第七章 税收征收管理法律制度(修改)

第七章税收征收管理法律制度【考情分析】本章属于不定项选择题中的龙套，在最近三年的考试中所占的分值比重不高。本章为程序法，因此，同学们须重点掌握税收征管各个环节的要点，在考试中时间性规定及罚则皆有考核，记忆量较大，大家应在理解的基础上打包记忆。【章节框架】第一节税收征收管理法概述【提示】本节非考试重点，最近多年从未涉及，以往年度极少涉及，大家适当关注征纳双方的权利和义务（注意对应关系，一般征税人的权利就是纳税人的义务，反之亦然）第二节税务管理考点一、税务登记管理（一）税务登记范围（）（11年判断）除“国家机关、个人和无固定生产经营场所的流动性农村小商贩”外，其他负有纳税义务的纳税人，均应当办理税务登记。【注意】即使是免税的和享受税收优惠的企业也应当办理税务登记。【考题判断题】（2011年）企业在外地设立从事生产、经营的场所不需要办理税务登记。（）正确答案答案解析本题考核税务登记的范围。企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位，都应当办理税务登记。【例题判断题】下岗职工王某开办了一商品经营部，按规定享受一定期限内的免税优惠，他认为既然免税就不需要办理税务登记，此观点正确。（）正确答案答案解析根据我国税收法律制度的有关规定，凡是从事生产经营的单位和个体工商户均应当办理税务登记。【例题多选题】根据税收征管法的规定，需要办理税务登记的纳税人有（）。A.领取营业执照从事生产经营活动的纳税人B.财政局C.只交纳个人所得税的自然人D.企业在外地设立分支机构正确答案AD答案解析企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位，均应当按照税收征管法、税收征管法实施细则和税务登记管理办法的规定办理税务登记。（二）税务登记证件的使用（）（12年多选、11年不定项）【注意1】银行、税务挂钩：纳税人应自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起“15日内”，将其“全部账号”向主管税务机关报告。发生变化的，自变化之日起“15日内”向主管税务机关书面报告。银行应在纳税人的账户中登录税务登记证件号码，并在税务登记证件中登录纳税人账号。【注意2】税务机关对税务登记证件实行定期验证和换证制度。【考题多选题】（2012年）根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人办理的下列事项中，必须提供税务登记证件的有（）。A.纳税申报B.开立银行账户C.领购发票D.缴纳税务罚款正确答案BC答案解析本题考核税务登记证件的使用。根据规定，纳税人办理下列事项时，必须“提供”税务登记证件：（1）开立银行账户；（2）领购发票。纳税人办理其他税务事项时，应当“出示”税务登记证件，经税务机关核准相关信息后办理手续，包括：（1）申请减税、免税、退税；（2）申请办理延期申报、延期缴纳税款；（3）申请开具外出经营活动税收管理证明；（4）办理停业、歇业；（5）其他有关税务事项。【考题不定项选择题】（2012年）该公司当月开立一般存款账户应向税务机关报告的期限是（）。A.自开立之日起5日内B.自开立之日起10日内C.自开立之日起15日内D.自开立之日起30日内正确答案C答案解析从事生产、经营的纳税人应当按照国家有关规定，持税务登记证件，在银行或者其他金融机构开立基本存款账户和其他存款账户，并自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起15日内，将其全部账号向主管税务机关报告；发生变化的，应当自变化之日起15日内，向主管税务机关书面报告。（三）税务登记的内容（）（10年不定项、13年单选）1.设立登记开业登记（先工商后税务）（1）时间自起30日例：领取工商营业执照的，自领取工商营业执照起30日；从事生产、经营的纳税人外出经营，自其在同一县（市）实际经营或提供劳务之日起，在“连续的12个月内累计超过180天”的，应当自期满之日起30日内，向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记；（2）提供的证明文件营业执照或其他核准执业证件；有关合同、章程、协议书；组织机构统一代码证书； 法定代表人或负责人或业主的居民身份证、护照或者其他合法证件；（3）发证手续齐全（发放）不齐全（补充）有疑点（核实后发放）2.变更登记（先工商后税务）（1）时间30日企业自发生变化之日起30日内申请办理变更，税务机关应当自受理之日起30日内，审核办理变更登记。（2）是否重新核发税务登记证件（看变化的内容是否涉及证件）3.停、复业登记（1）身份实行定期定额征收方式的纳税人（2）时间停业期限不得超过1年（3）纳税义务停业期间发生纳税义务的，应按规定申报缴纳税款。4.外出经营报验登记外管证的有效期限一般为30日，最长不得超过180天。5.注销登记（先税务后工商）时间自XXX之日起15日内【注意】因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关，在迁址前办理注销登记。