土地增值税考试参考题库（120题版）

土地增值税考试参考题库（120题版）一、单选题1.下列关于土地增值税转让房地产取得收入的说法中，不正确的是（）。A、纳税人转让房地产所取得的收入包括货币收入、实物收入，但不包括无形资产收入B、对纳税人取得的实物收入，要按取得收入时的市场价格折算成货币收入C、取得的收入为外国货币的，应当以取得收入当天或当月1日国家公布的市场汇价折合成人民币确认收入D、当月以分期收款方式取得的外币收入，以实际收款日或收款当月1日国家公布的市场汇价折合成人民币确认收入答案：A解析：根据中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则第五条。纳税人转让房地产所取得的收入包括货币收入、实物收入和其他收入在内的全部价款及有关的经济利益。2.企业在计算土地增值税房地产开发费用时，下列项目可以计入利息支出扣除的是（）。A、金融机构加罚的利息B、超过贷款期限的利息部分C、超过国家规定上浮幅度的利息部分D、能够提供金融机构证明的，按照商业银行同类同期贷款利率计算的利息金额答案：D解析：根据财政部国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知（财税199548号）。利息的上浮幅度按国家的有关规定执行，超过上浮幅度的部分不允许扣除；对于超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不允许扣除。3.位于县城的一家商贸企业，2018年4月转让一块位于县城的土地使用权，签订了产权转移书据，取得含税收入360万元。2015年取得该土地使用权时支付地价款230万元，取得土地使用权时缴纳契税4万元。该企业选择简易计税方法计算缴纳增值税。该商贸企业转让土地使用权应缴纳的土地增值税为（）万元。（考虑地方教育附加）A、27.43B、35.75C、35.86D、36.85答案：C解析：允许扣除取得土地使用权时支付的地价款、交纳的有关费用以及在转让环节缴纳的税金。不含增值税转让收入=360-(360-230)(1+5)5=353.81(万元)为取得土地使用权所支付的金额=230+4=234(万元)可扣除的税金及附加=(360-230)(1+5)5(5+3+2)+3600.05=0.80(万元)扣除项目金额合计=234+0.80=234.80(万元)增值额=353.81-234.80=119.01(万元)增值率=11901234.80100=50.69，适用税率为40，速算扣除系数为5应缴纳土地增值税=119.0140-234.805=35.86(万元)。4.若纳税人符合土地增值税应清算条件，应在满足条件之日起（）日内到主管税务机关办理清算手续。A、7B、10C、30D、90答案：D解析：根据浙江省地方税务局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的公告（浙江省地方税务局公告2015年第8号）。对于符合清算条件应进行土地增值税清算的项目，纳税人应当在满足清算条件之日起90日内到主管税务机关办理清算手续。5.土地增值税的纳税人转让坐落在两个或两个以上地区的房地产时，下列关于申报纳税的说法，正确的是（）。A、纳税人应向房地产坐落地的上一级主管税务机关申报纳税B、纳税人应向事先选择房地产坐落地某一方的主管税务机关申报纳税C、纳税人应分别向房地产坐落地各方的主管税务机关申报纳税D、纳税人应先向机构所在地人民政府缴纳税款，再向房地产坐落地上一级主管税务机关申报纳税答案：C解析：根据中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则第十七条。纳税人应当自转让房地产合同签订之日起七日内向房地产所在地主管税务机关办理纳税申报，并在税务机关核定的期限内缴纳土地增值税。这里所称的房地产所在地，是指房地产的座落地。纳税人转让房地产座落在两个或两个以上地区的，应按房地产所在地分别申报纳税。6.在进行土地增值税清算时，下列（）项情形可不实行核定征收。A、依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的B、擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的C、符合土地增值税清算条件，企业未按照规定的期限办理清算手续，经税务机关责令限期清算，企业在限期内办理清算手续的D、申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的答案：C解析：符合土地增值税清算条件，企业未按照规定的期限办理清算手续，经税务机关责令限期清算，对逾期仍不清算的，可实行核定征收。7.某单位转让一幢2000年建造的公寓楼，当时造价500万元，经房地产评估机构评定，该楼的重置成本为2000万元，成新度折扣率为6成，在计算土地增值税时，该楼的评估价格为（）万元。A、500B、1200C、2000D、1500答案：B解析：旧房及建筑物的评估价格，是指在转让已使用的房屋及建筑物时，由政府批准设立的房地产评估机构评定的重置成本价乘以成新度折扣率后的价格。该楼的评估价格=200060%=1200万元。8.下列转让房地产行为中，不缴纳土地增值税的是（）。A、居民个人出租住房B、非营利的社会团体将其办公房屋转让给其他单位C、某企业将办公楼捐赠给其子公司D、企业将房产所有权转让给境外非营利的社会团体答案：A解析：根据中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则第二条。转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，为土地增值税的纳税义务人。这里所称的转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入，是指以出售或者其他方式有偿转让房地产的行为。不包括以继承、赠与方式无偿转让房地产的行为。居民个人出租住房不征土地增值税。9.下列行为中，属于土地增值税征税范围的是（）。A、政府向国有企业划转土地使用权B、村委会自行转让集体土地C、企业以房地产抵债D、事业单位出租闲置房产答案：C解析：根据中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则第二条。