《财务报告》PPT课件

2020/9/13,1,第十二章 财务会计报告,本章主要学习内容 财务会计报告的含义及内容 财务会计报表的分类 各种主要会计报表的基本编制方法 主要重点难点 资产负债表的编制方法 利润表的编制方法,2020/9/13,2,第一节 财务会计报告概述,一、财务会计报告的内容及报表种类 （一）财务会计报告的含义 财务会计报告，简称财务报告，是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。,财务报告,2020/9/13,3,（二）财务报告的组成内容及报表种类, 会计报表附注, 相关信息或资料, 会计报表,2020/9/13,4,（三）会计报表的种类,2020/9/13,5,（四）会计报表的编制要求,2020/9/13,6,一、资产负债表的含义 反映企业某一特定日期财务状况的会计报表。,编制原理 根据“资产负债所有者权益”,2020/9/13,7,二、资产负债表的作用,2020/9/13,8, 资产按照流动性分类：流动资产、长期资产以及其他资产； 负债按照流动性分类：流动负债和长期负债； 所有者权益按照形成的顺序：实收资本、资本公积以及留存收益。,资产负债表 （财务状况） 资产 负债 所有者权益,三、资产负债表的内容和结构 （一）资产负债表的内容,2020/9/13,9,（二）资产负债表的结构,资产负债表 会企01表 编制单位： 年 月 日 单位：元,按“资产负债所有者权益”或“资产负债 所有者权益”原理，将”资产、负债和所有者权益自上而下分三部分排列,1.报告式,2020/9/13,10,2.账户式 因其外表形式像“T”形账户而得名。,资产负债表 会企01表 编制单位： 年 月 日 单位：元,双方总计存在平衡相等关系,按“资产负债所有者权益”原理，将”资产、负债和所有者权益分左右两部分排列,双方总计存在平衡相等关系,2020/9/13,11,四、编制资产负债表的基本方法 关键是如何填写该表各项目的“年初余额”和“期末余额”？ 1.“年初余额”的填列方法：根据上年末本表“期末余额”栏数字填列。项目内容如有变化应做相应调整。 2.“期末余额”的填列方法： “期末余额”月末、季末、年末等的数字。,2020/9/13,12,资产负债表 会企01表 编制单位： 年 月 日 单位：元,可根据上年末资产负债表上的“期末余额”填列,根据有关账户的期末余额直接或计算填列,资产负债表,2020/9/13,13,资产负债表中“期末余额”的基本填列方法见下面图示，例见教材 (1)根据总账账户期末借方余额直接填列。,2020/9/13,14,资产负债表 会企01表 编制单位： 年 月 日 单位：元,2020/9/13,15,资产负债表 会企01表 编制单位： 年 月 日 单位：元,(2)根据总账账户期末贷方余额直接填列,2020/9/13,16,(3)根据总账和明细账户期末余额分析填列 【例】企业有X、Y两项长期借款，在编制资产负债表期间，X的偿还期还有2年，而Y的偿还期还有仅有6个月（已非真正意义上的长期负债，而是具有了流动负债的特征）。就应将其填入资产负债表的“一年内到期的非流动负债”项目栏。,还款期2年,还款期6个月,应填入资产负债表的“长期借款”项目,应填入资产负债表的”一年内到期的非流动负债“项目,2020/9/13,17,（4）根据若干总账账户期末余额计算填列,资产负债表 会企01表 编制单位： 年 月 日 单位：元,2020/9/13,18,应收账款项目 应收账款借方余额预收账款借方余额,（5）根据有关明细账户期末余额计算填列。 如“应收账款”和“预收账款” 项目；“应付账款”和“预付账款”,预收账款项目 预收账款贷方余额应收账款贷方余额,2020/9/13,19,应填入资产负债表的“应收账款”项目,应填入资产负债表的“预收账款”项目,2020/9/13,20,又如“应付账款” 和“预付账款”项目,应付账款项目 应付账款贷方余额预付账款贷方余额,预付账款项目 预付账款借方余额应付账款借方余额,2020/9/13,21,应填入资产负债表的“应收账款”项目,应填入资产负债表的“预收账款”项目,合计918 000,2020/9/13,22,(6)根据本表有关数字计算填列,资产负债表 会企01表 编制单位： 年 月 日 单位：元,2020/9/13,23,第三节 利润表的编制,一、利润表的含义 反映企业一定会计期间经营成果的会计报表。 