餐饮行业会计核算及会计科目表

餐饮行业会计科目及其核算说明餐饮行业会计科科目及其核算算说明金蝶友商网 产品方案部部 2011年年10月餐饮行业会计科科目及其核算算说明目录餐饮行业会计科科目及其核算算说明2一、餐饮行业会会计科目一览览表2二、餐饮行业会会计科目使用用说明12第号科目目 现 金12第号科目目 银行存款12第号科目目 其他货币资资金13第号科目目 短期投资14第号科目目 应收帐款15第号科目目 坏帐准备16第号科目目 其他应收款款16第号科目目 原材料17第号科目目 燃料17第号科目目 低值易耗品品18第号科目目 物料用品19第号科目目 库存商品20第号科目目 待摊费用20第号科目目 长期投资21第号科目目 固定资产23第号科目目 累计折旧25第号科目目 固定资产清清理25第号科目目 在建工程26第号科目目 无形资产27第号科目目 递延资产28第号科目目 待处理财产产损溢28第号科目目 短期借款29第号科目目 应付帐款30第号科目目 其他应付款款30第号科目目 应付工资30第号科目目 应付福利费费31第号科目目 应交税金31第号科目目 应付利润32第号科目目 其他应交款款32第号科目目 预提费用33第号科目目 长期借款33第号科目目 应付债券34第号科目目 长期应付款款35第号科目目 实收资本36第号科目目 资本公积36第号科目目 盈余公积37第号科目目 本年利润37第号科目目 利润分配37第号科目目 营业收入38第号科目目 营业成本39第号科目目 营业费用39第号科目目 营业税金及及附加40第号科目目 管理费用40第号科目目 财务费用41第号科目目 投资收益41第号科目目 营业外收入入42第号科目目 营业外支出出42一、餐饮行业会会计科目一览览表序号编号名称一、资产类1101 库存现金2102 银行存款10201 人民币存款10202外币存款3109其他货币资金10901 外埠存款 10902 银行本票10903 银行汇票10904在途货币资金4 111短期投资11101 股票11102债券11103基金 111104其他5113应收账款（按结结算单位设置置明细）6114坏账准备11401应收账款7119其他应收款（按按债务人设置置明细）8121 原材料12101主要材料12102辅助材料9122燃料12201煤气12202天然气12203钢炭10124低值易耗品12401棉织品12402瓷器玻璃器皿12403办公桌椅11126物料用品12601包装物品12602日常维修用材料料12603零配件12604印刷品12605洗涤用品12606清洁用品12607纸巾12608牙签12128库存商品（按类类别或存放地地点设置明细）12801烟类12802酒类12803饮料类13129商品进销差价14131待摊费用13101低值易耗品摊销销13102预付保险费13103印花税票15141长期投资14101股票投资14102债权投资14103其他投资14104应计利息16151固定资产15101 房屋及建筑物15102办公设备15103其他固定资产17155累计折旧15501固定资产减值准准备18156固定资产清理（按类别设置置明细）15601房屋及建筑物15602办公设备15603其他固定资产19159在建工程（按项项目设置明细）160401人工费160402材料费160403机械使用费20161无形资产（按类类别设置明细细）16101专利权16102商标权16103非专利技术21171递延资产17101开办费用17102固定资产修理支支出17103租入固定资产改改良支出22181待处理资产损益益18101待处理固定资产产损益18102待处理流动资产产损益18103其他待摊费用二、负债类23201短期借款（按债债权人设置明明细）24203应付账款（按单单位设置明细细）25209其他应付款（按按个人或单位位设置明细）20901应付租金20902存入保证金26211应付工资21101应付津贴21102应付奖金21103应付补贴21104应付基本工资27214应付福利费21401应付医疗保险费费21402提取福利费21403职工困难补贴21404其他28221应交税金22101应交营业税22102应交城市维护建建设税22103应交房产税22104应交所得税22105应交固定资产投投资方向调节节税22106应交车船使用税税29223应付利润30229其他应交款（按按单位或个人人设置明细）22901教育费附加22902能源交通重点建建设基金22903预算调节基金31231预提费用23101租金23102保险费23103借款利息23104修理费用32241长期借款（按借借款单位设置置）33251应付债券25101债券面值25102债券溢价25103债券折价25104应计利息34261长期应付款（按按种类设置）三、所有者权益益类35301实收资本（或股股本）36311资本公积31101资本（股本）溢溢价31102接受捐赠非现金金资产准备31103接受现金捐赠31104股权投资准备31107其他资本公积37313盈余公积31301法定盈余公积31302任意盈余公积31303法定公益金31304储备基金31305企业发展基金38321本年利润39322