转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，为土地增值税的纳税义务人。这里所称的转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入，是指以出售或者其他方式有偿转让房地产的行为。不包括以继承、赠与方式无偿转让房地产的行为。选项A，政府向国有企业划转土地使用权，不属于土地增值税征税范围；选项B，自行转让集体土地是一种违法行为，应由有关部门依照相关法律来处理，不应纳入土地增值税的征税范围；选项C，企业以房地产抵债，发生房地产产权转让，属于土地增值税的征税范围；选项D，出租房产，没有发生房地产产权的转让，不属于土地增值税的征税范围。10.下列各项中，不属于纳税人应进行土地增值税清算的情况是（）。A、直接转让土地使用权B、房地产开发项目全部竣工的、完成销售C、整体转让未竣工决算房地产开发项目D、取得销售（预售）许可证满3年仍未销售完毕答案：D解析：根据土地增值税清算管理规程第九条。选项A、B、C属于纳税人应进行土地增值税清算的情形；选项D，属于主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的情形。11.下列各项中，在计算应缴纳的土地增值税时，准予按取得土地使用权支付的金额和房地产开发成本之和加计扣除20%的是（）。A、房地产开发企业转让未经开发的土地使用权B、房地产开发企业转让存量房C、房地产开发企业转让原购入的在建工程D、房地产开发企业转让新建商品房答案：D解析：根据中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则第七条。对从事房地产开发的纳税人可按取得土地使用权支付的金额和房地产开发成本之和，加计20%扣除。12.某公司销售一幢已经使用过的办公楼，取得不含税收入500万元，办公楼原价480万元，已提折旧300万元。经房地产评估机构评估，该楼重置成本价为800万元，成新度折扣率为50%，销售时缴纳相关税费30万元（不含增值税）。该公司销售办公楼应缴纳的土地增值税为（）万元。A、21B、30C、51D、60答案：A解析：可扣除项目=80050+30=430（万元），土地增值额=500-430=70（万元），土地增值率=70430100=16.28，故应纳土地增值税=7030=21（万元）。13.2021年8月，某机械制造企业转让旧生产车间，取得不含税转让收入450万元，缴纳相关税费共计30万元（不含增值税）。该生产车间原造价380万元，按现行市场价的材料、人工费计算，建造同样的生产车间需700万元，生产车间成新度折扣率为50%。该企业转让上述生产车间应缴纳的土地增值税为（）万元。A、12B、21C、15.5D、19.5答案：B解析：收入总额=450（万元），税前扣除项目=70050%+30=380（万元），增值额=450-380=70（万元），增值率=70380100%=18.42%14.某房地产开发公司为增值税一般纳税人，“营改增”前转让A项目部分房产，取得转让收入30000万元；“营改增”后转让A项目部分房产，取得含税收入50000万元。该项目已达土地增值税清算条件，该房地产公司对A项目选择“简易征收”方式缴纳增值税。该公司在土地增值税清算时应确认收入（）万元。A、80000.00B、76190.48C、77619.05D、75045.05答案：C解析：营改增后，纳税人转让房地产的土地增值税应税收入不含增值税。土地增值税应税收入=营改增前转让房地产取得的收入+营改增后转让房地产取得的不含增值税收入，应确认收人=30000+50000(1+5)=77619.05(万元)。15.下列选项中，不属于土地增值税房地产开发成本的是（）。A、取得土地使用权支付的金额B、土地征用费C、耕地占用税D、周转房摊销答案：A解析：根据中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则第七条。房地产开发成本，是指纳税人房地产开发项目实际发生的成本，包括土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用。注意区分“取得土地使用权支付的金额”与“土地征用费”不是一个概念。16.2021年4月，张某将2020年6月购入的商铺转让，取得收入800万元，张某持有购房增值税普通发票注明金额530万元，税额26.5万元，无法取得商铺评估价格。张某计算缴纳土地增值税时，可以扣除旧房金额以及加计扣除共计（）万元。A、530.00B、556.50C、385.88D、404.25答案：B解析：营改增后，纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，扣除项目的金额按照下列方法计算:提供的购房凭据为营改增后取得的增值税普通发票的，按照发票所载价税合计金额从购买年度起至转让年度止每年加计5计算。计算扣除项目时“每年”是指按购房发票所载日期起至售房发票开具之日止，每满12个月计一年。本题中2020年6月至2021年4月，未满12个月、不能加计扣除。可以扣除旧房金额以及加计扣除=530+26.5=556.5(万元)。17.土地增值税的税率形式是（）。A、全额累进税率B、超额累进税率C、超倍累进税率D、超率累进税率答案：D解析：根据中华人民共和国土地增值税暂行条例第七条。土地增值税实行四级超率累进税率。18.根据土地增值税相关规定，下列说法中正确的是（）。A、政府出让国有土地使用权属于土地增值税征税范围B、土地增值税征税范围不包括转移地下的各种附属设施C、土地增值税针对出售或者其他方式有偿转让房地产的行为征收，不包括无偿赠与方式转让房地产的行为D、土地增值税征收对象包括地上的建筑物的转让增值额，地上的建筑物包括地上地下的各种附属设施答案：D解析：根据中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则第二条至第四条。选项A，政府出让国有土地使用权不属于土地增值税征税范围；选项B，土地增值税征税范围包括转移地下的各种附属设施；选项C，土地增值税针对出售或者其他方式有偿转让房地产的行为征收，不包括无偿赠与方式转让房地产的行为，但赠与仅限于两种情况，不是所有的赠与都不征收土地增值税的。