注销后30日办理新的登记。【链接】生产、经营场所变动并不涉及改变主管税务登记机关，办理变更手续。【考点总结】【考题单选题】（2013年）纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的，应向原税务登记机关申报办理的税务登记是（）。A.变更税务登记B.停业、复业登记C.注销税务登记D.外出经营报验登记正确答案C答案解析本题考核注销税务登记。纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关申请办理变更、注销登记前，或者住所、经营地点变动前，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并自注销税务登记之日起30日内向迁达地税务机关申报办理税务登记。【考题不定项选择题】（2010年）某旅游公司2009年9月1日领取工商营业执照，该公司申报办理开业税务登记的最后期限是（）。A.2009年9月5日B.2009年9月10日C.2009年9月15日D.2009年9月30日正确答案D答案解析该公司2009年9月1日领取的工商营业执照，应当自领取工商营业执照之日起30日内申报办理税务登记。【例题多选题】企业向税务机关办理税务登记时需要提供的资料有（）。A.营业执照B.法定代表人的身份证C.企业章程D.企业财务报表正确答案ABC答案解析我国税收法律制度规定，纳税人办理税务登记时应提供的证件、资料包括：营业执照或其他核准执行证件及工商登记表；有关合同、章程、协议书；法定代表人（负责人）或业主居民身份证、护照或者其他证明身份的合法证件；组织机构统一代码证书。【例题判断题】企业在停业期间发生纳税义务的，应当在复业后及时申报纳税。（）正确答案答案解析根据我国税收法律制度的规定，纳税人停业期间发生纳税义务的，应当及时向主管税务机关申报，依法缴纳税款，而不是在复业后办理。【例题判断题】外国企业在我国承包项目的，应在离开中国前30日内办理注销税务登记。（）正确答案答案解析根据我国税收法律制度的规定，境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应当在项目完工、离开中国前15日内，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。考点二、证、账、票的管理（一）证、账管理（）（11、13年单选）1.从事生产、经营的纳税人应当自领取“营业执照”或者发生纳税义务之日起“15日内”，按照国家有关规定设置账簿。2.扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起“10日内”，设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。3.从事生产、经营的纳税人应当自领取“税务登记证件”之日起“15日内”，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法，报送税务机关“备案”。4.纳税人扣缴义务人使用电子计算机记账的，应当在使用前将会计核算软件、使用说明书及有关资料报送主管税务机关备案。5.证、账、表及其他涉税资料应当保存“10年”，法律、行政法规另有规定除外。【注意】起点及时间均可能成为命题点。【考题单选题】（2011、2013年）根据税收征收管理法律制度的规定，从事生产、经营的纳税人应当在一定期限内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送主管税务机关备案。该一定期限是（）。A.自领取税务登记证件之日起15日内B.自领取税务登记证件之日起30日内C.自领取税务登记证件之日起60日内D.自领取税务登记证件之日起180日内正确答案A答案解析从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起15日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送主管税务机关备案。（二）发票管理（）（06、07年判断、多选；10判断、不定项选；13年单选、判断）1.种类2.领购手续：提供“经办人身份证明”、“税务登记证件”或者其他有关证明，以及“财务印章或者发票专用章的印模”，经主管税务机关审核后，发给发票领购簿。发票领购簿的发放时间：主管税务机关根据领购单位和个人的经营范围和规模，确认领购发票的种类、数量及领购方式，在“5个工作日”内发给发票领购簿。 代开发票：凭购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动的书面证明、经办人身份证明，直接向经营地税务机关申请代开。【注意】税务机关该可以委托其他单位代开发票，但禁止非法代开。异地领购发票：税务机关对外省、自治区、直辖市来本辖区从事临时经营活动的单位和个人申请领购发票的，可以要求其提供保证人或者交纳“不超过1万元”的保证金，并限期缴销发票。