企业清产核资工作方案

兵团企业清产核资工作方案为了摸清兵团企业“家底”，核实企业资产质量，为企业执行企业会计制度、农业企业会计核算办法和做好企业业绩考核、绩效评价及国有资本保值增值工作创造条件，兵团决定从2006年5月起组织企业开展清产核资工作。依据国务院国资委国有企业清产核资办法（国务院国资委令第1号）、财政部中央直属垦区企业清产核资办法（试行）（财农2005157号）和相关法律法规，制定本方案。 一、清产核资工作目标（一）全面面摸清企企业资产产情况，正正确反映映企业存存在的矛矛盾和问问题，真真实、完完整地反反映企业业资产状状况、财财务状况况和经营营成果，促促进企业业会计信信息质量量提高。（二）全面面清查核核实企业业各项资资产损失失情况，分分析产生生资产损损失的原原因，健健全企业业财务会会计制度度，并根根据国家家清产核核资政策策规定进进行处理理，促进进企业解解决历史史遗留问问题，为为执行企企业会计计制度、农农业企业业会计核核算办法法创造造条件。（三）全面面清查核核实企业业所属各各类资产产、负债债和所有有者权益益等状况况，规范范企业会会计核算算和财务务报告制制度，真真实反映映企业经经营实力力。 二、开开展清产产核资的的企业范范围本次清产核核资的范范围为兵兵团所属属各类国国有及国国有控股股企业（含含农牧团团场）、执执行企业业会计制制度的事事业单位位。 三三、清产产核资基基准日 本本次清产产核资基基准日为为20005年112月331日。 四四、清产产核资工工作安排排 兵兵团企业业清产核核资工作作从20006年年5月开开始，全全部工作作于20006年年12月月结束。具具体分以以下几个个阶段进进行： （一）准准备阶段段（5月月一7月月）。制制定清产产核资工工作方案案，成立立清产核核资工作作组织机机构，下下发文件件、报表表和软件件。具体体任务是是： 11制定定相关文文件，做做好清产产核资前前期各项项准备工工作，报报请财政政部批准准。 22召开开兵团企企业清产产核资工工作会议议，对企企业清产产核资工工作进行行部署，明明确清产产核资组组织机构构，落实实清产核核资工作作任务。 33.各师师、各企企业成立立清产核核资工作作机构，并并于6月月底将工工作机构构情况以以文件形形式上报报兵团清清产核资资领导小小组办公公室。 44进行行中介机机构选聘聘工作。兵兵、师两两级清产产核资工工作机构构在公开开、公平平、公正正的前提提下选聘聘符合资资质条件件的中介介机构参参予清产产核资工工作。兵兵团清产产核资工工作机构构统一公公布入选选中介机机构名单单。 55组织织业务骨骨干学习习帼有企企业清产产核资办办法、种种央直属属垦区企企业清产产核资办法（试试行）等等相关法法规文件件和清产产核资报报表及编编制说明明等。 66各企企业应召召开清产产核资工工作动员员会，对对本单位位清产核核资工作作进行宣宣传。动员、布置置。 （二二）实施施阶段（88月一110月）。全全面完成成账务清清理、资资产清查查、价价值重估估。预计损失、证证据整理理、报表表编制等等工作。主主要任务务是： 11各企企业按照照统一的的时间点点组织所所属单位位按照帼帼有企业业清产核核资办法、种央央直属垦垦区企业业清产核核资办法法（试行行）的的规定和和要求，对对各项资资产、负负债及所有者者权益的的账簿记记录进行行清理、核核对，做做好各项项贴务调调整，为为资产清清查建立账务基基础。 22组织织人力进进行全面面资产清清查，核核实资产产盘盈盘盘亏。财财产损失失，逐项项索取资产损失证证据，填填制清清产核资资工作基基础表，并并根据工工作基础础表和数数据资料料编制中央直直属垦区区企业清清产核资资报表。 33中介介机构认认真核实实企业各各项清产产核资材材料，按按照规定定参与清清点实物物，实施监盘，出出具专项项财务审审计报告告、经济济鉴证证证明和管管理意见见书。 44上报报企业清清产核资资结果申申报材料料。各师师企业清清产核资资工作结结果申报报材料应在 110月 31日日前上报报兵团清清产核资资办公室室。 （三）检检查验收收和建章章建制阶阶段（ 11月月一 12月月）。兵兵团清产产核资办办公室将将对各师的清清产核资资工作结结果申报报材料进进行审查查、汇总总、上报报；各单单位进行行清产核资工作总总结，查查找本单单位在财财务管理理、会计计核算方方面存在在的问题题，建立立健全财务会计制制度和经经营管理理制度。同同时接受受财政部部关于清清产核资资的审查查、复核核。验收。 11各师师对所属属单位上上报的清清产核资资结果申申报材料料进行检检查、核核实、汇汇总。上报；兵团团对兵直直单位、师师上报的的清产核核资结果果申报材材料进行行检查、核核实、汇汇总、上报；兵团对对企业上上报的清清产核资资结果申申报材料料的质量量组织抽抽查。对对需要 5 调整的事事项，各各单位应应当调整整、重报报。 22接受受财政部部的审查查、复核核和验收收。 33各单单位根据据上级批批复的意意见，按按照有关关规定进进行清产产核资涨涨务处理理。并在接到批批复200个工作作日内将将账务处处理结果果上报上上级清产产核资办办公室。 44需要要变更企企业产权权登记或或工商登登记的，在在接到清清产核资资批复220个工工作日内，按规规定程序序办理产产权变更更登记手手续或工工商变更更登记手手续。 55进行行清产核核资工作作总结，针针对清产产核资中中发现的的问题，认认真查找找原因，按有关规定定追究责责任人的的责任，分分析财务务管理、会会计核算算方面的的制度缺缺欠，建建立健全财务务会计制制度和经经营管理理制度。 