总预算会计业务介绍.ppt

以专业化的 IT服务持续不断地为客户创造价值 总预算会计业务介绍 以专业化的 IT服务持续不断地为客户创造价值 简介 培训内容的简要介绍 培训的时间安排 以专业化的 IT服务持续不断地为客户创造价值 培训内容的简要介绍 本次培训是针对对账务实施人员，讲 解总预算会计的一些基本知识和常见业 务。 以专业化的 IT服务持续不断地为客户创造价值 培训的目标 这次培训的目标主要是：熟悉并掌握 总预算会计基本知识和常见业务。 以专业化的 IT服务持续不断地为客户创造价值 主要内容 总预算会计基本知识 总预算会计常见业务 以专业化的 IT服务持续不断地为客户创造价值 总预算会计基本知识 总预算会计概念 总预算会计组成 总预算会计科目介绍 以专业化的 IT服务持续不断地为客户创造价值 总预算会计概念 财政总预算会计 是各级财政部门核算反映 和监督政府预算执行和财政周转金等各项 财政性资金活动的专业会计。 财政总预算会计的核算对象 是各级政府总 预算执行过程中的预算收入、预算支出和 结余以及在资产运转中所形成的资产、负 债、净资产。 以专业化的 IT服务持续不断地为客户创造价值 总预算会计组成 财政总预算会计的管理体系是和国 家预算组成体系相一致的，共分为 中央、省、市、县、乡 5级。 以专业化的 IT服务持续不断地为客户创造价值 总预算会计科目介绍 会计科目是各级总预算会计设置账户、确 定核算内容的依据。 主要分为资产类、负 债类、净资产类、收入类和支出类。 以专业化的 IT服务持续不断地为客户创造价值 总预算会计科目介绍 资产类 资产 是一级财政掌管或控制的能以货币计量的经 济资源，包括财政性存款、有价证券、暂付及应 收款项、预拨款项、财政周转金放款、借出财政 周转金以及待处理周转金等。 以专业化的 IT服务持续不断地为客户创造价值 总预算会计科目介绍 资产类 国库存款 核算内容： 核算各级总预算会计在国库的预算资金存款（包括一般预算存款和 基金预算存款） 其他财政存款 核算内容： 核算各级总预算会计未列入 “ 国库存款 ” 科目反映的各项财政性存 款。包括存入特设专户的专项资金、财政专户资金等。 常用辅助核算项 ：清算银行（底级） 有价证券 核算内容： 核算各级财政只能用各项财政结余购买国家指定由地方各级政府购 买的有价证券。（有价证券是中央财政以信用方式发行的国家公债） 以专业化的 IT服务持续不断地为客户创造价值 总预算会计科目介绍 资产类 暂付款（应收款） 核算内容： 核算各级财政部门借给所属预算单位或其他单位临时急需的款项。 常用辅助核算项： 往来单位（底级） 与下级往来 核算内容： 核算与下级财政的往来待结算款项，主要指没有到期的借款。 常用辅助核算项： 下级单位（底级） 说明： 本科目应及时清理结算，应转作补助支出的部分，应在当年结清；其他 年终未能结清的余额，结转下年。 以专业化的 IT服务持续不断地为客户创造价值 总预算会计科目介绍 资产类 预拨经费 核算内容： 核算财政部门预拨给行政事业单位、尚未列为预算支出的经费。 主要有两种情况：一是部门预算没有正式出来之前发生的支出，二是 当年预拨的次年有明确来源的经费。 常用辅助核算项： 预算单位（底级）、功能分类（项级） 基建拨款 核算内容： 核算拨付给财政专户的省级、中央基建款和国债资金。 常用辅助核算项： 预算单位（底级）、功能分类（项级）、经济分类（款 级）、指标来源（底级） 以专业化的 IT服务持续不断地为客户创造价值 总预算会计科目介绍 负债类 负债 是一级财政所承担的能以货币计量、 需以资产偿付的债务，包括应付及暂收款 项、按法定程序及核定的预算举借的债务、 借入财政周转金等。 以专业化的 IT服务持续不断地为客户创造价值 总预算会计科目介绍 负债类 暂存款 核算内容： 核算各级财政临时发生的应付、暂收和收到不明性质的款项 建议在 “ 暂存款 ” 下设立以下二级明细： a.