税法考试试题A卷答案

税法考试试题A卷一、名词解释（共5题，每题4分）1.税收的强制性2.税率3.销项税额4.居民企业5.折扣销售二、单项选择（共20题，每题1分，共20分）1.在税法构成要素中，用以区分不同税种的是( )。A.纳税义务人 B.征税对象C.税目 D.税率【答案】B【解析】征税对象既是区分税种的标志，也是税收法律关系中的客体。2.下列关于增值税的征税范围的说法，错误的是（）。A.货物期货，在期货的实物交割环节缴纳增值税B.银行销售金银应缴纳增值税C.典当业销售的死当物品，寄售商店代销的寄售物品均应征收增值税D.房地产开发公司销售不动产应征收增值税【答案】D3.下列货物和收入应征收增值税的有（）。A.增值税纳税人收取的会员费收入B.供应或开采加工的天然水C.饭店提供餐饮服务的收入D.转让企业全部产权涉及的应税货物的转让【答案】B【解析】增值税纳税人收取的会员费，不征；饭店提供餐饮服务，属于服务业其取得的收入应征营业税；转让企业全部产权涉及的应税货物转让，不征收增值税。4.下列行为属于视同销售货物，应征收增值税的是（ ）A. 某商店为服装厂代销儿童服装B. 某批发部门将外购的部分饮料用于集体福利C某企业将外购的水泥用于基建工程D某企业将外购的洗衣粉用于个人消费【答案】A5.将已抵扣进项税额的购进货物用于下列项目时，不需要转出进项税额的有( )。A.作为投资 B.用于个人消费C.用于免税项目 D.用于在建工程【答案】A【解析】只有A选项是视同销售行为，其进项税额允许抵扣，其他几项不作为销售处理，故进项税额不能抵扣，须转出。6.某生产企业为一般纳税人，外购原材料取得增值税发票上注明价款10万元，税率17%，其中货物入库8万元，在途货物2万元，支付运输企业的运输费2万元，取得运输企业开具的运输结算单据，其中包括保险费用0.2万元、装卸费0.1万元。则该企业可抵扣的进项税额应为（）万元。A.1.819 B. 1.479 C【答案】A【解析】应纳增值税=10*17%+（2-0.2-0.1）*7%=1.819（万元）7.消费税纳税义务人规定中的“中华人民共和国境内”，是指生产、委托加工和进口属于应当征收消费税的消费品的（ ）在境内。 A.生产地 B.使用地 C.起运地或所在地 D.销售地 【正确答案】：C8.在确定营业税的计税营业额时，下列表述中不正确的是（）A.运输企业自境内运输货物出境，在境外改由其他运输企业承运，以全程运费减去付给该承运企业的运费后的余额为营业额B.旅游企业组织旅游，以收取的全部旅游费为其实际营业额C.代理业以纳税人从事代理业务向委托方实际收取的报酬为营业额D.金融经纪业务营业额为手续费全部收入【正确答案】 B【答案解析】 本题考核营业税的计税依据。选项B错误，旅游业务应以收取的旅游费减去替旅游者代付的费用后的余额为计税营业额。9.下列项目中不应当征收营业税的是( )。 A.银行从事金融商品转让的行为 B.邮局销售报刊、杂志 C.企业转让商标取得的收入 D.工商银行销售金银业务 【正确答案】D【答案解析】银行销售金银业务属于增值税征税范围。 10.下列营业项目，有关营业税纳税地点的说法不正确的是（ ）。 A.销售不动产，向不动产所在地主管税务机关申报纳税 B.从事运输业务，向运输劳务发生地主管税务机关申报纳税 C.单位出租物品、设备等动产的营业税纳税地点为出租单位机构所在地 D.转让土地使用权，向土地所在地主管税务机关申报纳税 【正确答案】B【答案解析】从事运输业务，向其机构所在地主管税务机关申报纳税。 11.某单位将一座写字楼无偿赠与他人，视同销售不动产征收营业税。其纳税义务发生时间为（ ）。 A.将写字楼交付对方使用的当天 B.写字楼所有权转移的当天 C.签订写字楼赠与文书的当天 D.承受写字楼人缴纳契税的当天 【正确答案】B【答案解析】单位将不动产无偿赠与他人，视同销售不动产征收营业税。其纳税义务发生时间为不动产所有权转移的当天。12.出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入，应按（）项目征收个人所得税。 A.个体工商户的生产、经营所得 B.对企事业单位的承包经营、承租经营所得 C.财产租赁所得 D.工资、薪金所得 【正确答案】：D【答案解析】：出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入，应按“工资、薪金所得”项目征收个人所得税。 13.中国一画家在某国出版作品集，共取得稿酬收入折合人民币90000元，已经按该国的税法缴纳了个人所得税6000元。