税收对企业经营的影响

税收对企业经营的影响 主讲人主讲人:刘福元刘福元 上海市新闵律师事务所 合伙人 电话:13916635320 邮箱:一、税收是企业重要的经营因素 企业从事生产经营，纳税义务无法回避 税法规定纳税义务与纳税权利 知道基本的税法规定，在经营中有税法概念我国税收增长迅速企业缴纳的税收企业缴纳的各项税收约占90%企业可能涉及的税收种类 增值税 营业税 消费税 关税 烟叶税 城市维护建设税 教育费附加 土地增值税 耕地占用税 城镇土地使用税 资源税 房产税 车船税 车辆购置税 契税 印花税 企业所得税 个人所得税（工资薪金的税目由企业代扣代缴）税法复杂 立法主体多 税法文件多 缺少逻辑构架 税收法律、法规、规章和规范性文件5000个左右税法是调节经济结构的工具 科技转型 科技创新 发展农业 市政与环保 资源综合利用 抑制污染与浪费税法的制裁与引导 税法的制裁 滞纳金 罚款 罚金 直接责任人的刑事责任税法的制裁与引导 做税法鼓励与倡导的产业（合法行为）税收优惠 低税率 减免税 财政补贴税法制裁与引导 良好社会评价 环保 健康 社会责任二、企业组织形式与税收 企业组织形式 公司 合伙 个人独资企业所得税 公司 其他组织 机构场所 合伙企业 个人独资企业税率 企业所得税税率 25%（2008年1月1日，不区分内外资企业）20%（小型微利企业）（30万，100人，3000万；30万，80人，1000万）15%（国家重点扶持的高新技术企业）10%（不在境内设立机构场所而有收入，或虽设立机构场所，但收入与机构场所无关的外国企业）个人投资收益的税率与负担 股息、红利税率20%个体工商户的生产经营所得 累进税率（5%-35%）公司投资者25%+（1-25%）*20%=40%小型微利企业20%+（1-20%）*20%=36%高新技术企业15%+（1-15%）*20%=32%三、税收对企业经营范围的影响 高新技术 国家需要重点扶持的高新技术企业，税率为15%国家重点支持的高新技术领域 研发费用/销售收入 技术产品（服务）收入/企业经营总收入 科技人员/企业职工总数 高新技术企业认定管理办法规定的条件技术转让 免营业税 纳税年度内500万元以下的免税 500万元以上的部分减半征收 设备与技术农业生产 农业的范围 农林牧渔 种植业、养殖业、林业、牧业、水产业 国家鼓励企业和个人从事农业生产农业生产者 企业免企业所得税 个人、个人独资、合伙企业棉个人所得税 农业生产者销售自产农业产品免增值税 农技服务免营业税市政设施与环保设备 公共基础设施项目企业所得税优惠目录 港口码头、机场、铁路、公路、城市公共交通、电力、水利等项目，免三减三 符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，免三减三资源综合利用 资源综合利用企业所得税优惠目录 减按90%计入收入总额环境保护、节能节水、安全生产专用设备 专用设备投资额的10%，抵免当年应纳税额，可以结转抵免5年 环境保护专用设备企业所得税优惠目录 节能节水专用设备企业所得税优惠目录 安全生产专用设备企业所得税优惠目录四、税法对承担社会责任的鼓励 税法引导投资方向，改变经济结构 税法鼓励企业承担社会责任，如环境保护，节能节水、资源综合利用 税法鼓励企业安置下岗待业人员、残疾人员、专业军人残疾人员 企业所得税 工资据实扣除，再加计扣除100%增值税 实际安置人数，每人每年最高可达3.5万元（最低工资标准的六倍确定）营业税 实际安置人数，每人每年最高可达3.5万元（最低工资标准的六倍确定）下岗失业人员 国企、国有企业所办集体企业下岗人员 国有企业关闭破产需要安置的人员 享受最低生活保障且失业1年以上的城镇其他登记失业人员 再就业优惠证，新增岗位，1年劳动合同交纳社会 保险，每人每年8000元，依次扣减营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税五、以税法允许的方式节约税收 合法行为带来正向的收益，违法成本与合法收益的差值越大，越能鼓励企业遵从税法。税法规定了许多可以选择的方式，企业可以根据实际情况选择对自己有利的方式查账还是核定 纳税评估 实际税负与经营收入的比率 实际税负与税后利润的比率 查账征收，亏损可以弥补，核定不能 查账征收，借款利息可以扣除，核定不能资本弱化 投资者追求投资收益最大化 设立公司，税后分红要缴纳20%的个人所得税（已征收过25%的企业所得税）借款利息，只需要征收20%的个人所得税，免交25%的企业所得税资本弱化的限制 债权性投资 权益性投资 2：1；5：1（投资性公司）利率，按银行同期同类贷款利率计算六、避免自设陷阱 企业在生产经营过程中，不自觉的自设税收陷阱。特别是生产经营不规范的企业，经济交往不分性质，不留凭证。关联企业之间任意调拨资金、资产，自设税收陷阱，留下税收麻烦投资和捐赠 投资不需要交纳企业所得税 接受捐赠收入需要交纳企业所得税 投资和捐赠的区别 捐赠丧失所有权和其他权利 投资换取股权借款与捐赠 关联企业垫付资金 借款还是捐赠 借款需要归还，不产生纳税义务 捐赠当期产生纳税义务知法有益 知税法，行合法，防风险，实收益。谢谢各位！演讲完毕，谢谢观看！