会计学开放分享倾听思考实践

会会 计计 学学 开放、分享、倾听、思考、实践开放、分享、倾听、思考、实践教学计划：85课时 5学分 必修内蒙古财经学院会计学与财务管理系课程体系课程体系会计基本理论会计基本理论1 会计基本方法会计基本方法2会计要素的确认、计量和记录会计要素的确认、计量和记录3 4会计报表的生成程序和分析会计报表的生成程序和分析内蒙古财经学院会计学与财务管理系企业成功与财务管理企业成功与财务管理节流节流理财理财理财是后院理财是后院.成成 本本 =内部成本内部成本 +外部成本外部成本开源开源营销营销 营销是扩大市场营销是扩大市场销销 售售=现现 销销+赊赊 销销 开源节流开源节流100100万营销万营销?100?100万节流万节流财务管理是企业降低成本的金钥匙财务管理是企业降低成本的金钥匙内蒙古财经学院会计学与财务管理系第一章 总 论内蒙古财经学院会计学与财务管理系会计学开放、分享、倾听、思考、会计学开放、分享、倾听、思考、实践实践第一节第一节 会计的会计的产生和发展一、什么是会计一、什么是会计二、会计的产生和发展二、会计的产生和发展三、会计的基本职能三、会计的基本职能内蒙古财经学院会计学与财务管理系 一、一、什么是会计什么是会计（一）会计的工作程序（一）会计的工作程序 记录经记录经济业务济业务加工加工整理整理会计会计工作工作输出会输出会计信息计信息内蒙古财经学院会计学与财务管理系 一、一、什么是会计什么是会计（二）会计的定义（二）会计的定义 会计是以货币为主要计量单位，通过采用会计是以货币为主要计量单位，通过采用一系列专门的方法和程序，对经济活动过程中一系列专门的方法和程序，对经济活动过程中的价值运动及其结果，进行连续、系统、全面、的价值运动及其结果，进行连续、系统、全面、综合的核算和监督，旨在提高经济效益的一项综合的核算和监督，旨在提高经济效益的一项经济管理活动。经济管理活动。内蒙古财经学院会计学与财务管理系 二、会计的产生与发展二、会计的产生与发展会计产生的条件会计产生的条件 剩余产品的出现剩余产品的出现 文字的产生文字的产生会计的发展阶段会计的发展阶段 一般可以划分为古代会计、近代会计和现一般可以划分为古代会计、近代会计和现代会计三个大的阶段代会计三个大的阶段内蒙古财经学院会计学与财务管理系 二、会计的产生与发展二、会计的产生与发展（一）古代会计阶段（一）古代会计阶段 时期：时期：1515世纪以前世纪以前 实物计量为主，逐渐过渡到货币计量。实物计量为主，逐渐过渡到货币计量。西周：最早产生会计一词。西周：最早产生会计一词。“司会司会”专管朝廷财专管朝廷财务和税赋，对财务的收支进行务和税赋，对财务的收支进行“月计岁会月计岁会”会，总和计算，岁会会，总和计算，岁会 计，零星计算，月计计，零星计算，月计 内蒙古财经学院会计学与财务管理系 二、会计的产生与发展二、会计的产生与发展重要事件：重要事件：“四柱清册四柱清册”记账法记账法宋朝初期宋朝初期 旧管旧管 +新收新收 =开除开除 +实在实在（期初结存）（本期增加）（本期减少）（期末结存）（期初结存）（本期增加）（本期减少）（期末结存）是我国古代会计的一个杰出成就。是我国古代会计的一个杰出成就。“龙门账龙门账”清朝初年清朝初年 进进 缴缴 =存存 该该（收入）（支出）（资产）（负债）（收入）（支出）（资产）（负债）标志着我国会计由单式簿记向复式簿记的迈进。标志着我国会计由单式簿记向复式簿记的迈进。内蒙古财经学院会计学与财务管理系 二、会计的产生与发展二、会计的产生与发展（二）近代会计阶段（二）近代会计阶段时期：时期：1515世纪末期到世纪末期到2020世纪世纪4040年代年代标志：标志：复式记账法不断完善和推广复式记账法不断完善和推广 成本会计产生并迅速发展成本会计产生并迅速发展重要事件：重要事件：14941494年意大利数学家卢卡年意大利数学家卢卡.巴其阿勒所著算术、几何与巴其阿勒所著算术、几何与比例概要，是会计发展的一个里程碑，标志着近代会计比例概要，是会计发展的一个里程碑，标志着近代会计的形成。的形成。19051905年，中国第一位注册会计师谢霖从日本引进了复式记年，中国第一位注册会计师谢霖从日本引进了复式记账原理。账原理。内蒙古财经学院会计学与财务管理系 二、会计的产生与发展二、会计的产生与发展（三）现代会计阶段（三）现代会计阶段时期：时期：2020世纪世纪5050年代开始至今年代开始至今标志：标志：计算机广泛应用于会计领域计算机广泛应用于会计领域管理会计形成并与传统的财务会计分管理会计形成并与传统的财务会计分离离内蒙古财经学院会计学与财务管理系 我国会计的发展我国会计的发展19851985年制订了会计法年制订了会计法19931993年对会计法进行了部分修改年对会计法进行了部分修改19991999年年5 5月第二次修订会计法并于月第二次修订会计法并于20002000年年7 7月月1 1日执行日执行 19931993年年7 7月月1 1日颁布和实施企业会计准则、企业财务通则以日颁布和实施企业会计准则、企业财务通则以及分行业会计制度，与国际接轨。