该画家通过民政部门向我国某受灾地区捐款20000元，该画家应就此项收入缴纳个人所得税（ ）元。 A.1230 B.1280 C.4400 D.5200 【正确答案】：B【答案解析】：公益救济性捐赠扣除限额90000（120）3021600（元），实际捐赠额20000元，可以按照20000元全额扣除。稿酬所得应纳个人所得税在我国抵免限额90000（120）2000020（130）7280（元），境外缴纳税额6000元，可以抵免，应补个人所得税728060001280（元） 14.下列选项中，应按“劳务报酬所得”项目征税的是（ ）。 A.个人在办理内部退养手续后从原任职单位取得的一次性收入 B.企业和单位对营销业绩突出的非雇员以培训等名义，免费旅游所发生的费用 C.个人从事彩票代销业务取得的所得 D.个人在办理内部退养手续后至法定退休年龄之间重再就业取得的所得 【正确答案】：B【答案解析】：选项A、D按照“工资、薪金所得”税目征税；选项C按照“个体工商户生产经营所得”纳税。 15.某中国公民，当年在美国取得劳务报酬所得26000元，在美国已纳税款5000元；同时在日本取得特许权使用费收入15000元，在日本已纳税额1000元，则这两项所得在我国应补缴的税款是（）元。 A.1400 B.1200 C.6640 D.0 【正确答案】：A【答案解析】：劳务报酬所得根据我国税法规定应纳的税额26000（120）3020004240（元），在美国已纳税款是5000元，不用补税； 特许权使用费所得根据我国税法规定应纳的税额15000（120）202400（元）；在日本已纳税款1000元，需要补缴税款240010001400（元）。 16.残疾人个人取得的下列所得，可减征个人所得税的是（ ）A.偶然所得 B.财产转让所得 C.其他所得 D.特许权使用费所得 【正确答案】：D【答案解析】：残疾人个人取得的劳动所得才适用减税规定，具体所得项目包括：工资薪金所得、个体户生产经营所得、对企事业单位承包承租经营所得、劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得。17.根据企业所得税法的规定，下列各项属于非居民企业的是（ ）。 A.依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业 B.依法在中国境内成立，但收入全部来源于境外的企业 C.依法在中国境外成立，在中国境内设立机构、场所的企业 D.依法在中国境外成立，在中国境内未设立机构、场所，也没有来源于中国境内所得的企业 【正确答案】：C【答案解析】：依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业，为居民企业。依照外国（地区）法律、法规成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业，为非居民企业。 18.以负担或者支付所得的企业或者机构的所在地为所得来源地的是（ ）。 A动产转让所得 B销售货物所得 C特许权使用费所得 D股息、红利等权益性投资所得 【正确答案】：C 【答案解析】：所得来源地的确定：动产转让所得来源地为转让动产的企业或者机构、场所所在地；销售货物所得，按照交易活动发生地确定所得来源地；利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定来源地，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定来源地；股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定来源地。 19某企业2008年销售收入6000万元，发生广告费900万元和业务宣传费200万元；2009年销售收入10000万元，发生广告费1200万元，业务宣传费200万元，2009年该企业可税前扣除的广告费和业务宣传费为（ ）万元。 A800 B1200 C1400 D1500 【正确答案】：D 【答案解析】：企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予结转以后纳税年度扣除。2008年：600015%=900（万元），超标准200万元，结转；2009年：1000015%=1500（万元），结余100万元，用于冲减2008年超额部分。 20下列利息支出可税前扣除的是（ ）。 