3.开具（1）一般情况下收款方应向付款方开具发票，特殊情况下也可由付款方向收款方开具发票。（2）开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，“全部联次一次性如实开具”，并加盖“发票专用章”。（3）任何单位和个人不得有下列虚开发票行为： 为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。（4）任何单位和个人应当按照发票管理规定使用发票，不得有下列行为： 转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品；知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄、运输；拆本使用发票；扩大发票使用范围；以其他凭证代替发票使用。“除国家税务总局规定的特殊情形外”，发票限于领购单位和个人在本省、自治区、直辖市内开具。省、自治区、直辖市税务机关可以规定跨市、县开具发票的办法。“除国家税务总局规定的特殊情形外”，任何单位和个人不得跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票。禁止携带、邮寄或者运输空白发票出入境。4.保管已开具的发票存根联和发票登记簿应当保存“5年”。保存期满，报经税务机关查验后销毁。5.发票的检查税务机关在发票检查中的权利：（1）检查印制、领购、开具、取得和保管发票的情况；（2）调出发票查验；（3）查阅、复制与发票有关的凭证、资料；（4）向当事各方询问与发票有关的问题和情况；（5）在查处发票案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照相和复制。【考题单选题】（2013年）根据税收征收管理法律制度的规定，下列发票中，属于专业发票的是（）。A.机动车销售统一发票 B.商品房销售发票C.商业零售发票 D.铁路客票正确答案D答案解析专业发票是指由国有金融、邮电、铁路、民用航空、公路和说上运输单位等开具的专业性很强的发票。如：国有金融、保险企业的存贷、汇兑、转账凭证、保险凭证；国有邮政、电信企业的邮票、邮单、话务、电报收据；国有铁路、民用航空企业和交通部门国有公路、水上运输企业的客票、货票等。【考题单选题】（2013年）公司向税务机关办理发票领购手续，主管税务机关在（ ）个工作日内发放发票领购簿。A.5 B.10 C.15 D.30正确答案A答案解析本题考核税收征收管理法律制度【考题多选题】（2007年）根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，单位和个人在首次申请领购发票时应向税务机关提供的有（）。A.税务登记证件B.经办人身份证明C.工商营业执照D.财务印章或发票专用章印模正确答案ABD答案解析需要领购发票的单位和个人，应当持税务登记证件、经办人身份证明、按照国家税务总局规定式样制作的财务印章或发票专用章的印模，向主管税务机关办理发票领购手续。【考题多选题】（2010年不定项）该公司办理发票领购时，应向税务机关提供的资料有（）。A.税务登记证件B.经办人员身份证明C.法定代表人身份证明D.财务印章或发票专用章印模正确答案ABD答案解析申请领购发票的单位和个人必须先提出购票申请，提供经办人身份证明、税务登记证件或者其他相关证明，以及财务印章或者发票专用章的印模。【考题多选题】（2006年）根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关在对纳税人进行发票检查中有权采取的措施有（）。A.调出发票查验B.查阅、复制与发票有关的凭证、资料C.向当事人各方询问与发票有关的问题和情况D.检查领购、开具和保管发票的情况正确答案ABCD答案解析本题考核发票的检查。【考题判断题】（2007年）税务机关对外省、自治区、直辖市来本辖区从事临时经营活动的单位和个人申请领购发票的，可以要求其提供保证人或者根据所领购发票的票面限额及数量交纳不超过1万元的保证金，并限期缴销发票。（）正确答案答案解析本题考核发票的领购。【考题判断题】（2010年）任何单位和个人不得转借、转让、代开发票。（）正确答案答案解析本题考核发票的开具。 考点三、纳税申报（）（11、12、13年判断）（一）纳税申报方式1.自行申报（传统方式）2.邮寄申报（以寄出地的邮戳日期为实际申报日期）3.数据电文申报（以税务机关计算机网络系统收到该数据电文的时间为实际申报日期）4.其他方式（1）简易申报（2）简并征期该两种方式只适用于实行定期定额征收方式的纳税人。（二）其他要求1.纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应当按照规定进行纳税申报。2.纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。3.