高级财务会计测试一

高级财务会计测试一一、 单项选择题1.特种经营行业的特殊会计业务（ ）A. 外币交易B. 企业合并C. 现代租赁经营D. 企业破产2. 以一定单位的外币为标准折合成一定数额的本国货币的汇率标价方法是( )A.市场标价法 B.总额标价法 C.直接标价法 D.间接标价法3. 体现“外币折算仅是一种计量变换程序，是对既定价值的重新表述”原则的外币报表折算方法是( )A.时态法 B.现行汇率法 C.流动与非流动项目法 D.货币性与非货币性项目法4. 中期财务报告的构成内容是( )A.董事会决议 B.财务情况说明书 C.所有者权益变动表 D.资产负债表、利润表、现金流量表和附注5. 依据我国企业会计准则规定，企业记账本位币一经确定( )A.可以随意变更 B.可以变更，但要说明变更的原因和理由C.不得随意变更，除非企业管理当局做出决定 D.不得随意变更，除非企业经营所处的主要经济环境发生重大变化6. 企业的某台设备原值为100万元，当期及以前期间计税时允许扣除的折旧为30万元，目前该设备尚有6成新，公允价值为45万元，该设备的计税基础是( )A.45万元 B.60万元 C.70万元 D.100万元7. 在资产负债表日，当企业首次确认递延所得税负债时应编制的会计分录是( )A.借：所得税费用递延所得税费用 B.借：所得税费用递延所得税费用贷：递延所得税负债 贷：应交税费C.借：递延所得税负债 D.借：应交税费贷：所得税费用递延所得税费用 贷：所得税费用递延所得税费用8. 在分部报告中，企业披露的对外交易收入合计额必须达到合并总收入或企业总收入的( )A.10% B.50% C.75% D.90%9. 下列各项中，与甲企业存在关联方关系的是( )A.甲企业的联营企业 B.与甲企业共同控制合营企业的合营者C.与甲企业发生日常往来关系的政府机构 D.仅受国家控制而与甲企业不存在其他关系的企业10. 采用货币性与非货币性项目法对外币财务报表进行折算时，下列项目中应按现行汇率折算的是( )A.存货 B.应收账款 C.固定资产 D.实收资本11. 我国企业会计准则要求采用的所得税会计核算方法是( )A.利润表法 B.应付税款法 C.资产负债表递延法 D.资产负债表债务法12. 下列上市公司定期报告中，必须经注册会计师审计的是( )A.月度报告 B.季度报告 C.中期报告 D.年度报告13. 在中期财务报告中，不应提供的前期比较财务报表是( )A.本中期末和上年度末的资产负债表B.年初至本中期末的、上年年初至可比本中期末的现金流量表C.本中期的、年初至本中期末以及上年度可比较期间的利润表D.本中期的、年初至本中期末以及上年度可比较期间的所有者权益变动表14. 按照企业会计准则的规定，外币财务报表折算差额应在( )A资产负债表中负债项目下单独列示 B利润表中营业利润项目下单独列示C资产负债表中所有者权益项目下单独列示 D现金流量表中投资活动产生的现金流量项目下单独列示15. 在资产负债表债务法下，下列负债项目中影响应纳税所得额的是( )A应付账款 B预计负债 C其他应付款 D短期借款16. 按照企业会计准则的规定，关联方交易信息披露的基本要求是( )A可比性 B谨慎性 C重要性 D独立性17. 某公司2006年12月1日购入一项设备，原价为1000万元，使用年限为10年，会计上采用直线法计提折旧，净残值为0(同税法净残值)。税收规定允许此类固定资产采用双倍余额递减法计提的折旧可予税前扣除。2008年末企业对该项固定资产计提了80万元的固定资产减值准备。2008年末该项设备的计税基础是（ ）A.800万元 B.720万元 C.640万元 D.560万元18. 下列交易或事项形成的负债中，其计税基础不等于账面价值的是（ ）A.企业因销售商品提供售后服务等原因于当期确认了100万元的预计负债B.企业为关联方提供债务担保确认了预计负债1000万元C.企业当期确认应支付职工薪酬1000万元，尚未支付。按照税法规定，该企业可以于当期税前扣除的部分为800万元D.税法规定的收入确认时点与会计准则一致，会计上确认预收账款500万元19. 以下有关分部报告的叙述中，错误的是（ ）A.分部报告通常作为财务报告的组成部分予以披露 B.主要分部报告可以采用业务分部报告或地区分部报告的形式C.分部信息与企业财务报表总额不需要衔接 D.分部负债信息不包括与企业整体相关的递延所得税负债20. 下列有关中期财务报告的表述中，正确的是（ ）A.中期财务报告的附注应当以本中期期间为基础编制 B.中期会计计量应当以年初至本中期期末为基础进行C.中期财务报告的附注需重复披露上年度财务报告中已经披露的信息D.中期财务报告的附注应披露分部的所有信息二、 多项选择题21. 下列各种情形中，会产生可抵扣暂时性差异的有（ ）A.资产的账面价值大于其计税基础 B.资产的账面价值小于其计税基础C.负债的账面价值大于其计税基础 D.负债的账面价值小于其计税基础 E.资产的账面价值等于其计税基础22甲公司为上市公司，下列企业中与甲公司构成关联方关系的有（ ）A.甲公司的母公司 B.甲公司的子公司 C.甲公司联营企业D.持有甲公司2表决权资本的刘某控股的乙公司E.