6 图解个人所得税与年终奖

本文经 刘洋保险 整理投稿，原为税务筹划课后作业。个人所得税税率2011年6月30日闭幕的十一届全国人大常委会第二十一次会议，通过了修改个人所得税法的决定。根据这一决定，从今年9月1日起，我国个人所得税减除费用标准(通常称为个税起征点)由现行的每月2000元提高到每月3500元（2011年9月1日起正式执行）。1应纳个人所得税税额= 应纳税所得额 适用税率- 速算扣除数应纳税所得额= 扣除三险一金后月收入 - 扣除标准 （工资、薪金所得适用）年终奖税率 根据国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知 （国税发20059号）文件的规定，纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，并按以下计税办法,由扣缴义务人发放时代扣代缴：11. 如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得高于税法规定的费用扣除额。 (a) 先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。(b) 应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金适用税率-速算扣除数2. 如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额。 (a) 雇员当月取得全年一次性奖金+雇员当月工资薪金所得-费用扣除额，将以上结果除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。(b) 应纳税额=(雇员当月取得全年一次性奖金+雇员当月工资薪金所得-费用扣除额)适用税率-速算扣除数在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。年终奖纳税陷阱（例证） 18000的年终奖，计算方法为：18000/12=1500，查税率表格得知，在01500（含1500）之间的税率为3%，扣除数为0计税公式为：180003%-0=540元。 18001的年终奖，计算方法为：18001/12=1500.08，查税率表格得知，在15004500（含4500）之间的税率为10%，扣除数为105计税公式为：1800110%-105=1695.1元。可以看到，18000和180001的年终奖虽然只相差1元，个税却相差了1155.1元，发得多的反而得到的少。这就是年终奖个税不同于月薪个税中超额累进制平滑递进的地方。1 例如60000和53833.33两个不同的税前年终奖金额，在计算扣税以后，税后金额均为48555，如下图所示：在税率边界点附近，发得多反而拿到手的会变少，这些“不正常”的倒挂陷阱区间可以通过计算求得：1虽然缴税是大家应尽的义务，不过对于大部分市民来说，如果遇到“多发少得”的情况，还是会觉得比较“悲催” 。2网友“严壮”建议各企业老板将“年终奖”改为“年终捐” ，将员工们多出临界点的部分奖金捐给慈善机构，这样既合理避税又为社会做出了贡献。意见一出，立马得到许多网友的鼓掌撒花，并被大家评为年终奖合理避税之最优解决方案。附录一：三险一金三险即养老保险、失业保险、医疗保险（法定的）；一金即：住房公积金（非法定，供购房按揭时用）。4 假设你的社会保险基数为2000（此基数以你们公司为准，你可以问一下你们公司的人事部门，而交费比例都是统一的），现以北京地区缴费比例为例：养老保险个人缴纳比例8%，公司交纳比例20%。医疗保险个人缴纳2%+3元，公司交纳10%。失业保险个人缴纳0.5%，公司交纳1.5%。住房公积金个人缴纳工资基数的x 12%，单位缴纳工资基数的12%。参考文献1 年 终 奖 个 税 的 公 式 算 法 2 新税法实施后六大临界点成年终奖“盲区”(图)-搜狐滚动 3 2011年9月1日新个税计算公式 4 三险一金_百度百科 PDF格式全文下载：