19.2021年8月，某工业企业转让一幢新建办公楼，取得不含增值税收入4750万元，已知该办公楼土地、建造成本和相关费用3700万元，缴纳与转让办公楼相关的除增值税之外的税金27.5万元（其中印花税金2.5万元）。该企业应缴纳土地增值税（）万元。A、96.75B、97.504C、307.50D、306.75答案：D解析：土地增值额=4750-（3700+27.5）=1022.5（万元）。计算所得土地增值额与扣除项目金额之比=1022.5（3700+27.5）100%=27.43%50%，故使用30%的税率计算土地增值税。该企业应缴纳的土地增值税额=1022.530%=306.75（万元）。20.下列关于县级及县级以上人民政府要求房地产开发企业在售房时代收的各项费用说法中，土地增值税处理正确的是（）。A、如果代收费用计入房价向购买方一并收取，则可作为转让房地产所取得的收入计税，但是在计算扣除项目金额时，代收费用不得扣除B、如果代收费用计入房价向购买方一并收取，则可作为转让房地产所取得的收入计税，在计算扣除项目金额时，代收费用可以扣除，并作为加计20%扣除的基数C、如果代收费用未计入房价中，而是在房价之外单独收取，可以不作为转让房地产的收入征税，但在计算扣除项目金额时，代收费用可以从收入中扣除D、如果代收费用计入房价向购买方一并收取，则可作为转让房地产所取得的收入计税，在计算扣除项目金额时，代收费用可以扣除，但不得作为加计20%扣除的基数答案：D解析：根据财政部国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知（财税199548号）。对于县级及县级以上人民政府要求房地产开发企业在售房时代收的各项费用，如果代收费用计入房价向购买方一并收取，则可作为转让房地产所取得的收入计税，相应地，在计算扣除项目金额时，代收费用可以扣除，但不得作为加计20%扣除的基数；如果代收费用未计入房价中，而是在房价之外单独收取，可以不作为转让房地产的收入征税，相应地，在计算扣除项目金额时，代收费用就不得在收入中扣除。21.下列行为中，不属于土地增值税视同销售房地产的是（）。A、房地产开发企业将开发的部分房地产对外投资B、房地产开发企业将开发的部分房地产分配给股东C、房地产开发企业将开发的部分房地产用于抵偿债务D、房地产开发企业将开发的部分房地产出租答案：D解析：根据中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则第二条。转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，为土地增值税的纳税义务人。这里所称的转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入，是指以出售或者其他方式有偿转让房地产的行为。不包括以继承、赠与方式无偿转让房地产的行为。房地产开发企业开发的部分房地产转为企业自用或用于出租等商业用途的行为不征收土地增值税。22.2019年1月，某房地产企业开展了一项办公楼开发项目，该项目于2020年10月竣工，并已通过验收。2020年12月，企业销售了上述项目可售建筑面积的50%，剩余50%待售；至2021年4月，该企业累计销售可售建筑面积达86%。下列关于该项目土地增值税清算情况的说法中，正确的是（）。A、税务机关可以要求该企业在2020年12月进行土地增值税的清算B、税务机关可以要求该企业在2021年4月进行土地增值税的清算C、该企业应该在2020年12月进行土地增值税的清算D、该企业应该在2021年4月进行土地增值税的清算答案：B解析：根据土地增值税清算管理规程第十条。已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算。23.下列行为中，属于土地增值税应税行为的是（）。A、继承房地产B、代建房地产C、交换房地产D、出租房地产答案：C解析：根据中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则第二条。转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，为土地增值税的纳税义务人。这里所称的转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入，是指以出售或者其他方式有偿转让房地产的行为。不包括以继承、赠与方式无偿转让房地产的行为。房地产的继承、房地产的代建房行为和房地产的出租不属于土地增值税的征税范围；房地产的交换属于土地增值税的征税范围。24.根据土地增值税相关规定，下列说法中不正确的是（）。A、公共配套设施建成后产权属于全体业主所有，其成本、费用可以在计算土地增值税时予以扣除B、公共配套设施建成后无偿移交给政府、公用事业单位用于非营利性社会公共事业，其成本、费用在计算土地增值税时予以可以扣除C、房地产开发企业销售已装修的房屋，在计算土地增值税时，房屋的装修费用可以计入房地产开发成本D、房地产开发企业的预提费用，在计算土地增值税时应按照10%的比例扣除答案：D解析：根据中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则第二条。转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，为土地增值税的纳税义务人。这里所称的转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入，是指以出售或者其他方式有偿转让房地产的行为。不包括以继承、赠与方式无偿转让房地产的行为。房地产开发企业开发的部分房地产转为企业自用或用于出租等商业用途的行为不征收土地增值税。25.2017年4月，某房地产开发公司转让在建项目，取得转让收入20000万元。该公司取得土地使用权时支付土地出让金7000万元、契税210万元、印花税3.5万元（已计入管理费用）及代理登记费0.1万元，该公司缴纳土地增值税时可以扣除的取得土地使用权所支付的金额为（）万元。A、7213.50B、7210.10C、7213.60D、7210.00答案：B解析：根据中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则第七条。取得土地使用权所支付的金额，是指纳税人为取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定交纳的有关费用。