工会会计制度与核算全国总工会财务部

全国总工会财务部 汪颖 工会会计制度与核算2一、工会会计制度的主要内容二、工会会计核算实例分析三、把握好基层工会经费收支核算四、工会经费收支预算报表的编制3第一部分第一部分工会会计制度工会会计制度的主要内容的主要内容4工会会计制度工会会计制度是工会会计核算、反是工会会计核算、反映、监督、管理的法规性依据映、监督、管理的法规性依据,是会计活动必是会计活动必须遵循的行为规范和标准须遵循的行为规范和标准5一、相关发文一、相关发文财政部关于印发工会会计制度、工会新旧会计制度有关衔接问题的规定的通知 财会20097号（国家财政部发文）工会会计制度工会新旧会计制度有关衔接问题的规定6一、相关发文一、相关发文财政部、中华全国总工会关于做好贯彻实施新工会会计制度工作的通知 财会200910号（财政部、全总联合发文）7二、二、工会会计制度工会会计制度的构架的构架 工会会计制度分为总则、一般原则、资产、负债、净资产、收入、支出、会计报表、附则，共九章四十七条8 立法目的 立法依据 “第一条 为了规范工会会计行为，保证会计信息质量，根据中华人民共和国会计法、中华人民共和国工会法等有关规定，制定本制度。”适用范围“第二条 本制度适用于各级工会组织。”（谁用的问题）三、总则三、总则9 会计假设（会计前提）“第七条 工会会计应当以工会的持续运行为前提。”会计核算基础“第十条 以收付实现制为基础、以权责发生制为补充。”会计要素“第十一条 资产、负债、净资产、收入、支出”三三、总则、总则10四四、一般原则、一般原则 会计目标第14条“工会提供的会计信息应当符合工会宏观管理的要求，满足会计信息使用者的需要，满足本级工会加强财务管理的需要。”（为了谁）真实性第15条“工会会计应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映工会财务状况、各项收支情况及结果，保证会计信息真实可靠、内容完整。”（不做假账）可理解性第16条“工会提供的会计信息应当清晰明了，便于理解和使用。”（看的懂）11四四、一般原则、一般原则 一致性第17条“工会会计应当按照规定的会计处理方法进行，前后各期一致，不得随意变更，以确保会计信息口径一致，相互可比。”（可比）重要性第18条“工会会计应当遵循重要性原则。对于重要的经济业务，应当单独反映。”（抓重点）及时性第19条“工会应当及时进行会计处理和报告，不得提前或延后。”12四四、一般原则、一般原则 实际成本第20条“资产在取得时应当按照实际成本计量。除另有规定外，一律不得自行调整账面价值。”（当年原始状态：库存物品、固定资产）专款专用第21条“凡是指定用途的资金，应按规定的用途专款专用，并单独反映。”13五、资产五、资产资产工会拥有或控制的能以货币计量的 经济资源14五五、资产、资产流动资产在一年内（含一年）变现或者耗用的资产 货币资金、借出款、应收账款、库存物品投资货币资金、实物资产向其他单位（对外投资）15五五、资产、资产固定资产 房屋建筑物 一般设备（500元以上）专用设备（800元以上）文物和陈列品 图书（批量）在建工程反映在建工程所发生的实际支出16六、负债六、负债负债负债工会承担能以货币计量需以资产偿付的债务u借入款借入款工会（向上级、下级工会）借入的款项u应付个人收入（县以上工会）应付个人收入（县以上工会）应付工资（离退休费）应付地方（部门）津贴补贴应付其他个人收入17六、负债六、负债负债负债工会承担能以货币计量需以资产偿付的债务u应付款项应付款项1、应付上级经费2、应付下级经费 （县以上工会）3、其他应付款u代管经费代管经费其他单位委托,指定用途的非工会经费18七、净资产七、净资产净资产净资产工会的资产减去负债后的余额。工会的资产减去负债后的余额。固定基金在建工程占用资金投资基金 专用基金（县以上工会，权益保障金）后备金（省级以工会）结余 19七、净资产七、净资产结余即累计结余，包含当年结余，累计结余即最终形成期末滚存结余。