一般暂存 核算内容： 核算暂时发生的暂收应付款项。 常用辅助核算项： 往来单位（底级） b.退以前年度款 核算内容： 核算上年已经列支，当年发生退票的资金 常用辅助核算项： 预算单位（底级）、功能分类（项级）、经济分类 （款级）、业务处（底级）、预算项目（底级） 以专业化的 IT服务持续不断地为客户创造价值 总预算会计科目介绍 负债类 c.已列支转暂存 核算内容： 核算年底按照权责发生制原则对财政国库改革单位结余 资金列支的资金。 常用辅助核算项： 预算单位（底级）、功能分类（项级）、经济分 类（款级）、业务处（底级）、预算项目（底 级）、指标来源（底级） 与上级往来 核算内容： 核算与上级财政的往来待结算款项。 以专业化的 IT服务持续不断地为客户创造价值 总预算会计科目介绍 净资产类 净资产 是指资产减去负债的差额，包括各项结余、 预算周转金及财政周转基金等 。 财政各项结余包括预算结余、基金预算结余和专 用基金结余。 以专业化的 IT服务持续不断地为客户创造价值 总预算会计科目介绍 净资产类 预算结余 核算内容： 核算各级财政预算收支的年终执行结果 基金预算结余 核算内容： 核算各级财政管理的政府性基金收支的年终执行结果 说明： 政府收支分类改革后，政府性基金收入集中反映在 “ 非税收入 ” 中， 基金支出则分散在各个功能类支出科目中，收支对应关系较以前的一 一对应更复杂。 “ 基金预算结余 ” 的明细账设置改为根据 政府收支 分类科目 中 “ 收入分类科目 ” 下应列入基金预算收入的底级科目设 置，逐一反映各项基金的结余。 专用基金结余 核算内容： 核算专用基金收支的年终执行结果。 以专业化的 IT服务持续不断地为客户创造价值 总预算会计科目介绍 收入类 收入 是国家为实现其职能，根据法令和法规所取 得的非偿还性资金，是一级财政的资金来源；收 入包括一般预算收入、基金预算收入、专用基金 收入、资金调拨收入和财政周转金收入等。 以专业化的 IT服务持续不断地为客户创造价值 总预算会计科目介绍 收入类 一般预算收入 核算内容： 核算各级财政部门组织的纳入预算的各项收入 常用辅助核算项： 收入分类科目（底级） 基金预算收入 核算内容： 核算各级财政部门管理的政府性基金预算收入 常用辅助核算项： 收入分类科目（底级） 补助收入 核算内容： 核算上级财政部门拨来的补助款。 以专业化的 IT服务持续不断地为客户创造价值 总预算会计科目介绍 支出类 支出 是一级政府为实现其职能，对财政资金的再 分配，包括一般预算支出、基金预算支出、专用 基金支出、资金调拨支出和财政周转金支出等。 以专业化的 IT服务持续不断地为客户创造价值 总预算会计科目介绍 支出类 一般预算支出 核算内容： 核算各级总预算会计办理的应由预算资金支付的各项支出 一般预算支出集中支付 核算内容： 核算通过国库集中支付系统支付到商品和劳务的供应商以及 最终收款人的财政资金。 常用辅助核算项： 预算单位（底级）、功能分类（项级）、经济分类 （款级）、预算项目（底级）、业务处（底级）、指标来源（底级）、 支付方式（底级） 一般预算支出实拨经费 核算内容： 核算采取传统的实拨资金方式向财政专户拨付的专项资金。 常用辅助核算项： 预算单位（底级）、功能分类（项级）、经济分类 （款级）、业务处（底级）、支付方式（底级） 以专业化的 IT服务持续不断地为客户创造价值 总预算会计科目介绍 支出类 基金预算支出 核算内容： 核算各级财政部门用基金预算收入安排的支出。 基金预算支出集中支付 核算内容： 核算通过国库集中支付系统支付到商品和劳务的供应商以及 最终收款人的财政资金。 常用辅助核算项： 预算单位（底级）、功能分类（项级）、经济分类 （款级）、预算项目（底级）、业务处（底级）、指标来源（底级）、 支付方式（底级） 基金预算支出实拨经费 核算内容： 核算采取传统的实拨资金方式向财政专户拨付的专项资金。 