国际贸易学第15~17讲

第七章 关税措施,本章学习重点： 1、关税的种类有哪些？ 2、征收关税的方法有哪些？ 3、海关税则。 4、关税的经济效应有哪些？,第一节 国际贸易政策概述（自学）,一、国际贸易政策的目的和作用 目的和作用可概括为： （1）保护本国市场； （2）促进本国产业结构的改善； （3）积累资本或资金； （4）开拓本国产品的海外市场； （5）维护本国对外政治经济关系。 二、国际贸易政策的基本类型与历史演变 .,第二节 关税的一般分析,关税的定义： 关税是进出口商品经过一国关境时，由该国政府设置的海关向进出口商征收的税金。 反思： 国与国之间第一道屏障是关税。但国内也存在市场割裂壁垒林立，诸侯经济需要被竭力破除。 一、关税的由来（自读P124）,补充：关税的特点,间接税 强制性 无偿性 预定性 是一国执行对外贸易政策的重要手段， 反映一国的经济发展水平 讨论：关税的作用,二、关税的作用,（一）关税的财政收入作用 2011年全国海关税收共征收16142.1亿元，同比增长29.0%；其中征收关税2559.1亿元，增长26.2%；进口环节税13583.0亿元，增长29.5%。 2010年海关关税和进口环节税1.25万亿元，增长35.9%。 在09年外贸进出口出现两位数负增长的背景下，我国海关税收却逆势增长并再创历史新高。 09年出口退税额达到了6486.8亿元，增加了620.68亿元，增长了10.6%。 关税收入中央与地方按75：25分成，而出口退税原来由中央100负担，2004年改为2003年基数之内中央负担，基数之上由中央与地方按75：25分担，2004年大约为300亿美元。2005年将中央与地方出口退税分担的比例又改为92.5：7.5。,（二）关税的经济职能,1、保护作用 2012年我国关税总水平仍为9.8%,其中农产品平均税率15.1%,工业品平均税率8.9%。至此,我国加入WTO的关税减让承诺已全部兑现。 1992年为43.2，2002年1月1日降为12， 2003年为11，农：16.8；工：10.6 2004年为10.6，农：15.8；工：9.8 2005年为9.9，农：15.3；工：9.0,1）保护本国的农业生产：,生产现状：农产品劳动生产率低，农产品结构不合理，农产品技术含量低，农产品成本高，农业组织缺乏，农产品改革不配套。 贸易现状：中国农产品没有取得国际身份证，中国出口的农产品多数属于初级产品，农产品贸易对象集中，内外贸长期脱节，检验检疫标准没有与国际接轨。 采取措施：运用WTO基本规则，注意粮食安全，加强政府领导，发展中介组织，发展劳动密集型农产品。如养殖业中的花卉，肉类，水果， 原料药等。,2）保护本国的工业生产：,中国汽车现状：竞争意识提升，开发自主知识产权；海外并购提升品牌形象，从低端向高端发展；产销量位居全球第一 入世对汽车相关产品的承诺已兑现 1.审批权限 2.汽车金融业务 3.配额限制 4.关税,轿车降税一览表： 2002 2003 2004 2005 2006 2006.7.1 43.8 38.2 34.2 30.0 28.0 25.0 50.7 43.0 37.6 30.0 28.0 25.0 进口轿车国内售价到岸价关税额消费税额增值税额其它费用即：进口轿车国内售价到岸价(到岸价关税税率)(到岸价关税税额)/(1消费税税率)消费税税率(到岸价关税税额消费税额)增值税税率其他费用,案例,一辆到岸价格为10万人民币，2002年进口关税为50%，消费税为5%，增值税为17%，售价为：销售价=10万(10万50%)(10万5万)/(15%)5%(10万5万0.79)17% 其它费用(约合5.5万)18.475.523.97万其中5万元的关税税额占总销售价的21%， 按这个算法，以2007年中国汽车关税降至25%，而其它价格不变，则同样的轿车售价为20.89万元，减价幅度为13%，平均每年为3%。,2、协调作用。