可动用结余（不是说可以直接列支出的意思）。可动用结余=“结余”科目余额-“借出款”余额20会会 费费 收收 入入拨缴经费收入拨缴经费收入政府补助收入政府补助收入事事 业业 收收 入入投投 资资 收收 益益其其 他他 收收 入入行政补助收入行政补助收入上级补助收入上级补助收入八、收入八、收入21九、支出九、支出支出支出工会为开展各项工作和活动所发生的各项资 金耗费及损失1.1.职工活动支出职工活动支出为会员及职工开展教育、文体、宣传活动发生的支出2.2.维权支出维权支出直接用于维护职工合法权益的支出3.3.业务支出业务支出培训工会干部、工会自身建设业务支出4.4.行政支出行政支出行政管理、后勤保障等日常支出22九、支出九、支出5.5.资本性支出资本性支出建设工程、设备购置、大型修缮、信息网络建设等发生的支出6.6.补助下级支出补助下级支出上级工会对下级工会的各项补助7.7.事业支出事业支出工会对独立核算的所属事业单位补助 和非独立核算事业单位的各项支出8.8.其他支出其他支出除以上项目以外的支出（捐助支出、资产、物资损失)23 职工教育费职工教育费文体活动费文体活动费宣传活动费宣传活动费其他活动支出其他活动支出职工活动支出下设四个二级科目职工活动支出下设四个二级科目24l维权支出维权支出用于核算工会直接维护职工权益的支出1.劳动关系协调费2.劳动保护费3.法律援助费4.困难职工帮扶费5.送温暖费6.其他维权支出会计分录：借:维权支出(二级科目)贷:银行存款等25业务支出 培训费培训费会议费会议费外事费外事费专项业务费专项业务费 其他业务支出其他业务支出工会工会干部干部各项各项培训培训工会代表大会工会代表大会工会委员会工会委员会经费审查委员经费审查委员会会专业会议专业会议组建组建表彰表彰建家建家调研调研经审经审新闻新闻 宣传宣传出国出国援助援助接待接待 境外境外 培训培训26l 核算工会对独立核算的附属事业单位的补助 和非独立核算的附属事业单位的各项支出发生业务时 借：事业支出 贷：银行存款期末结转时 借：结余 贷：事业支出27其他支出l 库存物品盘亏或损失时 借：其他支出 贷：库存物品28其他支出l 固定资产毁损、报废时借：固定基金 （账面价值）贷：固定资产 （账面价值）同时清理净损失借：其他支出 贷：银行存款29其他支出l 对外捐赠时借：其他支出 贷：银行存款（库存现金）30工会会计核算实例分析工会会计核算实例分析31一、拨缴经费收入 自主收缴三种形式 委托税务代收 财政统一划拨 借：银行存款（应收下级经费）贷：拨缴经费收入（本级留成部分）应付上级经费（应缴上级工会部分）应付下级经费应付下级转拨经费 32 例1、某县级工会委托税务局全额（2%）代收所辖地区基层工会经费。1月份,县工会收到税务局代收转来A企业经费10000元，B企业经费8000元，C企业经费600元，共计18600元（已扣代收手续费）。基层留成60%，计11160元；县工会10%，计1860元；上缴市级工会30%，计5580元。33 例1、某县级工会委托税务局全额（2%）代收所辖地区基层工会经费。1月份,县工会收到税务局代收转来A企业经费10000元，B企业经费8000元，C企业经费600元，共计18600元（已扣代收手续费）。基层留成60%，计11160元；县工会10%，计1860元；上缴市级工会30%，计5580元。借：银行存款 18600 贷：拨缴经费收入 1860 应付上级经费 5580 应付下级经费应付下级转拨经费A企业 6000 B企业 4800 C企业 36034工会为会员及其他职工开展教育、文体、宣传等活动产生的支出。基层工会应当将会员缴纳的会费全部用于会员活动支出。会员个人和家庭发生困难情况的补助（50104“50104“职工活动职工活动支出支出其他活动支出其他活动支出”科目）科目）。二、职工活动支出35中华全国总工会办公厅关于加强基层工会经费收支管理的通知（总工办发201423号）第三点第六条中规定：“由工会组织的职工集体福利等方面的支出。