二原材料按计划成本的核算 账户设置购入、验收入库的核算【行业浅析】

二 原材料按计划成本计价的核算1绿色单料均到单料均到(钱货两清钱货两清)单到料未到单到料未到(款付款付,料未到料未到 )料到单未到料到单未到(料到料到,款未付款未付)借：原材料借：原材料 应交税费应交税费应交增值税应交增值税(进项税额进项税额)贷：银行存款、应付票据等科目贷：银行存款、应付票据等科目借：在途物资借：在途物资 应交税费应交税费应交增值税应交增值税(进项税额进项税额)贷：银行存款、应付票据等科目贷：银行存款、应付票据等科目月底先暂估入账，下月初冲回，再月底先暂估入账，下月初冲回，再重新按正常程序入账。重新按正常程序入账。原材料购进的核算原材料购进的核算 2绿色暂不作分录，若本月内能等到暂不作分录，若本月内能等到结算单据的到来，按照单料同结算单据的到来，按照单料同时到的情况处理。时到的情况处理。月末暂估月末暂估借：原材料借：原材料 贷：应付账款贷：应付账款暂估应付款暂估应付款本月末单未到冲冲回上述分录，继续等结算单据回上述分录，继续等结算单据借：原材料（估价，借：原材料（估价，红字红字）贷：应付账款贷：应付账款暂估应付款（暂估应付款（红字红字）料到单未到料到单未到3绿色“材料成本差异材料成本差异”账户的理解和在账户的理解和在入库时的运用入库时的运用4绿色计划成本法是指存货的计划成本法是指存货的日常收入、发出和结存日常收入、发出和结存均均按预先制定的按预先制定的计划成本计划成本计价，计价，总账及明细分类账总账及明细分类账按计划成本登记，按计划成本登记，计划成本与实际成本的差额通计划成本与实际成本的差额通过过“材料成本差异材料成本差异”账户归集，账户归集，月末，月末，按照一定按照一定的方法将归集的材料成本差异在发出材料与库存的方法将归集的材料成本差异在发出材料与库存材料之间进行分配，材料之间进行分配，将计划成本调整为实际成本。将计划成本调整为实际成本。1.什么是计划成本法？5绿色发出发出计划成本计划成本计划成本计划成本入库入库实际成本实际成本调调整整实际成本实际成本6绿色账户设置材料采购核算尚未入库的采购材料的实际实际成本成本原材料核算入库材料的计划成本计划成本材料成本差异核算入库材料计划成本和实计划成本和实际成本的差异际成本的差异注意：注意：该方式下不设该方式下不设“在途物资在途物资”账户。账户。7绿色 原材料原材料 入库材料的入库材料的计划成本计划成本发出材料的发出材料的计划成本计划成本期末余额：库存材料期末余额：库存材料的的计划成本计划成本8绿色账户设置材料采购材料采购购买材料的实际成本实际成本入库材料的实际成本实际成本余额：尚未入库在途物资的实际成本实际成本9绿色材料成本差异材料成本差异入库材料的超支差入库材料的超支差入库材料的节约差入库材料的节约差发出材料发出材料应负担的超支应负担的超支成本差异成本差异发出材料发出材料应负担的应负担的节节约成本差异约成本差异余额余额：库存材料应承：库存材料应承担的超支差异担的超支差异余额余额：库存材料应承：库存材料应承担的节约差异担的节约差异10绿色核算步骤（1）采购时，企业购进的原材料无论是否入库，企业购进的原材料无论是否入库，均应通过均应通过“材料采购材料采购”核算其实际成本。核算其实际成本。借：材料采购 应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款、应付账款等11绿色核算步骤（2 2）验收入库时，按计划成本计入）验收入库时，按计划成本计入“原材料原材料”的借方，实际成本计入材料采购的贷方，差额的借方，实际成本计入材料采购的贷方，差额计入计入“材料成本差异材料成本差异”借方或贷方借方或贷方节约差：节约差：借：原材料借：原材料 （计划成本）（计划成本）贷：材料采购（实际成本）贷：材料采购（实际成本）材料成本差异（材料成本差异（节约差节约差）超支差：超支差：借：原材料（计划成本）借：原材料（计划成本）材料成本差异（材料成本差异（超支差超支差）贷：材料采购（实际成本）贷：材料采购（实际成本）超支差计入超支差计入“材料成本差异材料成本差异”的借方（正数）的借方（正数）节约差计入节约差计入“材料成本差异材料成本差异”的贷方（负数）的贷方（负数）12绿色 例题例题4-114-11 借：材料采购借：材料采购 302 000 302 000 应交税费应交增值税（进项税额）应交税费应交增值税（进项税额）51 00051 000 贷：银行存款贷：银行存款 353 000 353 000 6月3日，东方公司从环宇公司购入C材料一批，增值税专用发票上记载价款300 000元，增值税51 000元，对方代垫运杂费2000元，所有结算凭证均已收到，款项已通过银行存款支付，材料尚未收到。C材料计划成本为307000元。13绿色 例题例题4-124-12 借：原材料借：原材料 307 000 307 000 贷：材料采购贷：材料采购 302 000302 000 材料成本差异材料成本差异 5 0005 0006月15日，从环宇公司购入的C材料运抵企业，并于当日验收入库。材料的实际成本为材料的实际成本为302 000302 000元，计元，计划成本为划成本为307 000307 000元。元。14绿色 例题例题4-134-13 借：材料采购借：材料采购 40 000 40 000 应交税费应交增值税（进项税额）应交税费应交增值税（进项税额）68006800 贷：银行存款贷：银行存款 46800468006月10日，东方公司从双凤公司购入A材料一批，价款40 000元，增值税6800元，所有结算凭证均已收到，款项已通过银行存款支付，材料已验收入库。A材料计划成本为38 000元。借：原材料借：原材料 38 000 38 000 材料成本差异材料成本差异 2 0002 000 贷：材料采购贷：材料采购 40 00040 000验收入库时：15绿色 例题例题4-144-14 借：原材料借：原材料 34 000 34 000 贷：应付账款贷：应付账款暂估应付账款暂估应付账款 34 000 34 000 6月28日，东方公司从环宇公司购入D材料一批，货到并验收入库，结算凭证尚未收到，D材料计划成本为34 000元。借：原材料借：原材料 34 00034 000 贷：应付账款贷：应付账款暂估应付账款暂估应付账款 34 00034 000（2）下月初用红字冲销上月末暂估入账记录（1）月末根据计划成本将本批材料暂估入账16绿色