利润分配32201应交所得税32202盈余公积补亏32203提取盈余公积32204应付利润32205未分配利润五、损益类40501营业收入50101餐费收入50102冷热饮收入50103服务收入50104其他收入41502营业成本50201原材料成本50202商品进价成本42503营业费用50301运输费50302广告费50303差旅费50304劳务成本50305物料消耗费50306折旧费50307低值易耗品摊销销50308修理费50309工资50310福利费50311工作餐50312服装费50313其他营业费用43504营业税金及附加加50401营业税50402城市维护建设税税50403教育费附加511管理费用51101管理人员工资51102公司经费51103劳动保险费51104福利费51105办公费51106差旅费51107会议费51108物料消耗51109水电费51110折旧费51111咨询费51112排污费51113无形资产摊销51114开办费摊销51115坏账损失51116存货盘亏和毁损损51117租赁费44512财务费用51201利息支出51202汇兑损失51203金融机构手续费费45521投资收益531营业外收入53101固定资产盘盈53102处理固定资产净净收益53103出售无形资产收收益46532营业外支出53201固定资产清理53202固定资产盘亏53203处置固定资产净净损失53204出售无形资产损损失53205固定（无形）资资产、在建工工程减值准备备53206罚款支出53207捐赠支出53208其他二、餐饮行业会会计科目使用用说明第号科目目 现 金一、本科目核算算企业的库存存现金。企业内部各部门门周转使用的的备用金，在在“其他应收款款”科目核算，或或单独设置“备用金”科目核算，不不记入本科目目。二、企业收到现现金，借记本本科目，贷记记有关科目；支出现金，借借记有关科目目，贷记本科科目。三、企业应设置置“现金日记帐帐”，由出纳人人员根据收付付款凭证，按按照业务的发发生顺序逐笔笔登记。每日日终了，应计计算当日的现现金收入合计计数、现金支支出合计数和和结余数，并并将结余数与与实际库存数数核对，做到到帐款相符。有有外币现金的的企业，应分分别人民币、各各种外币设置置“现金日记帐帐”进行明细核核算。第号科目目 银行存款款一、本科目核算算企业存入银银行的各种存存款。企业如如有存入其他他金融机构的的存款，也在在本科目内核核算。企业的外埠存款款、银行本票票存款、银行行汇票存款等等在“其他货币资资金”科目核算，不不记入本科目目。二、企业将款项项存入银行或或其他金融机机构，借记本本科目，贷记记“现金”等有关科目目；提取和支支出存款时，借借记“现金”等有关科目目，贷记本科科目。企业应按开户银银行和其他金金融机构、存存款种类等，分分别设置“银行存款日日记帐”，由出纳人人员根据收付付款凭证，按按照业务的发发生顺序逐笔笔登记，每日日终了应结出出余额。“银行存款日日记帐”应定期与“银行对帐单单”核对，至少少每月核对一一次。月份终终了，企业帐帐面结余与银银行对帐单余余额之间如有有差额，必须须逐笔查明原原因进行处理理，并应按月月编制“银行存款余余额调节表”，调节相符符。第号科目目 其他货币币资金一、本科目核算算企业的外埠埠存款、银行行汇票存款、银银行本票存款款和在途货币币资金等各种种其他货币资资金。有境外外往来结算业业务的企业，发发生的信用证证存款等，也也在本科目核核算。二、外埠存款，是是指企业到外外地进行临时时或零星采购购时，汇往采采购地银行开开立采购专户户的款项。企企业将款项委委托当地银行行汇往采购地地开立专户时时，借记本科科目，贷记 “银行存款”科目。收到到采购员交来来供应单位发发票帐单等报报销凭证时，借借记有关材料料科目，贷记记本科目。将将多余的外埠埠存款转回当当地银行时，根根据银行的收收帐通知，借借记“银行存款”科目，贷记记本科目。三、银行汇票存存款是企业为为取得银行汇汇票，按照规规定存入银行行的款项。企企业在填送“银行汇票委委托书”并将款项交交存银行，取取得银行汇票票后，根据银银行盖章退回回的委托书存存根联，借记记本科目，贷贷记“银行存款”科目。企业业使用银行汇汇票后，应根根据发票帐单单及开户行转转来的银行汇汇票第四联等等有关凭证，借借记有关材料料科目，贷记记本科目；如如有多余款或或因汇票超过过付款期等原原因而退回款款项时，借记记“银行存款”科目，贷记记本科目。四、银行本票存存款是企业为为取得银行本本票按照规定定存入银行的的款项。企业业向银行提交交“银行本票申申请书”，将款项交交存银行，取取得银行本票票后，根据银银行盖章退回回的申请书存存根联，借记记本科目，贷贷记“银行存款”等科目。付付出银行本票票后，应根据据发票帐单等等有关凭证，借借记有关材料料科目，贷记记本科目。企企业因本票超超过付款期等等原因而要求求退款时，应应填制进帐单单一式两联，连连同本票一并并送交银行，根根据银行盖章章退回的进帐帐单第一联，借借记“银行存款”等科目，贷贷记本科目。五、企业同所属属单位之间和和上下级之间间的汇、解款款项，在月终终时如有未到到达的汇入款款项，应作为为在途货币资资金处理。根根据汇出单位位的通知，借借记本科目，贷贷记有关科目目。