延期申报不可抗力无需申请直接延期，税务机关事后查明、核准其他原因纳税人提出书面申请，税务机关核准4.延期申报须预缴税款多缴退还但不支付利息少缴补交但不支付滞纳金【考题判断题】（2012年）纳税人在纳税期内没有应纳税款的，不需办理纳税申报。（）正确答案答案解析本题考核纳税申报的规定。纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应当按照规定办理纳税申报。【考题判断题】（2011、2013年）纳税人在减免税期间不需办理纳税申报。（）正确答案答案解析本题考核纳税申报。根据规定，纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间仍应当按照规定办理纳税申报。【总结】税务管理时间性考点 项目起点时间向税务机关报告银行账号自开立或变更之日起15日内设立登记30日内变更登记30日内注销登记15日内停、复业登记不得超过1年外管证的有效期30日最长不超过180日建账自领取营业执照（或发生纳税义务）之日起15日内扣缴税款账簿自扣缴义务发生之日起10日内报告财务制度自领取税务登记证之日起15日内发票领购簿发放时间 自办理发票领购手续之日起 5个工作日 涉税资料保存时间10年（另有规定除外）发票存根联及登记簿保存时间5年【本节内容回顾】第三节税款征收与税务检查考点一、税款征收方式查账征收、查定征收、查验征收、定期定额征收【例题多选题】以下各项中属于税款征收方式的有（）。A.查账征收B.查验征收C.定期定额征收D.核定、调整税额正确答案ABC答案解析税款征收方式有查账征收、查定征收、查验征收和定期定额征收。考点二、税款征收措施（）具体措施：核定、调整税额；责令缴纳并加收滞纳金；责令提供纳税担保；税收保全措施；税收强制执行措施；阻止出境。【注意1】区分税款征收方式与税款征收措施：税款征收方式是征税的方法，税款征收措施是保证税款及时足额入库的手段。【注意2】区分税款征收措施与税务行政处罚：税款征收措施属于行政强制措施，是纳税人应履行的义务不履行国家采取的强制其履行的手段，并非处罚。【考题多选题】（2010年）根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关在税款征收中可以根据不同情况采取相应的税款征收措施，下列各项中，属于税款征收措施的有（）。A.罚款B.责令缴纳并加收滞纳金C.阻止出境D.由税务机关核定，调整应纳税额正确答案BCD答案解析本题考核税款征收的措施。税款征收措施主要有核定调整应纳税额、责令缴纳并加收滞纳金、责令提供纳税担保、采取税收保全措施、采取强制执行措施、阻止出境。（一）核定应纳税额（）（08年单选）1.核定应纳税额的情形（1）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；（2）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；（3）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；（4）虽设置账簿，但账目混乱，或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；（5）发生纳税义务，未按照规定的期限办理“纳税申报”，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的； （6）纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。【记忆提示】可以核定的情形要么没账要么相当于没账。【考题单选题】（2008年）某酒店2007年12月份取得餐饮收入5万元，客房出租收入10万元，该酒店未在规定期限内进行纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍未申报。根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关有权对该酒店采取的税款征收措施是（）。A.采取税收保全措施B.责令提供纳税担保C.税务人员到酒店直接征收税款D.核定其应纳税额正确答案D答案解析本题考核税款征收措施。纳税人发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；由税务机关核定其应纳税额。【例题多选题】根据规定，税务机关有权核定应纳税额的情形包括（）。A.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的B.纳税人拒不提供纳税资料C.发生纳税义务，未按照规定的期限缴纳税款，经税务机关责令限期缴纳，逾期仍不缴纳D.纳税人申报的计税依据明显偏低，但有正当理由正确答案AB答案解析本题考核税款征收相关规定。2.核定方法（1）参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定；（2）按照营业收入或者成本加合理的费用和利润的方法核定；（3）按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或者测算核定；（4）按照其他合理方法核定。