及分行业会计制度，与国际接轨。2002000 0年年1212月月2929日，发布企业会计制度，日，发布企业会计制度，20042004年末，已年末，已经发布了企业会计制度金融企业会计制度和小经发布了企业会计制度金融企业会计制度和小企业会计制度。企业会计制度。19971997年财政部发布了第一个具体会计准则关联方关系及年财政部发布了第一个具体会计准则关联方关系及其交易的披露，到其交易的披露，到20042004年末，已经颁布了年末，已经颁布了1616个具体会计个具体会计准则。准则。20062006年年2 2月月1515日发布修订后的日发布修订后的企业会计准则基本准企业会计准则基本准则则和和3838项具体会计准则。项具体会计准则。内蒙古财经学院会计学与财务管理系 二、会计的产生与发展二、会计的产生与发展启示：启示：会计产生和发展的历史告诉我们，会计是会计产生和发展的历史告诉我们，会计是适应加强经济管理，提高经济效益的需要而产生适应加强经济管理，提高经济效益的需要而产生的。生产需要管理，管理需要核算，核算离不开的。生产需要管理，管理需要核算，核算离不开会计。经济越发展，会计越重要。会计。经济越发展，会计越重要。著名经济学家孙冶方曾经说过：所有从事经济管理的人著名经济学家孙冶方曾经说过：所有从事经济管理的人都应学好会计。都应学好会计。有关资料显示，经济管理所需信息的有关资料显示，经济管理所需信息的80%80%来自于会计。来自于会计。在现代社会中，很难想象一个不懂会计的人如何去管理在现代社会中，很难想象一个不懂会计的人如何去管理经济、经营企业，甚至管理自己的家庭。经济、经营企业，甚至管理自己的家庭。内蒙古财经学院会计学与财务管理系 三、会计的基本职能三、会计的基本职能会计的基本职能：核算、监督会计的基本职能：核算、监督（一）会计的核算职能（首要职能）（一）会计的核算职能（首要职能）会计的核算职能是会计的首要职能，也会计的核算职能是会计的首要职能，也称为反映职能，是指利用货币形式，通过确称为反映职能，是指利用货币形式，通过确认、计量、记录和报告来反映企事业单位的认、计量、记录和报告来反映企事业单位的经营过程及其结果，以提供完整、连续、系经营过程及其结果，以提供完整、连续、系统的会计信息。统的会计信息。包括事前核算、事中核算、事后核算包括事前核算、事中核算、事后核算内蒙古财经学院会计学与财务管理系 三、会计的基本职能三、会计的基本职能（二）会计的监督职能（二）会计的监督职能 指以国家有关法律、法规、制度为指以国家有关法律、法规、制度为准绳，利用会计核算所提供的信息对准绳，利用会计核算所提供的信息对企业事业单位的经济活动进行监督。企业事业单位的经济活动进行监督。包括事前监督、事中监督、事后监包括事前监督、事中监督、事后监督督内蒙古财经学院会计学与财务管理系 三、会计的基本职能三、会计的基本职能（三）会计核算职能与监督职能的关系（三）会计核算职能与监督职能的关系二者是相辅相成，缺一不可的关系。二者是相辅相成，缺一不可的关系。没有会计核算提供的基础资料，无从进行监没有会计核算提供的基础资料，无从进行监督；督；没有会计监督，也无法保证会计核算资料的没有会计监督，也无法保证会计核算资料的真实与准确。真实与准确。内蒙古财经学院会计学与财务管理系 第二节第二节 会计基本假设与会计基础会计基本假设与会计基础一、会计基本假设一、会计基本假设 会计核算的基本假设，又称会计假定会计核算的基本假设，又称会计假定或会计核算的基本前提，是指对会计领域或会计核算的基本前提，是指对会计领域中存在某些尚未明确或无法论证的事物，中存在某些尚未明确或无法论证的事物，根据客观的、正常的情况或趋势作出合乎根据客观的、正常的情况或趋势作出合乎情理的逻辑性推断，所以称为假设。情理的逻辑性推断，所以称为假设。内蒙古财经学院会计学与财务管理系（一）会计基本假设的涵义（一）会计基本假设的涵义 市场经济环境下，决定会计运行和发展的市场经济环境下，决定会计运行和发展的基本前提和制约条件基本前提和制约条件 是对客观情况合乎事理的推断是对客观情况合乎事理的推断 缺乏或违背这些前提会计将无法提供客观缺乏或违背这些前提会计将无法提供客观公允的信息。公允的信息。是会计核算工作的出发点是会计核算工作的出发点内蒙古财经学院会计学与财务管理系(二二)会计基本假设的内容会计基本假设的内容 会计主体（空间范围）会计主体（空间范围）持续经营（时间范围）持续经营（时间范围）会计分期（持续经营假设的必要补充）会计分期（持续经营假设的必要补充）货币计量货币计量内蒙古财经学院会计学与财务管理系(二二)会计基本假设的内容会计基本假设的内容1 1、会计主体（空间范围）、会计主体（空间范围）涵义涵义会计为之服务的特定单位。会计为之服务的特定单位。企业应当对其本身发生的交易或者事项进企业应当对其本身发生的交易或者事项进行会计确认、计量和报告。行会计确认、计量和报告。意义意义明确了会计活动空间范围。明确了会计活动空间范围。