收到款项项时，借记“银行存款”科目，贷记记本科目。六、本科目应设设置“外埠存款”“银行汇票票”“银行本票票”“在途资金金”等明细科目目，并按外埠埠存款的开户户银行、银行行汇票或本票票的收款单位位和在途资金金的汇出单位位等设置明细细帐。采用信信用证付款方方式的企业，委委托银行开出出的信用证，可可在本科目中中增设“信用证存款款”明细科目核核算。第号科目目 短期投资资一、本科目核算算企业购入的的各种能随时时变现、持有有时间不超过过一年的有价价证券以及不不超过一年的的其他投资，包包括各种股票票、债券等。二、企业购入的的各种股票和和债券，按照照实际支付的的价款，借记记本科目，贷贷记“银行存款”科目。企业购入股票，如如在实际支付付的款项中包包括已宣告发发放、但未支支取的股利，应应作为应收款款处理。企业业应按照实际际成本（即实实际支付的价价款扣除已宣宣告发放的股股利），借记记本科目，按按照应收的股股利，借记“其他应收款款”科目，按实实际支付的价价款，贷记“银行存款”科目。发放的股利和债债券利息，借借记“银行存款”等科目，贷贷记“投资收益”“其他应收收款”科目。企业出售股票和和债券，按照照实际收到的的金额，借记记“银行存款”科目，按照照实际成本，贷贷记本科目，按按未支取的股股利，贷记“其他应收款款”科目，按其其差额，借记记或贷记“投资收益”科目。债券到期收回本本息，借记“银行存款”科目，贷记记本科目和“投资收益”科目。三、本科目应按按短期投资种种类设置明细细帐。第号科目目 应收帐款款一、本科目核算算企业经营中中发生的各种种应收款项。企业预收的有关关单位的结算算款，也在本本科目核算。预预收款项较多多的企业，也也可增设“预收帐款”科目，核算算企业预收的的有关单位的的结算款项。二、企业发生应应收帐款时，借借记本科目，贷贷记“营业收入”等科目；收收回款项时，借借记“银行存款”等科目，贷贷记本科目。企业预收的有关关单位的款项项，借记“银行存款”等科目，贷贷记本科目；经营业务完完成与其他单单位结算时，借借记本科目，贷贷记“营业收入”等科目；退退还多收的结结算款，借记记本科目，贷贷记“银行存款”等科目；应应收的补付结结算款，作相相反分录。旅行社收到港澳澳地区或国外外旅行社、饭饭店等预付的的旅游费用时时，借记“银行存款”等科目，贷贷记本科目；结算旅游费费用时，借记记本科目，贷贷记“营业收入”等科目；退退还多收的结结余款，借记记本科目，贷贷记“银行存款”等科目；应应收的补付结结算款，作相相反分录。三、应收帐款如如为外币，发发生的汇兑损损益，计入财财务费用。四、企业应收帐帐款如发生坏坏帐，提取坏坏帐准备的企企业应冲销已已提的坏帐准准备，借记“坏帐准备”科目，贷记记本科目；未未提坏帐准备备的企业，计计入企业的管管理费用，借借记“管理费用”科目，贷记记本科目。已确认并转销的的坏帐，如果果以后又收回回，提取坏帐帐准备的企业业，借记本科科目，贷记“坏帐准备”科目；同时时，借记“银行存款”科目，贷记记本科目；未未提坏帐准备备的企业，借借记本科目，贷贷记“管理费用”科目；同时时，借记“银行存款”科目，贷记记本科目。五、本科目应按按结算单位设设置明细帐。第号科目目 坏帐准备备一、本科目核算算企业提取的的坏帐准备。二、提取坏帐准准备，借记“管理费用”科目，贷记记本科目；冲冲销坏帐准备备，借记本科科目，贷记“管理费用”科目。发生坏帐损失时时，借记本科科目，贷记“应收帐款”科目。已确认并转销的的坏帐损失，以以后又收回的的，应按收回回的金额，借借记“应收帐款”科目，贷记记本科目；同同时，借记“银行存款”科目，贷记记“应收帐款”科目。三、本科目年末末贷方余额为为已提取的坏坏帐准备。第号科目目 其他应收收款一、本科目核算算企业除应收收帐款、预付付帐款以外的的其他各种应应收、暂付款款项，包括：各种赔款、罚罚款、存出保保证金、应向向职工收取的的各种垫付款款项等。二、企业发生其其他各种应收收款项时，借借记本科目，贷贷记有关科目目；收回各种种款项时，借借记有关科目目，贷记本科科目。三、本科目应按按其他应收款款的项目分类类，并按不同同的债务人设设置明细帐。第号科目目 原材料一、本科目核算算企业在库和和在途的各种种原材料的实实际成本，包包括饮食企业业、饭店等库库存的食品原原材料，进行行生产加工服服务的照相、洗洗染、修理等等企业库存的的原材料等。二、购入原材料料的实际成本本，包括买价价和能直接认认定的运杂费费、保管费以以及缴纳的税税金等。购入入并已验收入入库的各种原原材料，借记记本科目，贷贷记“银行存款”“应付帐款款”等科目。已已支付货款但但尚未到达或或尚未验收入入库的各种原原材料，借记记本科目（在在途），贷记记“银行存款”等科目；待待收到材料后后再借记本科科目（库存），贷贷记本科目（在在途）。领用的原材料，借借记“营业成本”等科目，贷贷记本科目。月月份终了，按按操作间、部部门等实际盘盘点的结存原原材料数额，办办理假退料手手续，调整营营业成本，借借记“营业成本”科目（红字字），贷记“原材料”科目（红字字）；下月初初再将假退料料金额原数冲冲回。领用原原材料的实际际成本，可以以采用先进先先出、后进先先出、加权平平均、移动加加权平均、个个别计价等方方法计算确定定。不同的材材料可以采用用不同的计价价方法。计价价方法一经确确定，不得随随意变更。