六六、清产产核资工工作内容容 （一一）贴务务清理。指指以清产产核资资资产清查查点为基基准对企企业母公公司及其其所属企业和事业业单位的的各类帐帐户、会会计凭证证、会计计贩簿以以及企业业内部资资金往来来和借款情况进行行全面核核对和清清理，做做到贩贩贩相符、贩贩证相符符、贴表表相符。贴贴务清理理应当建立工工作备忘忘录。 （二二）资产产清查。指指对企业业各项资资产秒债债、所有有者权益益进行全全面清理理、核对和查实。重重点做好好各类应应收及预预付贴款款、固定定资产、各各项对外外投资、账账外资产的清理，以以及企业业有关抵抵押、担担保等事事项的核核对。 资资产清查查原则上上采用倒倒算法。即即：财产产清查实实施日资资产十实实施日至至基准日减少数一一实施日日至基准准日增加加数二基基准日资资产实有有数。 （三三）价值值重估。指指中介机机构对企企业账面面价值和和实际价价值背离离较大的的主要固定资产和和流动资资产按照照国家规规定方法法、标准准进行重重新估价价。 （四四）损溢溢认定。企企业在账账务清理理、资产产清查的的基础上上，对清清理出来来的各项项资产盘盈、负负债潜盈盈、资产产盘亏、资资产损失失和资金金挂贴等等，依据据清产核核资政策策和有关财务会会计制度度规定，认认真、细细致地做做好资产产损溢和和资金挂挂贩的取取证、认认定工作，按企企业会计计制度冲冲农业业企业会会计核算算办法的的有关规规定预计计资产减减值准备。中中介机构构对企业业资产损损溢和资资金挂账账出具经经济鉴证证证明。 （五五）报表表编制。清清产核资资报表分分为忡央央直属垦垦区企业业清产核核资报表表和企业清产产核资工工作基础础表腼部部分。清清产核资资工作基基础表用用于资产产清查阶阶段的工作记录录，是企企业开展展资产清清查的工工作底稿稿，是填填制忡央央直属垦垦区企业业清产核资报表表的依依据，是是做好清清产核资资工作的的基础。清清产核资资工作基基础表原原则上使用兵团团设计的的表式，企企业可以以根据工工作需要要增加基基础表的的附表或或明细表表。 66（六）中介介审计。企企业清产产核资工工作结果果，应当当按照规规定委托托符合资资质条 件的社社会中介介机构进进行专项项财务审审计，审审计报告告随同企企业清产产核资结结果申报报 材料一一同上报报。 （七七）结果果申报。企企业清产产核资工工作结果果申报材材料，按按规定的的表式、软软件和 要求编编制填报报。 贩贩务清理理备忘录录、申报报处理的的资产损损溢和资资金挂贴贴等情况况，其相相关材料料应 当单独独汇编成成册（应应附有关关原始凭凭证资料料和具有有法律效效力的证证明材料料复印件件，证明材料原原件留存存企业今、IIF县MM MIM Xww w。、；。、。股东会同意意对清产产核资损损溢进行行处理的的书面材材料。 企企业上报报的忡央央直属垦垦区企业业清产核核资报表表打印印件应办办妥签章章手续；报表纸张规规格为AA4、横横向；清清产核资资工作报报告应以以公文形形式上报报；上报报材料分分为电子版和和打印文文本。 （Y）资资金核实实。企业业进行的的资产清清查、价价值重估估、预计计损失等等清产核核资工作结果，由由兵团进进行初步步审查并并汇总上上报财政政部。对对企业上上报的资资产盘盈盈和资产损失、资资金挂贴贴等清产产核资工工作结果果，财政政部进行行审查、测测试、复复核后，审审核并批复准准予贴务务处理，重重新核定定企业实实际占用用的国有有资本金金数额nn （九九）账务务处理。企企业在接接到资金金核实批批复文件件后，按按照文件件批复进进行账务处理。并并将账务务处理调调整情况况（调账账后的资资产负债债表）逐逐级上报报。 （十十）完善善制度。企企业在清清产核资资基础上上，应当当针对清清产核资资工作中中暴露出来的问题题进行认认真分析析，分清清管理责责任，提提出相应应整改措措施，健健全和完完善各项规章制度度，巩固固清产核核资工作作成果，防防止前清清后乱。 在在清产核核资中需需要进行行产权界界定的，按按照国家家有关规规定界定定产权，办办理产权登记。 七七、清产产核资工工作要求求 为为确保清清产核资资工作质质量，提提高工作作效率，开开展清产产核资工工作的企企业应遵遵循以下工作作要求： （一一）企业业清产核核资工作作应认真真执行帼帼有企业业清产核核资办法法、付付央直属属垦区企业清清产核资资办法（试试行）等等制度规规定，做做到全面面彻底、不不重不漏漏、贩实实相符，切实摸摸清“家底”，保证证清产核核资工作作结果真真实、可可靠。 （二二）各企企业在清清产核资资工作中中应坚持持实事求求是的原原则，如如实暴露露存在问问题。对清查查出的各各项资产产损失均均应按有有关要求求取得合合法证据据或具有有法定效效力的经济鉴证证材料，不不得虚报报、瞒报报。 （三三）各企企业对清清出的各各项资产产损失和和资金挂挂贴，应应认真清清理、分分类排队队。查明原因，根根据企业业实际情情况，依依据国家家清产核核资政策策和有关关财务会会计制度度规定，认真研研究提出出处理意意见。 （四四）经批批准财务务核销的的各项不不良债权权、不良良投资及及实物资资产损失失，要建建立“账销案存存”管理制制度，认认真加强强有关管管理工作作，组织织力量或或成立专专门机构构继续进行清理和和追索，避避免国有有资产流流失。 （五五）通过过开展清清产核资资，如实实反映企企业所属属单位在在经营管管理中存存在的矛矛盾和问题，对对资不抵抵债难以以持续经经营的，应应在认真真调查研研究的基基础上做做好分类类排队，依法法予以合合并、歇歇业、撤撤销、出出售和破破产，加加快推动动企业组组织结构构的调整整，促进提高国国有资本本总体运运营效益益。 （六六）在清清产核资资工作中中，要指指定专门门机构和和专人负负责，及及时将工工作的进进展情况、存在在的问题题、工作作组织和和意见或或建议，通通过简报报、情况况反映、专专题报告告或阶段工作总总结等形形式报送送兵团清清产核资资办公室室。 （七七）此次次清产核核资工作作时间紧紧、任务务重，要要求各单单位要认认真组织织、积极极协调、全面落落实、抓抓紧抓好好。 （八八）企业业负责人人对申报报的清产产核资工工作结果果的真实实性、完完整性承承担责任任。凡是对清产产核资工工作不负负责任，有有意瞒报报、故意意不报、弄弄虚作假假、提供供虚假会会计资料的责令令改正，并并根据中中华人民民共和国国会计法法等有有关法律律法规给给予处罚罚；对企业负责责人和直直接责任任人依法法给予行行政处罚罚、纪律律处分。 （九九）纪检检、审计计、监察察部门应应当积极极参与本本企业的的清产核核资工作作，并具具体承担监督责责任。对对发现的的严重违违纪违规规问题，应应当进行行调查处处理；涉涉嫌违法法的，应及时时移交司司法机关关处理。中央直属垦垦区企业业清产核核资办法法（试行） 第一一条 为加加强中央央直属垦垦区企业业（以下下简称企企业）国国有资产产监督管管理，规规范企业业清产核核资工作作，根据据国家有有关清产产核资的的法律、法法规，制制定本办办法。 第二条条 企企业开展展清产核核资工作作，除国国家有特特殊规定定外，由由企业提提出申请请，按财财务隶属属关系逐逐级上报报，经直直属垦区区总局汇汇总提出出申请，经经农业部部、新疆疆生产建建设兵团团（以下下简称兵兵团）审审核后，报报财政部部审批。 第三条 企业开开展清产产核资工工作，按按以下步步骤进行行： （）指定定内设的的财务管管理、资资产管理理等机构构组成清清产核资资临时办办事机构构，负责组织清清产核资资工作； （二二）制定定本企业业的清产产核资工工作计划划和实施施方案，并并组织帐帐务清理理、资产产清查等工作作； （三三）聘请请符合资资质条件件的社会会中介机机构，对对清产核核资结果果进行专专项财务务审计和对有有关损益益提出鉴鉴证证明明； （四四）按照照清产核核资工作作的内容容和要求求组织实实施各项项工作； （五五）向上上级管理理部门报报送有企企业法定定代表人人签字、加加盖公章章的清产产核资工作结果申申报材料料。 第第四条 清产产核资工工作主要要包括：账务清清理、资资产清查查、产权权界定、账账外资产入帐、价价值重估估、报表表编制、结结果申报报、财务务处理、完完善制度度等项内内容。 第第五条 账务务清理是是指对企企业的各各种流动动资产、长长期投资资、固定定资产、无无形及递延资资产及其其他长期期资产科科目的总总帐和明明细账进进行全面面核对与与清理，并并包括对对备查帐帐簿、固固定资产产卡片及及台帐等等辅助帐帐的核对对与清理理，做到到帐帐相相符、帐帐证相符符、账实实相符，促促使企业业账务的的全面、准准确和真真实。 在在账务清清理中，企企业要将将对内或或者对外外担保情情况和司司法诉讼讼等情况况进行全全面清理理，根据据实际情情况分别别采取不不同措施施有效防防范风险险；对技技术性会会计差错错，企业业应根据据会计准准则和会会计制度度的有关关规定自自行调整整账务。第六条 资产清清查是指指企业对对各项资资产进行行全面清清理、核核对和查查实。（一）流动动资产清清查的内内容包括括：现金金、各种种存款、各各种应收收及预付付款、短短期投资资和存货货等。1、现金清清查，主主要是确确定货币币资金是是否存在在；货币币资金的的收支记记录是否否完 整；现现金、银银行存款款以及其其他货币币资金帐帐户的余余额是否否正确。 2、其他他货币资资金，主主要核实实外埠存存款、银银行汇票票存款、银银行本票票存款、在在途 货币资资金、信信用卡存存款、信信用证存存款等，按按其他货货币资金金账户及及其明细细分类账账逐一进进行核实实。3、银行存存款，主主要核实实企业的的各种存存款账面面余额与与银行及及其他金金融机构构中该企企业的帐帐面余额额是否相相符；对对银行存存款的清清查，应应根据银银行存款款对帐单单、存款款种类及及货币种种类逐一一查对、核核实。检检查银行行存款余余额调节节表中未未达账项项的真实实性；检检查非记记帐本位位币折合合记账本本位币所所采用的的折算汇汇率是否否正确，折折算差额额是否已已按规定定进行账账务处理理。4、应收及及预付款款项，主主要核实实应收票票据、应应收帐款款、应收收家庭农农场款、其其他应收收款、预预付帐款款和待摊摊费用等等。与对对方逐一一进行核核对，以以双方一一致金额额记 账。对对有争议议的债权权要认真真清理、查查证、核核实，重重新明确确债权关关系。对对长期拖拖欠的款款项，要要查明原原因，积积极催收收；对经经确认难难以收回回的款项项，应当当明确责责任，做做好有关关取证工工作。 5、认真真清理职职工个人人借款并并限期收收回。 6、短期期投资，主主要核实实国库券券、各种种特种债债券、股股票及其其他短期期投资。取取 得得股票、债债券及基基金账户户对帐单单，并与与明细帐帐余额进进行核对对，盘点点库存有有价证 券，与与相关账账户余额额进行核核对。 7、存货货清查，主主要清点点核实原原材料、辅辅助材料料、燃料料、修理理用备件件、包装装物、低低值易耗耗品、在在产品、半半成品、产产成品、外外购商品品、协作作件以及及代保管管、在途途、外存存、外借借、委托托加工的的物资（商商品）等等。（二）长期期投资清清查的内内容包括括：企业业以流动动资产、固固定资产产、无形形资产等等各种资资产投资资形成的的长期债债权投资资和长期期股权投投资。 