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第六章 现金及应收款项练习四.总价法1.5月2日 借:应收款项 108000 贷:主营业务收入 1080002.5月10日 借:银行存款 78400 财务费用 1600 贷:应收账款 800003.6月10日 借:银行存款 28000 贷:应收账款 28000练习六.1.1993年 坏账准备金 200万5=10000(元) 借:资产减值损失 10000 贷:坏账准备 100002.1994年发生坏账时 借:坏账准备 12000 贷:应收账款甲企业 6000 乙企业 60001994年年末应提取坏账准备=400万5+(1.2-1)=2.2万 借:资产减值损失 22000 贷:坏账准备 220003.1995年注销坏账(乙企业)6000元时 借:应收账款乙企业 6000 贷:坏账准备 6000收钱时 借:银行存款 6000 贷:应收账款乙企业 60001995年年末应提取的坏账准备为:100万5-(2+0.6)=-2.1万 借:坏账准备 21000 贷:资产减值损失 21000练习八1.3月5日 借:应收票据 20000 贷:主营业务收入 200002.35天后贴现(即4月9日) 票据到期值=20000(1+8%90/360)=20400(元) 贴现息=2040010%35/360=198(元) 贴现额=20400-198=20202(元) 借:银行存款 20202 贷:应收票据 20000 财务费用 2023.不做会计处理。在应收票据备查簿中注销。4. 借:应收票据 54000 贷:应收账款 540005.票据到期值=540008%60/360+54000=54720(元) 贴现息=547209%45/360=615.6(元) 贴现额=54720-615.6=54104.4(元) 借:银行存款 54104.4 贷:应收票据 54000 财务费用 104.46. 借:应收账款 54970 贷:银行存款 549707. 借:应收票据 60000 贷:应收账款 600008.票据到期值=60000(1+10%60/360)=61000(元) 贴现息=6100010%50/360=847(元) 贴现额=61000-847=60153(元) 借:银行存款 60153 贷:应收票据 60000 财务费用 153第七章 存货P22 练习五（1） 借：原材料 92 500 材料成本差异 7 500 贷：银行存款 100 000（2） 借：材料采购 60 000 贷：银行存款 60 000（3） 借：原材料 2 100 贷：材料采购 1 600 材料成本差异 500（4） 借：生产成本 120 000 贷：原材料 120 000本月材料成本差异帐户：19807500500=5020（元） 材料成本差异率： 5020 = 0.029 80 000+92 500+2 100本月须用材料的实际成本：120 000+120 0000.029=123 480（元）第八章 投资P28 练习一会计分录如下（1） 1998年1月1日 借：交易性金融资产债券 204 000 投资收益 400 贷：银行存款 204 400 1998年6月30日 利息=200 00010%61210 000 借：应收利息 10 000 贷：投资收益 10 000 借：银行存款 10 000 贷：应收利息 10 0001998年12月31日 借：银行存款 210 000 贷：交易性金融资产 200 000 投资收益 10 000（2） 1998年5月1日 借：交易性及融资产股票 85 000 应收股利 15 000 投资收益 1 000 贷：银行存款 101 000P28 练习二出售股票2的会计分录 借：银行存款 9 200 投资收益 800 交易性金融资产公允价值变动 1 000 贷：交易性金融资产成本 10 000 公允价值变动损益 1 000P29 练习三测试法 150 000（PF, 3 ,10%）+ 13 500（PA, 3 ,10%） = 112 650 + 33 561 = 146 211 150 000（PF, 3 ,12%）+ 13 500（PA, 3 ,12%） = 106 650 + 32 413.5 = 139 063.5插值法 146 211 10% 140 692 X% 139 063.5 12% 146 211 139063.5 = 146 211 140 692 2% 10% X% X = 11.5%折价摊销表计息日期 票面价值 投资收益 折价摊销期末摊余成本1998.01.01 140 692 1998.12.31 13 500 16 180 2 680 143 372 1999.12.31 13 500 16 488 2 988 146 360 2000.12.31 13 500 17 140 3 640 150 000会计分录：1998.01.01 借：持有至到期投资本金 150 000 贷：银行存款 140 692 持有至到期投资利息调整 9 3081998.12.31 借：持有至到期投资应计利息 13 500 利息调整 2 680 贷：投资收益 16 1801999.12.31 借：持有至到期投资应计利息 13 500 利息调整 2 988 贷：投资收益 16 4882000.12.31 借：持有至到期投资应计利息 13 500 利息调整 3 640 贷：投资收益 17 140 借：银行存款 190 500 贷：持有至到期投资本金 150 000 应计利息 40 500P29 练习四（1）取得时：1998年1月1日 借：持有至到期投资本金 200 000 利息调整 16 310 贷：银行存款 216 310（2）溢价摊销表计息日期票面价格 投资收益 摊销溢价期末摊销成本1998.01.01 216 310 1998.06.3010 000 8 652 1 348214 962 1998.12.31 10 000 8 598 1 402 213 560 1999.06.30 10 000 8 542 1 458 212 1021999.12.31 10 000 8 