前：累计折旧2 000财产清查结果的账务处理举例例例2 2 某企业在财产清查中，盘盈账外机器某企业在财产清查中，盘盈账外机器一台，估计价值一台，估计价值3 0003 000元，已提折旧元，已提折旧2 0002 000元。元。借：待处理财产损溢1 000贷：营业外收入1 000审批后决定，该机器由企业留用，作为增加营业外收入处理。财产清查结果的账务处理举例例例3 3 某企业在财产清查中，盘盈账外钢材某企业在财产清查中，盘盈账外钢材6 6吨，价值吨，价值18 00018 000元。元。借：原材料18 000贷：待处理财产损溢18 000审批前：财产清查结果的账务处理举例例例4 4 某企业在财产清查中，盘盈账外钢材某企业在财产清查中，盘盈账外钢材6 6吨，价值吨，价值18 00018 000元。元。借：管理费用18 000贷：待处理财产损溢18 000经查明，这项盘盈材料因计量仪器不准造成生产经查明，这项盘盈材料因计量仪器不准造成生产领用少付多算，所以，经批准冲减本月管理费用，领用少付多算，所以，经批准冲减本月管理费用，用红字编制会计分录如下：用红字编制会计分录如下：财产清查结果的账务处理举例例例5 5 在财产清查中，发现购进的某种原材在财产清查中，发现购进的某种原材料实际库存较账面库存短缺料实际库存较账面库存短缺800800元。元。借：待处理财产损溢800贷：原材料800审批前：财产清查结果的账务处理举例例例6 6 在财产清查中，发现购进的某种原材在财产清查中，发现购进的某种原材料实际库存较账面库存短缺料实际库存较账面库存短缺800800元。元。借：管理费用800贷：待处理财产损溢800（1 1）经批准，如属于定额范围内的自然损耗，则）经批准，如属于定额范围内的自然损耗，则应列作管理费用，计入本期损益。应列作管理费用，计入本期损益。财产清查结果的账务处理举例例例7 7 在财产清查中，发现购进的某种原材在财产清查中，发现购进的某种原材料实际库存较账面库存短缺料实际库存较账面库存短缺800800元。元。借：其他应收款XX人800贷：待处理财产损溢800（2 2）如属于管理人员过失造成短缺，则应由过失）如属于管理人员过失造成短缺，则应由过失人赔偿。人赔偿。财产清查结果的账务处理举例例例8 8 在财产清查中，发现购进的某种原材在财产清查中，发现购进的某种原材料实际库存较账面库存短缺料实际库存较账面库存短缺800800元。元。借：营业外支出800贷：待处理财产损溢800（3）如属于非常损失，则应经批准作营业外支出。财产清查结果的账务处理举例例例91 91 在财产清查中，查明确实无法收回在财产清查中，查明确实无法收回的应收账款的应收账款300300元，经批准作为坏账损失。元，经批准作为坏账损失。借：坏账准备300贷：应收账款300企业在财产清查中查明的有关债权、债务的坏账企业在财产清查中查明的有关债权、债务的坏账收入或坏账损失，经批准后，直接进行转销，不收入或坏账损失，经批准后，直接进行转销，不需要通过需要通过“待处理财产损溢待处理财产损溢”账户核算。账户核算。财产清查结果的账务处理举例例例92 92 在财产清查中，查明确实无法交付在财产清查中，查明确实无法交付的购货款项的购货款项500500元，经批准转为资本公积。元，经批准转为资本公积。借：应付账款500贷：资本公积500 资料：长江工厂资料：长江工厂1992年年6月清查财产物资，发现以下月清查财产物资，发现以下帐实不符情况。帐实不符情况。一、经查明一、经查明 1、盘盈电动机一台，重估原价、盘盈电动机一台，重估原价5000元，估计已提折元，估计已提折旧旧1400元。元。2、盘盈车床一台，重估原价、盘盈车床一台，重估原价25800元，系全新设备。元，系全新设备。3、盘亏水泵一台，帐面原价、盘亏水泵一台，帐面原价4500元，已提折旧元，已提折旧1000元。元。4、盘亏发电机一台，帐面原价、盘亏发电机一台，帐面原价6500元，尚未提取折元，尚未提取折旧。旧。5、盘盈甲材料、盘盈甲材料500千克，每千克估价千克，每千克估价8无。无。