成本归集和分配综合案例分析.ppt

成本归集与分配会计核算综合案 例 会计核算的基本程序 分录 过账 编表 原始凭证 记账凭证 会计账簿 会计报表 试算 结账 试算平衡表 案例： 某工业企业有一个基本生产车间，两个辅 助生产车间：机修车间和锅炉车间，大量大批 生产甲乙两种产品，采用品种法计算成本。本 月份有关耗费及相关处理如下： 1、材料费用汇总分配表的编制及账务处理 表 3-1 材料费用分配汇总表 分配对象 材料项目 原材料 燃料 辅料 修理备件 甲产品 乙产品 原材料 原材料 15750 10450 小计 26200 机修 燃料 辅料 1500 210 锅炉 燃料 5000 小计 6500 210 基本生产一般 耗用 燃料 辅料 修理备件 200 360 280 行政部门 燃料 辅料 100 384 小计 26200 6800 954 280 编制记账凭证 借：基本生产 甲 产品 15750 乙 产品 10450 辅助生产 机修 1710 锅炉 5000 制造 费用 840 管理费用 484 贷：原材料 34234 登记相关的账簿 2、工资费用分配表的编制及账务处理 表 3-2 工资费用分配表 分配对象 生产工人工资 辅助生产 人员工资 车间管理 人员 行政人员 工资 合计 工时 分配率 费用 甲产品 乙产品 16000 24000 14592 21888 小计 40000 36480 36480 机修车间 锅炉车间 2986.8 1926.6 2986.8 1926.6 小计 4913.4 4913.4 制造费用 管理费用 4064.1 3013 4064.1 3013 合计 36480 4913.4 4064.1 3013 48470.5 0.912 14592 21888 编记账凭证 借：基本生产 甲 产品 14592 乙 产品 21888 辅助生产 机修 2986.8 锅炉 1926.6 制造 费用 4064.1 管理费用 3013 贷：应付职工薪酬 48470.5 登记相关的账簿 根据供电局电费收费单，本月耗用电 42000度，每度电单价 0.4元，应付电费 16800元，各种部门耗用情况如下： 基本生产 30000度 辅助生产 5000度 行政部门 7000度 产品： 26000 照明： 4000 机修： 1000 锅炉： 4000 3动力 两种情况 ： 第一种情况：若动力所占比重较大，可单设 “ 动力 ” 成本项目 表 3-3 外购动力费用分配表 分配对象 耗用量 分配率 分配金额 基本生产 产品 照明 辅助生产 机修 锅炉 行政部门 合计 26000 4000 1000 4000 7000 42000 10400 1600 400 1600 2800 0.4 16800 表 3-4 外购动力费用分配 表 分配对象 机器工时 分配率 分配金额 合计 52000 32000 20000 6400 4000 0.2 10400 甲产品 乙产品 动力费分配率 =10400/52000 第二种情况：不单设动力费用成本项目，与其 他项目一起并入制造费用 表 3-5 外购动力费用分配表 分配对象 耗用量 分配率 分配金额 基本生产车间（制造 费用） 机修车间 锅炉车间 行政部门 合计 30000 1000 4000 7000 42000 12000 400 1600 2800 0.4 16800 30000=26000+4000 编制记账凭证 编制记账凭证（表 3-5）不单设成本项目 借： 制造 费用 12000 辅助生产 机修 400 锅炉 1600 管理费用 2800 贷：其他应付款 16800 登账 5、折旧费用分配表 分配对象 分配金额 13000 1200 800 行政部门 500 合计 15500 基本生产 辅助生产 机修车间 锅炉车间 编制凭证 借： 制造 费用 13000 辅助生产 机修 1200 锅炉 800 管理费用 500 贷：累计折旧 15500 登记账簿 6 其他费用分配表 分配对象 项目 分配金额 基本生产车间 办公费 49 机修车间 差旅费 2032.4 锅炉车间 差旅费 1432.4 行政部门 办公费 1656.6 合计 5161.4 借： 制造 费用 49 辅助生产 机修 2032.4 锅炉 1432.4 管理费用 1656.6 贷：银行存款 5161.4 编制记账凭证 登记相关账簿 根据以上 机修车间 和 锅炉车间 明细账归集出 机修车间发生的费用 ： 8329.2元 10759元 