根据“收入费用利润”会计等式原理编制。,利润表 (经营成果) 收入 费用 利润,2020/9/13,24,二、利润表的作用,利润表 (经营成果) 收入 费用 利润,2020/9/13,25,三、利润表的结构和内容 （一）结构（格式） 按利润表计算净利润的方法不同，可分为单步式和多步式两种。 1.单步式 2.多步式（常用格式，见下图）,利润表 (经营成果) 收入 费用 利润,2020/9/13,26,（1）单步式,利 润 表 会企02表 编制单位： 年 月 单位：元,正表 格式2多步式,表首,根据收入与费用之间的配比关系，经过多个步骤方可计算出净利润,收入,费用,收入,费用,净利润,费用,收入,比较利润表,比较利润表,2020/9/13,27,（二）内容 在多步式利润表中，包括以下利润指标： 1.营业利润 2.利润总额 3.净利润,2020/9/13,28,（三）利润表的编制方法 1.“本月金额”和“本年累计金额”填列方法 （1）“本月金额”的基本填列方法 根据有关账户的发生额计算填列。 根据有关账户的发生额直接填列。 “投资收益”账户为借方余额时用“”填列,2020/9/13,29,利 润 表 会企02表 编制单位： 20年8月 单位：元,“本月金额”根据有关账户本期发生额填列,主营业务成本 期末余额2 040 000,其他业务成本 期末余额 80 000,营业税金及附加 期末余额 120 000 销售费用 期末余额 180 000 （以下略）,计算填列,直接填列,例见【例12-1】和表12-3,2020/9/13,30,利 润 表 会企02表 编制单位： 20年8月 单位：元,2.“本年累计金额”填列方法,反映各项目自本年年初起至报告期末（本月末）止的累计发生数。 应根据上期（如上月）的“本年累计数”加“本月数”填列。,【例】长城公司2007年7月 累 计 营 业 收 入 为6 150 000元（见表122），8月的营业收入为380 000元。到8月末的“本年累计数”就是以上二者之和（9 950 000元，见表123）。其他累计数的计算依此类推。,2020/9/13,31,一、现金流量表的概念 现金流量表是反映企业在一定会计期间内有关现金和现金等价物的流入和流出的报表。 二、现金流量表的作用 提供企业一定会计期间现金及现金等价物流入和流出的信息 便于报表使用者了解和评价企业获得现金和现金等价物的能力等 据以预测企业未来现金流量，分析企业投资和理财活动对经营成果和财务状况的影响。,第四节 现金流量表的编制,现金流量表 （现金流量） 现金流入 现金流出,2020/9/13,32,三、现金流量表的编制基础及现金的含义 （一）现金流量表的编制基础 以收付实现制为基础编制。 “现金”是相对广义的的现金，不仅包括库存现金，还包括企业随时支用的银行存款其他货币资金，以及现金等价物。 1库存现金：是指企业持有可以随时支用的现金。 2银行存款：是指企业存放在银行或其他金融机构随时可以支用的存款。,2020/9/13,33,3其他货币资金：是指企业存放在银行有特定用途的资金或在途尚未收到的资金，包括外埠存款、银行汇票存款和在途货币资金等。 4现金等价物：是指企业持有的期限短、流动性强、容易转换为已知金额的现金、价值变动风险很小的投资。如交易性金融资产等。,2020/9/13,34,四、现金流量及其分类 根据引起现金流量的不同原因，企业一定时期内发生的现金流量可分为如下四类（前四项）： 经营活动产生的现金流量 投资活动产生的现金流量 筹资活动产生的现金流量 汇率变动对现金的影响额 现金及现金等价物净增加额 期末现金及现金等价物余额,2020/9/13,35,五、现金流量表的基本格式 现金流量表属于年报，其由报表主表和报表附注两部分组成。 1.现金流量表主表格式。 