6、盘亏乙材料、盘亏乙材料20件，每件价件，每件价12元。元。7、盘亏丙材料、盘亏丙材料100千克，计千克，计300元，其中元，其中250元系定额元系定额内损耗，内损耗，50元系保管不善所造成的损毁。元系保管不善所造成的损毁。二、上述盘盈、盘亏的物资，按规定程序批二、上述盘盈、盘亏的物资，按规定程序批准后转销：准后转销：1、盘盈电动机转入营业外收入。、盘盈电动机转入营业外收入。2、盘盈车床转入营业外收入。、盘盈车床转入营业外收入。3、盘亏水泵转作营业外支出列帐。、盘亏水泵转作营业外支出列帐。4、盘亏发电机转作营业外支出列帐、盘亏发电机转作营业外支出列帐 5、盘盈甲材料冲管理费用帐、盘盈甲材料冲管理费用帐 6、盘亏乙材料在管理费用项下列支、盘亏乙材料在管理费用项下列支 7、盘亏丙材料，定额内损耗在、盘亏丙材料，定额内损耗在“管理费用管理费用”帐户内列支，保管不当造成有损失由责任人帐户内列支，保管不当造成有损失由责任人赔偿。赔偿。三、坏帐损失：三、坏帐损失：1 1、按、按“应收帐款应收帐款”帐户余额帐户余额5360053600元的元的33提提取坏帐准备。取坏帐准备。2 2、华新工厂前欠我厂货款、华新工厂前欠我厂货款600600元，因该厂破产，元，因该厂破产，欠款无法收回，经批准作坏帐损失处理。欠款无法收回，经批准作坏帐损失处理。3 3、本期坏帐准备帐户贷方余额、本期坏帐准备帐户贷方余额600600元，元，“应收应收帐款帐款”帐户余额帐户余额5400054000元，坏帐损失率元，坏帐损失率33，计，计提本期坏帐准备。提本期坏帐准备。4 4、本期坏帐准备帐户借方、本期坏帐准备帐户借方余额余额350350元，元，“应收帐款应收帐款”余额余额3780037800元，坏帐元，坏帐损失率损失率33，计提本期坏帐准备。，计提本期坏帐准备。5 5、环球公司原欠我厂货款、环球公司原欠我厂货款800800元，已作坏帐损元，已作坏帐损失处理，本日收回原欠款，存入银行。失处理，本日收回原欠款，存入银行。要求：对上述经济业务编制会计分录要求：对上述经济业务编制会计分录答案：答案：一、审批前分录一、审批前分录 1、借：固定资产、借：固定资产 5000 贷：累计折旧贷：累计折旧 1400 待处理财产损溢待处理财产损溢 3600 2、借：固定资产、借：固定资产 25800 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢 25800 3、借：待处理财产损溢、借：待处理财产损溢 3500 累计折旧累计折旧 1000 贷：固定资产贷：固定资产 4500 4、借：待处理财产损溢、借：待处理财产损溢 6500 贷：固定资产贷：固定资产 6500 5、借：原材料、借：原材料 4000 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢 4000 6、借；待处理财产损溢、借；待处理财产损溢 240 贷：原材料贷：原材料 240 7、借；待处理财产损溢、借；待处理财产损溢 300 贷：原材料贷：原材料 300 二、审批后分录二、审批后分录 1、借：待处理财产损溢、借：待处理财产损溢 3600 贷：营业外收入贷：营业外收入 3600 2、借：待处理财产损溢、借：待处理财产损溢 25800 贷：营业外收入贷：营业外收入 25800 3、借：营业外支出、借：营业外支出 3500 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢 3500 4、借：营业外支出、借：营业外支出 6500 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢 6500 5、借：待处理财产损溢、借：待处理财产损溢 4000 贷：管理费用贷：管理费用 4000 6、借：管理费用、借：管理费用 240 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢 240 