三、企业库存的的原材料应定定期进行盘点点，发现盘盈盈或盘亏、毁毁损，先记入入“待处理财产产损溢”科目，盘盈盈时，借记本本科目，贷记记“待处理财产产损溢”科目；盘亏亏时作相反分分录。查明原原因后再行处处理。四、本科目应按按各种原材料料设置明细帐帐。五、本科目的期期末余额反映映库存原材料料的实际成本本。第号科目目 燃料一、本科目核算算企业在库和和在途的各种种燃料的实际际成本。二、购入燃料的的实际成本，包包括买价和能能直接认定的的运杂费、保保管费等。购购入的各种燃燃料，比照“原材料”科目的方法法进行核算。耗用的燃料直接接计入当期费费用，借记“营业费用”“管理费用用”等科目，贷贷记本科目。发生的盘盈、盘盘亏，先转入入“待处理财产产损溢”科目，盘盈盈时，借记本本科目，贷记记“待处理财产产损溢”科目；盘亏亏时作相反分分录。查明原原因后再行处处理。三、本科目应按按各种燃料设设置明细帐。第号科目目 低值易耗耗品一、本科目核算算企业在库低低值易耗品的的实际成本。低值易耗品是指指不作为固定定资产核算的的各种用具、家家具，如工具具、管理用具具、玻璃器皿皿，以及在经经营过程中周周转使用的包包装容器等。二、购入的低值值易耗品，比比照“原材料”科目的方法法进行核算。三、企业应根据据具体情况，对对低值易耗品品采用一次或或分期摊销的的方法：一次摊销的低值值易耗品，在在领用时将其其全部价值摊摊入有关的成成本费用科目目，借记“营业费用”“管理费用用”等科目，贷贷记本科目。报报废时，将报报废低值易耗耗品的残料价价值作为当月月低值易耗品品摊销额的减减少，冲减“营业费用”“管理费用用”等科目，借借记“原材料”等科目，贷贷记“营业费用”“管理费用用”等科目。分期摊销的低值值易耗品，领领用时，借记记待摊费用”等科目，贷贷记本科目。分分期摊入有关关成本费用科科目时，借记记“营业费用”“管理费用用”等科目，贷贷记“待摊费用”等科目。报报废时，将低低值易耗品的的残料价值作作为当月低值值易耗品摊销销额的减少，冲冲减有关成本本费用科目。四、在用低值易易耗品，以及及使用部门退退回仓库的低低值易耗品，应应加强实物管管理，并在备备查簿上进行行登记。五、低值易耗品品较多的企业业，也可采用用五五摊销法法进行摊销。采采用五五摊销销法进行摊销销的企业，应应在本科目下下设置“库存低值易易耗品”“在用低值值易耗品”“低值易耗耗品摊销”三个明细科科目。领用时，借记本本科目（在用用低值易耗品品），贷记本本科目（库存存低值易耗品品）。月份终终了，根据当当月领用的低低值易耗品的的实际成本的的，计计算当月领用用的低值易耗耗品的摊销额额，借记“营业费用”“管理费用用”等科目，贷贷记本科目（低低值易耗品摊摊销）。当月月领用低值易易耗品数额较较大的，其低低值易耗品的的摊销额也可可通过“待摊费用”或“递延资产”科目核算。低值易耗品报废废时，应按入入库的残料价价值，借记“原材料”等科目，按按报废低值易易耗品的已提提摊销额，借借记本科目（低低值易耗品摊摊销），按报报废低值易耗耗品的实际成成本的减去残料价价值后的差额额，借记“营业费用”“管理费用用”等科目，按按报废低值易易耗品的实际际成本，贷记记本科目（在在用低值易耗耗品）。六、低值易耗品品应按照类别别、品种规格格进行数量和和金额的明细细核算。七、本科目的期期末余额为期期末在库未用用低值易耗品品的实际成本本。采用五五五摊销法的企企业，本科目目的期末余额额为期末在库库低值易耗品品的实际成本本和在用低值值易耗品的摊摊余价值。第号科目目 物料用品品一、本科目核算算企业在库和和在途的除原原材料、燃料料、低值易耗耗品以外的其其他物料用品品的实际成本本，包括企业业的日常用品品、办公用品品、包装物品品、日常维修修用材料、零零配件等。二、企业的物料料用品应按实实际成本记帐帐。购入的物物料用品，比比照“原材料科目目的方法进行行核算。领用物料用品时时，借记“营业费用”“管理费用用”等科目，贷贷记本科目。发生的盘盈、盘盘亏，先转入入“待处理财产产损溢”科目，盘盈盈时，借记本本科目，贷记记“待处理财产产损溢”科目；盘亏亏时作相反分分录。查明原原因后再行处处理。三、本科目应按按物料用品类类别设置明细细帐。第号科目目 库存商品品一、本科目核算算企业在库和和在途的各种种商品的实际际成本，包括括饭店商品部部、餐饮部或或附设商场等等库存的各种种商品；进行行生产加工服服务的照相等等企业附设小小卖部库存的的商品；饮食食企业附设小小卖部库存的的商品等。二、库存商品应应按实际成本本记帐。国内内购进商品的的进价成本指指购进商品原原价；国外购购进商品的进进价成本包括括进价、进口口环节交纳的的税金和使用用调进外汇进进口商品应结结转的调进外外汇价差。采采用售价进行行库存商品核核算的企业，应应增设“商品进销差差价”科目，核算算企业购进商商品的售价与与进价的差额额。三、企业购入商商品时，借记记本科目，贷贷记“银行存款”“应付帐款款”等科目；已已支付货款但但尚未到达或或尚未验收入入库的商品，应应先计入“应付帐款”科目，待验验收入库后再再转入本科目目。销售商品时，借借记“银行存款”等科目，贷贷记“营业收入”科目。期末末结转销售商商品成本时，借借记“营业成本”等科目，贷贷记本科目。