主要用于工会组织逢年过节向全体会员发放少量的节日慰问品，会员个人和家庭发生困难情况的补助，以及会员本人过生日的慰问等。”列支“职工活动支出其他活动支出”科目。36例2、基层工会支付的会员特殊困难补助的费用属于（）。A.职工活动支出；B.维权支出；C.业务支出；D.补助下级支出37例2、基层工会支付的会员特殊困难补助的费用属于（A）。（工会会计制度P33）A.职工活动支出；B.维权支出；C.业务支出；D.补助下级支出38三、业务支出三、业务支出培训工会干部、加强自身建设及开展业务工作发生的各项支出。侧重工会内部39例3、某市总工会为普及新劳动法知识，在本全市工会系统内举办知识竞赛活动的费用支出属于（）。40例3、某市总工会为普及新劳动法知识，在本全市工会系统内举办知识竞赛活动的费用支出属于（C）。（工会会计制度P33）A.维权支出劳动保护费B.职工活动支出职工教育费C.业务支出培训费D.行政支出41注意所购办公家俱、办公设备是否达到固定资产标准，达到记入“资本性支出”，未达到的耗用的材料、物品、工具、器具，记入“库存物品”，支出时，记入“行政支出-商品和服务支出”。一般购买办公用品和服务，在“行政支出-商品和服务支出-办公费”科目核算。四、县以上工会办公设备购买42例4、某市总工会购买一台办公用传真机，达到固定资产核算标准，支出时列入（资本性支出-办公设备购置）科目核算。解：“资本性支出-办公设备购置”科目核算工会购置纳入固定资产核算范围的办公家具和办公设备的支出。43 五、固定资产增值部分处理净增值部分计入固定资产价值44例5、对固定资产进行改建、扩建，其净增值部分，应当计入（）。45例5、对固定资产进行改建、扩建，其净增值部分，应当计入（固定资产价值）。46明确核算范围六、代管经费47例6、某基层工会收到行政委托代管的党费2000元并存入银行。这一经济业务使得银行存款增加了2000元，同时也使（）增加了2000元A、其他应付款；B、拨缴经费收入；C、代管经费；D、专用基金48例6、某基层工会收到行政委托代管的党费2000元并存入银行。这一经济业务使得银行存款增加了2000元，同时也使（C）增加了2000元（工会会计制度P24）A、其他应付款；B、拨缴经费收入；C、代管经费；D、专用基金49明确上级工会拨付下级工会补助七、补助下级支出（帮扶补助）50例7、某市总工会于2012年10月拨付所属县总工会职工帮扶中心帮扶款50,000元，在进行账务处理时，应借记（）科目。A.业务支出；B.维权支出；C.行政支出；D.补助下级支出51例7、某市总工会于2012年10月拨付所属县总工会职工帮扶中心帮扶款50,000元，在进行账务处理时，应借记（D）科目。（工会会计制度P36）A.业务支出；B.维权支出；C.行政支出；D.补助下级支出（帮扶补助）52直接用于维护职工合法权益的支出八、维权支出53例8、某市总工会按照全总的统一部署，开展困难职工帮扶活动，以工会经费慰问困难职工家庭20户，发放慰问金40000元，应记入（）。A.业务支出；B.维权支出；C.行政支出；D.补助下级支出54例8、某市总工会按照全总的统一部署，开展困难职工帮扶活动，以工会经费慰问困难职工家庭20户，发放慰问金40000元，应记入（B）。（工会会计制度P33）A.业务支出；B.维权支出（困难职工帮扶费）（直接）；C.行政支出；D.补助下级支出（帮扶补助）55基层工会可以使用资本性支出，可以从事建设工程、设备工具购置、大型修缮和信息网络购建而发生的支出。包括房屋建筑物购建、办公设备购置、专用设备购置、交通工具购置、大型修缮、信息网络购建等。九、资本性支出56例9、假设2010年5月1日，某企业工会以承包方式自建工会办公综合用楼房A楼一栋。按规定开工前向承包单位支付工程价款1,000万元，工程完工验收合格补付工程价款500万元，且A楼房交付使用。