当其中一种方法不足以正确核定应纳税额时，可以同时采用两种以上的方法核定。【例题多选题】下列关于税务机关核定应纳税额的方法中正确的的有（）A.参照当地同类行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定B.参照当地类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定C.按照营业收入核定D.按照成本加合理的费用的方法核定E.按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或者测算核定F.税务机关可以同时采用ABC三种方法核定正确答案ABCEF答案解析本题考核税款征收相关规定。（二）滞纳金（）（11、13年单选）1.计算公式滞纳金应纳税款滞纳天数0.52.滞纳天数自纳税期限届满之次日起至实际缴纳税款之日止。（算尾不算头）【链接】票据法贴现期的计算：贴现日至汇票到期前1日。（算头不算尾）【注意】滞纳金与实体法纳税期限的结合考察。【考题单选题】（2013年）某公司应于15日缴纳税款，但逾期未缴，税务机关责令其于20日前缴纳，该公司拖延至29号才缴纳，以下滞纳金的起算时间正确的是（）。A.15日 B.16日 C.20日 D.29日正确答案B答案解析本题考核税款征收相关规定。【考题单选题】（2011年）某餐饮公司2010年8月应缴纳营业税60000元，城市维护建设税4200元。该公司在规定期限内未进行纳税申报，税务机关责令其缴纳并加收滞纳金，该公司在9月30日办理了申报缴纳手续。税务机关核定该公司营业税和城市维护税均以1个月为一个纳税期；从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款0.5的滞纳金。该公司应缴纳的滞纳金金额是（）元。A.600000. 515450B.（600004200）0.515481.5C.600000.530900D.（600004200）0.530963正确答案B答案解析本题考核滞纳金的计算。根据规定，营业税纳税人以1个月或者1个季度为一个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税，本题中，该公司以1个月为纳税期限，因此8月应缴纳的营业税和城建税应该在9月15日之前申报纳税，该单位在9月30日办理纳税申报，滞纳天数为15天。则该公司应缴纳的滞纳金（600004200）0.515481.5（元）。滞纳金应纳税款滞纳天数 1.应纳税款60000420064200元2.滞纳天数6420015 481.5元1.滞纳期不跨月：滞纳天数实际缴纳日纳税期限届满日9月15日纳税期限届满，9月30日缴纳滞纳天数301515天2.滞纳期跨月：滞纳天数纳税期限届满日当月月末天数纳税期限届满日整月天数实际缴纳日9月15日纳税期限届满，12月28日缴纳滞纳天数3015313028104天（三）纳税担保（）（12年多选）1.适用纳税担保的情形（1）税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为，在规定的纳税期限之前经责令其限期缴纳应纳税款，在“限期内”发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税收入的迹象，责成纳税人提供纳税担保的。（2）欠缴税款、滞纳金的纳税人或者其法定代表人需要出境的。（3）纳税人同税务机关在“纳税”上发生争议而未缴清税款，需要申请行政复议的。（4）其他。2.纳税担保的范围税款；滞纳金；实现税款、滞纳金的费用。【链接】票据法：追索内容【考题多选题】（2012年）根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于纳税担保范围的有（）。A.应纳税款B.实现税款的费用C.税款滞纳金D.实现税款滞纳金的费用正确答案ABCD答案解析本题考核纳税担保的范围。根据规定，纳税担保范围包括税款、滞纳金和实现税款、滞纳金的费用。【例题多选题】根据税收征收管理法律制度规定，税务机关有权责令纳税人提供纳税担保的情形不包括（）。A. 在规定的纳税期限之前税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为B.纳税期限届满纳税人不缴纳应纳税款，责令限期缴纳后，仍不缴纳C.纳税人同税务机关发生争议，需要申请行政复议的D.欠缴税款、滞纳金的纳税人需要出境正确答案ABC答案解析本题考核适用纳税担保的情形。本题只有选项D适用。（四）保全与强制执行（）（07、12年单选、09年多选） 批准经县以上税务局（分局）局长批准。税收保全措施前提税务机关责令具有税法规定情形的纳税人提前交纳税款或者提供纳税担保而纳税人拒绝或不能提供担保。