解决了为谁记账、为谁报告、报告谁的经解决了为谁记账、为谁报告、报告谁的经营状况的问题，是会计为之服务的特定单营状况的问题，是会计为之服务的特定单位；明确了为谁核算的问题，为会计活动位；明确了为谁核算的问题，为会计活动规定了空间范围。规定了空间范围。内蒙古财经学院会计学与财务管理系(二二)会计基本假设的内容会计基本假设的内容 2 2、持续经营（时间范围）、持续经营（时间范围）涵义涵义持续经营指持续经营指没有表明企业的经营活动将要终止没有表明企业的经营活动将要终止的证据的证据,应认为它可以按现有的规模、条件、目应认为它可以按现有的规模、条件、目标继续经营下去。标继续经营下去。是对一个会计主体经营时间长度的描述是对一个会计主体经营时间长度的描述。意义意义 解决了资产计价和费用分摊及收益的确认问题。解决了资产计价和费用分摊及收益的确认问题。明确了会计工作的时间范围。明确了会计工作的时间范围。内蒙古财经学院会计学与财务管理系(二二)会计基本假设的内容会计基本假设的内容3 3、会计分期、会计分期（持续经营假设的必要补充（持续经营假设的必要补充)涵义涵义 会计分期指对会计主体持续时间人为划分的等分阶段。会计分期指对会计主体持续时间人为划分的等分阶段。会计应定期揭示经营情况及结果。会计应定期揭示经营情况及结果。会计期间分为年度、中期。中期是指短于一个完整的会计会计期间分为年度、中期。中期是指短于一个完整的会计年度的报告期间。（月、季、年）按公历起讫日期确定。年度的报告期间。（月、季、年）按公历起讫日期确定。意义意义 有了会计分期，才产生了本期与非本期的区别，才产生了有了会计分期，才产生了本期与非本期的区别，才产生了收付实现制和权责发生制。收付实现制和权责发生制。只有正确地划分会计期间，才能准确地提供财务状况和财只有正确地划分会计期间，才能准确地提供财务状况和财务成果的资料，才能进行会计信息的对比。务成果的资料，才能进行会计信息的对比。内蒙古财经学院会计学与财务管理系(二二)会计基本假设的内容会计基本假设的内容4 4、货币计量、货币计量 涵义涵义 企业的会计核算对象应当以货币予以计量。企业的会计核算对象应当以货币予以计量。我国的会计核算是以名义货币我国的会计核算是以名义货币“元元”作为基本计量单位。作为基本计量单位。假定币值稳定不变（附带假设）。假定币值稳定不变（附带假设）。意义意义 货币是商品的一般等价物，能用以计量所有会计要素，货币是商品的一般等价物，能用以计量所有会计要素，具有综合性。具有综合性。使使可比性原则和谨慎性原则等会计核算原则的建立成为可比性原则和谨慎性原则等会计核算原则的建立成为可能。可能。内蒙古财经学院会计学与财务管理系二、会计基础权责发生制二、会计基础权责发生制企业会计的确认、计量和报告应当以权责发生制为企业会计的确认、计量和报告应当以权责发生制为基础。基础。权责发生制基础要求，凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，无论款项是否收付，都应作为当期的收入或费用处理；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，都不作为当期的收入和费用。收付实现制是与权责发生制相对应的一种会计基础，它是以收到或支付的现金作为确认收入和费用等的依据，目前我国的行政单位会计采用收付实现制，事业单位会计除经营业务可以采用权责发生制外，其他大部分业务采用收付实现制。内蒙古财经学院会计学与财务管理系企业企业2005年年10月份的经济业务如下表所示。月份的经济业务如下表所示。要求分别按权责发生制和收付实现制计算本要求分别按权责发生制和收付实现制计算本月的收入和费用。月的收入和费用。（1）销售产品）销售产品50 000元存入银行元存入银行（2）收回）收回9月份销货款月份销货款60 000元存入银行元存入银行（3）销售产品）销售产品70 000元，款项尚未收到元，款项尚未收到（4）预收）预收11月份销货款月份销货款80 000元，存入银行元，存入银行（5）用现金）用现金600元支付本月办公费元支付本月办公费（6）月末计算本月应负担的银行借款利息）月末计算本月应负担的银行借款利息300元，该利息将于元，该利息将于12月末支付月末支付 内蒙古财经学院会计学与财务管理系 第三节第三节 会计信息质量要求会计信息质量要求会计信息质量要求是对企业财务报告中会计信息质量要求是对企业财务报告中所提供会计信息质量的基本要求，是使所提供会计信息质量的基本要求，是使财务报告中所提供会计信息对投资者等财务报告中所提供会计信息对投资者等使用者决策有用应具备的基本特征。使用者决策有用应具备的基本特征。主要包括客观性、相关性、可理解性、主要包括客观性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性等。性和及时性等。内蒙古财经学院会计学与财务管理系 会计信息质量要求会计信息质量要求1、客观性（可靠性、真实性）、客观性（可靠性、真实性）企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠，内容完整。