7、借：管理费用、借：管理费用 250 其他应收款其他应收款保管员保管员 50 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢 300 三、坏帐损失分录三、坏帐损失分录 1、借：管理费用、借：管理费用 160.8 贷：坏帐准备贷：坏帐准备 160.8 2、借：坏帐准备、借：坏帐准备 600 贷：应收帐款贷：应收帐款华新工厂华新工厂 600 3、借：坏帐准备、借：坏帐准备 438 贷：管理费用贷：管理费用 438 4、借：管理费用、借：管理费用 463.4 贷：坏帐准备贷：坏帐准备 463.4 5、借；应收帐款、借；应收帐款 800 贷：坏帐准备贷：坏帐准备 800 借：银行存款借：银行存款 800 贷：应收帐款贷：应收帐款 800资料：华生工厂某年资料：华生工厂某年6月月2530日企业银行存款日日企业银行存款日记帐和银行送来的对帐单内容附表：记帐和银行送来的对帐单内容附表：华华生生工工厂厂银银行行存存款款日日记记帐帐 年年 凭凭证证 结结算算凭凭证证 月月 日日 字字 号号 摘摘要要 种种类类 号号数数 收收入入 付付出出 结结余余 6 期期初初余余额额 25000 25 银银付付 34 付付购购料料款款 转转支支 3405 20000 26 银银付付 35 付付材材料料运运费费 转转支支 3406 100 27 银银收收 48 销销货货收收入入 信信汇汇 23400 28 银银付付 36 付付购购料料款款 转转支支 9000 29 银银付付 37 付付修修理理费费 250 30 银银收收 49 销销货货收收入入 信信汇汇 15000 34050 银银行行对对帐帐单单 年年 结结算算凭凭证证 月月 日日 摘摘要要 种种类类 号号数数 收收入入 付付出出 结结余余 6 期期初初余余额额 25000 27 收收销销货货款款 23400 28 付付购购料料款款 转转支支 3405 20000 28 付付运运费费 转转支支 3406 100 28 付付电电费费 委委收收 1082 2300 29 存存款款利利息息 320 29 收收销销货货款款 6000 30 付付购购料料款款 转转支支 3407 9000 23320 要求要求：根据银行存款日记帐和银行对帐单进行核对，查明未：根据银行存款日记帐和银行对帐单进行核对，查明未达款项并编制银行存款余额调节表。达款项并编制银行存款余额调节表。答答 案案：项项目目 金金额额 项项目目 金金额额 企企业业银银行行存存款款帐帐面面余余额额 加加：银银行行已已记记增增加加，企企业业未未记记增增加加款款项项 减减：银银行行已已记记减减少少，企企业业未未记记减减少少款款项项 调调节节后后存存款款余余额额 34050 320 6000 2300 38070 银银行行对对帐帐单单存存款款余余额额 加加：企企业业已已记记增增加加，银银行行未未记记增增加加款款项项 减减：企企业业已已减减少少，银银行行未未记记减减少少项项目目 调调节节后后存存款款余余额额 23320 15000 250 38070 习题四：习题四：长江工厂某年长江工厂某年6 6月清查财产物资，发现以下帐月清查财产物资，发现以下帐实不符情况。实不符情况。1 1、盘盈电动机一台，重估原价、盘盈电动机一台，重估原价50005000元，估计已提折旧元，估计已提折旧14001400元。经批准，盘盈电动机转入营业外收入。元。经批准，盘盈电动机转入营业外收入。2 2、盘亏水泵一台，帐面原价、盘亏水泵一台，帐面原价45004500元，已提折旧元，已提折旧10001000元。元。经批准，盘亏水泵转作营业外支出列帐。经批准，盘亏水泵转作营业外支出列帐。3 3、盘盈甲材料、盘盈甲材料500500千克，每千克估价千克，每千克估价8 8元。经批准，盘盈元。经批准，盘盈甲材料冲减管理费用。甲材料冲减管理费用。4 4、盘亏丙材料、盘亏丙材料100100千克，计千克，计300300元，其中元，其中5050元系保管不善元系保管不善所造成的损毁，损失由责任人赔偿，其余计入营业外支所造成的损毁，损失由责任人赔偿，其余计入营业外支出。