简表见下：,2020/9/13,36,现金流量表 会企03表 编制单位： 年 月 单位：元,比较利润表,比较现金流量表,现金流入,现金流入,2020/9/13,37,2.现金流量表附注 采用表格的方式披露以下内容： （1）补充资料：采用间接法将净利润调节为经营活动现金流量的信息。 补充资料的填列采用间接法：以本期净利润为起算点，调整那些由于运用权责发生制原则而增减了本期的净利润但并没有增加或减少现金的一些收益和费用、支出以及存货、应收应付等项目，据此计算并列示经营活动的现金流量。有助于分析影响现金流量的原因以及从现金流量角度分析企业净利润的质量。,2020/9/13,38,（2）当期取得或处置子公司等的有关信息。 （3）现金和现金等价物的详细情况信息。,2020/9/13,39,一、所有者权益变动表的概念 所有者权益变动表，在股份制企业也称股东权益变动表，是反映企业年末所有者权益的各组成部分及当期增减变动情况的表格。 二、所有者权益变动表的作用 可以提供企业某一会计年度所有者权益（或股东权益）各项目的增加、减少及余额的情况； 利用该表可以分析企业所有者权益的变动原因，预测未来的变动趋势。,第五节 所有者权益变动表的编制,2020/9/13,40,三、所有者权益变动表的格式与内容,所有者权益变动表 会企04表 编制单位： 年度 单位：元,所有者权益的具体内容,年初 余额、本年增减变动数额以及期末余额等情况,编制方法： 根据“实收资本”、“资本公积”、“盈余公积”和“本年利润”、“利润分配”等账户的发生额或余额分析填列,2020/9/13,41,第六节 会计报表之间的勾稽关系,一、会计报表之间勾稽关系的概念 是指各主要会计报表之间存在的数字上相等，或存在相互联系的关系。 二、会计报表之间勾稽关系的内容 （一）资产负债表与利润表 （二）资产负债表、利润表与现金流量表 （三）资产负债表与所有者权益变动表 参见下图：,2020/9/13,42,2020/9/13,43,（一）资产负债表与利润表 利润表中的净利润是所有者权益的一个组成部分，在资产负债表中以留存收益的形式出现，做为资产负债表的一个投入量。 资产负债表将各个会计期间的经营成果联结在一起，它是两个会计期间利润表之间的桥梁。,2020/9/13,44,（二）资产负债表、利润表与所有者权益变动表 “利润表”编制的正确与否会直接影响到“所有者权益变动表”中的“未分配利润”项目。 年末时，“资产负债表”中的“未分配利润”项目主要来源于“所有者权益变动表”中的“未分配利润”项目。,2020/9/13,45,（三）资产负债表与现金流量表 现金流量表是应计制报表资产负债表和利润表的补充，通过对计入现金流量中的应计制数据的分解和调整，能够提供更新、更有用的信息。 1在现金流量表的编制基础不包括现金等价物的情况下，年末资产负债表中“货币资金” 的年末数与年初数之差必须与现金流量表正表中的“现金及现金等价物净增加额”相等。,2020/9/13,46,2现金流量表中的“投资活动现金净流量”主要是指企业长期资产增减变动所引起的现金流量的增减变动，它主要依据资产负债表中的“固定资产”、“无形资产”等长期资产项目及相关账户资料来反映；筹资活动是指导致企业所有者权益及借款规模和构成发生变化的活动所引起的现金流量的增减变动，它主要依据资产负债表中的“银行借款”、“应付账款”等负债项目来反映。,2020/9/13,47,第七节 会计报表附注,一、会计报表附注的含义 是对会计报表编制的有关问题和报表项目进行详细说明的上面文件。 二、会计报表附注的主要内容 1.企业的基本情况：注册地、组织形式、业务性质和主要经营活动等。 2.财务报表的编制基础。 3. 遵循企业会计准则的声明。 4.重要会计政策和会计估计。,2020/9/13,48,5.重要会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明。 6.报表重要项目的说明。按各会计报表中项目列示的顺序，采用文字和数字描述相结合的方式进行披露。 7.或有事项。 8.资产负债表日后事项。报表批准报出日前提议或宣布发放的股利或利润等。 9.关联方关系及其交易情况。,