《房地产经济学》第6章房地产税收

东北财经大学出版社第6章 房地产税收 6.1 房地产税收概述 6.2 我国现行房地产税收体系 6.3 国外房地产税制的经验借鉴 6.4 我国现行房地产税制存在的主要问题及改革的初步设想 6.1 房地产税收概述房地产税收的概念、本质和特征1）房地产税收的概念2）房地产税收的本质和特征（1）强制性。（2）无偿性。（3）固定性。6.1 房地产税收概述房地产税收的功能1）筹集财政收入功能2）调控经济功能3）调节收入功能4）资源配置功能5）监督经济活动功能 6.1 房地产税收概述房地产税收的原则1）财政收入原则2）公平原则3）效率原则 6.1 房地产税收概述房地产税收的基本要素与分类1）房地产税收的基本要素（1）纳税人。（2）征税对象。（3）征税标准。（4）税率。（5）附加、加成和减免。2）房地产税收的分类 6.1 房地产税收概述房地产税收负担的转嫁1）税收负担转嫁的含义2）税收负担转嫁的方式和途径 纳税人将自己所缴纳的税收转嫁给别人负担，一般通过以下几种途径：（1）提高商品销售价格。（2）降低商品或原材料收购价格。（3）降低劳动者工资。3）研究税收负担转嫁问题的意义 6.2 我国现行房地产税收体系房产税1）纳税人2）征税对象和征税范围3）计税依据和税率（1）计税依据。（2）税率。（3）应纳税额的计算。4）有关减税和免税的规定5）纳税期限和纳税地点 6.2 我国现行房地产税收体系城市房地产税1）纳税人2）征税对象和征税范围3）计税依据和税率（1）计税依据。（2）税率。（3）应纳税额的计算。4）纳税期限和纳税地点 6.2 我国现行房地产税收体系耕地占用税1）纳税人2）征税对象和征税范围3）计税依据和税额标准（1）计税依据。（2）税额标准。（3）应纳税额的计算公式。4）有关减税和免税的规定5）纳税期限和纳税地点 6.2 我国现行房地产税收体系城镇土地使用税1）纳税人2）征税范围3）计税依据和税额标准4）有关减税和免税的规定5）纳税期限和纳税地点 6.2 我国现行房地产税收体系契税1）纳税人2）征税对象3）计税依据和税率（1）计税依据。（2）税率。（3）应纳税额的计算。4）有关减税和免税的规定5）纳税期限和纳税地点 6.2 我国现行房地产税收体系土地增值税1）纳税人2）计税依据和税率（1）计税依据。（2）税率。（3）应纳税额的计算。3）有关减税和免税的规定4）纳税期限和纳税地点 6.2 我国现行房地产税收体系营业税1）纳税人2）计税依据、税目和税率（1）计税依据。（2）税目和税率。（3）应纳税额的计算。3）有关减税和免税的规定4）纳税期限和纳税地点 6.2 我国现行房地产税收体系城市维护建设税1）纳税人2）计税依据和税率（1）计税依据。（2）税率。（3）应纳税额的计算。3）有关减税和免税的规定4）纳税期限和纳税地点 6.2 我国现行房地产税收体系教育费附加企业所得税1）纳税人2）计税依据和税率（1）计税依据。（2）税率。（3）应纳税额的计算。3）纳税期限和纳税地点 6.2 我国现行房地产税收体系个人所得税1）纳税人2）征税项目、税率和应纳税额的计算3）纳税申报及缴纳 6.2 我国现行房地产税收体系印花税1）纳税人2）税目和税率3）应纳税额的计算 6.3 国外房地产税制的经验借鉴国外房地产税制的基本状况1）房地产课税环节可分为保有、转让和取得三个方面（1）在房地产保有环节（2）在房地产转让环节（3）在房地产取得环节2）大多数发达国家都将房地产税作为地方政府的主体税种3）征税范围较广、计税依据合理、税率设置较灵活 6.3 国外房地产税制的经验借鉴国外房地产税制的基本经验1）大多数国家将房地产税收作为地方财政收入的主要来源2）国外房地产税制坚持了“宽税基、少税种、低税率”的基本原则3）重视对房地产保有环节的征税，对房地产权属转移环节实行轻税政策4）国外房地产税制的一个重要特征是“明税，少费”5）大多数国家以房地产的市场价值作为计税依据征收房地产税6）房地产税收的征管措施和配套制度健全 6.4 我国现行房地产税制存在的主要问题及改革的初步设想我国现行房地产税制存在的主要问题1）税种数量偏多，有些税种重叠，存在重复征税问题，而有些税种尚未开征，设置不够合理2）征税范围较窄，税负不够公平3）有些税种的计税依据和税率设计不合理 6.4 我国现行房地产税制存在的主要问题及改革的初步设想4）房地产流转环节税负偏重，而房地产保有环节税负偏轻5）部分税收法规较为陈旧，立法层次不高，税权过于集中6）税收辅助制度不够健全，征管不严7）租税费混杂，概念模糊不清，降低了税收的严肃性及其功能的发挥 6.4 我国现行房地产税制存在的主要问题及改革的初步设想我国房地产税制改革的初步设想1）简化税种，扩大税基，公平税负，避免重复征税2）以评估价值作为计税依据，并设置可调幅度税率3）正税，少费，明租4）重视对房地产保有阶段的征税5）提高房地产税收的立法层次，赋予地方相应的立法权和管理权 6.4 我国现行房地产税制存在的主要问题及改革的初步设想6）完善房地产税收的征管配套制度，加强税收的征管力度（1）完善房地产产权登记制度。（2）完善房地产估价制度。（3）完善房地产信息网络及税源监控系统。（4）加强税收征管的力度。东北财经大学出版社专业性、开放式、国际化的财经教育出版机构