A逾期偿还贷款的银行罚息 B非银行企业内营业机构之间支付的利息 C税务机关对关联交易进行调整，对补税税额按国务院规定加收的利息 D经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的利息支出 【正确答案】：A 三、多项选择题（共20题，每题1分，共20分）1.下列符合现行增值税规定的有（）A.增值税对单位和个人规定了起征点B.纳税人销售额未达到规定的增值税起征点的，免征增值税；达到起征点的，就超过部分计算缴纳增值税C.销售货物的增值税起征点，为月销售额20005000元；销售应税劳务的增值税起征点，为月销售额15003000元D.按次纳税的增值税起征点，为每次（日）销售额150200元【答案】【解析】增值税起征点的适用范围限于个人不涉及单位；纳税人销售额未达到国务院财政、税务主管部门规定的增值税起征点的，免征增值税；达到起征点的，依照规定全额计算缴纳增值税。2.下列各项中，应视同销售货物的有( )。A.将委托加工收回的货物用于非应税项目B.动力设备的安装C.销售代销的货物D.邮政局出售集邮商品【答案】AC3.增值税一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税的有（ ）A.用购买的石料生产的石灰B.用动物霉素制成的生物制品C.以水泥为原料生产的水泥混凝土D.县级以下小型水力发电站生产的电力【答案】BCD【解析】用购买的石料生产的石灰按照规定税率即17%征增值税。4.下列经营行为属于增值税兼营行为的有（ ） 。A.某运输公司既从事运输业务，又销售汽车配件B.某商场既批发零售商品，又开办歌舞厅C.某家具厂既生产销售家具，又承揽室内装修业务D.某人销售货物并负责运输所售货物【答案】ABC【解析】某人销售货物并负责运输所售货物，属于混合销售行为。5.根据税法规定，下列说法正确的有（ ） A.凡是征收消费税的消费品都属于增值税的货物范围 B.凡是征收增值税的货物都征收消费税 C.应税消费品征收增值税的，其税基含有消费税 D.应税消费品征收消费税的，其税基不含有增值税【正确答案】：ACD【答案解析】：消费税征税项目具有选择性，不具有增值税征税范围的普遍性。 6.下列各项中，符合应税消费品销售数量规定的有（ ） A.生产销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量 B.自产自用应税消费品的，为应税消费品的生产数量 C.委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量 D.进口应税消费的，为海关核定的应税消费品进口征税数量【正确答案】：CD【答案解析】：B项对于自产自用应税消费品，为应税消费品的移送数量。7.某商场委托某加工企业加工消费品应税货物一批，该加工企业将加工好的应税货物交付商场时，未代收代缴消费税，后经查处，主管税务机关对该项行为的税务处理方法有（ ） A.加工企业应按规定补税 B.商场应按规定补税 C.对加工企业应给予处罚 D.对商场应给予处罚【正确答案】：BC【答案解析】：受托方没有代收代缴消费税款的，由委托方补缴税款，受托方不再重复补税，但要按照税收征管法的规定，处以应代收代缴税款50%以上3倍以下的罚款。8.下列各项中，应按照 “服务业”税目征收营业税的有（）。A. 酒店产权式经营，业主按照约定取得的固定收入和分红B. 高校提供的教育劳务C. 无船承运业务D. 高速公路收费权转让业务正确答案：ACD答案解析：本题考核营业税“服务业”税目。学校和其他教育机构提供的教育劳务，免征营业税。9.下列各项中，应由纳税人向其机构所在地主管税务机关申报缴纳营业税的有（）。A. 销售不动产B. 出租生产线C. 经营运输业务D. 转让土地使用权正确答案：BC答案解析：本题考核营业税的纳税地点。纳税人销售不动产在不动产所在地纳税；转让土地使用权在土地所在地纳税。10.下列业务活动中，属于“服务业租赁业”征税范围的有（）。 A.文化场所的出租业务 B.金融机构的融资租赁业务 C.为体育比赛提供场所的租赁业务 D.航空运输企业从事的干租业务 【正确答案】ACD【答案解析】金融机构的融资租赁业务按“金融保险业”征税。11.根据营业税减免税规定，下列说法正确的有（ ）。 A.个人将土地使用权无偿赠送给他人，暂免征收营业税 B.个人按市场价格出租居民住房，按3%的税率减半征收营业税 C.对专项国债转贷取得的利息收入免征营业税 D.