对按股份份或者资资本份额额拥有实实际控制制权的长长期投资资，一般般应采用用权益法法进行清清查；没没有实际际控制权权的，按按企业目目前对外外投资的的核算方方式进行行清查。对对长期投投资的合合同、协协议、章章程，与与法律效效力等批批准文件件进行核核实，并并对目前前拥有的的实际股股权、原原始投入入、股权权比例、分分红等项项内容予予以确认认。 对长期期债权投投资要分分别清查查长期债债券投资资、债务务人以非非现金资资产抵偿偿债 务方式式取得的的长期债债权投资资、以应应收债权权换入长长期债权权投资和和以非货货币性交交易换入入的长期期债权投投资等，详详细核实实其原始始成本和和各期损损益计算算的准确确性。（三）固定定资产清清查的主主要内容容包括：房屋及及建筑物物、机器器设备、运运输设备备和工具具器具等等。 1、对固固定资产产实有数数量，要要求做到到以帐查查物、以以物对账账，落实实盘盈、盘盘亏情况况；主要要清理已已提足折折旧的、待待报废和和提前报报废的固固定资产产及固定定资产损损失等； 22、对租租赁的固固定资产产，属于于经营租租赁的，要要由出租租方负责责清查，没没有登记记入账的的租赁资资产要将将清查结结果与承承租方进进行核对对，并登登记入账账；属于于融资租租赁的，要要由承租租方负责责清查，没没有登记记入帐的的租赁资资产要将将清查结结果与出出租方进进行核对对，并登登记入帐帐。3、对借出出和未按按规定手手续批准准转让的的资产，应应认真清清理收回回或者补补办资产产转让手手续；4、经过清清查的各各项固定定资产，要要依据用用途（指指经营性性或非经经营性）和和使用情情况（指指在用、未未使用或或不需用用等）逐逐一进行行重新登登记，建建立健全全实物账账卡；对对未使用用、不需需用的固固定资产产，应当当查明购购建日期期、使用用时间、技技术状况况和主要要参数等等，按调调剂（其其价值转转入受拨拨单位）、出出售和待待报废等等形式提提出处理理意见；（四）账外外资产清清查的内内容包括括：水库库、干渠渠、支渠渠、水泥泥晒场、飞飞机跑道道（停机机坪）、公公路、桥桥梁、田田（林）问问道路、通通讯线路路、机井井、排灌灌站。养养殖池、涵涵洞等。对对帐外资资产要进进行全面面清查，确确定实物物量，核核实权属属情况。（五）在建建工程（包包括基建建项目贿贿查的内内容包括括：在建建或停缓缓建的基基本建设设项目和和技术改改造项目目；完工工未交付付使用（含含试车）的的、交付付使用未未验收入入帐和长长期挂账账但实际际已经停停工报废废的项目目。在建工程的的清查应应由建设设单位负负责，按按项目逐逐一进行行清查，逐逐项登记记开工时时间、项项目性质质、投资资来源、投投资总额额、实际际支出、实实际完工工进度、完完工时间间和管理理状况等等项内容容。 对在建工工程的毁毁损报废废情况，要要详细说说明原因因、提供供符合规规定的证证明材料料。对已已完工未未交付使使用和交交付使用用未验收收入账的的在建工工程，企企业应当当及时入入胀。（六）无形形资产清清查的内内容包括括：已入入账的各各项专利利权、商商标权、特特许权、版版权、商商誉及土土地使用用权等。对对无形资资产的清清查应进进行全面面盘点，确确定其真真实价值值及完整整内容，核核实权属属证明材材料，检检查实际际摊销情情况。（七）递延延资产及及其他资资产清查查的内容容包括：开办费费、租人人固定资资产改良良支出及及特准储储备物资资等，要要求逐一一清理，认认真核查查摊销余余额。 第七条 企业业对查出出的各种种资产盘盘盈、帐帐外资产产和盘亏亏、报废废及坏帐帐等损失失按照清清产核资资要求进进行分类类，并提提出相关关处理意意见。在资产清查查过程中中，要强强调实物物盘点与与核实账账务相结结合、资资产清理理和负债债核查与与所有者者权益相相结合，重重点是对对各类应应收及预预付账款款、各项项对外投投资和帐帐外资产产的清理理，及有有关担保保等事项项的清理理。在盘盘点过程程中要以以账对物物、以物物核账，逐逐一核对对，做到到账实相相符。 第八条 负债债清查的的内容包包括：各各项流动动负债和和长期负负债。流流动负债债要清查查各种短短期借款款、应付付及预收收款项、预预提费用用及应付付职工福福利费等等；长期期负债要要清查各各种长期期借款、应应付债券券、长期期应付款款等。负负债清查查要求企企业帐面面余额与与债权单单位的帐帐面余额额相一致致。（一） 流动负债 1、短短期借款款，要与与银行逐逐一核对对帐目，明明细账余余额与短短期借款款账户余余要一致致。2、应付及及预收款款，包括括应付票票据、应应付帐款款、预收收帐款、应应付工资资、应缴缴税金、应应付利润润和其他他应付款款等项。3、预提费费用，包包括预提提租金、保保险金、借借款利息息、修理理费用等等项。要要求各项项费用明明细帐余余额应与与预提费费用帐户户余额相相一致，核核实计提提帐目是是否真实实、合理理。4、应付职职工福利利费，要要按企业业帐面余余额登记记，核实实福利费费的计提提及使用用情况是是否合理理。（二）长期期负债 1、长期期借款的的清查，要要与银行行、其他他金融机机构及债债权单位位逐项核核对、明明细帐余余额应当当与长期期借款账账户余额额一致。 2、长期应应付款的的清查，应应当核对对明细账账，明细细账与长长期应付付款的帐帐面余额额 应应该一致致。第九条 企业清清查出帐帐外资产产，对于于符合企企业会计计制度和和相关会会计准则则的规定定确认为为资产的的，应按按企业业会计制制度和和相关会会计准则则的规定定登记入入账。 