该公司缴纳土地增值税时可以扣除的取得土地使用权所支付的金额=7000+210+0.1=7210.10（万元）。26.2021年4月，张某将2020年6月购入的商铺转让，取得收入600万元。张某持有购房增值税普通发票，注明金额350万元、税额17.5万元，无法取得商铺评估价格。张某计算缴纳土地增值税时，可以扣除的项目金额及其他合计（）万元。（不考虑转让环节的税费）A、350.00B、367.50C、385.88D、404.25答案：B解析：根据国家税务总局关于营改增后土地增值税若干征管规定的公告（国家税务总局公告2016年第70号）。纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算扣除。每满12个月计一年，本题中，2016年6月购入，2017年4月转让，不足12个月，可以扣除旧房金额及加计扣除共计=350+17.5=367.5（万元）。27.在土地增值税清算过程中，若纳税人符合核定征收条件，应按核定征收率不低于（）对其房地产项目进行清算。A、10%B、2%C、5%D、15%答案：C解析：根据国家税务总局关于加强土地增值税征管工作的通知（国税发201053号）。在土地增值税清算过程中，发现纳税人符合核定征收条件的，应按核定征收率不低于5%对房地产项目进行清算。28.下列关于土地增值税的说法中，正确的是（）。A、土地增值税征收面广，是针对所有土地使用权的转让而征收的一种税B、土地增值税的征税对象是企业实现转让土地使用权获得的净收益C、土地增值税实行超额累进税率，增值额越大税率越高D、纳税人因经常发生房地产转让而难以每次转让后申报的，经主管税务机关审核同意后，可以定期进行申报。答案：D解析：选项A，土地增值税征收面广，是针对国有土地使用权的转让而征收的一种税；选项B，增值额是土地增值税的征税对象，上述增值额是指转让房地产的收入减除税法规定的扣除项目金额后的余额；选项C，土地增值税实行超率累进税率，增值额越大税率越高。29.出售旧房及建筑物计算土地增值税的增值额时，其扣除项目金额中的旧房及建筑物的评估价格应按以下哪种方式计算（）。A、账载金额B、重置成本C、账载金额乘以成新度折扣率D、重置成本价乘以成新度折扣率答案：D解析：根据中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则第七条。旧房及建筑物的评估价格是指在转让已使用的房屋及建筑物时，由政府批准设立的房地产评估机构评定的重置成本价乘以成新度折扣率的价格。30.对已经实行预征办法的地区，可根据实际情况确定土地增值税预征率，西部地区省份预征率不得低于（）。A、1%B、2%C、2.5%D、1.5%答案：A解析：根据财政部税务总局关于继续实施企业改制重组有关土地增值税政策的通知（财税201857号）。除保障性住房外，东部地区省份预征率不得低于2%，中部和东北地区省份不得低于1.5%，西部地区省份不得低于1%。31.2021年，某企业转让一幢2015年建造的办公楼，当时的造价为500万元。经房地产评估机构评定，该楼的重置成本价为2000万元，成新度折扣率为50%。在计算土地增值税时，该办公楼的评估价格为（）万元。A、500B、1000C、1200D、2000答案：B解析：根据中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则第七条。旧屋及建筑物的评估价格，由政府批准设立的房地产评估机构评定的重置成本乘以成新度折扣率后的价格。所以评估价格=200050%=1000（万元）。32.某房地产开发企业为增值税一般纳税人，营改增后转让A项目部分房产，取得含税收入50000万元。该项目已达到土地增值税清算条件，该房地产企业对A项目采用简易征收方式缴纳增值税。该企业在土地增值税清算时应确认收入为（）万元。A、50000.00B、47619.05C、46190.48D、45045.05答案：B解析：根据国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知（财税201643号）。营改增后，纳税人转让房地产的土地增值税应税收入应为不含增值税的收入。本题中的房地产开发企业是适用简易计税方法的纳税人，故其转让房地产的土地增值税应税收入=50000（1+5%）=47619.05（万元）。33.在计算土地增值税时，以下项目中不得扣除成本费用的是（）。A、建成后产权属于全体业主的会所B、建成后无偿移交给派出所用于办公的房屋C、建成后有偿出售的停车场D、建成后待售出租的商业用房答案：D解析：A、B、C均可在计算土地增值税扣除项目时凭有效凭证扣除，D尚未实现销售，不能在计算土地增值税时扣除其成本费用。34.下列关于土地增值税的税收优惠说法不正确的是（）。A、对企事业单位、社会团体以及其他组织转让旧房作为公租房房源，且增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税B、对个人之间互换自有居住用房地产的，经当地税务机关核实，可以免征土地增值税C、因国家建设需要依法征用、收回的房地产，免征土地增值税D、纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额30%的可以免征土地增值税答案：D解析：根据中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则第十一条。纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，可以免征土地增值税，选项D错误。35.某市房地产开发企业开发了一幢住宅楼，2021年6月完工并已销售90%。已知该企业计入房地产开发成本中的有拆迁补偿费900万元，前期工程费100万元，建筑工程费1100万元，基础设施费200万元，公共配套设施费300万元，开发间接费用250万元，银行借款利息200万元。根据规定，该企业当年接到税务部门通知清算土地增值税时，可以扣除的房地产开发成本是（）万元。A、2565B、2745C、2850D、3050答案：A解析：根据中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则第七条。