现金流量表演示文稿

2022-12-81小企业会计准则小企业会计准则现金流量表分析现金流量表分析2022-12-82一、与实际工作的联系一、与实际工作的联系现金流量表有助于评价小企业支付能力、偿还现金流量表有助于评价小企业支付能力、偿还能力和周转能力。能力和周转能力。现金流量表可弥补传统会计报表的不足，有助现金流量表可弥补传统会计报表的不足，有助于税务机关了解纳税人的真实经营情况。于税务机关了解纳税人的真实经营情况。在所得税汇缴数据审核中发现部分小企业现金在所得税汇缴数据审核中发现部分小企业现金流量表填报方法有误。流量表填报方法有误。2022-12-83二、财务报告的种类和作用二、财务报告的种类和作用三大报表：三大报表：资产负债表资产负债表财务状况表财务状况表静态报表静态报表反映资反映资产负债情况的时点数产负债情况的时点数损益表损益表经营情况表经营情况表动态报表动态报表反映利润形反映利润形成情况的时期数成情况的时期数现金流量表现金流量表财务状况变动表财务状况变动表动态报表动态报表反反映小企业经营结果对现金状况的影响映小企业经营结果对现金状况的影响全面评价全面评价小企业生产经营的有效性和未来的现金支付能小企业生产经营的有效性和未来的现金支付能力力只有账面利润而没有现金流入肯定没有效率，只有账面利润而没有现金流入肯定没有效率，只有现金流入没有利润形成也不能说明小企业经只有现金流入没有利润形成也不能说明小企业经营情况良好。营情况良好。不同的功能和作用决定不同报表存在的必要性。不同的功能和作用决定不同报表存在的必要性。资产负债表资产负债表骨骼骨骼(权责发生制权责发生制）反映）反映某一特定日期的财务状况。某一特定日期的财务状况。利润表利润表肌肉肌肉(权责发生制权责发生制）反映一定）反映一定会计期间的经营成果会计期间的经营成果现金流量表现金流量表血液血液(收付实现制收付实现制）反映）反映一定会计期间的现金流入和流出一定会计期间的现金流入和流出附注附注2014/06/2652022-12-85三、现金流量表三、现金流量表现金流量表，是指反映小企业在一定会计期间现金流量表，是指反映小企业在一定会计期间现金流入和流出情况的报表。现金流入和流出情况的报表。现金流量表应当分别将经营活动、投资活动和现金流量表应当分别将经营活动、投资活动和筹资活动列报现金流量。现金流量应当分别按筹资活动列报现金流量。现金流量应当分别按照现金流入和现金流出总额列报。照现金流入和现金流出总额列报。很长时间里小企业都不报送现金流量表，小企很长时间里小企业都不报送现金流量表，小企业会计准则实施后要求小企业每月必须报送。业会计准则实施后要求小企业每月必须报送。附件1：现金流量表表样2022-12-86（一）现金流量表的沿革（一）现金流量表的沿革现金流量表即广义的财务状况变动表的一种，通常是反映现金流量表即广义的财务状况变动表的一种，通常是反映资金来源和运用情况的动态报表。资金来源和运用情况的动态报表。最早的资金流量表，最早的资金流量表，1862年出现于英国，年出现于英国，1863年在美国年在美国出现，其历史远远晚于资产负债表和损益表出现，其历史远远晚于资产负债表和损益表1963年美国会计原则委员会（年美国会计原则委员会（APB）发表了）发表了13号意见书。号意见书。建议小企业编报，但要求内容较模糊，称为建议小企业编报，但要求内容较模糊，称为“资金来源和资金来源和运用表运用表”1971日发表了第日发表了第19号意见书，要求限期编报号意见书，要求限期编报“财务状况财务状况变动表变动表”1978年美国财务会计准则委员会（年美国财务会计准则委员会（FASB）发表了）发表了财务财务会计概念公告会计概念公告，要求披露小企业的现金资源。，要求披露小企业的现金资源。1980年又发表了年又发表了报告资金流量，流动性和财务弹性报告资金流量，流动性和财务弹性的讨论备忘录，建议采用现金基础的资金流量表。的讨论备忘录，建议采用现金基础的资金流量表。2022-12-871984年会计准则委员会再次发布年会计准则委员会再次发布财务概念公告财务概念公告强调现强调现金流量的重要性。金流量的重要性。