采采用售价进行行库存商品核核算的企业，平平时可按售价价结转成本，借借记“营业成本”等科目，贷贷记本科目；月份终了，计计算分摊本月月已销商品实实现的进销差差价，借记“商品进销差差价”科目，贷记记“营业成本”科目。发生的盘盈、盘盘亏，先转入入“待处理财产产损溢”科目，盘盈盈时，借记本本科目，贷记记“待处理财产产损溢”科目；盘亏亏时作相反分分录。查明原原因后再行处处理。四、本科目应按按商品类别或或按存放地点点设置明细帐帐。第号科目目 待摊费用用一、本科目核算算企业已经支支出但应由本本期和以后各各期分别负担担的分摊期在在一年以内的的各项费用，如如低值易耗品品摊销、预付付保险费以及及一次购买印印花税票和一一次交纳印花花税税额较大大需分摊的数数额等。开办办费、固定资资产修理支出出、租入固定定资产改良支支出以及摊销销期限在一年年以上的其他他费用，应在在“递延资产”科目核算，不不记入本科目目。二、企业发生各各项待摊费用用时，借记本本科目，贷记记“银行存款”“低值易耗耗品”等科目。分分期摊销时，借借记“营业费用”“管理费用用”等科目，贷贷记本科目。三、本科目应按按费用种类设设置明细帐。第号科目目 长期投资资一、本科目核算算企业不准备备在一年内变变现的投资，包包括股票投资资、债券投资资和其他投资资。二、债券投资应应按投资时实实际支付的价价款记帐。股票投资和其他他投资应当根根据不同情况况，分别采用用成本法或权权益法核算。三、本科目设置置以下四个明明细科目：股票投资；债券投资；其他投资；应计利息。四、股票投资：企业进行股股票投资时，按按实际支付的的价款，借记记本科目（股股票投资），贷贷记“银行存款”等科目。实实际支付的价价款中含有已已宣告发放的的股利的，应应按认购股票票的实际成本本（即实际支支付的价款扣扣除已宣告发发放的股利），借借记本科目（股股票投资），按按应收的股利利，借记“其他应收款款应收股利利”科目，按实实际支付的价价款，贷记“银行存款”等科目。股票投资采用成成本法核算的的，发放的股股利，借记“银行存款”等科目，贷贷记“投资收益”科目；股票票投资采用权权益法核算的的，应根据接接受投资企业业所有者权益益的增加，按按持股比例计计算本企业所所拥有的权益益的增加额，借借记本科目（股股票投资），贷贷记“投资收益”科目。接受受投资企业的的所有者权益益减少，作相相反分录。分分得的股利，借借记“银行存款等科目，贷记本本科目（股票票投资）。五、债券投资：企业进行债债券投资时，按按实际支付的的价款，借记记本科目（债债券投资），贷贷记“银行存款”科目。实际支付的价款款中含有债券券利息的，应应将这部分利利息，借记本本科目（应计计利息），按按实际支付的的价款扣除应应计利息后的的差额，借记记本科目（债债券投资），按按实际支付的的价款，贷记记“银行存款”科目。债券应计的利息息，应区别情情况处理：面值购入的债券券，应将应计计的当期利息息，借记本科科目（应计利利息），贷记记“投资收益”科目。企业溢价或折价价购入的债券券，其溢价或或折价应当在在债券存续期期间内分期摊摊销。溢价购购入的债券，按按当期应计的的利息，借记记本科目（应应计利息），按按当期应分摊摊的实际支付付价款中溢价价部分，贷记记本科目（债债券投资），按按其差额，贷贷记“投资收益”科目；折价价购入的债券券，按当期应应计利息，借借记本科目（应应计利息），按按当期应分摊摊的实际支付付价款中的折折价部分，借借记本科目（债债券投资），按按应计利息与与应分摊数的的合计数，贷贷记“投资收益”科目。债券到期收回本本息，按本息息合计，借记记“银行存款”等科目，按按债券本金部部分，贷记本本科目（债券券投资），按按已计利息部部分，贷记本本科目（应计计利息），按按未计利息部部分，贷记“投资收益”科目。六、其他投资：企业向其他他单位投资转转出的固定资资产，借记本本科目（其他他投资）和“累计折旧”科目，贷记记“固定资产”科目；企业业向其他单位位投资转出的的现金、材料料、无形资产产等，借记本本科目（其他他投资），贷贷记“银行存款”“原材料”“无形资产产”等科目。收到其他投资分分得的利润，采采用成本法核核算的，借记记“银行存款”等科目，贷贷记“投资收益”科目；采用用权益法核算算的，比照股股票投资进行行会计处理。收回其他投资，借借记“固定资产”“银行存款款”等科目，贷贷记本科目和和“累计折旧”科目。七、本科目应按按股票、债券券种类和被投投资单位进行行明细核算。第号科目目 固定资产产一、本科目核算算企业固定资资产的原价。企业应根据规定定的固定资产产标准，结合合本企业具体体情况，制订订固定资产目目录，作为核核算依据。企业的固定资产产应分为经营营用固定资产产、非经营用用固定资产，并并根据管理需需要选择适合合本企业的固固定资产分类类标准，进行行固定资产的的核算。二、企业的固定定资产应当按按照下列规定定，确定其原原价，登记入入帐：购入的固定定资产，按照照实际支付的的买价或售出出单位的帐面面原价（扣除除原安装成本本）、支付的的包装费、运运杂费和安装装成本等记帐帐。自行建造的的固定资产，按按照建造过程程中实际发生生的全部支出出记帐。其他单位投投资转入的固固定资产，按按评估确认的的价值或合同同、协议约定定的价格计价价。融资租入的的固定资产，按按租赁协议确确定的设备价价款、运输费费、途中保险险费、安装调调试费等支出出记帐。