具体措施（1）书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构“冻结”纳税人的金额相当于应纳税款的存款；（陷阱：冻结全部资金）（2）“扣押、查封”纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。（陷阱：全部财产）税收强制执行前提从事生产经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳。具体措施（1）书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中“扣缴”税款；（2）“扣押、查封、依法拍卖或者变卖”其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。税务机关采取强制执行措施时，对上述纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金同时强制执行。（不包括罚款）不适用的财产个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，单价5 000元以下的其他生活用品。注意税收保全措施并非税收强制执行措施的必经前置程序【考题单选题】（2012年）根据税收征收管理法律制度的规定，下列个人财产中，不适用税收保全措施的是（）。A.机动车辆B.金银首饰C.古玩字画D.维持生活必需的住房正确答案D答案解析本题考核税收保全措施。税收保全措施的适用对象有两大类：（1）主体的对象是从事生产经营的纳税人；（2）物的对象是存款、商品、货物或者其他财产。 个人及其所抚养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施的范围之内。【考题多选题】（2009年）根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于税收保全措施的有（）。A.书面通知纳税人开户银行从其存款中直接扣缴税款B.拍卖纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产C.书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款D.扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产正确答案CD答案解析本题考核税收保全措施。选项A、B属于税收强制执行措施。【考题单选题】（2007年）根据税收征收管理法律制度的规定，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以依法对纳税人采取税收保全措施。下列各项中，不属于税收保全措施的是（）。A.责令纳税人暂时停业，直至缴足税款 B.扣押纳税人的价值相当于应纳税款的商品C.查封纳税人的价值相当于应纳税款的货物D.书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款正确答案A答案解析本题考核税收保全措施。选项A属于行政处罚。【例题判断题】根据税收征管法的规定，税收强制执行措施仅适用从事生产经营的纳税人。（）正确答案答案解析根据税收征管法的规定税收强制执行措施的对象包括：从事生产经营的纳税人、扣缴义务人、纳税担保人。（五）阻止出境欠缴税款的纳税人或者其法定代表人在出境前未按规定结清应纳税款、滞纳金或者提供纳税担保的，税务机关可以通知出境管理机关阻止其出境。【注意】核定应纳税额、责令提供纳税担保、税收保全、税收强制执行、阻止出境的前提条件是本部分易混知识点，需重点关注。 【考题判断题】（2005年）某球员转会国外一家俱乐部，在出境时，税务机关以其尚未结清应纳税款，又未提供担保为由，通知海关阻止其出境，税务机关的做法是正确的。（）正确答案答案解析本题考核税款征收措施的阻止出境。本题的说法是正确的【总结】税务管理时间性考点 项目起点时间向税务机关报告银行账号自开立或变更之日起15日内设立登记30日内变更登记30日内注销登记15日内停、复业登记不得超过1年外管证的有效期30日最长不超过180日建账自领取营业执照（或发生纳税义务）之日起15日内扣缴税款账簿自扣缴义务发生之日起10日内报告财务制度自领取税务登记证之日起15日内涉税资料保存时间10年（法律另有规定除外）发票存根联及登记簿保存时间5年滞纳日期自纳税期限届满之次日起至交纳税款之日止考点三、税务检查的职责（权限）（）（07年多选）1.查账权2.场地检查权到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产；检查扣缴义务人与代扣代缴、代收代缴税款有关的经营情况。【注意】不能进入生活场所。3.责成提供资料权4.询问权5.交通邮政检查权6.存款账户检查权经“县以上税务局（分局）局长批准”可以查询从事生产经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款账户。