计信息真实可靠，内容完整。2、相关性（有用性）、相关性（有用性）企业提供的会计信息应当与财务会计报告使用者企业提供的会计信息应当与财务会计报告使用者的经济决策需要相关，有助于财务会计报告使用的经济决策需要相关，有助于财务会计报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况作出评价或者对企业过去、现在或者未来的情况作出评价或者预测。者预测。内蒙古财经学院会计学与财务管理系 会计信息质量要求会计信息质量要求3、可理解性（明晰性）、可理解性（明晰性）企业提供的会计信息应当清晰明了，便于财务企业提供的会计信息应当清晰明了，便于财务会计报告使用者理解和使用。会计报告使用者理解和使用。内蒙古财经学院会计学与财务管理系 会计信息质量要求会计信息质量要求4、可比性、可比性 企业提供的会计信息应当具有可比性。企业提供的会计信息应当具有可比性。同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。确需变更的，应当在附注中说明。意变更。确需变更的，应当在附注中说明。不同企业发生的相同或者相似的交易或者事项，不同企业发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用规定的会计政策、确保会计信息口径应当采用规定的会计政策、确保会计信息口径一致、相互可比。一致、相互可比。内蒙古财经学院会计学与财务管理系 会计信息质量要求会计信息质量要求5、实质重于形式、实质重于形式 企业应当以交易或事项的经济实质进行会企业应当以交易或事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式作为依据。事项的法律形式作为依据。例如：融资租赁的固定资产例如：融资租赁的固定资产内蒙古财经学院会计学与财务管理系 会计信息质量要求会计信息质量要求6、重要性、重要性 企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的所有重要交易或者经营成果和现金流量等有关的所有重要交易或者事项。事项。重要的业务单独核算、分项反映；重要的业务单独核算、分项反映；不重要的简化核算或合并反映。不重要的简化核算或合并反映。会计事项是否重要可从两个方面判断：会计事项是否重要可从两个方面判断：性质：该会计事项的发生，可能对决策产生影响性质：该会计事项的发生，可能对决策产生影响 数量：该事项达到一定量时，可能对决策产生影响数量：该事项达到一定量时，可能对决策产生影响内蒙古财经学院会计学与财务管理系 会计信息质量要求会计信息质量要求7、谨慎性（稳健性）、谨慎性（稳健性）企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。益、低估负债或者费用。谨慎性原则要求在不确定情况下做出判断时，谨慎性原则要求在不确定情况下做出判断时，保持必要的谨慎，应当合理预计可能发生的费保持必要的谨慎，应当合理预计可能发生的费用或损失，但不应预计尚未取得的收益或高估用或损失，但不应预计尚未取得的收益或高估资产价值。资产价值。内蒙古财经学院会计学与财务管理系 会计信息质量要求会计信息质量要求8、及时性、及时性 企业对于已经发生的交易或者事项。应当及时企业对于已经发生的交易或者事项。应当及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或者延进行会计确认、计量和报告，不得提前或者延后。后。会计信息具有时效性，信息的报告如果被不适会计信息具有时效性，信息的报告如果被不适当地拖延，就可能失去其相关性。当地拖延，就可能失去其相关性。及时提供也可能会损坏可靠性。及时提供也可能会损坏可靠性。因此需要权衡和取舍因此需要权衡和取舍内蒙古财经学院会计学与财务管理系第四节第四节 会计要素会计要素及其确认与计量原则及其确认与计量原则 会计要素是将会计核算对象按其经济会计要素是将会计核算对象按其经济特征所做的进一步的分类，是会计核算对象特征所做的进一步的分类，是会计核算对象的具体化。我国企业会计要素按照性质划分的具体化。我国企业会计要素按照性质划分为资产、负债、所有者权益、收入、费用和为资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润六大会计要素。利润六大会计要素。内蒙古财经学院会计学与财务管理系一、资产的定义及其确认条件一、资产的定义及其确认条件 （一）资产的定义：（一）资产的定义：资产是指企业过去的的交易或者事项形成的、资产是指企业过去的的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。济利益的资源。资产的特征资产的特征 1、资产预期会给企业带来经济利益。、资产预期会给企业带来经济利益。2、资产都是为企业所拥有的或者即使不为企、资产都是为企业所拥有的或者即使不为企业所拥有也是企业所控制的。业所拥有也是企业所控制的。