1987年会计准则委员会以年会计准则委员会以95号公告，发表了号公告，发表了现金流量表现金流量表准则。准则。1988年正式生效。年正式生效。1989年，国际会计准则委员会发布了第年，国际会计准则委员会发布了第7号国际会号国际会 计准则计准则现金流量表现金流量表。1992年进行修订，年进行修订，1994年年1月月1日起生效。日起生效。英国于英国于1991年发布年发布现金流量表准则现金流量表准则我国我国1998年年3月月20日发布日发布企业会计准则企业会计准则现金流量表现金流量表。1999年年1月月1日起执行。日起执行。2011年年10月月18 日，财政部发布了日，财政部发布了关于印发关于印发小企业会计小企业会计准则准则的通知的通知（财会（财会201117号）规定：自号）规定：自2013年年1月月1日起在小企业范围内施行，鼓励小企业提前执行。日起在小企业范围内施行，鼓励小企业提前执行。2022-12-88（二）、现金流量表中的基本概念（二）、现金流量表中的基本概念1 1、现金：现金，是指小企业的库存现金以及可、现金：现金，是指小企业的库存现金以及可以以随时用于支付随时用于支付的存款和其他货币资金。的存款和其他货币资金。包括：库存现金、银行存款、其他货币资金。包括：库存现金、银行存款、其他货币资金。以收付实现制为基础。现金的收付。以收付实现制为基础。现金的收付。不包括不包括不能提前支取的定期存款（不能提前支取的定期存款（投资投资）、）、冻结帐户（冻结帐户（其他长期资产其他长期资产）2022-12-892、现金流量：是指、现金流量：是指小企业与外部第三方小企业与外部第三方之间发生的现金收付。之间发生的现金收付。不同现金形式之间转换，如从银行提不同现金形式之间转换，如从银行提取现金，不产生现金流量。取现金，不产生现金流量。2022-12-810（三）、现金流量表的目的和作用（三）、现金流量表的目的和作用1、目的：、目的：为报表使用者提供小企业一定时期内现金流为报表使用者提供小企业一定时期内现金流入和流出的信息，以便于报表使用者了解和评入和流出的信息，以便于报表使用者了解和评价小企业获取现金和现金等价物的能力，并据价小企业获取现金和现金等价物的能力，并据以预测小企业未来现金流量。以预测小企业未来现金流量。2、作用：、作用：可以提供现金流量信息，以对小企业财务可以提供现金流量信息，以对小企业财务状况作出客观评价。状况作出客观评价。提供更多新的财务信息提供更多新的财务信息 可以预测小企业未来的发展情况可以预测小企业未来的发展情况 2022-12-811（四）、现金流量的分类及项目内容（四）、现金流量的分类及项目内容共分三类：共分三类：经营活动产生的现金流量经营活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量筹资活动产生的现金流量筹资活动产生的现金流量有些特殊项目，如自然灾害损失、保有些特殊项目，如自然灾害损失、保险索赔等，应根据其性质，分别归并到险索赔等，应根据其性质，分别归并到前述现金流量类别中，并分别列示。前述现金流量类别中，并分别列示。2022-12-8121、相关概念、相关概念经营活动：指小企业投资活动和筹资活动经营活动：指小企业投资活动和筹资活动的所有交易或事项。具体内容视行业的所有交易或事项。具体内容视行业而定。如银行的利息收入、投资公司的股而定。如银行的利息收入、投资公司的股利收入等。（所以无法确定是什么活动时，利收入等。（所以无法确定是什么活动时，放在经营活动中）放在经营活动中）投资活动：指小企业投资活动：指小企业固定资产、无形资产、固定资产、无形资产、其他非流动其他非流动资产的购建和资产的购建和短期投资、长期短期投资、长期债券投资、长期股权投资债券投资、长期股权投资及其处置活动。及其处置活动。2022-12-813筹资活动：指导致小企业资本及债务规筹资活动：指导致小企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。模和构成发生变化的活动。