对政府举办的高等学校(不含下属单位)举办进修班、培训班取得的收入，收入全部归学校所有的，免征营业税 【正确答案】BCD【答案解析】个人将土地使用权无偿赠送给他人，照常征收营业税，没有免税的规定。 12.下列经营活动中应按“交通运输业”税目缴纳营业税的有（ ）。 A.天然气管道运输天然气 B.个人在旅游景点经营索道 C.远洋运输企业从事光租业务 D.铁路的邮运运费收入 【正确答案】AD【答案解析】管道运输属于交通运输业；单位和个人在旅游景点经营索道取得的收入按服务业征收营业税；远洋运输企业从事光租业务按服务业征收营业税；铁路的包裹运费收入按交通运输业征收营业税。 13.在我国境内居住满1年而未满5年的外籍个人，其所得应在我国缴纳个人所得税的有（ ）。 A.来源于中国境内的劳务报酬所得 B.以现金形式取得的伙食补贴和搬迁费所得 C.在中国境内工作期间取得的中国境内企业支付的工资所得 D.在中国境内工作期间取得的中国境外企业支付的工资所得 【正确答案】：ABCD【答案解析】：在我国境内居住满1年而未满5年的外籍个人，就其境内所得以及境外所得中境内支付的部分纳税，境外所得境外支付的部分免税，因此出租其在境外的住房取得的租金所得免征个人所得税。 14.下列有关个体工商户计算缴纳个人所得税的表述，正确的有（ ）。 A.向其从业人员实际支付的合理的工资、薪金支出，允许税前据实扣除 B.每一纳税年度发生的与其生产经营业务直接相关的业务招待费支出，按照发生额的50扣除 C.每一纳税年度发生的广告费和业务宣传费不超过当年销售（营业）收入15的部分，可据实扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除 D.研究开发新产品、新技木、新工艺发生的开发费用，以及研究开发新产品、新技术而购置单台价值在5万元以下的测试仪器和实验性装置的购置费，准予扣除 【正确答案】：ACD【答案解析】：选项B，业务招待费处理同企业所得税，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5 。15.下列属于财产转让所得的项目有（ ） A.转让股权 B.转让土地使用权 C.转让专利权 D.转让有价证券【正确答案】：ABD16.下列关于个人所得税，表述正确的有（）。 A.某有限责任公司为股东的儿子购买汽车一辆，应按“个体工商户生产、经营所得”征税 B.某合伙企业为股东购买住房，应按“个体工商户生产、经营所得”项目计征个人所得税 C.个人独资企业为投资者购买房屋的支出，应按“股息、红利所得”项目计征个人所得税 D.个人独资企业为股东的家人购买的住房，应按“个体工商户生产、经营所得”征税 【正确答案】：BD【答案解析】：选项A，应按“利息、股息、红利所得”计征个人所得税；选项D，个人独资企业为投资者购买房屋的支出，应按“个体工商户生产、经营所得”征税。 17.按现行所得税法规定，居民企业可以是（ ）。 A.在北京市工商局登记注册的企业 B.在美国注册但实际管理机构在北京的企业 C.在美国注册的企业设在北京的办事处 D.在北京市注册但在中东开展工程承包的企业 【正确答案】：ABD 【答案解析】：按照居民企业的认定标注，A符合登记注册地标准，B符合实际管理机构所在地标准，D也符合登记注册地标准，在中东开展工程承包，并不意味实际管理机构在中东，所以仍是居民企业；C只是在中国境内设立机构从事生产经营的企业，为非居民企业。18.下列应税所得中，应固定扣除800元费用的有（ ）A.承包承租经营所得B.4000元以下的利息所得C.4000元以下的财产租赁所得D.4000元以下的劳务报酬所得【正确答案】：CD 19.在计算应纳税所得额时，不得扣除的支出有（ ）。 A.税收滞纳金 B.企业所得税税款 C.土地增值税税款 D.向环保部门缴纳的罚款 【正确答案】：A、B、D 【答案解析】：只有作为销售税金的土地增值税税款可以税前扣除。税收滞纳金和违反环保法规等被处以的罚款不得扣除，企业所得税税款也不得扣除。 20.下列各项中，关于企业所得税所得来源的确定正确的有（）。 A.销售货物所得按照交易活动发生地确定 B.提供劳务所得按照劳务报酬支付地确定 C.权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定 D.特许权使用费所得按负担、支付所得的企业所在地确定 【正确答案】：ACD【答案解析】：提供劳务所得，按照劳务发生地确定。四、计算题（每题10分，共40分） 1、某酒厂为增值税般纳税人，2009年2月发生以下经济业务。