3、资产是由过去的交易或事项形成的。、资产是由过去的交易或事项形成的。内蒙古财经学院会计学与财务管理系（二）资产确认的条件（二）资产确认的条件与该资源有关的经济利益很可能流入企业；与该资源有关的经济利益很可能流入企业；该资源的成本或者价值能够可靠地计量。该资源的成本或者价值能够可靠地计量。内蒙古财经学院会计学与财务管理系（三）资产的构成（三）资产的构成 按资产的流动性可分为按资产的流动性可分为1、流动资产流动资产2、非流动资产、非流动资产 长期股权投资长期股权投资固定资产固定资产无形资产无形资产其他资产其他资产货币资金货币资金交易性金融资产交易性金融资产应收及预付款项应收及预付款项存货存货内蒙古财经学院会计学与财务管理系 1 1、流动资产流动资产货币资金：货币资金：存在于货币形态用于购买材料物资、存在于货币形态用于购买材料物资、支付工资及支付各种开支的款项。包括库存现支付工资及支付各种开支的款项。包括库存现金、银行存款和其他货币资金。金、银行存款和其他货币资金。交易性金融资产：交易性金融资产：企业为了近期内出售而持企业为了近期内出售而持有的金融资产。例如，企业为充分利用闲置资有的金融资产。例如，企业为充分利用闲置资金、以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、金、以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。债券、基金等。内蒙古财经学院会计学与财务管理系 1 1、流动资产流动资产应收及预付款项：应收及预付款项：企业在日常生产经营过企业在日常生产经营过程中发生的各种债权。主要包括应收账款、程中发生的各种债权。主要包括应收账款、应收票据、其他应收款和预付账款等。应收票据、其他应收款和预付账款等。存货：存货：是指企业在日常活动中持有以是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。务过程中耗用的材料和物料等。内蒙古财经学院会计学与财务管理系 2 2、非流动资产、非流动资产长期股权投资：长期股权投资：企业持有的对其子公企业持有的对其子公司、合营企业及联营企业的权益性投司、合营企业及联营企业的权益性投资以及企业持有的对被投资单位不具资以及企业持有的对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，并且有控制、共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益性投资。能可靠计量的权益性投资。内蒙古财经学院会计学与财务管理系 2 2、非流动资产、非流动资产固定资产：固定资产：是指同时具有下列两个特征的有是指同时具有下列两个特征的有形资产形资产 为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的；的；使用寿命超过一个会计期间。使用寿命超过一个会计期间。使用寿命是指企业使用固定资产的预计期间，或者该固使用寿命是指企业使用固定资产的预计期间，或者该固定资产所能生产产品或提供劳务的数量。定资产所能生产产品或提供劳务的数量。内蒙古财经学院会计学与财务管理系 2 2、非流动资产、非流动资产 无形资产：无形资产：是指企业拥有或者控制的没有实是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。主要包括专利权、物形态的可辨认非货币性资产。主要包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。无形资产的可辨认性标准无形资产的可辨认性标准（了解）：（了解）：能够从企业中分离或者划分出来，并能单独或者与能够从企业中分离或者划分出来，并能单独或者与相关合同、资产或负债一起，用于出售、转移、授相关合同、资产或负债一起，用于出售、转移、授予许可、租赁或者交换；予许可、租赁或者交换；源自合同性权利或其他法定权利，无论这些权利是源自合同性权利或其他法定权利，无论这些权利是否可以从企业或其他权利和义务中转移或者分离。否可以从企业或其他权利和义务中转移或者分离。内蒙古财经学院会计学与财务管理系光明工厂光明工厂20年年12月月31日的资产如下：日的资产如下：（1）厂房一栋，价值）厂房一栋，价值100，000元元 （2）银行存款）银行存款12，560元元（3）库存原材料）库存原材料500吨，价值吨，价值24，800元元（4）尚未收回货款）尚未收回货款12，000元元（5）土地使用权，价值）土地使用权，价值50，000元元（6）外购生产甲产品专利权，价值）外购生产甲产品专利权，价值15，000元元（7）库存零用现金）库存零用现金1，876元元内蒙古财经学院会计学与财务管理系（8）库存甲产品）库存甲产品1000件，价值件，价值32，860元元（9）尚未兑换的应收票据）尚未兑换的应收票据3张，价值张，价值36，480元元（10）机器设备）机器设备5台，价值台，价值150，000元元 要求：指出上述资产项目归属的资产种类。