在原有固定定资产基础上上进行改建、扩扩建的固定资资产，按原有有固定资产帐帐面原价，减减去改建、扩扩建过程中发发生的变价收收入，加上由由于改建、扩扩建而增加的的支出记帐。接受捐赠的的固定资产，按按照同类资产产的市场价格格或根据所提提供的有关凭凭据记帐。接接受固定资产产时发生的各各项费用，应应当计入固定定资产价值。盘盈的固定定资产，按重重置完全价值值记帐。企业为取得固定定资产而发生生的借款利息息支出和有关关费用，以及及外币借款的的折合差额，在在固定资产尚尚未交付使用用或已投入使使用但尚未办办理竣工决算算前发生的，应应当计入固定定资产价值；在此之后发发生的，应当当计入当期损损益。已投入使用但尚尚未办理移交交手续的固定定资产，可先先按估计价值值记帐，待确确定实际价值值后，再行调调整。三、企业已经入入帐的固定资资产，除发生生下列情况外外，不得任意意变动：根据国家规规定对固定资资产价值重新新估价；增加补充设设备或改良装装置；将固定资产产的一部分拆拆除；根据实际价价值调整原来来的暂估价值值；发现原记固固定资产价值值有错误。四、购入不需要要安装的固定定资产，借记记本科目，贷贷记“银行存款”等科目；购购入需要安装装的固定资产产，先计入在在建工程”科目，安装装完毕交付使使用时再转入入本科目。自行建造完成的的固定资产，借借记本科目，贷贷记“在建工程”科目。其他单位投资转转入的固定资资产，应按评评估确认的价价值或者合同同、协议约定定的价格借记记本科目，贷贷记“实收资本”科目。融资租入固定资资产，应单设设明细科目进进行核算。交交付使用时，借借记本科目，贷贷记“在建工程”“长期应付付款”等科目。租租赁期满，如如合同规定将将设备所有权权转归承租企企业，应进行行转帐，将固固定资产从“融资租入固固定资产”明细科目转转入有关明细细科目。接受捐赠的固定定资产，按所所确认的固定定资产原价，借借记本科目，按按估计的折旧旧，贷记“累计折旧”科目，按其其差额，贷记记“资本公积”科目。盘盈的固定资产产，按重置完完全价值，借借记本科目，按按估计折旧，贷贷记“累计折旧”科目，按其其差额，贷记记“待处理财产产损溢”科目。五、企业出售、报报废和毁损等等原因减少的的固定资产，应应按减少的固固定资产净值值，借记“固定资产清清理”科目，按已已提折旧，借借记“累计折旧”科目，按固固定资产原价价，贷记本科科目。投资转出的固定定资产，借记记“长期投资”“累计折旧旧”科目，贷记记本科目。盘亏的固定资产产，按其净值值，借记“待处理财产产损溢”科目，按已已提折旧，借借记“累计折旧”科目，按固固定资产原价价，贷记本科科目。六、企业应设置置“固定资产登登记簿”和“固定资产卡卡片”，按固定资资产类别、使使用部门和每每项固定资产产进行明细核核算。七、临时租入的的固定资产，应应另设备查簿簿进行登记，不不在本科目核核算。第号科目目 累计折旧旧一、本科目核算算企业固定资资产的累计折折旧。二、企业按月计计提固定资产产折旧，借记记“营业费用”“管理费用用”等科目，贷贷记本科目。三、固定资产提提足折旧后，不不管能否继续续使用，均不不再提取折旧旧；提前报废废的固定资产产，也不再补补提折旧。所所谓提足折旧旧，是指已经经提足该项固固定资产应提提的折旧总额额。应提的折折旧总额为固固定资产原价价减去预计残残值加上预计计清理费用。四、本科目只进进行总分类核核算，不进行行明细分类核核算。需要查查明某项固定定资产的已提提折旧，可以以根据固定资资产卡片上所所记载的该项项固定资产原原价、折旧率率和实际使用用年数等资料料进行计算。第号科目目 固定资产产清理一、本科目核算算企业因出售售、报废和毁毁损等原因转转入清理的固固定资产净值值及其在清理理过程中所发发生的清理费费用和清理收收入。二、出售、报废废和毁损的固固定资产转入入清理时，应应按固定资产产净值，借记记本科目，按按已提折旧，借借记“累计折旧”科目，按固固定资产原价价，贷记“固定资产”科目。清理过程中发生生的费用，借借记本科目，贷贷记“银行存款”等科目；收收回出售固定定资产的价款款、残料价值值和变价收入入等，借记“银行存款”“原材料”等科目，贷贷记本科目；应由保险公公司或过失人人赔偿的损失失，借记“其他应收款款”“银行存款款”等科目，贷贷记本科目。固定资产清理后后的净收益，借借记本科目，贷贷记“营业外收入入处理固定定资产收益”科目；固定定资产清理后后的净损失，区区别情况处理理：属于自然然灾害等非正正常原因造成成的损失，借借记“营业外支出出非常损失失”科目，贷记记本科目；属属于正常的处处理损失，借借记“营业外支出出处理固定定资产损失”科目，贷记记本科目。三、本科目应按按被清理的固固定资产设置置明细帐。第号科目目 在建工程程一、本科目核算算企业进行各各项工程，包包括固定资产产新建工程、改改扩建工程、修修理工程等所所发生的实际际支出。企业业购入不需要要安装的固定定资产，不通通过本科目核核算。企业购入为工程程准备的物资资，应单设“工程物资”明细科目进进行核算。二、企业购入用用于工程的物物资，借记本本科目（工程程物资），贷贷记“银行存款”等科目。企业自营工程领领用工程物资资，借记本科科目（工程），贷贷记本科目（工工程物资）。在建工程应负担担的职工工资资，借记本科科目（工程），贷贷记“应付工资”科目。