（1）销售白酒、黄酒取得含税销售额分别为280.8万元；（2）销售黄酒取得含税销售额128.7万元；（3）销售白酒收取包装物押金为24.57万元，销售黄酒收取包装物押金11.7万元，月末上述押金到期分别收回4.68万元、7.02万元。要求：1、计算该企业当月销售白酒的增值税销项税额； 2、计算该企业当月销售黄酒的增值税销项税额； 3、计算该企业当月包装物押金的增值税销项税额； 4、计算该企业当月的增值税销项税额。 解析：（1）销售白酒的增值税销项税280.8（117）1740.80（万元）（2）销售黄酒的增值税销项税128.7（117）1718.7（万元）（3）白酒包装物发出时计入销售额计算增值税销项税24.57（117）173.57（万元）黄酒包装物逾期未收回时计入销售额计算增值税销项税（11.7-7.02）（117）170.68（万元）（4）该企业当期增值税销项税40.818.73.570.6863.75（万元）2、北京市某广告公司2009年4月发生以下业务:（1）承接某化妆品公司的广告宣传业务，取得广告费400万元，其中支付给某影星做广告代言人的报酬100万元，支付给当地电视台广告部的发布费200万元；（2）当月以价值100万元不动产、30万元的无形资产投资入股某企业，共担风险。（3）参与主办一次服装表演，取得收入10万元；（4）转让广告案例的编辑、制作权取得收入10万元。根据上述资料回答下列问题： （1）承接某化妆品公司的广告宣传业务应纳营业税。（2）以不动产、无形资产投资入股某企业应纳营业税。（3）参与主办一次服装表演应纳营业税。（4）转让广告案例的编辑、制作权应纳营业税。答案：（1） 为化妆品公司做广告，支付给广告代言人的报酬不得扣除，支付给广告发布者的发布费可以扣除。 应纳营业税(400-200)5%10(万元) （2） 以不动产、无形资产投资入股，共担风险的行为不在营业税的征税范围内，不征营业税。（3） 主办服装表演应按“文化业”税目征收营业税： 应纳营业税103%0.3(万元)（4） 转让广告案例的编辑、制作权应按“转让无形资产转让著作权”税目征收营业税。 应纳营业税105%0.5(万元) 3、高级工程师王某2009年全年取得如下收入：（1）王某每月工资6000元，12月年终一次性奖金18000元。（2）6月王某指控公司非法使用其发明的专利技术，法院裁定王某胜诉，取得该公司的一次性经济赔偿30000元。（3）9月王某购物中奖，取得奖金20000元，王某通过民政局捐给灾区10000元。根据上述资料，回答下列问题： (1)王某全年工资、奖金应纳个人所得税 (2)王某取得的一次性经济赔偿款应缴纳个人所得税(3)王某中奖所得应纳个人所得税答案：（1）王某全年工资应纳个人所得税 （60002000）15125125700（元）18000121500元，适用税率10、扣除数25元；王某全年年终奖金应纳个人所得税1800010251775（元）王某全年工资、奖金应纳个人所得税570017757475（元） （2）个人取得特许权使用费的经济赔偿收入，应按“特许权使用费所得”项目缴纳个人所得税。其所取得的经济赔偿款应按特许权使用费所得计税。所以，王某应缴纳个人所得税30000（120）204800（元） （3）捐赠限额20000306000（元） 王某中奖所得应纳个人所得税 （200006000）202800（元） 4、某工业企业2010年度向税务机关申报应纳税所得额(利润总额)45万元。经税务机关核定,企业申报的应税所得额中包括了如下项目：（1）购买国债的利息收入15万元；（2）“营业外支出”账户中列支有违法经营的罚款支出9万元，直接向本企业A职工捐赠10万元。（3）企业职工人数为100人,全年计入各种成本、费用中的工资总额106万元,并按工资总额计算提取了职工工会经费2.12万元、职工福利费14.84万元、职工教育经费2.55万元,当地政府规定人均月计税工资标准为800元。请计算该工业企业2010年度应纳企业所得税。（企业所得税税率为25%）纳税调整情况如下：（1）国库券利息免纳企业所得税，应调减应纳税所得额15万元；（2）违法经营罚款、向职工直接捐赠不允许扣除，应调增应纳税所得额19万元；（3）工资超标准列支：1061000.0812=10（万元），应调增应纳税所得额10万元；（4）三项经费计提超标准：2.1214.842.551000.0812(14%+2%+2.5%)=1.75（万元），应调增应纳税所得额1.75万元；调整后的应纳税所得额=451519101.75=60.75（万元）；应纳企业所得税税额=60.7525%=15.19（万元）