要求：指出上述资产项目归属的资产种类。内蒙古财经学院会计学与财务管理系二、负债的定义及其确认条件二、负债的定义及其确认条件（一）定义（一）定义负债是指企业过去的交易或事项形成的、预负债是指企业过去的交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现实义务。期会导致经济利益流出企业的现实义务。特征特征 负债是企业承担的现实义务，它是负债的一个负债是企业承担的现实义务，它是负债的一个基本特征基本特征；负债预期会导致经济利益流出企业；负债预期会导致经济利益流出企业；负债是由过去的交易或事项形成的负债是由过去的交易或事项形成的。内蒙古财经学院会计学与财务管理系（二）负债确认的条件与该义务有关的经济利益很可能流出企业；与该义务有关的经济利益很可能流出企业；未来流出的经济利益的金额能够可靠的计量。未来流出的经济利益的金额能够可靠的计量。内蒙古财经学院会计学与财务管理系（三）负债的构成（三）负债的构成按负债的流动性可分为按负债的流动性可分为 流动负债流动负债 非流动负债非流动负债短期借款短期借款应付及预收账款应付及预收账款应付票据应付票据应付账款应付账款应付职工薪酬应付职工薪酬应交税费应交税费应付利息应付利息应付股利应付股利其他应付款其他应付款预收账款预收账款长期借款长期借款应付债券应付债券长期应付款长期应付款应付引进设备款应付引进设备款应付融资租赁款应付融资租赁款内蒙古财经学院会计学与财务管理系 1 1、流动负债、流动负债流动负债指预计在一个正常的营业周期中清偿、流动负债指预计在一个正常的营业周期中清偿、或者主要是为了交易目的而持有、或者自资产负或者主要是为了交易目的而持有、或者自资产负债表日起一年以内（含一年）到期应予以清偿、债表日起一年以内（含一年）到期应予以清偿、或者企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日或者企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日后一年以上的负债。主要包括短期借款、应付票后一年以上的负债。主要包括短期借款、应付票据、应付账款、预收款项、应付职工薪酬、应交据、应付账款、预收款项、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款等。税费、应付利息、应付股利、其他应付款等。短期借款：企业从银行或其他金融机构借入的期限在短期借款：企业从银行或其他金融机构借入的期限在1 1年以下的各种借款。年以下的各种借款。应付及预收账款：企业日常生产经营过程中发生的各项应付及预收账款：企业日常生产经营过程中发生的各项债务包括应付款项和预收款项等。债务包括应付款项和预收款项等。内蒙古财经学院会计学与财务管理系 2 2、非流动负债、非流动负债非流动负债：指偿还期超过一年或者超过一非流动负债：指偿还期超过一年或者超过一年的一个营业周期以上的债务，包括长期借年的一个营业周期以上的债务，包括长期借款、应付债券、长期应付款等。款、应付债券、长期应付款等。长期借款：企业从银行或其他金融机构借入的长期借款：企业从银行或其他金融机构借入的期限在期限在1 1年以上的各种借款。年以上的各种借款。应付债券：企业为筹集长期资金而实际发行的应付债券：企业为筹集长期资金而实际发行的长期债券。长期债券。长期应付款：指除长期借款和应付债券以外的长期应付款：指除长期借款和应付债券以外的其他长期应付款项，包括应付引进设备款、融其他长期应付款项，包括应付引进设备款、融资租入固定资产应付款等。资租入固定资产应付款等。内蒙古财经学院会计学与财务管理系三、所有者权益的定义及其确认条件三、所有者权益的定义及其确认条件 （一）定义（一）定义 所有者权益也称股东权益，是指企业资所有者权益也称股东权益，是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。它产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。它在数值上等于企业全部资产减去全部负债后在数值上等于企业全部资产减去全部负债后的余额，其实质是企业从投资者手中所吸取的余额，其实质是企业从投资者手中所吸取的投入资本及其增值，同时也是企业进行经的投入资本及其增值，同时也是企业进行经济活动的济活动的“本钱本钱”。内蒙古财经学院会计学与财务管理系（二）所有者权益的确认条件（二）所有者权益的确认条件所有者权益体现的是所有者在企业的剩余权所有者权益体现的是所有者在企业的剩余权益，因此所有者权益的确认主要依赖于其他益，因此所有者权益的确认主要依赖于其他会计要素，尤其是资产和负债的确认；所有会计要素，尤其是资产和负债的确认；所有者权益金额的确定也主要取决于资产和负债者权益金额的确定也主要取决于资产和负债的计量。的计量。