房地产开发成本，是指纳税人房地产开发项目实际发生的成本，包括土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用。土地增值税清算时，已经计入房地产开发成本的利息支出，应调整至财务费用中计算扣除。可扣除的房地产开发成本=（900+100+1100+200+300+250）90%=2565（万元）。36.下列情形中需要缴纳土地增值税的是（）。A、个人销售商铺B、因国家建设需要而被政府收回房地产C、因城市实施规划而搬迁，企业自行转让房地产D、工业企业吸收合并过程中涉及房地产过户答案：A解析：根据中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则第二条。转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，为土地增值税的纳税义务人。这里所称的转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入，是指以出售或者其他方式有偿转让房地产的行为。不包括以继承、赠与方式无偿转让房地产的行为。选项A符合征税范围。根据中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则第十一条。选项B因国家建设需要而被政府收回房地产，免征土地使用税；选项C，因城市实施规划、国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产的，比照免征上地增值税。根据财政部税务总局关于继续实施企业改制重组有关土地增值税政策的通知（财税201857号）。选项D，企业吸收合并过程中涉及房地产过户，暂不征土地增值税。37.对房地产开发企业进行土地增值税清算时，下列表述正确的是（）。A、房地产开发企业的预提费用，除另有规定外，不得扣除B、房地产开发企业提供的开发费用资料不实的，不得扣除C、房地产开发企业提供的前期工程的凭证不符合清算要求的，不得扣除D、房地产开发企业销售已装修房屋，可以扣除的装修费用不得超过房屋价值的10%答案：A解析：根据国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知（国税发2006187号）。选项B、C，房地产开发企业办理土地增值税清算所附送的前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、开发间接费用的凭证或资料不符合清算要求或不实的，地方税务机关可参照当地建设工程造价管理部门公布的建安造价定额资料，结合房屋结构、用途、区位等因素，核定上述四项开发成本的单位面积金额标准，并据以计算扣除。选项D，房地产开发企业销售已经装修的房屋，其装修费用可以全额计入房地产开发成本扣除。38.下列选项中，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的情况不包括（）。A、取得销售（预售）许可证满三年仍未销售完毕B、整体转让未竣工决算房地产开发项目C、已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上D、纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续答案：B解析：根据土地增值税清算管理规程第十条。符合下列情形之一的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算：（1）已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上，或该比例虽未超过85%，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用；（2）取得销售（预售）许可证满3年仍未销售完毕的；（3）纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的；（4）省税务机关规定的其他情况。39.根据土地增值税税制要素规定，以下说法正确的是（）。A、纳税人转让房地产所取得的收入，是指转让房地产所取得的各种收入B、取得的收入为外国货币的，按照纳税义务发生之日中国人民银行公布的人民币市场汇率中间价，折合成人民币计算C、对于一方出地、一方出资金，双方合作建房，建成后分房自用的，按规定征收土地增值税D、土地增值税的计税依据是纳税人转让房地产所取得的收入额答案：A解析：根据中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则第二十条。选项B，取得的收入为外国货币的，应当以取得收入当天或当月1日国家公布的市场汇价折合成人民币，据以计算土地增值税税额。根据财政部国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知（财税199548号）。选项C，对于一方出地、一方出资金，双方合作建房，建成后分房自用的，暂免征收土地增值税。根据中华人民共和国土地增值税暂行条例第三条。土地增值税按照纳税人转让房地产所取得的增值额和本条例第七条规定的税率计算征收。选项D，土地增值税的计税依据是纳税人转让房地产所取得的增值额。40.自然人转让房地产，其转让的房地产坐落地与其居住所在地不一致时，自然人申报缴纳土地增值税的税务机关位于（）。A、纳税人经常居住地B、居住所在地C、房地产坐落地D、自行选择的纳税地点答案：C解析：根据中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则第十七条。纳税人应当自转让房地产合同签订之日起七日内向房地产所在地主管税务机关办理纳税申报，并在税务机关核定的期限内缴纳土地增值税。这里所称的房地产所在地，是指房地产的座落地。纳税人转让房地产座落在两个或两个以上地区的，应按房地产所在地分别申报纳税。41.2021年2月某房地产开发公司转让一幢写字楼取得不含增值税销售收入10000万元。已知该公司为取得土地使用权所支付的金额为500万元,房地产开发成本为2000万元,房地产开发费用为400万元,该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息,该项目所在省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例按10%计算,计算土地增值税准予扣除的税费为60万元。