企业进行工程所所发生的其他他支出，借记记本科目（工程），贷贷记“银行存款”“长期借款款”“应交税金金”等科目。企业出包工程，按按规定预付承承包单位工程程价款，借记记本科目（工程），贷贷记“银行存款”等科目；工工程完工收到到承包单位帐帐单，补付或或补记工程价价款，借记本本科目（工程），贷贷记“银行存款”等科目。三、企业发生的的工程借款利利息，应根据据应计利息，分分别情况处理理：属于在固固定资产尚未未交付使用或或者已投入使使用但尚未办办理竣工决算算之前发生的的，计入在建建固定资产的的造价，借记记本科目（工程），贷贷记“长期借款”“应付债券券”“长期应付付款”等科目；办办理竣工决算算后发生的利利息，计入当当期损益，借借记“财务费用”科目，贷记记“长期借款”“应付债券券”“长期应付付款”等科目。企业用外币借款款进行的工程程因外币折合合率变动而多多付的人民币币，在固定资资产尚未交付付使用或者已已投入使用但但尚未办理竣竣工决算之前前发生的，计计入固定资产产造价，借记记本科目（工程），贷贷记“长期借款”等科目；办办理竣工决算算后发生的，计计入当期损益益，借记“财务费用”科目，贷记记“长期借款”等科目。因因外币折合率率变动而少付付的人民币应应做相反会计计分录。成本，借记“固固定资产”等科目，贷贷记本科目（工程）。五、本科目按工工程项目进行行明细核算。六、本科目的期期末余额为尚尚未完工或虽虽已完工但尚尚未办理竣工工决算的工程程的实际支出出，以及尚未未使用工程物物资的实际成成本。第号科目目 无形资产产一、本科目核算算企业的专利利权、商标权权、著作权、非非专利技术、土土地使用权、商商誉等各种无无形资产的价价值。二、企业购入或或自行创造并并按法律程序序申请取得的的各种无形资资产，应按实实际支出，借借记本科目，贷贷记“银行存款”等科目。其他单位投资转转入的无形资资产，应按确确认的价值，借借记本科目，贷贷记“实收资本”科目。企业用已入帐的的无形资产向向外投资，借借记“长期投资”科目，贷记记本科目。企业向外转让已已入帐的无形形资产，其转转让收入，借借记“银行存款”等科目，贷贷记“营业收入其他收入”科目；结转转转让无形资资产的成本，借借记“营业成本”科目，贷记记本科目。三、各种无形资资产价值应分分期平均摊销销。摊销时，借借记“管理费用”科目，贷记记本科目。四、本科目应按按无形资产类类别设置明细细帐。五、本科目的期期末余额为尚尚未摊销的无无形资产的价价值。第号科目目 递延资产产一、本科目核算算企业发生的的不能全部计计入当年损益益，应当在以以后年度内分分期摊销的各各项费用，包包括开办费、固固定资产修理理支出、租入入固定资产改改良支出以及及摊销期限在在一年以上的的其他待摊费费用。二、企业发生的的递延费用，借借记本科目，贷贷记有关科目目。摊销时，借借记“管理费用”等科目，贷贷记本科目。开办费应当在企企业开始生产产经营以后的的一定年限内内分期平均摊摊销；固定资资产的修理支支出在修理间间隔期内分期期平均摊销；租入固定资资产改良支出出在租赁期内内分期平均摊摊销；其他递递延费用应在在一定期限内内按照费用项项目的受益期期限分期平均均摊销。三、本科目应按按照费用种类类设置明细帐帐。第号科目目 待处理财财产损溢一、本科目核算算企业在清查查财产过程中中查明的各种种财产物资的的盘盈、盘亏亏和毁损。二、本科目应设设置以下两个个明细科目：待处理固定定资产损溢；待处理流动动资产损溢。三、盘盈的各种种材料、低值值易耗品等流流动资产，借借记“原材料”“低值易耗耗品”“物料用品品”等科目，贷贷记本科目；盘盈的固定定资产，借记记“固定资产”科目，贷记记本科目和“累计折旧”科目。盘亏、毁损的各各种材料、低低值易耗品等等流动资产，借借记本科目，贷贷记“原材料”“低值易耗耗品”“物料用品品”等科目；盘盘亏的固定资资产，借记本本科目和“累计折旧”科目，贷记记“固定资产”科目。四、各种盘盈、盘盘亏和毁损的的财产物资，按按照规定程序序批准转销时时：流动资产产的盘盈，借借记本科目，贷贷记“管理费用”科目；固定定资产的盘盈盈，借记本科科目，贷记 “营业外收入入固定资产产盘盈”科目；流动动资产的盘亏亏、毁损，应应先扣除残料料价值，可以以收回的保险险赔偿和过失失人的赔偿，借借记“原材料”“其他应收收款”等科目，贷贷记本科目，剩剩余净损失，属属于非常损失失部分，借记记“营业外支出出非常损失失”科目，贷记记本科目，属属于一般经营营损失部分，借借记“管理费用”科目，贷记记本科目；固固定资产的盘盘亏，借记“营业外支出出固定资产产盘亏”科目，贷记记本科目。五、本科目期末末贷方余额为为尚未处理的的各种财产物物资的净溢余余；借方余额额为尚未处理理的各种财产产物资的净损损失。第号科目目 短期借款款一、本科目核算算企业借入的的期限在一年年以下的各种种借款。企业业借入的期限限在一年以上上的各种借款款，在“长期借款”科目核算，不不记入本科目目。二、企业借入的的各种短期借借款，借记“银行存款”科目，贷记记本科目；归归还借款时，借借记本科目，贷贷记“银行存款”科目。发生的短期借款款利息，借记记“财务费用”科目，贷记记“预提费用”“银行存款款”等科目。三、本科目应按按债权人设置置明细帐，并并按借款种类类进行明细核核算。第号科目目 应付帐款款一、本科目核算算企业经营中中发生的各种种应付款项。