常用辅助核算项： 预算单位（底级）、功能分类（项级）、经济分类 （款级）、业务处（底级）、支付方式（底级） 以专业化的 IT服务持续不断地为客户创造价值 总预算会计科目介绍 支出类 补助支出 核算内容： 核算本级财政对下级财政的补助支出。 常用辅助核算项： 下级单位 (低级 ) 建议在 “ 补助支出 ”下设立以下二级明细： 补助支出资金调度 核算内容： 核算本级财政对下级财政的专项补助或临时性补助。 补助支出资金留用 核算内容： 核算本级财政对下级的税收返还支出、按原财政体制结算应 补助给下级财政的款项 以专业化的 IT服务持续不断地为客户创造价值 总预算会计常见业务 收入业务 支出业务 以专业化的 IT服务持续不断地为客户创造价值 收入业务 收入业务 包括一般预算收入、基金预算收入、专用基金收入 等，其中一般 预算收入又分为税收收入和非税收入。 示例 1： 财政收到人民银行的收入日报表，本日收到一般预算收入 3400万元，基金预 算收入 6.76万元，税收返还收入 -500.7万元。 总预算会计作以下会计分录 ： 借：国库存款 29060481.51 贷： 一般预算收入 33999915.59 基金预算收入 67615.85 税收返还收入 -5007049.93 以专业化的 IT服务持续不断地为客户创造价值 收入业务 收入业务 包括一般预算收入、基金预算收入、专用基金收入 等，其中一般 预算收入又分为税收收入和非税收入。 示例 1： 财政收到人民银行的收入日报表，本日收到一般预算收入 3400万元，基金预 算收入 6.76万元，税收返还收入 -500.7万元。 总预算会计作以下会计分录 ： 借：国库存款 29060481.51 贷： 一般预算收入 33999915.59 基金预算收入 67615.85 税收返还收入 -5007049.93 以专业化的 IT服务持续不断地为客户创造价值 支出业务 支出业务 是一级政府为实现其职能，对财政资金的再分配，包括一般预算 支出、基金预算支出、专用基金支出等。其中支出又分为纳入集中 支付的支出以及传统的拨款支出 示例 3： 财政收到人民银行直接支付划款凭证（回单），发生一般预算支出 402.16万元。 总预算会计作以下会计分录 ： 借：一般预算支出 集中支付 4021620.83 贷：国库存款 4021620.83 以专业化的 IT服务持续不断地为客户创造价值 支出业务 示例 4： 财政收到人民银行授权支付划款凭证（回单），发生一般预算支出 240.44万元， 基金预算支出 2.28万元。 总预算会计作以下会计分录 ： 借：一般预算支出 集中支付 2404383.51 基金预算支出 集中支付 22766.16 贷：国库存款 2427149.67 以专业化的 IT服务持续不断地为客户创造价值 支出业务 示例 5： 财政收到人民银行直接支付退款凭证（回单），发生一般预算支出退款 3.04万元。 总预算会计作以下会计分录 ： 借：一般预算支出 集中支付 30356.03 贷：国库存款 30356.03 以专业化的 IT服务持续不断地为客户创造价值 支出业务 示例 6： 财政收到人民银行授权支付退款凭证（回单），发生基金预算支出退款 0.27万元。 总预算会计作以下会计分录 ： 借：基金预算支出 集中支付 2723 贷：国库存款 2723 以专业化的 IT服务持续不断地为客户创造价值 支出业务 示例 7： 财政通过实拨系统拨付给政协机关经费 125.7万元。 总预算会计作以下会计分录 ： 借：一般预算支出 实拨 1257000 贷：国库存款 1257000 以专业化的 IT服务持续不断地为客户创造价值 谢谢大家！ 地址：北京市海淀区成府路 298号中关村方正大厦 10层 1009室 邮编： 100871 传真： (010)82524203 咨询： (010)82524286或 82524288 客服： (010)82524380至 82524388 BBS：