该公司应缴纳的土地增值税为（）万元。A、1806.5B、2855.5C、3345D、3517.5答案：B解析：扣除项目金额500+2000+(2000+500)x10%+60+(500+2000)x20%=3310(万元）。增值额10000-3310=6690(万元）增值率66903310x100%=202.11%,适用税率为60%,速算扣除系数为35%.应纳税额6690x60%-3310x35%=2855.50(万元）。42.根据土地增值税相关规定，下列说法正确的是（）。A、政府出让国有土地使用权属于土地增值税征税范围B、土地增值税征税范围不包括转移地下的各种附属设施C、土地增值税只针对出售或者其他方式有偿转让房地产的行为征收，不包括所有无偿赠与方式转让房地产的行为D、土地增值税征收对象包括地上的建筑物的转让增值额，地上的建筑物包括地上及地下的各种附属设施答案：D解析：根据中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则第二条至第四条。选项A，政府出让国有土地使用权不属于土地增值税征税范围；选项B，土地增值税征税范围包括转移地下的各种附属设施；选项C，土地增值税针对出售或者其他方式有偿转让房地产的行为征收，不包括无偿赠与方式转让房地产的行为，但赠与仅限于两种情况，不是所有的赠与都不征收土地增值税的。43.下列房地产交易行为中，应当缴纳土地增值税的是（）。A、房地产公司出租别墅B、城市居民之间互换有自有居住用房且经核实C、非盈利的基金会将合作建造的房屋转让D、房地产公司通过国家机关将其拥有的房屋赠与学校答案：C解析：根据中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则第二条。转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，为土地增值税的纳税义务人。这里所称的转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入，是指以出售或者其他方式有偿转让房地产的行为。不包括以继承、赠与方式无偿转让房地产的行为。选项A：房地产出租不属于土地增值税的征税范围。选项D：房地产公司通过国家机关将拥有的房屋赠与学校，属于公益性无偿赠与，不属于土地增值税的征税范围。根据财政部国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知（财税199548号）。选项B：城市居民之间互换自有居住用房屋，经当地税务机关核实可以免征土地增值税。根据财政部国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知（财税199548号）。选项C：双方合作建房，建成后分房自用的，暂免征收土地增值税；建成后转让的，计算缴纳土地增值税。44.某房地产开发公司2019年7月受让一处土地使用权，支付价款10000万元，将70%用于建造写字楼，共发生房地产开发成本15000万元，其中包括利息支出500万元，能够按项目分摊并能提供金融机构证明，写字楼建成后于2021年直接转让。该企业计算缴纳土地增值税时，可以加计扣除的金额为（）万元。A、4400B、4500C、4300D、5000答案：C解析：加计扣除的金额=（10000x70%+15000-500）x20%=4300万元。45.下列房地产企业在土地增值税清算中的行为，正确的是（）。A、房地产开发企业扣除建筑安装施工企业质量保证金，无论是否取得发票均可全额扣除B、房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费，在计算土地增值税、企业所得税都不得扣除C、取得土地使用权所支付的契税，应在“取得土地使用权所支付的金额”中扣除D、房地产企业在开发过程中全部使用自有资金、且没有利息支出的的情况，就无需计算房地产开发费用答案：C解析：根据国家税务总局关于土地增值税清算有关问题的通知（国税函2010220号）。房地产开发企业在工程竣工验收后，根据合同约定，扣留建筑安装施工企业一定比例的工程款，作为开发项目的质量保证金，在计算土地增值税时，建筑安装施工企业就质量保证金对房地产开发企业开具发票的，按发票所载金额予以扣除；未开具发票的，扣留的质保金不得计算扣除。房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费在计算土地增值税不得扣除，但计算企业所得税可以扣除。房地产开发企业全部使用自有资金，没有利息支出的，仍按“取得土地使用权所支付的金额”与“房地产开发成本”金额之和的一定比例以内计算扣除。根据财政部国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知（财税199548号）。房地产开发企业为取得土地使用权所支付的契税，应视同“按国家统一规定交纳的有关费用”，计入“取得土地使用权所支付的金额”中扣除。46.计算土地增值税时，如果纳税人不能按照转让房地产项目计算分摊利息支出的，其房地产开发费用按其取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本之和计算扣除的最高比例是（）。A、10%B、12%C、15%D、30%答案：A解析：根据国家税务总局关于土地增值税清算有关问题的通知（国税函2010220号）。计算土地增值税时，如果纳税人不能按照转让房地产项目计算分摊利息支出或不能提供金融机构证明的，其房地产开发费用按取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本之和的10%以内计算扣除。47.2021年8月，某房地产开发公司转让新建普通住宅一幢，取得不含税收入5000万元，转让环节缴纳除增值税外的税金及附加合计275万元。该公司为取得该住宅地的土地使用权支付地价款和有关税费为2000万元，房地产开发成本为1000万元，利息支出100万元（能够按房地产项目计算分摊并提供商业银行证明）。已知该公司所在地政府规定的其他房地产开发费用的计算扣除比例为5，则该公司应缴纳的土地增值税为（）万元。