经“设区的市、自治州以上税务局（分局）局长”批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款。【注意】税务机关调查税务违法案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照相和复制。（同发票检查）【考题多选题】（2007年）根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关在实施税务检查时，可以采取的措施有（）。A.检查纳税人会计资料B.检查纳税人货物存放地的应纳税商品C.检查纳税人托运、邮寄应纳税商品的单据、凭证D.经法定程序批准，查询纳税人在银行的存款账户正确答案ABCD答案解析本题考核税务机关税务检查中的职权范围。以上四项均属于可以采取的措施。【本节内容回顾】第四节税务行政复议考点一、必经复议（）（10、12年单选；13年多选）纳税人、扣缴义务人及纳税担保人对税务机关作出的“征税行为”不服的，应当先向复议机关申请行政复议，对行政复议决定不服，可以再向人民法院提起行政诉讼。“征税行为”包括：确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点以及税款征收方式等具体行政行为和征收税款、加收滞纳金及扣缴义务人、受税务机关委托征收的单位和个人作出的代扣代缴、代收代缴、代征行为等。【记忆提示】回忆会计从业资格考试“税收实体法的构成要素”税款征收方式滞纳金【注意1】申请人按规定申请行政复议的，必须先交纳或者解缴税款及滞纳金，或者提供相应的担保。【注意2】申请人对税务机关作出的逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，应当先缴纳罚款和加处罚款，再申请行政复议。【考题多选题】（2013年）根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关作出的下列行政行为中，纳税人不服时可以选择申请税务行政复议或者直接提起行政诉讼的有（）。A.加收滞纳金B.罚款C.不予颁发税务登记证D.征收税款正确答案BC答案解析对除了税务机关作出的征税行为以外的具体行政行为不服的，可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼。选项AD属于税务机关作出的征税行为，应该先申请行政复议，对复议决定不服的再申请行政诉讼。【考题单选题】（2012年）根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关作出的下列行政行为中，纳税人认为侵犯其合法权益时应当先申请行政复议，不履行行政复议决定再提起行政诉讼的是（）。A.加收税款滞纳金B.没收财物和违法所得C.罚款D.停止发售发票正确答案A答案解析本题考核税务行政复议。对税务机关作出的征税行为，包括确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点以及税款征收方式等具体行政行为和征收税款、加收滞纳金及扣缴义务人、受税务机关委托的单位和个人作出的代扣代缴、代收代缴、代征行为等不服的，应当先行政复议，对复议结果不服再提起诉讼。【考题单选题】（2010年）根据税务行政复议法律制度的规定，纳税人对税务机关作出的下列具体行政行为不服时，可以选择申请行政复议或者直接提起行政诉讼的是（）。A.确认适用税率B.收缴发票C.确认计税依据D.加收税收滞纳金正确答案B答案解析本题考核税务行政复议的规定。根据规定，税务行政复议中，复议前置的纳税争议包括确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点和税款征收方式等具体行政行为，征收税款、加收滞纳金，扣缴义务人、受税务机关委托的单位和个人作出的代扣代缴、代收代缴、代征行为等征税行为。其他税务具体行政行为，都是可以直接提起行政诉讼，也可以选择申请行政复议。考点二、复议管辖的特殊规定（）1.计划单列市省税务局2.税务所（分局）、各级税务局的稽查局所属税务局3.两个以上税务机关共同作出的具体行政共同上一级税务机关；税务机关与其他行政机关共同作出共同上一级行政机关4.被撤销的税务机关在撤销以前所作出的具体行政行为继续行使其职权的税务机关的上一级税务机关5.税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款作出行政处罚决定的税务机关。对已处罚款和加处罚款都不服作出行政处罚决定的税务机关的上一级税务机关【例题多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列关于税务行政复议管辖权的说法中正确的有（ ）。A.对各级税务局的稽查局的具体行政行为不服的，向其所属税务局的上级税务机关申请行政复议B.对被撤销的税务机关在撤销以前所作出的具体行政行为不服的，向继续行使其职权的税务机关申请行政复议C.