（借款、分（借款、分配股利）配股利）这里所说的债务不包括经营性债务，这里所说的债务不包括经营性债务，如应付帐款等如应付帐款等2022-12-8142、经营活动产生的现金流入项目、经营活动产生的现金流入项目一、销售商品、提供劳务收到现金一、销售商品、提供劳务收到现金 以库存现金、银行存款、主营业务收入以库存现金、银行存款、主营业务收入等科目分析填列。含预收款，以收付实等科目分析填列。含预收款，以收付实现制为基础。现制为基础。二、收到的税费返还二、收到的税费返还三、收到的其他与经营活动有关的现金三、收到的其他与经营活动有关的现金 其他业务收入其他业务收入2022-12-8153、经营活动产生的现金流出项目、经营活动产生的现金流出项目一、购买商品、接受劳务支付的现金一、购买商品、接受劳务支付的现金 主营业务成本、原材料、库存商品主营业务成本、原材料、库存商品二、支付给职工以及为职工支付的现金二、支付给职工以及为职工支付的现金 应付职工薪酬应付职工薪酬三、支付的各项税费三、支付的各项税费 应交税费应交税费四、支付的其他与经营活动有关的现金四、支付的其他与经营活动有关的现金 营业外支出营业外支出2022-12-8164、投资活动产生的现金流入项目、投资活动产生的现金流入项目一、收回投资所收到的现金一、收回投资所收到的现金 短期投资、长期股权投资、长期债券投资短期投资、长期股权投资、长期债券投资二、取得投资收益所收到的现金二、取得投资收益所收到的现金 投资收益投资收益 三、处置固定资产、无形资产和其他长期资三、处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额产所收回的现金净额 固定资产清理、无形资产、生产性生物资产固定资产清理、无形资产、生产性生物资产四、四、处置子公司及其他经营单位收回的现金处置子公司及其他经营单位收回的现金净额净额五、收到其他与投资活动有关的现金五、收到其他与投资活动有关的现金2022-12-8175、投资活动产生的现金流出项目、投资活动产生的现金流出项目一、购建固定资产、无形资产和其他长一、购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金期资产所支付的现金 固定资产、在建工程、无形资产固定资产、在建工程、无形资产二、投资支付的现金二、投资支付的现金短期投资、长期股权投资、长期债券投资短期投资、长期股权投资、长期债券投资三、三、取得子公司及其他经营单位支付的取得子公司及其他经营单位支付的现金净额现金净额四、支付的其他与投资活动有关的现金四、支付的其他与投资活动有关的现金2022-12-8186、筹资活动产生的现金流入项目、筹资活动产生的现金流入项目一、吸收投资者投资所收到的现金一、吸收投资者投资所收到的现金 实收资本、资本公积实收资本、资本公积二、取得借款所收到的现金二、取得借款所收到的现金 短期借款、长期借款短期借款、长期借款三、收到的其他与筹资活动有关的现金三、收到的其他与筹资活动有关的现金2022-12-8197、筹资活动产生的现金流出项目、筹资活动产生的现金流出项目一、一、偿还借款本金所支付的现金偿还借款本金所支付的现金 短期借款、长期借款短期借款、长期借款二、二、分配利润支付的现金分配利润支付的现金 应付利润应付利润三、支付的其他与筹资活动有关的现金三、支付的其他与筹资活动有关的现金 其他业务支出。其他业务支出。2022-12-820（五）、对现金流量表的分析（五）、对现金流量表的分析收支两条线收支两条线”原则，分别以现金流入和现金原则，分别以现金流入和现金流出列示，不得以相互抵消后的净额列示。流出列示，不得以相互抵消后的净额列示。例外情况：处置固定资产、无形资产和其他例外情况：处置固定资产、无形资产和其他非流动资产收回的现金净额，处置时收到现非流动资产收回的现金净额，处置时收到现金与支付现金在时间上比较接近，紧密相关，金与支付现金在时间上比较接近，紧密相关，以净额更能准确反映处置活动对小企业现金以净额更能准确反映处置活动对小企业现金流量的影响。流量的影响。资产负债表、利润表和现金流量表之间的勾稽关系2022-12-821 谢谢观看！