A、0B、140.25C、223.75D、262.50答案：D解析：收入=5000（万元）；扣除项目=2000+1000+100+（2000+1000）5+275+（2000+1000）20=4125（万元）；增值额=5000-4125=875（万元）；增值率=8754125100=21.21；应缴纳土地增值税=87530=262.50（万元）。48.下列各项中，有关土地增值税的说法不正确的为（）。A、土地增值税是对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得增值性收入的单位和个人征收的一种税B、房地产开发经营企业销售房地产应缴纳的土地增值税，应借记“税金及附加”科目C、企业转让的土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”科目核算的，转让时应交的土地增值税，应借记“固定资产清理”科目D、企业转让的土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”科目核算的，转让时应交的土地增值税，应借记“税金及附加”科目答案：D解析：企业转让的土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”科目核算的，转让时应交的土地增值税，借记“固定资产清理”科目，贷记“应交税费应交土地增值税”科目。49.关于土地增值税的清算，下列税法错误的是（）。A、已全额开具商品房销售发票的，按发票所载全额确认收入B、未全额开具商品房销售发票的，按销售合同全额确认收人C、销售合同所载商品房面积与实际测量不一致并在清算前已补或退房款的，在计算土地D、未开具商品房销售发票的，按实际收取全额确认收入答案：D解析：增值税时应予调整根据国家税务总局关于土地增值税清算有关问题的通知（国税函2010220号）。土地增值税清算时，已全额开具商品房销售发票的，按照发票所载金额确认收入；未开具发票或未全额开具发票的，以交易双方签订的销售合同所载的售房金额及其他收益确认收入。50.对房地产开发公司进行土地增值税清算时，可作为清算单位的是（）。A、规划申报项目B、商业推广项目C、审批备案项目D、设计建筑项目答案：C解析：根据国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知（国税发2006187号）。土地增值税以国家有关部门审批的房地产开发项目为单位进行清算，对于分期开发的项目，以分期项目为单位清算。51.公司职员李某因居住地和单位距离太远，遂与其朋友王某商议互换住房一套。已知李某的住房市场价值80万元，购置价格75万元；王某的住房市场价值85万元，购置价格78万元。该交换过程中，李某应缴纳的土地增值税为（）万元。A、1.5B、3C、0D、2答案：C解析：根据财政部国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知（财税199548号）。对个人互换自有居住用房地产的，经当地税务机关核定，可以免征土地增值税。故李某应缴纳的土地增值税为0。52.下列各项中，不属于土地增值税纳税人的是（）。A、与国有企业换房的外资企业B、合作建房后出售房产的合作企业C、将办公楼用于出租的外商投资企业D、转让国有土地使用权的企业答案：C解析：根据中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则第二条。转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，为土地增值税的纳税义务人。这里所称的单位，是指各类企业单位、事业单位、国家机关和社会团体及其他组织。53.若土地增值税纳税人存在隐瞒、虚报房地产成交价格的行为，应按照以下哪种方式计算征收土地增值税（）。A、最高一档税率B、扣除项目金额不得扣除的原则C、成交价格加倍，扣除项目金额减半的办法D、房地产评估价格答案：D解析：根据中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则第十四条。针对土地增值税的纳税人隐瞒、虚报房地产成交价格的情况，应按房地产评估价格计算征税土地增值税。54.根据土地增值税相关规定，除保障性住房外，东部地区省份土地增值税预征率不得低于（）。A、1%B、2%C、3.5%D、1.5%答案：B解析：根据国家税务总局关于加强土地增值税征管工作的通知（国税发201053号）。除保障性住房外，东部地区省份土地增值税预征率不得低于2%。二、多项选择题（题目所列选项中有2个以上符合题意。请选出您认为符合题意的选项，将其标号填入括号中。少选、错选、不选、全选均不得分）。55.2021年3月，乙房地产开发企业将市场价值1200万元的商品房通过省政府无偿赠送给了贫困小学，已知该房地产开发成本900万元，乙企业应缴纳的土地增值税为（）万元。A、2745B、2565C、2850D、0答案：D解析：根据中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则第二条。转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，为土地增值税的纳税义务人。这里所称的转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入，是指以出售或者其他方式有偿转让房地产的行为。不包括以继承、赠与方式无偿转让房地产的行为。又根据（95）财税字48号关于土地增值税一些具体问题规定的通知：细则所称的“赠与”是指如下情况：A.房产所有人、土地使用权所有人将房屋产权、土地使用权赠与直系亲属或承担直接赡养义务人的。B.房产所有人、土地使用权所有人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关将房屋产权、土地使用权赠与教育、民政和其他社会福利、公益事业的。56.下列选项中，属于土地增值税征税范围的（）。A、出租的房屋B、代建的房屋C、企业之间交换的房屋D、评估增值的房屋答案：C解析：根据中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则第二条。转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，为土地增值税的纳税义务人。