要求：根据以上会计资料编制相关会计分录九、资本性支出57（一）工程开工前（P36）借：资本性支出 10,000,000 贷：银行存款 10,000,000同时：借：在建工程A楼 10,000,000 贷：在建工程占用资金 10,000,00058（二）工程验收合格时借：资本性支出 5,000,000 贷：银行存款 5,000,000同时：借：在建工程A楼 5,000,000 贷：在建工程占用资金 5,000,00059（三）工程验收合格后，楼房交付使用借：固定资产A楼 15,000,000 贷：在建工程A楼 15,000,000同时：借：在建工程占用资金 15,000,000 贷：固定基金 15,000,00060指工会按照国家有关法律、行政法规和工会的相关规定，以货币资金、实物资产等方式向其他单位的投资。包括基层工会和县级以上工会合法合规基层工会可以动用结余投资十、投资的几种情况61例10-1、某企业工会以库存物品对外进行投资，库存物品的账面价值为12,000元，公允价值14,000元。对该笔业务进行账务处理正确的是_。62例10-1、某企业工会以库存物品对外进行投资，库存物品的账面价值为12,000元，公允价值14,000元。对该笔业务进行账务处理正确的是_。（P19）借：投资 14,000 贷：投资基金 2,000 库存物品 12,000 借：结余 12,000 贷：投资基金 12,00063例10-2、工会转让投资时，实际取得价款小于投资账面余额的差额，应当（）。A、计入其他支出科目的借方；B、计入其他应收款科目的借方；C、计入当期投资收益科目的借方；D、不作任何账务处理。64例10-2、工会转让投资时，实际取得价款小于投资账面余额的差额，应当（C）。A、计入其他支出科目的借方；B、计入其他应收款科目的借方；C、计入当期投资收益科目的借方；D、不作任何账务处理。65例10-3、假设大风厂工会2015年、2016年发生如下经济业务：（1）2015年5月1日与另一单位共同投资兴办一家公司，资本金100,000元，双方各投资50,000元，风险共担，款已转出。假如发生如下两种情况：（2）第一种情况：2016年6月1日，大风厂工会决定抽回此项投资，所有权转让给对方。清产时，合资公司共有资产104,000元，对方支付资产转让费52,000元。（3）第二种情况：2016年6月1日，清产时，合资公司共有资产90,000元，对方支付资产转让费45,000元。66（1）2015年5月1日：借：投资某公司 50,000 贷：银行存款 50,000 同时：借：结余 50,000 贷：投资基金 50,00067（2）2016年6月1日：借：银行存款 52,000 贷：投资某公司 50,000 投资收益 2,000同时：借：投资基金 50,000 贷：结余 50,00068（3）2016年6月1日：借：银行存款 45,000 投资收益 5,000 贷：投资某公司 50,000同时：借：投资基金 50,000 贷：结余 50,00069 十一、财政补助工会资金的核算1、所有财政补助工会资金列收入。2、仅限于县以上工会3、核算中注意按财政要求，按制度要求。70（一）财政拨款种类财政直接支付 指财政部门根据用款单位提出的用途申请,由财政部门签发支付指令,通过国库单一账户体系将资金直接支付到收款人账户的支付业务。财政授权支付 指预算单位按照部门预算和用款计划确定的资金用途，根据财政部门授权，自行开具支付令送代理银行，由国库单一账户体系中的单位零余额账户将款项支付用款单位。