（1）协调产业结构，通过调节关税税率有意识地引导各种商品的生产，（比如日本的纺织业） ；（2）协调国内市场总供求的平衡；（3）协调价格结构；（4）协调和保持外贸平衡。 3、外交作用。（国家间用关税进行报复和反报复） 4、消极作用。包括：增加消费者和进口企业的负担、抑制国际贸易发展、保护低效率、扭曲市场信号以及引发走私活动等。,关税调节进出口贸易的方式： 1.国内能大量生产或者暂时不能大量生产但将来可能 发展的产品较高的进口关税 2.非必需品或奢侈品的进口高关税。 3.本国不能生产或生产不足的原料、半制成品、生活必需品或生产上的急需品的进口较低税率或免税。 4.贸易逆差过大时提高关税或征收进口附加税以限制商品进口，缩小贸易逆差。 贸易顺差过大时减免关税、缩小贸易顺差。,三、关税的保护程度 各国一般以关税水平来比较各国间关税的高低，以名义保护率和有效保护率来表示对某类商品的保护程度。 （一）关税水平计算方法 (1)按进口税额占总进口商品价额的百分比计算。 计算公式为： 关税水平=进口税款总额/进口总值100% 例如：某国2011年的关税水平=40亿$/1000亿$=4% 这种方法的缺点是：如果进口商品中有较多免税的项目，计算结果就偏低，不能正确反映关税水平高低。,(2)按进口税额占有税商品进口总值的百分比计算。这种方法计算出的结果一般要高于上述方法。计算公式为： 关税水平=进口税款总额/有税商品进口总值100% 例如：某国2011年的关税水平=40亿$/200亿$=20% （注：例如某发达国家2011年80%的进口商品是免税的，只对部分劳动密集型产品征税，实际被征税的产品税率就较高）,（3)取样加权平均法。即选出一些有代表性的商品，按不同商品类别进行加权平均。选用的商品越多，计算越精确。权数一般选用每一种商品的进口值。现以Vi表示各种商品的进口值，ri为各种商品的关税税率，i=1,2，n, 关税水平=,现举例说明：假定选取A、B、C三种代表性商品计算， A B C 进口值(万元) 100 40 60 税率() 10 20 30 则，关税水平（100l04020+6030）（1004060）100=18,若各国选取同样的代表性商品进行加权平均，对各国的关税水平比较则成为可能。这种方法比全额加权平均更为简单和实用。在关贸总协定肯尼迪回合就关税减让谈判时，各国就是使用联合国贸易与发展会议选取的504种有代表性的商品来计算和比较各国的关税水平的。 关税水平可以比较各国关税的高低，而要完全表示保护程度，则要借助于保护率的概念。,（二）名义保护率与有效保护率（关税的名义关税率与有效关税率分析）,1、名义保护率（NRP, Nominal Rate of Protection） 含义：指一国由于实现关税保护而引起的国内市场价格超过国际市场价格的部分与国际市场价格的百分比。 即：NRP=（P-P）/P100% P进口商品的国内市场价格 P进口商品的国际市场价格,例如：国际市场汽车价格10000美元，关税保护下的国内市场价格为11000美元。 汽车的名义保护率 =（11000-10000）/10000 100% =10%,由于在理论上，国内外差价与国外价格之比等于关税税率，因而在不考虑汇率的情况下，名义保护率在数值上和关税税率相同，通过关税税则公布的税率表现出来。一般而言，在其他条件相同的情况下，名义保护率越高，对本国同类产品的保护程度也越高。,美国、日本和欧洲共同体的名义关税税率和有效关税税率（%）,2、有效关税率的定义:,有效关税率,也称有效保护率(Effective rate of protection, ERP)， 是指对进口产品征收了名义关税后，该名义关税对本国产品的实际的有效的保护率。也是指征收关税后被保护行业单位产品附加价值的增加率。 （这里说的附加价值是指最终产品的价值减去原材料价值的余额，也就是企业的收入。） .,（1）有效关税率（有效保护率）的公式及分析,V-V 公式： E = V 公式中：E ：有效保护率； V ：某制成品在自由贸易时的单位产品附加值； V：征收关税后的附加值。 .,例证：,A国在自由贸易的情况下，一双皮鞋的国内价格（包括国产的和进口的）为100美元，其中50美元是自由进口的皮革的价格，另50美元是A国国内加工皮鞋的附加值。 此时，原料价格和附加值各占皮鞋全部价值的50%。 .,下面分析征税后的几种情况：1）假定对进口皮鞋征从价税20%，对进口皮革仍免税。,由于进口商品价格会影响国内商品价格，从而使皮鞋的国内价格上升到120美元。结果，这种保护性关税使国内加工制造每双皮鞋的附加值为70美元（120美元售价-50美元皮革）。 此时，关税对皮鞋的有效保护率为： V-V 70美元-50美元 E= = =40% V 50美元 .,2）如果对皮鞋仍征20%名义关税率，并开始对进口皮革征10%的名义关税率。,由于皮革被征关税，皮革的国内价格上涨5美元，达55美元，每双鞋附加值则变成65美元（120美元-55美元或70美元-5美元） 此时，关税对皮鞋的有效保护率降为： V-V (70美元-5美元)-50美元 15美元 E= = = =30% V 50美元 50美元 .,3）如果对进口皮革和皮鞋同样征20%的名义关税率。,皮革价格会上涨10美元。此时，关税对皮鞋行业的有效保护率为： （70美元-10美元)-50美元 E= =20% 50美元 此时的有效关税率与名义关税率相等。 .,4）如果皮鞋关税率仍为20%，把进口皮革的关税率提高为30%。,皮革价格会上涨15美元。 此时，对制成品皮鞋的有效保护率为 （70美元-15美元)-50美元 E= =10% 50美元 此时的有效关税率低于名义关税率 .,5）负保护极端的情况,如果进口皮鞋名义关税率仍是20%，而进口皮革的名义关税率增加到50%，则皮革价格上涨25美元，情况为： （70美元-25美元)-50美元 E= = -10% 50美元 由于征关税后，皮鞋的附加价值降为45美元，比自由贸易时的50美元还低，因而形成了负保护。 .,结论：,1.当最终产品的名义税率即关税税则中规定的税率 大于其投入品的名义税率时，对最终产品的有效保护率大于名义税率（第一二种情况） 当最终产品的名义税率等于其投入品名义税率时，对最终产品的有效保护率等于名义税率（第三种） 当最终产品的名义税率小于其投入品名义税率时，对最终产品的有效保护率则小于名义税率（第四种) 而当对进口投入征收的税率过高时，会出现负数的保护率。 （第五种）,2.利用关税保护国内市场不仅依赖于较高的税率，还要有合理的关税结构，对原材料和中间产品征收较低的关税，对最终产品实行高关税，从而使最终产品受到最充分的保护。,（2）研究关税有效保护率的意义,1）研究此问题，有助于我们更科学地制订进口税率和更好地保护本国工业。 有效关税率公式显示，当最终产品名义关税率一定 时，对所需的原材料等投入品征收的名义税率越低，则最终产品名义税率的保护作用越大。 对进口原材料征税，就是在向利用这种原材料的国内企业征税，必然会造成该类企业产品成本上升，削弱了产品在市场上的竞争力。 .,2）研究此问题，也同时解释了一个重要的国际经济现象：,即为什么发达国家愿意给发展中国家提供单方面的减免关税待遇。（如“普惠制”、“洛美协定”）。因为发达国家在关照发展中国家的同时，也是在扶植本国的制造业。 因为发展中国家主要生产和出口初级产品，工业制成品的生产较少，出口缺乏竞争力，对发达国家的工业构不成威胁。 .,工业发达国家的关税结构基本上都显现出这样的特征：制成品进口税率最高，中间产品税率居中，原材料进口税率最低，甚至完全免税。这种阶梯式关税结构重在提高了制成品的有效关税率。 发展中国家为了实现工业化，大多鼓励和保护本国制成品的国内生产和供给。在关税结构的安排上，也应该提高工业制成品的有效关税率为重点，适当降低原材料、半成品等投入品的进口税率刺激国内加工工业的发展，充分发挥关税对工业制成品的保护作 用，推动本国的工业化进程。,美国、日本和欧共体的关税升级制,一国想要鼓励本国高解析度宽屏幕电视机产业的发展。当前这种电视机售价很昂贵，达到6500美元一台。