给甲公司提供大量贷款的银行23. 企业在确定地区分部时，应考虑的主要因素有（ ）A.所处经济和政治环境的相似性 B.在不同地区的经营之间的关系C.与在某一特定地区经营相关的特定风险 D.外汇管理的规定 E.外汇风险24. 外汇必须具备的条件有( )A.在国外形成的债权 B.外币表示的国外资产 C.在国外能够得到偿付的债权 D.以外币表示的原材料和固定资产 E.可以兑换成其他支付手段的外币资产25. 编制中期财务报告的理论基础有( )A.实体观 B.一体观 C.企业观 D.独立观 E.母公司观26. 在外币会计中，根据汇兑损益产生的原因不同，汇兑损益可以分为( )A.交易汇兑损益 B.兑换汇兑损益C.调整外币汇兑损益 D.外币折算汇兑损益E.财务报表汇兑损益27. 依据我国所得税会计准则，利润表中的所得税费用包括( )A.应纳税收入 B.递延所得税C.会计利润总额 D.当期应交所得税E.准予税前扣除的项目28. 企业以会计利润为基础计算所得税时，需要调整的差异项目有( )A.发生的差旅费B.支付的税收滞纳金C.购买国债的利息收入D.在年度利润总额12%以上的公益性捐赠支出E.超过工资薪金总额14%以上的职工福利费支出29. 我国企业外币交易会计的核算原则有( )A.对所有外币账户期末余额要按期末汇率进行调整B.对所有外币账户期末余额要按平均汇率进行调整C.外币账户既要采用外币记账，又要折算为记账本位币记账D.交易发生时，采用远期汇率或远期汇率的近似汇率折算记账本位币金额E.交易发生时，采用即期汇率或即期汇率的近似汇率折算记账本位币金额30. 下列各项中，产生应纳税暂时性差异的有( )A.资产账面价值大于其计税基础 B.资产账面价值小于其计税基础C.负债账面价值大于其计税基础D.负债账面价值小于其计税基础E.资产和负债的账面价值等于其计税基础三、 简答题31. 简述我国企业境外经营资产负债表折算的一般原则。32.简述分部报告的含义、类型及确定业务分部应考虑的因素。四、核算题33. 甲公司收到境外全资子公司乙公司2008年度以美元表示的资产负债表（简化的资产负债表如表1所示）。假设乙公司是年初投资形成的，年初汇率为USDl=RMB7，年末汇率为USDl=RMB8，年度平均汇率为USD1=RMB7.5，折算后的未分配利润为RMB830 000。要求：根据上述资料，按照我国会计准则的规定，编制乙公司折算后的资产负债表（见表2）。资产负债表（折算后）表2 2008年12月31日 单位：元资产金额负债和所有者权益金额流动资产流动负债长期股权投资长期负债固定资产实收资本无形资产未分配利润其他资产外币报表折算差额合计合计34. 甲公司2009年8月份发生以下经济业务，假设该公司以人民币为记账本位币： (1)1日接受国外某公司USD10 000的投资，合同约定汇率为USD1=RMB8，收到外币投资时的即期汇率为USD1=RMB7。 (2)10日进口材料一批，货款共计USD25 000，款项尚未支付，材料尚未入库，当日即期汇率USD1=RMB6.5，假设不考虑相关税费。(3)20日以人民币向中国银行买入USD20000，当日即期汇率为USD1=RMB6.6，中国银行当日美元卖出价为USD1=RMB6.9。 (4)31日出口商品售价共计USD10 000，货款尚未收到，当日即期汇率为USD1= RMB6.8，假设不考虑相关税费。要求：根据上述经济业务做出相关会计分录。35. 甲企业2008年发生亏损4 000 000元，预计未来五年能获得足够的应纳税所得额来弥补亏损。假设2009年至2011年应纳税所得额分别为：1 000 000元、2 000 000元、 2 500 000元。甲企业适用的所得税税率为25，已与税务部门沟通可以在5年内用应纳税所得额弥补亏损，且无其他暂时性差异。要求：根据上述业务编制甲企业2008年可抵扣亏损对当年及以后各年所得税影响的会计分录。36. 2009年1月31日，甲公司有关账户余额如下：科目名称美元金额人民币金额短期借款USD2 000RMBl3 600应收账款USDl 000RMB6 800应付账款USD3 000RMB20 4002月份发生下列业务：(1)2月10日偿还短期外汇借款USD1 000，当日即期汇率USDl=RMB6.81，银行卖出价USDl=RMB6.82。(2)2月15日出口商品计USD2000，货款尚未收到，当日即期汇率为USDl=RMB6.82。(3)2月26日进口不需要安装设备USD5000，已交付生产使用，货款尚未支付，当日即期汇率为USDI=RMB6.83。(4)1月31日即期汇率为USDI=RMB6.8，2月28日即期汇率为USDI=RMB6.82。要求：(1)根据上述业务编制有关会计分录(假设该企业按交易发生时的即期汇率作为折合汇率)；(2)计算期末汇兑损益，并编制相关的会计分录。37. 乙公司为高科技企业，2009年12月31日购入价值为l500000元的环保设备，预计使用寿命5年，不考虑净残值，该企业按年数总和法计提折旧，税法规定采用年限平均法按5年计提折旧。适用所得税税率为l5。要求：计算该企业2010年至2014年各年的暂时性差异和递延所得税资产余额。