内蒙古财经学院会计学与财务管理系（三）所有者权益的构成（三）所有者权益的构成所有者权益所有者权益实收资本（股本）实收资本（股本）资本公积资本公积留存收益留存收益内蒙古财经学院会计学与财务管理系1 1、实收资本（股本）、实收资本（股本）实收资本或股本是指所有者投入的资本，确实收资本或股本是指所有者投入的资本，确切地讲，实收资本是指投资者按照企业章程、切地讲，实收资本是指投资者按照企业章程、合同或协议的约定，实际投入到企业的资本。合同或协议的约定，实际投入到企业的资本。内蒙古财经学院会计学与财务管理系2 2、资本公积、资本公积资本公积指由投资人投入，但不构成资本公积指由投资人投入，但不构成实收资本，或从其他来源取得的，由实收资本，或从其他来源取得的，由全体所有者共享的资金。包括：全体所有者共享的资金。包括：资本资本(或股本）溢价或股本）溢价 直接计入所有者权益的利得和损失直接计入所有者权益的利得和损失用途用途 资本公积可用于转增资本或股本资本公积可用于转增资本或股本内蒙古财经学院会计学与财务管理系A A投资者投资者2020万万2020万计入万计入实收资本实收资本1010万计入万计入资本公积资本公积资本溢价资本溢价B B投资者投资者2020万万C C投资者投资者2020万万D投资者投资者30万元万元加入加入内蒙古财经学院会计学与财务管理系股票面值：股票面值：1元元发行价：发行价：5元元发行股数：发行股数：100 000股股股本：股本：1100 000=100 000元元资本公积资本公积:4 100 000=400 000元元股本溢价股本溢价内蒙古财经学院会计学与财务管理系3、留存收益、留存收益 留存收益留存收益盈余公积盈余公积未分配利润：未分配利润：企业留待以后年度分配的利润企业留待以后年度分配的利润法定盈余公积法定盈余公积任意盈余公积任意盈余公积内蒙古财经学院会计学与财务管理系盈余公积盈余公积盈余公积是指按照规定从税后利润中盈余公积是指按照规定从税后利润中提取的各种积累资金，包括法定盈余提取的各种积累资金，包括法定盈余公积、任意盈余公积。公积、任意盈余公积。盈余公积金的用途盈余公积金的用途 弥补亏损弥补亏损 转增资本（股本）转增资本（股本）分派现金股利（有条件）分派现金股利（有条件）内蒙古财经学院会计学与财务管理系光明工厂光明工厂20年年12月月31日的负债及所有者日的负债及所有者权益构成如下：权益构成如下：（1）欠付原材料供应单位货款）欠付原材料供应单位货款16，800元元（2）投资人甲的资本额）投资人甲的资本额200，000元元（3）须于两年后偿还的银行贷款）须于两年后偿还的银行贷款50，000元元（4）应付票据）应付票据10张，金额张，金额32，430元元（5）预收购货单位货款）预收购货单位货款8，000元元（6）投资人乙的资本额）投资人乙的资本额70，000元元（7）预提银行借款利息）预提银行借款利息6，000元元内蒙古财经学院会计学与财务管理系（8）资本溢价）资本溢价41，800元元（9）应交纳税金）应交纳税金4，720元元（10）盈余公积金）盈余公积金24，000元元（11）须于半年后偿还的银行借款）须于半年后偿还的银行借款20，000元元 要求：那些属于负债项目，那些属于所要求：那些属于负债项目，那些属于所有者权益项目有者权益项目内蒙古财经学院会计学与财务管理系四、收入的定义及其确认条件四、收入的定义及其确认条件 （一）定义（一）定义收入是指企业在日常活动中形成的、会导致收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。的经济利益的总流入。特征特征 收入是从企业日常活动中产生的，而不是从偶发收入是从企业日常活动中产生的，而不是从偶发的交易或事项中产生；的交易或事项中产生；与所有者投入资本无关的经济利益总流入；与所有者投入资本无关的经济利益总流入；收入会导致所有者权益的增加。收入会导致所有者权益的增加。内蒙古财经学院会计学与财务管理系（二）确认条件（二）确认条件与收入相关的经济利益应当很可能流入企业；与收入相关的经济利益应当很可能流入企业；经济利益流入企业的结果会导致资产的增加经济利益流入企业的结果会导致资产的增加或负债的减少；或负债的减少；经济利益的流入额能够可靠的计量。经济利益的流入额能够可靠的计量。内蒙古财经学院会计学与财务管理系（三）收入的构成（三）收入的构成收入收入主营业务收入主营业务收入其他业务收入其他业务收入投资收益投资收益营业外收入（利得）营业外收入（利得）广义广义狭义狭义内蒙古财经学院会计学与财务管理系（三）收入的构成（三）收入的构成主营业务收入，也称为基本业务收入，是指企业主营业务收入，也称为基本业务收入，是指企业在其基本或主营业务活动中所获得的收入。在其基本或主营业务活动中所获得的收入。其他业务收入，也成附营业务收入，是指企业非其他业务收入，也成附营业务收入，是指企业非主营业务活动所获得的收入。如工业企业销售原主营业务活动所获得的收入。如工业企业销售原材料、出租包装物等业务取得的收入。材料、出租包装物等业务取得的收入。投资收益是指企业对外投资取得的收益减去发生投资收益是指企业对外投资取得的收益减去发生的投资损失后的净额。