484 1 516 210 586 2000.06.30 10 000 8 432 1 577 209 009 2000.12.31 10 000 8 360 1 640 207 369 2001.06.30 10 000 8 295 1 705 205 664 2001.12.31 10 000 8 227 1 773 203 891 2002.06.30 10 000 8 156 1 844 202 047 2002.12.31 10 000 7 953 2 047 200 000（3）1998年1月1日 借：持有至到期投资本金 200 000 利息调整 16 310 贷：银行存款 216 310 1998年12月31日 借：应收利息 10 000 贷： 投资收益 8 598 持有至到期投资利息调整 1 402（4）2000年1月1日 借：银行存款 210 000 投资收益 586 贷：持有至到期投资本金 200 000 利息调整 10 586 P29 练习五（1）1998年年初 借：长期股权投资东海公司 20 750 贷：银行存款 20 750宣告发放股利时（20 000元）应收股利：20 000500/12 500 = 800 借：应收股利 800 贷：长期股权投资东海公司 800 收到股利时 借：银行存款 800 贷：应收股利 800 1999年 应冲减投资成本金额：【（40 000+20 000）40 000】4%800 = 0 投资收益：40 0004%0 = 1 600 借：银行存款 1 600 贷：投资收益 1 600（2）如果东海公司 99年净收益为10 000，会计分录相同P30 练习六长乐占有股份：100 00030% = 30 000股1998年3月1日 借：长期股权投资星星公司 1000 800 贷：银行存款 1 000 800净收益：50 00030% = 150 000 借：长期股权投资损益调整 150 000 贷：投资收益 150 000接受捐赠 20 000元 借：长期股权投资其他权益变动 6 000 贷：资本公积其他资本公积 6 000资产评估增值 50 00030% = 15 000 借：长期股权投资其他权益变动 15 000 贷：资本公积其他资本公积 15 000宣告发放现金股利时 借：应收股利 9 000 贷：长期股权投资损益调整 9 000第九章 固定资产练习五1. 借：工程物资（或者原材料） 250000 贷：银行存款 2500002. 借：在建工程 200000 贷：工程物资 2000003 借：在建工程 72000 贷：应付职工薪酬 60000 其他应付款 12000 借：应付职工薪酬 60000 其他应付款 12000 贷：银行存款 720004. 借：固定资产 272000 贷：在建工程 2720005.固定资产成本=原始成本+重安装成本-原安装成本 借：在建工程 53000 贷：应付职工薪酬 8000 原材料（或工程物资） 45000 借：累计折旧 18720 营业外支出 17280 贷：固定资产 36000安装完毕后， 借：固定资产 53 000 贷：在建工程 53 0006. 借：制造费用 5000 贷：原材料 5000联系七 双倍余额递减法 折旧率=2/5100%=40%从1995年2月开始按月计提折旧折旧额（1995年2月12月31日）=36000040%11/12=132000（元）1996年1月折旧额=36000040%1/12=120002月12月31日=（360000-36000040%）40%11/12=21600040%11/12=8640011/12=79200（元）1996年全年计提折旧额=12000+79200=91200（元）1997年全年计提折旧额=（36000-144000-86400）40%11/12+864001/12=5040011/12+7200=53400（元）1998年全年计提折旧额=（129600-50400）40%11/12+504001/12=7920040%11/12+4200=3168011/12+4200=33240年数总和法1995.21996.1.31 折旧率=5/15折旧额=（360000-1000）5/1511/12=3590005/1511/12=1096941996.219971.31 折旧率=4/1596年折旧额=3590004/1511/12+3590005/151/12=87756+9972=97728（元）1997.21998.1.31 折旧率=3/15=1/597年折旧额=3590003/1511/12+3590004/151/12=65817+7978=73795（元）199821999.1.31. 折旧率=2/151998年折旧额=3590002/1511/12+3590003/151/12=43878+5983=49861练习六双倍余额递减法 第一年 800 0002/12133 333 第二年 （800 000133 333）2/12111 111 第三年 （800 000133 333111 111）2/12109 259 第四年 （800 000133 333111 111109 259）2/1291 049年数总和法 第一年 （800 0003 000）12/78=122 615 第二年 （800 0003 000）11/78=112 397 第三年 （800 0003 000）10/78=102 180 第四年 （800 0003 000）9/78=91 962 会计分录： 借：管理费用（或者制造费用） 91962 贷：累计折旧 91062第十章 无形资产与其他资产练习二购入时： 借：无形资产专利权 2000000 贷：银行存款 2000000摊销：寿命按10年算每年摊销额=2000000/10=200000 借：管理费用 200000 贷：累计摊销 200000转让： 借：银行存款 1800000 累计摊销 400000 贷：无形资产专利权 2000000 营业外收入 200000第8页，共8页
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