重新估价价的账外外资产主主要是指指农业基基础设施施和帐面面价值与与实际价价值背离离较大的的如橡胶胶树、果果树等项项资产。对对于重新新估价的的资产，必必须具有有合理的的重估证证据。第十条 企业对对清产核核资中清清查出的的各项资资产损失失，应当当逐项进进行认真真清理、核核对，取取得足以以说明损损失事实实的合法法证据，并并对损失失的资产产项目及及金额，按按规定的的工作程程序和工工作要求求进行核核实。 （一）对对清产核核资中的的各项资资产损失失，应当当按照财财政部关关于印发发企业业资产损损失财务务处理暂暂行办法法的通通知（财财企2200332333号）的的规定进进行管理理。对清清产核资资中清查查出的各各项资产产盘盈、帐帐外资产产、资产产损失和和资金挂挂账，必必须取得得合法证证据： 1、具有有法律效效力的外外部证据据。指企企业收集集到的法法院、公公安机关关、行政政部门、专专业技术术鉴定部部门等依依法出具具的与本本企业资资产损失失相关的的具有法法律效力力的书面面文件，主主要包括括：（1）法院院的判决决或者裁裁定；（2）公安安机关的的立案结结案证明明、回复复；（3）工商商管理部部门出具具的注销销、吊销销及停业业证明；（4）企业业的破产产清算公公告及清清偿文件件；（5）政府府部门的的公文及及明令禁禁止的文文件；（6）国家家及授权权专业技技术鉴定定部门的的鉴定报报告； (7）保保险公司司对投保保资产出出具的出出险调查查单，理理赔计算算单等；（8）符合合法律条条件的其其他证据据。 2、社会会中介机机构经济济鉴证证证明。 3、特定定经济行行为的企企业内部部证据。指指本企业业在财产产清查中中对涉及及财产盘盘 盈盈、盘亏亏或者实实物资产产报废、毁毁损及相相关资金金挂帐等等情况的的内部证证明和内内部鉴定定意见书书等，主主要包括括： （11）会计计核算有有关资料料和原始始凭证； （22）资产产盘点表表； （33）相关关经济行行为的业业务合同同； （44）企业业内部技技术鉴定定小组或或内部专专业技术术部门的的鉴定文文件或资资料2 （55）企业业的内部部核批文文件及有有关情况况说明； （66）对责责任人的的责任认认定及赔赔偿说明明。 对取得的的各项相相关证据据和资料料，应当当认真甄甄别各项项证明材材料的可可靠性和和合理性性。 在清产核核资中，严严格区分分内部往往来、内内部关联联交易的的损失情情况，在在上报企企业资产产损失时时，作为为投资方方采用权权益法核核算的，母母公司不不得重复复确认损损失。（二）对难难以取得得外部法法律效力力证据的的有关不不良应收收款项、不不良长期期投资损损失和企企业损失失等，如如金额较较大或重重要的单单项存货货、固定定资产、在在建工程程和工程程物资已已毁损报报废，应应委托有有资质的的中介机机构进行行经济鉴鉴证。第十一条 企业业清产核核资报表表是在完完成清产产核资各各项工作作的基础础上，对对各工作作阶段所所获得的的数据和和资料，进进行整理理、归类类、汇总总和分析析，编制制反映企企业清产产核资基基准目的的资产状状况、清清查结果果和资金金核实等等类的报报告文件件。（一）在帐帐务清理理、资产产清查阶阶段，必必须做好好清产核核资工作作基础表表的记录录工作，并并根据记记录分别别填制企企业清产产核资报报表。 清产核资资工作基基础表是是企业开开展资产产清查的的工作底底稿。可可根据工工作需要要 自自行设计计清产核核资工作作基础表表。 企业清产产核资报报表分为为清产核核资工作作情况表表和清产产核资损损失挂帐帐分项明明细表两两个部分分： 1、清产产核资工工作情况况表主要要包括：资产清清查表、基基本情况况表、资资金核实实申报表表、资金金核实分分户表、损损失挂账账认定情情况表； 2、清产产核资损损失控账账分项明明细表，反反映企业业申报的的资产盘盘盈、资资产损失失和资金金挂帐分分项明细细情况，具具体按照照不同单单位、损损失类别别等列示示。 （二）企企业清产产核资报报表编制制工作，要要明确分分工，精精心组织织，积极极做好内内部相关关业务机机构的协协调和配配合，确确保报表表数据的的真实、合合法和完完整，并并依次装装订成册册，由企企业法定定代表人人签字并并加盖公公章。 第十二二条 企业对对查出的的各项资资产盘盈盈、资产产损失和和资金挂挂帐等，应应当区别别情况，按按有关规规定提出出处理意意见，按按财务隶隶属关系系向上级级管理部部门报送送清产核核资核资资结果申申报材料料。 企业清产产核资工工作结果果申报材材料主要要包括下下列内容容： （一）清清产核资资工作报报告。主主要反映映本企业业的清产产核资工工作基本本情况，包包括：企企业清产产核资的的工作基基准日、范范围、内内容、结结果，以以及基准准日资产产及财务务状况； （二）清清产核资资报表及及相关材材料； （三）资资产损溢溢和资金金挂账等等情况，相相关材料料应当单单独汇编编成册，并并附有关关原始凭凭证资料料和具有有法律效效力的证证明材料料； （四）股股份制企企业应当当附送经经董事会会或者股股东会同同意对清清产核资资损溢进进行 处理理的书面面证明材材料； （五）社社会中介介机构根根据企业业清产核核资结果果，出具具的经注注册会计计师签字字的 清产产核资专专项财务务审计报报告并编编制清产产核资后后的企业业会计报报表 （六）其其他需提提供的备备查材料料。 第十三三条 企业业的清产产核资结结果申报报材料，按按企业的的财务隶隶属关系系上报， 经农业业部、兵兵团初审审后报财财政部，财财政部委委托驻各各地财政政监察专专员办事事处审核核 后，由由财政部部审批。 