企业经营中发生生的各种预付付款项，也在在本科目核算算。二、企业发生应应付帐款时，借借记“原材料”“燃料”“库存商品品”等科目，贷贷记本科目；偿付时，借借记本科目，贷贷记“银行存款”等科目。按规定预付供应应单位的货款款，借记本科科目，贷记“银行存款”科目；材料料验收入库后后，借记“原材料”等科目，贷贷记本科目。补补付货款时，借借记本科目，贷贷记“银行存款”等科目。三、本科目应按按结算单位设设置明细帐。第号科目目 其他应付付款一、本科目核算算企业应付、暂暂收其他单位位或个人的款款项，如应付付租入固定资资产和包装物物的租金、职职工未按时领领取的工资、存存入保证金、应应付统筹退休休金等。二、企业发生的的各种应付、暂暂收款项，借借记“银行存款”“管理费用用”等科目，贷贷记本科目；支付时，借借记本科目，贷贷记“银行存款”等科目。三、本科目应按按应付和暂收收等款项的类类别和单位或或个人设置明明细帐。第号科目目 应付工资资一、本科目核算算企业应付给给职工的工资资总额。包括括在工资总额额内的各种工工资、奖金、津津贴、补贴等等，不论是否否在当月支付付，都应通过过本科目核算算。不包括在在工资总额内内的发给职工工的款项，如如医药费、福福利补助、退退休费、创造造发明、合理理化建议和技技术改进奖等等，不在本科科目核算。二、向银行提取取现金准备发发放工资时，借借记“现金”科目，贷记记“银行存款”科目。支付工资时，借借记本科目，贷贷记“现金”科目。从应应付工资中扣扣还的各种款款项，借记本本科目，贷记记“其他应收款款”“其他应付付款”等科目。职工在规定期限限内未领取的的工资，应由由发放工资的的单位及时交交回财会部门门，借记“现金”科目，贷记记“其他应付款款”科目。月份终了，应将将本月应发的的工资进行分分配，借记“营业费用”“管理费用用”“在建工程程”“应付福利利费”等科目，贷贷记本科目。三、实行提成工工资制的小型型企业，提取取的提成工资资也在本科目目核算。四、本科目应设设置“应付工资明明细帐”，根据企业业的具体情况况，按职工类类别、工资总总额的组成内内容等进行明明细核算。第号科目目 应付福利利费一、本科目核算算企业提取的的福利费。二、企业提取福福利费时，借借记“营业费用”“管理费用用”等科目，贷贷记本科目。支付的职工医药药卫生费、职职工困难补助助和其他福利利费以及应付付的医务、福福利人员工资资等，借记本本科目，贷记记“现金”“银行存款款”“应付工资资”等科目。三、本科目期末末贷方余额为为福利费的结结余。第号科目目 应交税金金一、本科目核算算企业应交纳纳的各种税金金，如营业税税、城市维护护建设税、房房产税、车船船使用税、土土地使用税、所所得税、固定定资产投资方方向调节税等等。企业交纳的印花花税以及其他他不需预计应应交数的税金金，不在本科科目核算。二、本科目应设设置下列明细细科目：“应交营业业税” “应交城市维维护建设税”。月份终了了，企业计算算出应交纳的的营业税和城城市维护建设设税，借记“营业税金及及附加”等科目，贷贷记本科目。“应交房产产税” “应交车船使使用税” “应交土地使使用税”。月份终了了，企业计算算出当月应交交纳的房产税税、车船使用用税和土地使使用税，借记记“管理费用”等科目，贷贷记本科目。“应交所得得税”。月份终了了，企业计算算出当月应交交纳的所得税税，借记“利润分配应交所得税税”科目，贷记记本科目。“应交固定定资产投资方方向调节税”。企业计算算出工程项目目应交纳的固固定资产投资资方向调节税税，借记“在建工程”科目，贷记记本科目。三、企业交纳的的各种税金，借借记本科目，贷贷记“银行存款”等科目。企业与税务机关关结算或清算算后，补交的的税金，借记记本科目，贷贷记“银行存款”等科目；退退回多交的税税金，借记“银行存款”等科目，贷贷记本科目。四、本科目期末末借方余额为为多交的税金金，贷方余额额为未交的税税金。第号科目目 应付利润润一、本科目核算算企业应付给给投资者的利利润，包括应应付国家、其其他单位以及及个人的投资资利润。企业业与其他单位位或个人的合合作项目，如如按协议或合合同规定应支支付的利润，也也在本科目核核算。二、企业计算出出应付的利润润，借记“利润分配应付利润”科目，贷记记本科目。支付利润时，借借记本科目，贷贷记“银行存款”科目。三、本科目期末末借方余额为为多支付利润润，贷方余额额为未支付利利润。第号科目目 其他应交交款一、本科目核算算企业除应交交税金、应付付利润以外的的其他各种应应上交的款项项，包括教育育费附加、能能源交通重点点建设基金、预预算调节基金金等。二、企业计算出出应交纳的各各种款项，借借记“营业税金及及附加”“利润分配配”等科目，目目。上交各种款项时时，借记本科科目，贷记“银行存款”等科目。三、本科目应按按其他应交款款的种类设置置明细帐。四、本科目期末末借方余额为为多交的其他他应交款；贷贷方余额为未未交的其他应应交款。第号科目目 预提费用用一、本科目核算算企业预提但但尚未实际支支出的各项费费用，如预提提的租金、保保险费、借款款利息、修理理费用等。二、企业预提的的各项费用，借借记“管理费用”“财务费用用”等科目，贷贷记本科目；实际支出时时，借记本科科目，贷记“银行存款”“原材料”等科目。实实际支出数与与已预提数的的差额，应计计入实