71（二）流程财政直接支付流程编列部门预算和用款计划向财政部门提出用款申请财政部门审核，通过财政零余额账户直接将款项直接支付给收款人工会在收到代理银行转来的财政直接支付入账通知书时,确认政府补助收入工会在确认政府补助收入时已经使用了财政资金72（二）流程财政授权支付流程编列部门预算和用款计划向财政部门申请财政授权支付用款额度财政部门审核后将财政授权支付用款额度下达到工会零余额账户代理银行工会在收到单位零余额账户代理银行转来的财政授权支付到账通知书时，确认政府补助收入工会可使用财政授权支付用款额度支付相关支出73国库集中支付直接支付根据财政直接支付入账通知书及原始凭证记：借：维权支出 （业务支出或相关支出）贷：政府补助收入国库集中支付 授权支付根据授权支付到账通知书与分月用款计划核对后记：借：零余额账户用款额度 贷：政府补助收入（三）会计分录74（四）年末处理通过财政应返还额度科目。财政应返还额度实行国库集中支付的单位，年终应收财政下年度返还的资金额度75本年末（1）财政直接支付根据直接支付用款额与财政直接支付实际发生数差额借：财政应返还额度财政直接支付 贷：政府补助收入76本年末（2）财政授权支付（未使用未收到）根据财政已下达授权支付额度与实际使用额度差额借：财政应返还额度财政授权支付 贷：零余额账户用款额度 根据财政授权支付预算指标大于实际下达数借：财政应返还额度财政授权支付 贷：政府补助收入77财政授权支付财政授权支付恢复上年度财政授权支付额度收到财政部门批复上年度未下达财政授权额度借：零余额账户用款额度 贷：财政应返还额度财政授权支付财政直接支付财政直接支付 恢复上年度财政直接支付额度，于实际发生支出时 借：维权支出等 贷：财政应返还额度财政直接支付78例11-1、问答“112财政应返还额度”科目在实际中具体是如何使用的？答：这个科目的使用，有一个前提，使用科目的工会应该已经作为财政国库集中支付改革的单位，和同级财政部门之间有财政拨款的关系存在。在财政部门开展国库集中支付制度改革后，工会作为一级预算单位，按财政部门的要求，开设零余额账户，用于核算财政资金。79 财政部门的拨款，是以用款额度的形式存在的。一般情况下，当年的预算额度，应该在当年使用完毕，年末零余额账户额度应为零，但在实际使用中，由于种种原因，如用款计划发生调整、追加预算下达太晚等，导致当年的财政用款额度到当年年底尚有结余。对于这种情况，现行的财政部门一般做法是转入下一年度继续使用，不列入第二年预算。第二年年初由财政部门根据资金情况，恢复上年的结余额度，自动编制用款计划，分批下达使用。80例11-2、根据财政预算，某市财政局本年度应拨付A市总工会送温暖经费350万元，财政资金已经全部拨付到市总工会账户（授权支付方式），假设该市总工会本年度实际只使用300万元送温暖经费，年末时剩余50万元未使用。请作出该市总工会本年末及第二年年初的会计分录。81该市总工会会计分录如下：本年末时：借：财政应返还额度财政授权支付 500,000 贷：零余额账户用款额度 500,000第二年年初：借：零余额账户用款额度 500,000 贷：财政应返还额度财政授权支付 500,00082把握好基层工会经费收支核算83一、基层工会一、基层工会职工集体福利支出职工集体福利支出中华全国总工会办公厅关于加强基层工会经费收支管理的通知（总工办发201423号）第三点第六条中规定：“由工会组织的职工集体福利等方面的支出。主要用于工会组织逢年过节向全体会员发放少量的节日慰问品，会员个人和家庭发生困难情况的补助，以及会员本人过生日的慰问等。”84一、基层工会一、基层工会职工集体福利支出职工集体福利支出职工福利性支出由工会组织的职工集体福利等方面的支出。主要用于工会组织逢年过节向全体会员发放少量的节日慰问品（508“508“其他支出其他支出”科目科目），以及会员本人过生日的慰问等（508“508“其他支出其他支出”科目）。科目）。85二、基层工会会员个人和家庭困难补助二、基层工会会员个人和家庭困难补助中华全国总工会办公厅关于加强基层工会经费收支管理的通知（总工办发201423号）第三点第六条中规定：“由工会组织的职工集体福利等方面的支出。主要用于工会组织逢年过节向全体会员发放少量的节日慰问品，会员个人和家庭发生困难情况的补助，以及会员本人过生日的慰问等。”列支“职工活动支出其他活动支出”科目。