第十四四条 企业依依据财政政部的批批复文件件，及时时调整会会计帐务务，并将将调账结结 果在在3个月月时限内内按财务务隶属关关系上报报上级管管理部门门备案。 （一）对对资产盘盘盈与资资产损失失相抵后后，资产产盘盈小小于资产产报失部部分的会会计 处处理，执执行财政政部关关于印发发工业业企业执执行企企业会计计制度有关问问题衔接接规 定定）的通通知（财财会220033311号）。 （二）对对各项资资产损失失和资金金挂账的的财务处处理，执执行财政政部关关于国有有企业执执行企企业会计计制度有关财财务处理理的通知知（财财企220022 J 3100号），经经营资质质条件对对净资产产没有要要求的企企业，以以注册资资本为限限，依次次冲减以以前年度度未分配配利润、公公益金、盈盈余公积积金和资资本公积积金，不不足冲减减的部分分作未分分配利润润处理，按按规定用用以后年年度实现现的利润润弥补；经营资资质条件件对净资资产有明明确要求求的企业业， 以以经营资资质所需需净资产产为限，依依次冲减减以前年年度末分分配利润润、公益益金、盈盈余公 积金和和资本公公积金，不不足冲减减的部分分暂作待待处理的的专项资资产损失失，自执执行企企 业会会计制度度之日日起，在在不超过过3年的的期限内内摊销，尚尚未摊销销的余额额，在资资产负 债表“其他长长期资产产”项目中中列示，并并在年度度财务决决算报告告中的会会计报表表附注 中加以以说明。 （三三）对于于股份制制企业查查出的资资产损失失，若以以核减权权益方式式处理的的，应由由企业所所有股东东按股权权比例共共同承担担；若企企业董事事会或股股东会不不同意按按股权比比例 核核减各自自权益，则则由企业业在当期期损益中中自行消消化。 第十五条条 企企业按资资金核实实批复文文件调整整账务后后，涉及及企业注注册资本本变 动动的，应应当在规规定的时时间内到到工商行行政管理理部门办办理工商商变更登登记手续续。 第十六条条 企企业在完完成清产产核资工工作的基基础上，应应当全面面总结，针针对清产产 核资资工作中中暴露出出来的资资产及财财务管理理等方面面问题，对对形成资资产盘盈盈、资产产损失和和资金挂挂贩等原原因进行行认真分分析，分分清管理理责任，提提出相关关整改措措施和实实施计划划，强化化内部控控制制度度，建立立相应的的资产损损失责任任追究制制度。 1、根据据国家现现行的财财务、会会计及资资产管理理制度规规定，结结合企业业实际情情况，建建立健全全各项资资产包括括固定资资产、流流动资产产、无形形资产、递递延资产产、在建建工程等等管理制制度，完完善内部部资产与与财务管管理机制制。 2、进一一步加强强会计核核算，加加强对企企业内部部各级次次的财务务监督，建建立资产产损失责责任追究究制度，完完善经济济责任审审计和企企业负责责人离任任审计制制度。 3、建立立各项风风险控制制管理制制度，对对企业担担保、委委托贷款款资金等等事项，要要提出可可行的风风险控制制办法，加加强担保保及委托托资金的的管理与与控制。 4、建立立和完善善财务信信息披露露制度，将将本企业业投资、经经营、财财务以及及企业经经营过程程中的重重大事项项，按照照国家法法律、法法规的要要求及时时向出资资人、董董事会和和股东披披露，使使财务信信息披露露制度逐逐步规范范化。 5、对经经批复同同意核销销的各项项不良债债权、不不良投资资及实物物资产损损失，要要严格管管理，建建立账销销案存管管理制度度，组织织力量或或成立专专门机构构积极清清理和追追索，避避免国有有资产流流失。 6、企业业在清产产核资中中应当认认真清理理各项长长期积压压的存货货，以及及各种未未使用、剩剩余、闲闲置或因因技术落落后淘汰汰的固定定资产、工工程物资资，并组组织力量量进行处处置，积积极变现现或者收收回残值值。 7、企业业应当在在清产核核资中认认真清理理各项账账外资产产、负债债，对经经批准同同意入账账的各项项盘盈资资产及同同意账务务处理的的有关负负债，应应当及时时纳入企企业日常常资产及及财务管管理的范范围。 8、对所所属各企企业的资资产及财财务状况况进行认认真分析析，对确确已资不不抵债或或不能持持续经营营的，应应当根据据实际情情况提出出合并、分分立、解解散、清清算和关关闭破产产等改革革措施，促促进企业业内部结结构的调调整，提提高企业业资产营营运效益益。 第十七条条 企企业的审审计、纪纪检监察察部门应应当参与与企业的的清产核核资工作作，对发发现的严严重违纪纪违规及及重大财财产损失失问题，应应进行调调查和处处理。 第第十八条条 企企业在清清产核资资工作中中应当坚坚持实事事求是的的原则，如如实反映映存在问问题，清清查出来来的问题题应当及及时申报报，不得得瞒报虚虚报。 第第十九条条 企企业应当当按照会会计档案案管理办办法的的规定，妥妥善保管管清产核核资工作作档案。清清产核资资各种工工作底稿稿、各项项证明材材料原件件等会计计基础材材料应装装订成册册，按规规定存档档。 第第二十条条 本本办法由由财政部部负责解解释。国有企业清清产核资资办法第一章、第第二章略略第三章 账务清清理 第十六六条 为保证证企业的的帐账相相符、账账证相符符、企业业在清产产核资工工作中必必须认真真做好账账务清理理工作，即即：对企企业总公公司及子子企业所所有帐户户进行清清理，以以及总公公司同各各子企业业之间的的各项内内部资金金往来、存存借款余余额、库库存现金金和有价价证券等等基本帐帐务情况况进行全全面核对对和清理理以保保证企业业各项帐帐务的全全面和准准确。第十七条 企业业账务清清理应当当以清产产核资工工作基准准日为时时点，采采取倒轧轧帐的方方式对各各项胀务务进行全全面清理理，认真真做好内内部账户户结算和和资金核核对工作作。