这里所称的转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入，是指以出售或者其他方式有偿转让房地产的行为。不包括以继承、赠与方式无偿转让房地产的行为。企业之间交换房屋，既发生了房产产权的转移，交换双方又取得了实物形态的收入，属于土地增值税的征税范围。57.根据规定，土地增值税纳税人到房地产所在地税务机关办理纳税申报的时限是（）。A、签订房地产转让合同3日内B、签订房地产转让合同7日内C、签订房地产转让合同15日内D、签订房地产转让合同30日内答案：B解析：根据中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则第十五条。土地增值税纳税人应在签订房地产转让合同7日起内，到房地产所在地税务机关办理纳税申报。58.房地产开发企业取得销售（预售）许可证满（）仍未销售完毕的，税务机关可要求其进行土地增值税的清算。A、2年B、3年C、5年D、8年答案：B解析：根据土地增值税清算管理规程第十条。房地产开发企业取得销售（预售）许可证满三年仍未销售完毕，税务机关可要求其进行土地增值税的清算。59.某房地产企业2018年6月开发一幢写字楼，当年完工并销售了90%，按规定进行了土地增值税的清算，允许扣除的项目金额合计9000万元，2021年6月将10%的剩余部分销售，取得不含增值税销售收入2100万元，则其2021年应计算缴纳土地增值税为（）万元。A、0B、209C、400D、330.85答案：C解析：在土地增值税清算时未转让的房地产，清算后销售或有偿转让的，纳税人应按规定进行土地增值税的纳税申报，扣除项目金额按清算时的单位建筑面积成本费用乘以销售或转让面积计算。单位建筑面积成本费用=清算时的扣除项目总金额清算的总建筑面积允许扣除的项目金额=90009010=1000(万元)增值额=2100-1000=1100(万元)增值率=11001000100=110，适用税率50，速算扣除系数15。应纳税额=110050-100015=400（万元）60.纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额之和（）的，免征土地增值税。A、20%B、25%C、30%D、40%答案：A解析：根据中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则第十一条。纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额之和20%的，免征土地增值税。61.某工业企业2021年转让一幢新建办公楼取得不含税收入5000万元，该办公楼建造成本和准予扣除的开发费用共计3700万元，缴纳与转让办公楼相关的税金277.5万元（不包括增值税）。该企业应缴纳土地增值税（）万元。A、96.75B、97.50C、306.75D、307.50答案：C解析：扣除项目金额=3700+277.5=3977.5（万元），土地增值额=5000-3977.5=1022.5（万元），增值额与扣除项目比率=1022.53977.5100%=25.71%，适用税率为30%，应纳土地增值税=1022.530%=306.75（万元）。62.某市房地产开发公司整体出售了其新建的商品房，取得不含税收入是20000万元。已知与商品房相关的土地使用权支付额和开发成本共计10000万元；该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息；该项目所在省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例按国家规定允许的最高比例执行；该项目转让的有关税金（不包含增值税）为200万元。该商品房项目缴纳土地增值税是（）万元。A、1500B、2000C、2500D、2060答案：D解析：房地产开发费用按地价款和房地产开发成本金额之和的10以内计算扣除，应扣除的房地产开发费用为1000010=1000（万元）；其他扣除项目是指按取得土地使用权支付的金额和房地产开发成本的20计算的加计扣除费用，其他扣除项目=1000020=2000（万元）。则应扣除项目金额=10000+1000+2000+200=13200（万元）。增值额=20000-13200=6800（万元），增值率=680013200100=51.52，应纳的土地增值税=680040-132005=2060（万元）。63.关于土地增值税清算，以下说法错误的是（）。A、以国家有关部门审批的房地产开发项目为单位进行清算，对于分期开发的项目，以分期项目为单位清算B、对于应清算的项目，纳税人应当在满足清算条件之日起60日内到主管税务机关办理清算手续C、在清算时未转让的房地产，清算后销售的，纳税人应按规定进行土地增值税纳税申报D、对于税务机关要求进行清算的项目，纳税人须在主管税务机关限定的期限内办理清算手续答案：B解析：根据浙江省地方税务局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的公告（浙江省地方税务局公告2015年第8号）。对于应清算的项目，纳税人应当在满足清算条件之日起90日内到主管税务机关办理清算手续。64.根据土地增值税规定，房地产开发企业在进行纳税申报时，如果兼有免税项目和征税项目，其正确的申报方法是（）。A、合并填报B、分别填报C、只填报征税项目D、由主管税务机关核定填报答案：B解析：房地产开发企业如果同时兼有免税和征税项目单位，应该分别申报。多选题1.下列关于土地增值税纳税地点的表述中，正确的有（）。A、企业转让的房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地一致时，应在办理税务登记的原管辖税务机关申报纳税B、企业转让的房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地一致时，应在受让人机构所在地税务机关申报纳税C、企业转让的房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地不一致时，应在办理税务登记的原管辖税务机关申报纳税D、企业转让的房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地不一致时，应在房地产坐落地所管辖的税