对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，向作出行政处罚决定的税务机关申请行政复议D.对已处罚款和加处罚款都不服的，一并向作出行政处罚决定的税务机关的上一级税务机关申请行政复议正确答案CD答案解析本题考核复议管辖的特殊规定。对下列税务机关的具体行政行为不服的，按照下列规定申请行政复议：（1）对计划单列市税务局的具体行政行为不服的，向省税务局申请行政复议。（2）对税务所、各级税务局的稽查局的具体行政行为不服的，向其所属税务局申请行政复议。（3）对两个以上税务机关共同作出的具体行政行为不服的，向其共同上一级税务机关申请行政复议；对税务机关与其他行政机关共同作出的具体行政行为不服的，向其共同上一级行政机关申请行政复议。（4）对被撤销的税务机关在撤销以前所作出的具体行政行为不服的，向继续行使其职权的税务机关的上一级税务机关申请行政复议。（5）对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，向作出行政处罚决定的税务机关申请行政复议。但是对已处罚款和加处罚款不服的，一并向作出行政处罚决定的税务机关的上一级税务机关申请行政复议。【说明】本节其他规定与第一章行政复议是“一样一样一样的啊”，同时涉及的时间性规定考试从未命题，因此不再赘述。第五节税收法律责任考点一、行政管理相对人违反税收法律制度的法律责任（）（07年多选；09、12年单选） 项目违法行为法律责任税务登记不办理（09、12）由税务机关责令限期改正，逾期不改正由税务机关提请工商机关吊销其营业执照未按照规定的期限办理由税务机关责令限期改正，可处以2000元以下罚款；情节严重的，处2000元以上，1万元以下罚款未按照规定使用由税务机关责令限期改正，可以处2 000元以上1万元以下的罚款；情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款纳税申报未按照规定的期限办理由税务机关责令限期改正，可以处2 000元以下的罚款；情节严重的，处2 000元以上l万元以下的罚款。不申报，不缴或少缴应纳税款（偷税）由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金，并处欠缴税款50%以上5倍以下的罚款逃税与偷税纳税人采取转移或隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠税以造假或不申报等手段，不缴或少缴应纳税款抗税与骗税暴力、威胁由税务机关追缴税款（滞纳金），并处税款1倍以上5倍以下的罚款。骗税的在规定期间内停止办理以假报出口或其他欺骗手段骗取出口退税款扣缴义务人应扣未扣、应收未收税款由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处税款50%以上3倍以下罚款【提示】滞纳金只是针对抗税行为追缴的，骗税行为无此项。【考题单选题】（2012年）甲公司2012年5月10日取得营业执照并开业经营，但一直不办理税务登记。税务机关发现后责令限期改正，该公司在限期内仍未改正。税务机关有权对其采取的措施是（）。A.处以2000元以下的罚款B.没收经营所得C.提请司法机关查封财产D.提请工商行政管理机关吊销营业执照正确答案D答案解析本题考核税务登记。纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正；逾期不改正的，经税务机关提请，由工商行政管理机关吊销其营业执照。【考题多选题】（2007年）根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人发生偷税行为时，税务机关可以行使的权力有（）。A.追缴税款B.加收滞纳金C.处以罚款D.处以罚金正确答案ABC答案解析本题考核税务机关对偷税行为的处罚。根据规定，对于偷税行为，税务机关可以依法追缴税款和滞纳金，并处以相应的罚款。但是罚金是司法机关处以的，不能由税务机关进行处罚。【例题多选题】根据规定，下列关于纳税人违反税收法律制度的法律责任说法错误的有（）。A.纳税人不办理税务登记，由税务机关提请工商机关吊销其营业执照B.纳税人未按照规定的期限办理纳税申报，税务机关可以处2 000元以下的罚款C. 扣缴义务人应扣未扣税款，由税务机关向扣缴义务人追缴税款，并处税款50%以上3倍以下罚款D.纳税人以假报出口方式骗取国家出口退税，由税务机关追缴其骗取的退税款并处骗取税款50%以上5倍以下的罚款正确答案ACD答案解析纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正；逾期不改正的，经税务机关提请，由工商行政管理机关吊销其营业执照，故选项A错误；扣缴义务人应扣未扣税款，由税务机关向“纳税人”追缴税款，并对扣缴义务人处应扣未扣税款50%以上3倍以下罚款，故选项C错误；纳税人以假报出口方式骗取国家出口退税，由税务机关追缴其骗取的退税款并处骗取税款1倍以上5倍以下的罚款，故选项D错误。【本节内容回顾】【课后提示】首先，切勿死记硬背。其次，不要马上进入习题班。