通过账务清清理要做做到总公公司内部部各部门门、总公公司同各各子公司司企业之之间、子子企业相相互之间间往来关关系清楚楚、资金金关系明明晰。第十八条 企业业对在金金融机构构开立的的人民币币支付结结算的银银行基本本存款账账户、一一般存款款账户、临临时存款款账户、专专用存款款账户，以以及经常常项目外外汇账户户、资本本项目外外汇账户户等要进进行全面面清理。第十九条 企业业在清产产核资中中，应当当认真清清理企业业及所属属子企业业各种违违规帐户户或者帐帐外账，按按照国家家现行有有关金融融、财会会管理制制度规定定，检查查本企业业在各种种金融机机构中开开立的银银行贴户户是否合合规，对对违规开开立的银银行账户户应当坚坚决清理理；对于于帐外账账的情况况，一经经发现，应应当坚决决纠正。 第第二十条条 企企业在清清产核资资工作中中，应当当认真清清查公司司总部及及所有子子企业的的各项账账外现金金，对违违反国家家财经法法规及其其他有关关规定侵侵占、截截留的收收入，或或者私存存私放的的各项现现金（即即“小金库库”）进行行全面清清理，应应当认真真予以纠纠正，及及时纳入入企业账账内。 第第二十一一条 企业在在清产核核资中，应应当认真真对企业业总部及及所属子子企业对对内或者者对外的的担保情情况、财财产抵押押和司法法诉讼等等情况进进行全面面清理，并并根据实实际情况况分类排排队，并并采取有有效措施施防范风风险。 第第二十二二条 企业在在涨务清清理中，对对清理出出来的各各种由于于会计技技术性差差错因素素造成的的错账，应应当根据据会计准准则关于于会计差差错调整整的规定定自行进进行账务务调整。第四章资产产清查 第第二十三三条 企业应应当在清清产核资资过程中中认真组组织力量量做好资资产清查查工作，对对企业的的各项资资产进行行全面的的清理、核核对和查查实。社社会中介介机构应应按照独独立审计计准则的的相关规规定对资资产盘点点进行监监盘。 第第二十四四条 企业在在组织资资产清查查时，应应当把实实物盘点点同核实实账务结结合起来来，在盘盘点过程程中要以以账对物物、以物物核账，做做好细致致的核对对工作，保保证企业业做到帐帐实相符符。 （一一）企业业资产清清查工作作应当把把清理资资产同核核查负债债和所有有者权益益结合起起来，对对企业的的负债、权权益认真真清理，对对于因会会计技术术差错造造成的不不实债权权、债务务进行甄甄别并及及时改正正；对清清查出来来的账外外权益、负负债要及及时入账账，以确确保企业业的资产产、负债债及权益益的真实实、准确确。 （二二）企业业资产清清查工作作应当重重点做好好各类应应收及预预付账款款、各项项对外投投资、帐帐外资产产的清理理，查实实应收账账款的债债权是否否存在，核核实对外外投资初初始成本本的现有有实际价价值。 第第二十五五条 企业对对流动资资产清查查核实的的范围和和内容包包括现金金、各种种存款、各各种应收收及预付付款项、短短期投资资和存货货等。第二十六条条 现现金清查查主要是是确定货货币资金金是否存存在；货货币资金金的收支支 记记录是否否完整；库存现现金、银银行存款款以及其其他货币币资金账账户的余余额是否否正确。第二十七条条 对对库存现现金的清清查，应应当查看看库存现现金是否否超过核核定的限限 额额，现金金收支是是否符合合现金管管理规定定；核对对库存现现金实际际金额与与现金日日记帐户户 余余额是否否相符；编制库库存现金金盘点表表。对库库存外币币依币种种清查，并并以清查查时点 当日之之银行外外币买入入牌价换换算。 备用金余余额加上上各项支支出凭证证的金额额应等于于当初设设置备用用金数额额。截止止 清查查时点时时，应当当核对企企业现金金日记账账的余额额与库存存现金的的盘点金金额是否否相 符符；如有有差异，应应说明原原因。第二十八条条 对对其他货货币资金金，主要要是清查查外埠存存款、银银行汇票票存款、银银 行本本票存款款、在途途货币资资金、信信用卡存存款、信信用证存存款等，按按其他货货币资金金账户 及其明明细分类类账逐一一核对。 第二十九九条 对银行行存款，主主要清查查企业在在开户银银行及其其他金融融机构各各种存款款贴面余余额与银银行及其其他金融融机构中中该企业业的帐面面余额是是否相符符；对银银行存款款的清查查，应根根据银行行存款对对账单、存存款种类类及货币币种类逐逐一查对对、核实实。检查查银行存存款余额额调节表表中未达达账项的的真实性性；检查查非记账账本位币币折合记记账本位位币所采采用的折折算汇率率是否正正确，折折算差额额是否已已按规定定进行帐帐务处理理。（一） 存款明细要要依不同同银行账账户分列列明细，应应当区分分人民币币及各种种外币；（二） 定期存款应应当出具具银行定定期存款款单；（三） 各项存款应应当由银银行出具具证明文文件；（四） 外币存款应应当按外外币币种种及银行行分列；（五） 银行存款帐帐列有利利息收入入时应当当详加注注明。第三十条 应收收及预付付款项的的清查内内容包括括应收票票据、应应收帐款款、其他他应收款款、预付付帐款和和待摊费费用。（一） 清查应收票票据时，企企业应当当按其种种类逐笔笔与购货货单位或或者银行行核对查查实；（二）清查查应收帐帐款、其其他应收收款和预预付帐款款时，企企业应当当逐一与与对方单单位核对对，以双双方一致致金额记记帐。对对有争议议的债权权要认真真清理、查查证、核核实，重重新明确确债权关关系。对对长期拖拖欠，要要查明原原因，积积极催收收；对经经确认难难以收回回的款项项，应当当明确责责任，做做好相关关取证工工作； （三）应应当认真真清理企企业职工工个人借借款并限限期收回回。