86三、职工活动支出三、职工活动支出职工教育费职工教育费用于工会开展职工教育、业余文化、技术、技能教育所需的教材、教学、消耗用品；职工教育所需资料、教师酬金；优秀学员(包括自学)奖励；工会为职工举办法律、政治、科技、业务、再就业等各种知识培训等。87四、职工活动支出四、职工活动支出文体活动费文体活动费用于工会开展职工业余文艺活动、节日联欢、文艺创作、美术、书法、摄影等各类活动；文体活动所需设备、器材、用品购置与维修费；文艺汇演、体育比赛及奖励费；各类活动中按规定开支的伙食补助费、夜餐费等；用会费组织会员观看电影、开展春游秋游等集体活动。88五、职工活动支出五、职工活动支出宣传活动费宣传活动费用于工会开展政治、时事、政策、科技讲座、报告会等宣传活动；工会组织技术交流、职工读书活动、网络宣传以及举办展览、板报等所消耗的用品；工会组织的重大节日宣传费；工会举办的图书馆、阅览室所需图书、工会报刊以及资料费等。89六、业务支出六、业务支出工会培训工会干部、加强自身建设及开展业务工作发生的各项支出。包括开展工会干部和积极分子的学习和培训所需教材资料和讲课酬金等；评选表彰优秀工会干部和积极分子的奖励；组织劳动竞赛、合理化建议、技术革新和协作活动；召开工会代表大会、委员会、经审会以及工会专业工作会议；开展外事活动、工会组织建设、建家活动、大型专题调研；经审经费、基层工会办公、差旅等其他专项业务的支出。90七、维权支出七、维权支出工会直接用于维护职工权益的支出。包括工会协调劳动关系和调解劳动争议、开展职工劳动保护、向职工群众提供法律咨询、法律服务、对困难职工帮扶、向职工送温暖等发生的支出及参与立法和本单位民主管理、集体合同等其他维权支出。91八、资本性支出八、资本性支出工会从事建设工程、设备工具购置、大型修缮和信息网络购建而发生的支出。包括房屋建筑物购建、办公设备购置、专用设备购置、交通工具购置、大型修缮、信息网络购建等资本性支出。（各级人民政府和企业、事业单位、机关应当为工会办公和开展活动,提供必要的设施和活动场所等物质条件。在行政方面承担资本性支出的经费不足,并且基层工会有经费结余的情况下,工会经费可以用于必要的资本性支出。）92基层工会办公、差旅、小型维修等方面的费用在“业务支出”科目列支，不得使用“行政支出”科目。工会会计制度讲解九、基层工会部分办公、差旅方面开支93行政补助收入-基层工会专用（对应单位行政）政府补助收入-县以上工会专用（对应财政部门）十、落实好单十、落实好单位行政方面位行政方面负担的负担的费用费用 94（一一）关于工会房屋、设备费用方面关于工会房屋、设备费用方面各级人民政府和企业、事业单位、机关应当为工会办公和开展活动，提供必要的设施和活动场所等物质条件。（工会法第四十五条）所属职工集体文化、福利事业所需房屋设备及其维修和水电取暖等费用，均由同级行政解决。十、落实好单十、落实好单位行政方面位行政方面负担的负担的费用费用 95（二二）关于工会专职人员费用方面关于工会专职人员费用方面企业、事业单位、机关工会委员会的专职工作人员的工资、奖励、补贴，由所在单位支付。社会保险和其他福利待遇等，享受本单位职工同等待遇。（工会法第四十一条）十、落实好单十、落实好单位行政方面位行政方面负担的负担的费用费用96（三三）关于工会开展活动有关费用方面关于工会开展活动有关费用方面基层工会为搞好劳动保护工作所需费用，应在本单位的行政劳动保护经费中支付；职工代表大会的工作是整个企业的工作，其开支费用应由企业负担。（全国总工会财务部关于职工代表大会的费用由谁担负的通知（工财字）198129号）十、落实好单十、落实好单位行政方面位行政方面负担的负担的费用费用97（四四）关于职工教育、疗休养活动费用方面关于职工教育、疗休养活动费用方面组织劳模、先进生产（工作）者休养活动的往返路费、伙食补助费和床位费由劳模、先进生产（工作）者所在单位的企业基金或利润留成中列支；（中华人民共和国财政部 中华全国总工会关于组织少数劳动模范、先进工作者短期休养活动经费开支问题的通知工发财字1982（100）号）职工经批准到疗养所疗养的往返路费，属于因工负伤的，全部由企业报销十、落实好单十、落实好单位行政方面位行政方面负担的负担的费用费用十一、赞助捐助十一、赞助捐助基层工会收到赞助、捐助，记入“其他收入”，赞助款支出，定向捐款支出，记“其他支出”。