出。5 5、华新工厂前欠我厂货款、华新工厂前欠我厂货款600600元，因该厂破产，欠款无法元，因该厂破产，欠款无法收回，经批准作坏帐损失处理。收回，经批准作坏帐损失处理。6 6、我厂应付、我厂应付A A工厂货款工厂货款1200012000元，因元，因A A工厂破产无法归还，工厂破产无法归还，经批准转用营业外收入。经批准转用营业外收入。要求：对上述经济业务编制会计分录要求：对上述经济业务编制会计分录会计分录：会计分录：1、借：固定资产、借：固定资产 5000 贷：累计折旧贷：累计折旧 1400 待处理财产损益待处理财产损益待处理固定资产损益待处理固定资产损益 3600 借：待处理财产损益借：待处理财产损益待处理固定资产损益待处理固定资产损益 3600 贷：营业外收入贷：营业外收入 36002、借：待处理财产损益、借：待处理财产损益待处理流动资产损益待处理流动资产损益 3500 累计折旧累计折旧 1000 贷：固定资产贷：固定资产 4500 借：营业外支出借：营业外支出 3500 贷：待处理财产损益贷：待处理财产损益待处理流动资产损益待处理流动资产损益 35003 3、借：原材料、借：原材料甲甲 400 400 贷：待处理财产损益贷：待处理财产损益待处理流动资产损益待处理流动资产损益4000 4000 借：待处理财产损益借：待处理财产损益待处理流动资产损益待处理流动资产损益 4000 4000 贷：管理费用贷：管理费用 4000 40004 4、借：待处理财产损益、借：待处理财产损益待处理流动资产损益待处理流动资产损益 351 351 贷：原材料贷：原材料丙丙 300 300 应交税金应交税金应交增值税（进项税额转出）应交增值税（进项税额转出）51 51 借：营业外支出借：营业外支出 301 301 其他应收款其他应收款 50 50 贷：待处理财产损益贷：待处理财产损益待处理流动资产损益待处理流动资产损益 351 3515 5、借：坏帐准备、借：坏帐准备 600 600 贷：应收帐款贷：应收帐款华新工厂华新工厂 600 6006 6、借：应付帐款、借：应付帐款AA工厂工厂 12000 12000 贷：营业外收入贷：营业外收入 12000 12000补充练习：补充练习：1999 1999年年6 6月月3030日，某企业银行存款日记账的账面日，某企业银行存款日记账的账面余额为余额为4329443294元，银行对账单同日的余额为元，银行对账单同日的余额为2491824918元，经逐笔核对，发现有以下未达款项：元，经逐笔核对，发现有以下未达款项：1 1、2929日，企业存入银行的转账支票一张，计日，企业存入银行的转账支票一张，计2800028000元，银行尚未入账。元，银行尚未入账。2 2、2929日，企业开出转账支票一张，计日，企业开出转账支票一张，计376376元，银行元，银行尚未入账。尚未入账。3 3、3030日，银行代企业收回货款日，银行代企业收回货款1236812368元，收款通告尚未到达企业，企业尚未入账。元，收款通告尚未到达企业，企业尚未入账。4 4、3030日，银行代企业付电费日，银行代企业付电费25002500元，付款通知尚元，付款通知尚未到达企业，企业尚未入账。未到达企业，企业尚未入账。5 5、3030日，银行代企业付水费日，银行代企业付水费620620元，付款通知尚未元，付款通知尚未到达企业，企业尚未入账。到达企业，企业尚未入账。根据以上资料编制根据以上资料编制“银行存款余额调节表银行存款余额调节表”。MOMODA POWERPOINTLorem ipsum dolor sit amet,consectetur adipiscing elit.Fusce id urna blandit,eleifend nulla ac,fringilla purus.Nulla iaculis tempor felis ut cursus.感 谢 您 的 下 载 观 看感 谢 您 的 下 载 观 看专家告诉