的投资损失后的净额。内蒙古财经学院会计学与财务管理系五、费用的定义及其确认条件五、费用的定义及其确认条件 （一）定义（一）定义费用是指企业在日常活动中发生的、会导致费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少、与向所有者分配利润无关所有者权益减少、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。的经济利益的总流出。特征特征 费用是企业在日常活动中形成的；费用是企业在日常活动中形成的；费用是与所有者分配利润无关的经济利益的总费用是与所有者分配利润无关的经济利益的总流出；流出；费用会导致所有者权益的减少。费用会导致所有者权益的减少。内蒙古财经学院会计学与财务管理系（二）确认条件（二）确认条件 费用只有在经济利益很可能流出从而导费用只有在经济利益很可能流出从而导致企业资产减少或者负债增加、且经济利益致企业资产减少或者负债增加、且经济利益的流出额能够可靠计量时才能予以确认。即的流出额能够可靠计量时才能予以确认。即费用的确认至少应当符合以下三个条件：费用的确认至少应当符合以下三个条件：与费用相关的经济利益应当很可能流出企业；与费用相关的经济利益应当很可能流出企业；经济利益流出企业的结果会导致资产的减少或经济利益流出企业的结果会导致资产的减少或者负债的增加；者负债的增加；经济利益的流出额能够可靠的计量。经济利益的流出额能够可靠的计量。内蒙古财经学院会计学与财务管理系（三）费用的构成（三）费用的构成狭义狭义费用费用成本成本（生产费用）（生产费用）费用费用直接费用直接费用间接费用间接费用直接材料直接材料直接人工直接人工其他直接支出其他直接支出（制造费用）（制造费用）构成产品生产成本构成产品生产成本财务费用财务费用管理费用管理费用销售费用销售费用营业税金营业税金期间费用期间费用资产减值损失资产减值损失广义的费用还包括损失，即营业外支出和所得税费用广义的费用还包括损失，即营业外支出和所得税费用内蒙古财经学院会计学与财务管理系六、利润的定义及其确认条件六、利润的定义及其确认条件（一）定义（一）定义 利润是指企业在一定会计期间的经营成利润是指企业在一定会计期间的经营成果。包括收入减去费用后的净额、直接计入果。包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。当期利润的利得和损失等。内蒙古财经学院会计学与财务管理系（二）利润的确认条件（二）利润的确认条件 利润反映的是收入减去费用、利得减去利润反映的是收入减去费用、利得减去损失后的净额的概念，因此利润的确认主要损失后的净额的概念，因此利润的确认主要依赖于收入和费用以及利得和损失的确认，依赖于收入和费用以及利得和损失的确认，其金额的确定也主要取决于收入、费用、利其金额的确定也主要取决于收入、费用、利得、损失金额的计量。得、损失金额的计量。内蒙古财经学院会计学与财务管理系（三）利润的构成（三）利润的构成 营业利润：狭义收入与狭义费用配比后的营业利润：狭义收入与狭义费用配比后的结果。结果。利润总额：营业利润加营业外收入，减营利润总额：营业利润加营业外收入，减营业外支出。业外支出。净利润：利润总额减所得税，是广义收入净利润：利润总额减所得税，是广义收入与广义费用配比后的结果。与广义费用配比后的结果。内蒙古财经学院会计学与财务管理系会计要素小结资产资产负债负债所有者权益所有者权益收入收入费用费用利润利润静态要素，静态要素，反映企业财务状况反映企业财务状况动态要素，动态要素，反映企业经营成果反映企业经营成果内蒙古财经学院会计学与财务管理系七、会计要素的计量属性及其应用原则七、会计要素的计量属性及其应用原则 会计计量是为了将符合条件的会计要素会计计量是为了将符合条件的会计要素登记入账并列报于财务报表而确定其金额的登记入账并列报于财务报表而确定其金额的过程。企业应当按照规定的会计计量属性进过程。企业应当按照规定的会计计量属性进行计量，确定相关的金额。会计计量属性主行计量，确定相关的金额。会计计量属性主要包括历史成本、重置成本、可变现净值、要包括历史成本、重置成本、可变现净值、现值和公允价值。现值和公允价值。内蒙古财经学院会计学与财务管理系第五节第五节 财务报告概述财务报告概述 一、财务报告及其构成一、财务报告及其构成财务报告是企业对外提供的反映企业某一特财务报告是企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量的会计信息的文件。果、现金流量的会计信息的文件。财务会计报告包括会计报表及其附注和其他财务会计报告包括会计报表及其附注和其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料。料。会计报表至少应当包括资产负债表、利润表、会计报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表。现金流量表和所有者权益变动表等报表。内蒙古财经学院会计学与财务管理系