通过预算编列收支实现专款专用。不能谁拉来赞助捐助，谁决定支出。98十二、银行存款十二、银行存款工会用银行存款购买的国库券属于“投资”。不得购买银行代理的各种理财产品。99十三、工会经费购买保险问题十三、工会经费购买保险问题工会仅限于在风险补偿的人身、交通意外保险。不得购买具有投资分红性质商业保险100十四、业务活动中所购商品或服务达到固定资产标十四、业务活动中所购商品或服务达到固定资产标准同时记固定资产账准同时记固定资产账购置信息网络设备，达到固定资产标准的：借：资本性支出 贷：银行存款同时借：固定资产 贷：固定基金101十五、对所属事业单位的补助，都记入十五、对所属事业单位的补助，都记入“事业支出事业支出”无论达到或未达到固定资产标准无论达到或未达到固定资产标准工会所属事业单位，执行事业单位会计制度。事业单位固定资产标准（一般设备1000元，专用设备1500元）102103104一、工会经费收支预算涵义u经一定程序核定的工会经费年度收支计划u收好、管好、用好工会经费的重要手段u工会财务管理的重要内容u各级工会必须按照工会预算管理办法办理工会预、决算104105工会预算管理办法（总工办发200938号文件）工会预算管理办法（总工办发200938号）中华全国总工会办公厅关于加强基层工会经费收支管理的通知（总工办发201423号）105106106“统一领导、分级管理统一领导、分级管理”的财务体制的财务体制工会财务管理上职权划分和财力分配制度工会财务管理上职权划分和财力分配制度工会预算管理体制工会预算管理体制 107一般分为五个管理级次全国总工会省级工会市级工会县级工会基层工会107108中华全国铁路总工会中国民航工会全国委员会中国金融工会全国委员会预算管理级次由各自产业工会确定后报全国总工会批准108109 建立乡镇（街道）工会的地方，省级以下预算管理级次省级总工会根据本地实际情况确定后，报全国总工会备案中华全国总工会办公厅关于加强和规范乡镇（街道）、开发区（工业园区）工会经费管理的通知（总工办发201434号）110 各省级工会按照省以下各级工会经费分成比例由省级工会确定的原则，明确所辖乡镇(街道)、开发区(工业园区)工会的经费分成比例，报全国总工会备案 中华全国工会办公厅关于印发关于加大对乡镇（街道）、开发区（工业园区）工会和基层工会支持力度的若干规定的通知（总工办发201618号）111本级预算草案 本级经审会审查本级工会委员会通过报上一级工会审批后执行单位预算由本级工会审批二、预算审批程序112三、工会经费预算管理的原则要求1预算管理实行下管一级的原则2统筹兼顾，保证重点；量入为出，收支平衡；真实合法，精细高效3年度预算不得编制赤字预算 期末滚存结余不得出现赤字113新的基层工会经费收支办法新的基层工会经费收支办法经费开支的原则经费开支的原则 明确与工会工作无关的“八不准”明确了会费可用于职工集体活动 明确了可用于少量的职工福利开支114基层工会经费收支办法基层工会经费收支办法经费开支的原则经费开支的原则 遵纪守法原则 依法获取原则 经费独立原则 预算管理原则 服务职工原则 勤俭节约原则 民主管理原则 115四、预算报表编制u（一）经费收缴情况表u（二）工会经费收支预算表u（三）工会经费收支决算表u（四）工会经费收支决算汇总表116（一）经费收缴情况表117（二）工会经费收支预算表1181、各级工会必须按全国总工会统一编制的表格填报，不得随意增减款、项科目。2、各级工会预算，要按上级工会要求准时上报。3、各级工会上报本级预算时应附依靠本级供给经费的工会机关支出预算。4、预算报表中“编制依据及说明”栏内应将编制依据简要填列，有预算定额标准的项目，要列出定额标准及计算公式，以便审核。