第三十一条条 短短期投资资的清查查主要对对国库券券、各种种特种债债券、股股票及其其他短期期投资进进行清理理，取得得股票、债债券及基基金帐户户对账单单，与明明细账余余额核对对，盘点点库存有有价证券券，与相相关帐户户余额进进行核对对。 第三十十二条 存货货的清查查内容主主要包括括：原材材料、辅辅助材料料、燃料料、修理理用备件件、包装装物、低低值易耗耗品、在在产品、半半成品、产产成品、外外购商品品、协作作件以及及代保管管、在途途、外存存、外借借、委托托加工的的物资（商商品）等等。 （一）各各企业都都应当认认真组织织清仓查查库，对对所有存存货全面面清查盘盘点；对对清查出出的积压压、已毁毁损或需需报废的的存货，应应当查明明原因，组组织相应应的技术术鉴定，并并提出处处理意见见； （二）对对长期外外借未收收回的存存货，应应当查明明原因，积积极收回回或按规规定作价价转让； （三）代代保管物物资由代代保管单单位协助助清查，并并将清查查结果告告知产权权单位。 第三十三三条 固定资资产清查查的范围围主要包包括房屋屋及建筑筑物、机机器设备备、运输输设备、工工具器具具和土地地等。 （一）对对固定资资产要查查清固定定资产原原值、净净值，已已提折旧旧额，清清理出已已提足折折旧的固固定资产产、待报报废和提提前报废废固定资资产的数数额及固固定资产产损失、待待核销数数额等； （二）租租出的固固定资产产由租出出方负责责清查，没没有登记记入胀的的要将清清查结果果与租入入方进行行核对后后，登记记入账； （三）对对借出和和未按规规定手续续批准转转让出去去的资产产，应当当认真清清理收回回或者补补办手续续； （四）对对清查出出的各项项贴面盘盘盈（含含贴外）、盘盘亏固定定资产，要要认真查查明原因因，分清清工作责责任，提提出处理理意见； （五）经经过清查查后的各各项固定定资产，依依据用途途（指生生产性或或非生产产性）和和使用情情况（指指在用、未未使用或或不需用用等）进进行重新新登记，建建立健全全实物帐帐卡； （六）对对清查出出的各项项未使用用、不需需用的固固定资产产，应当当查明购购建日期期、使用用时间、技技术状况况和主要要参数等等，按调调拨（其其价值转转入受拨拨单位）、转转生产用用、出售售、待报报废等提提出处理理意见； （七）土土地清查查的范围围包括企企业依法法占用和和出租、出出借给其其他企业业使用的的土地，企企业举办办国内联联营、合合资企业业以使用用权作价价投资或或入股的的土地，企企业与外外方举办办的中外外合资、合合作经营营企业以以使用权权作价入入股的土土地。 第三十十四条 长期期投资的的清查主主要包括括总公司司和子企企业以流流动资产产、固 定资产产、无形形资产等等各种资资产的各各种形式式投资。 （一）在在清查对对外长期期投资时时，凡按按股份或或者资本本份额拥拥有实际际控制权权的，一一般应采采用权益益法进行行清查；没有实实际控制制权的，按按企业目目前对外外投资的的核算方方式进行行清查。核核查内容容包括：有关长长期投资资的合同同、协议议、章程程，有权权力部门门的批准准文件，确确认目前前拥有的的实际股股权、原原始投入入、股权权比例、分分红等项项内容；（二）企业业在境外外的长期期投资清清查主要要包括以以资金、实实物资产产、无形形资产在在：境外外投资举举办的各各类独资资、合资资、联营营、参股股公司等等企业中中的各项项资产，由由中方投投资企业业认真查查明管理理情况和和投资效效益。第三十五条条 在在建工程程（包括括基建项项目）清清查的范范围和内内容主要要是在建建或停缓缓建的国国家基建建项目、技技术改造造项目，包包括完工工未交付付使用（合合试车）、交交付使用用未验收收入账等等工程项项目、长长期挂账账但实际际已经停停工报废废的项目目。在建建工程要要由建设设单位负负责按项项目逐一一进行清清查，主主要登记记在建工工程的项项目性质质、投资资来源、投投资总额额、实际际支出、实实际完工工进度和和管理状状况。对在建工程程的毁损损报废要要详细说说明原因因，提供供合规证证明材料料。对清清理出来来的在建建工程中中已完工工未交付付使用和和交付使使用未验验收入账账的工程程，企业业应当及及时入帐帐。 第三十六六条 无形资资产清查查的范围围和内容容包括各各项专利利权、商商标权、特特许权、版版权、商商誉、土土地使用用权及房房屋使用用权等。对对无形资资产的清清查进行行全面盘盘点，确确定其真真实的价价值及完完整内容容，核实实权属证证明材料料，检查查实际摊摊销情况况。第三十七条条 递递延资产产及其他他资产清清查的范范围和内内容包括括开办费费、租人人固定资资产改良良支出及及特准储储备物资资等，应应当逐一一清理，认认真核查查摊销余余额。第三十八条条 负负债清查查的范围围和内容容包括各各项流动动负债和和长期负负债。流流动负债债要清查查各种短短期借款款、应付付及预收收款项、预预提费用用及应付付福利费费等；长长期负债债要清查查各种长长期借款款、应付付债券、长长期应付付款、住住房周转转金等。对对负债清清查时企企业、单单位要与与债权单单位逐一一核对帐帐目，达达到双方方帐目余余额一致致。第三十九条条 企企业在对对以上资资产进行行全面清清查的基基础上，根根据国家家有关清清产核资资损失认认定的有有关规定定，在社社会中介介机构的的配合下下，收集集相关证证据，为为资产损损失、资资金挂帐帐的认定定工作做做好准备备。第五章 价值重重估第四十条 企业业凡在以以前开展展清产核核资工作作（包括括