锅炉车间发生的费用： 实例分析 :沿用上例 相互提供劳务辅助生产成本的分配 辅助生产车间劳务供应量 受益单位 接受修理（小时） 用蒸汽量（吨） 辅助生产 车间 机修 蒸汽 基本生产车间 一般耗用 行政管理部门耗用 合 计 400 1500 500 2400 300 502 2000 2802 机修车间 8329.2 锅炉车间 10759 基本生产 车间 行政部门 基本生产 车间 行政部门 400 1500 500 2000 502 300 图示 机修车间 8329.2 锅炉车间 10759 基本生产 车间 行政部门 基本生产 车间 行政部门 400 1500 500 2000 502 300 直接分配法图示 机修车间本月发生费 用为 8329.20元 .则 : 修理分配率 = 8329.2 2400-400 =4.1616 基本生产车间分配修理费 =1500 4.1616 =6246.9 行政部门分配修理费 =500 4.1616=2082.3 锅炉车间本月发生费 用为 10759元 .则 : 蒸汽分配率 = 10759 =4.3 2802-300 基本生产车间分配蒸汽费 =2000 4.3 =8600 行政部门分配蒸汽费 =10759-8600=2159 借：制造费用 14846.9 管理费用 4241.3 贷：辅助生产成本 19088.2 编制记账凭证 登记账簿 沿用上例 通过 制造费用 明细账 可知 本月制造费用总额为 44800 表 3-13 制造费用分配表 项目 工时 分配率 分配金额 甲产品 乙产品 合计 16000 24000 40000 44800 26880 17920 1.12 编制凭证 借：基本生产 甲产品 17920 乙产品 26880 贷：制造费用 44800 登记产品成本明细表 假设月末在产品完成程度为 50%，材料在生 产开始时一次性投入，完工产品 375件，在产 品 40件 账 3-1 甲产品成本明细账 完工产品 月末在产品 15750 本月 摘要 直接材料 直接人工 制造费用 合计 月初 5000 2000 1000 8000 合计 12800 1792 17920 20750 16590 18920 48260 56260 单位成本 完工产品成本 总成本 18750 50 42 15750 840 2,000 期末在产 品成本 制造费用分配率 =18920/375+40 50%=47.89 直接人工分配率 =16590/375+40 50%=42 直接材料分配率 =20750/375+40=50 甲产品成本计算单 成本 项目 期初在 产品成 本 本期发 生费用 合计 直接材料 15,750 直接工资 14,590 制造费用 17,920 961.25 17958. 75 47.89 合 计 5,000 2,000 1,000 8,000 48,262 20,750 16,590 18920 56,262 3803.25 52458.75 139.89 完工产量 375件 在产品量 40件 2、登记相关账簿 账 3-1 甲产品成本明细账 完工产品 月末在产品 15750 本月 摘要 直接材料 直接人工 制造费用 合计 月初 5000 2000 1000 8000 合计 14592 17920 20750 16590 18920 48260 56260 账 3-2 乙产品成本明细账 10450 本月 摘要 直接材料 直接人工 制造费用 合计 合计 完工 月末在产品 月初 21888 26880 账 3-3 机修车间明细账 摘要 材料 工资 折旧费 燃料动力费 其他 合计 分配材料 分配工资 分配动力 其他费用 210 1500 合计 转出 2986.8 400 折旧费 1200 2032.4 210 2986.8 1200 1900 2032.4 8329.2 账 3-4 锅炉车间明细账 摘要 材料 工资 折旧费 动力费 其他 合计 分配材料 5000 分配工资 分配动力 其他费用 合计 转出 1926.6 折旧费 1600 800 1432.4 1690 800 6600 1432.4 10759 账 3-5 制造费用明细账 摘要 材料 折旧费 其他 合计 动力费 工资 分配材料 分配工资 分配动力 其他费用 合计 机修费 计提折旧 蒸汽费 修理费 360 200 280 4064.1 12000 13000 49 6246.9 8600 360 4064.1 20800 13000 6246.9 49 44800