生产这种电视机的零部件成本为3000美元。从世界市场上进口同种电视机的价格为5000美元。 （1）幼稚工业论认为应保护国内产业使之免于外国竞争。从这一论点出发，你认为是否应采用从价关税？关税率应为多少？ （2）这个关税率对国内电视机产业的有效保护率为多少？,有多种中间投入品情形下的有效保护率,tj 是j行业最终产品的名义关税率 aij自由贸易下j行业各种投入品i占总收益的份额 tij 是对投入i征收的名义关税率,练习,设中国对小汽车的关税税率为180%，国内一典型的汽车制造商的成本结构和部件关税如下表：（1）试计算对中国小汽车行业的有效保护率。（2）如果钢板、发动机、轮胎的关税分别降为 l0、30、5，计算小汽车的有效保护率。（3）从上面的计算中，可以推出哪些关于有效保护率的一般结论?,习题,如果棉布的名义关税税率为40%，而纺织品的最终产品增值部分为50%，计算纺织品的有效保护率。 某国进口某规格钢材的名义关税为30%，而进口矿石的名义关税为5%，如果原材料在最终产品中所占的比重为50%，求该国对该钢材的有效关税保护率。,第三节 关税的分类,一、按征税商品的流向分类 （一）进口税 （二）出口税 （三）过境税 .,二、按税率的高低分类,(一)特惠税 特惠税是指对某个国家的全部或部分商品，给予特别优惠的低关税或免税待遇，又称优惠税。特惠税既可以是互惠的，也可以是非互惠的。 1、互惠型的特惠税。 最具代表性的是1932年英联邦国家在渥太华会议上建立的英联邦特惠制。这种制度规定，英联邦国家之间征收特惠关税，其他国家不得享受。,2、非互惠型的特惠税。例如洛美协定。欧共体与部分非加太国家1975年签订了第一个为期五年的洛美协定，之后每隔五年续签一次。 2000年6月非加太集团与欧盟在贝宁签署科托努协定，有效期为20年。根据协定，非加太国家97%的产品可以免税进入欧盟市场。 案例：中国出口林产品享受特惠 中国对来自斯里兰卡的商品提供特惠,（二）普惠制（ GSP ，generalized system of preferences） 普惠制是普遍优惠制的简称，是指发达国家对发展中国家或地区的某些出口产品，特别是制成品和半制成品给予普遍优惠的一种减税制度。 普惠制有三条主要的原则：普遍性、非歧视性、非互惠性。 普惠制生效后，共有30个国家实施了16个普惠制给惠方案，目前接受普惠制关税优惠的发展中国家或地区有170多个。 .,16个普惠制方案都是由各给惠国与国家集团单独制定，不完全雷同，但在以下几方面是共同的，即在提供关税优惠待遇的同时，又在普惠制给惠方案中做了种种限制性的规定，主要规定有： 1、原产地标准、毕业条款 以自行车为例 2、对受惠商品范围的规定。 各个给惠国都有自己的给惠产品清单和排除产品清单；根据经济贸易政策制定；一般来说，农产品的受惠产品少，工业产品多，敏感产品被排除。（正在变化中）,欧盟对中国的规定,1.最不敏感商品 100优惠 2.半敏感商品 65优惠 3.敏感商品 35优惠 4.最敏感商品 15优惠 欧盟规定：当某国商品达到市场份额的15（纺织品和服装达12.5）即毕业。取消普惠，进口关税从9上升到12。中国的工业制成品中仅剩工艺品和收藏品享受普惠制。 对来自中国的电子消费品、机电产品、光学仪器和钟表、动物源类产品、塑料和橡胶、纸张、乳蛋、蜂蜜、鞋帽、服装、乐器等取消普惠制待遇,（三）正常贸易关税-最惠国税,（进口税按其性质可分为普通税和最惠国税）。 1、什么是最惠国税和“最惠国待遇” ？ 缔约国双方在关税等方面相互给予的不低于现时或将来给予任何第三国的优惠、特权或豁免待遇 2、中美在“最惠国待遇”争论上的两个焦点问题及双方的政策： 第一、是否附加条件？（1994年解决） 第二、是否永久性提供？（从1999年11月15日到2000年10月美国的府院之争）,（四）普通关税,从低到高： 特惠税 普惠税 最惠国税-正常贸易关税 普通税,案例：,中国进口废纸 中国进口电子垃圾 反思：广东贵屿镇-全球电子垃圾回收站,