5、跨年度的项目按当年所需资金，列入当年预算。1196、预算说明书要全面完整。分析数据情况。7、预算应经同级工会经费审查委员会（经审委员）审查、本级工会委员会（或常委会）讨论通过后上报。8、预算编制后，将预算说明书、预算报表及机关的支出预算，加装预算报表封面，整理装订成册。封面和表内各页均应加盖公章及有关人员名章。1209、上缴经费预算不在预算表内反映，但必须在预算说明中明确，以正式文件下发。121（三）工会经费收支决算表1221、各级工会必须按全国总工会统一编制的表格填报，不得随意增减款、项科目。2、“核定预算数”按上级工会核定的预算填列。3、“决算数”根据本级工会会计年末各有关总账科目借贷方累计余额与所属单位报表汇总填列。4、应附文字说明，分析全年预算的执行情况，重点检查经费收缴、主要收支构成情况和问题以及采取的措施、取得的效果等。1235、应经同级工会经费审查委员会（经审委员）审查、本级工会委员会（或常委会）讨论通过后上报。6、决算编制后，将决算说明、决算报表及机关的支出决算，加装决算报表封面，整理装订成册。封面和表内各页均应加盖公章及有关人员名章。7、金额单位一律用“元”，小数点后保留两位。124（四）工会经费收支决算汇总表1251、适用于基层工会、县级工会、市级（地、州、盟）工会、省级工会和全国总工会汇总所属决算报表之用。2、各省、市、县、基层工会必须按全国总工会统一编制的表格及有关要求汇总填报，不得随意增减款级科目。3、决算汇总要求做到数字计算正确，内容完整，并按规定时间及时报送，省级工会必须于次年3月15日前报送全国总工会财务部一份，包括书面文档和电子数据。1264、金额单位一律用“万元”，小数点后保留两位。5、省级工会的决算汇总表应另附说明书。6、汇编口径：（1）省辖市级（地、州、盟）工会汇总时，将本级工会的决算填入“市级工会”栏内，根据县（市、市辖区、旗）工会的本级决算汇入“县级工会”栏内，根据县（市、市辖区、旗）工会上报的基层工会汇总决算和市（地、州、盟）直基层工会的汇总决算汇入“基层工会”栏内。127（2）省（自治区）工会汇总时，将本级决算填入“省级工会”栏内，将市（地、州、盟）工会和省产业（局）工会的决算，填入“市级工会”栏目，县级工会决算汇总填表入“县级工会”栏目，根据省直基层和市、县所属基层汇总填表入“基层工会”栏目。（3）直辖市工会汇总时，将本级决算填入“省级工会”栏内，将区（局）工会的本级决算和直辖市所属县总工会决算，汇总填入“市级工会”栏中，根据市直和区（县）局的基层汇总列入“基层工会”栏内。128（4）全国铁路总工会、中国民航工会、中国金融工会汇总时，将本级决算填入“省级工会”栏内，基层工会汇总决算填入“基层工会”栏内；（5）中央国家机关工会和中直机关工会汇总时，将本级决算填入“省级工会”栏内，基层工会汇总决算填入“基层工会”栏内；（6）全国总工会汇总时，将本级决算填入“全国总工会”栏内，并根据省级工会上报的汇总决算进行汇总。1297、省级工会在“汇总决算数”栏内，应对冲“上级补助收入”与“补助下级支出”科目（即上级补助收入科目保留全国总工会的补助数，其余全部与补助下级支出冲减）；省级工会在“汇总决算数”栏内填写对冲以上两个科目数外，其余各栏数字按原数汇总填列。8、汇总决算说明应汇、实汇单位，运用结构分析和对比分析的方法，对各级工会经费收、缴状况作综合性分析；重点分析工会经费收、支构成变动情况和问题。130 9、省级工会决算汇总编妥后，应将决算汇总表说明、决算汇总报表、加决算汇总封皮，整理装订成册上报全国总工会一份，封皮应加盖公章，经手人员要盖个人名章，同时要求将报表电子数据报送全国总工会。10、省级工会及全总对冲，省级以下只汇总，不对冲，保持原有数据。市级工会根据需要，也可按此原理进行对冲。131各省级工会决算汇总数据是确定经费指标的重要依据。132谢谢大家！68591219,13581567889,汪颖。Thank you！