非财务经理的财务课程之财务与会计

非财务经理的财务课程I）会计基础)财务分析)成本分析基基础)预算编制与与跟踪)税制介绍)会计基础A）会计的基础础概念1）会计的最最终目标2）计算财产产（所有者权权益）3）资产负债债表的格式4）资产负债债表里的变动动5）财产（所所有者权益）的的分析B）会计报表中中的其它重要要部分1）利润表2）存货的核核算3）折旧与摊摊销4）坏账准备备的核算1) 会计的最最终目标思考问题: 为为什么要有会会计?预估情况财务预算实际情况会计财务分析与监督: 衡量预估与实际的差别, 找出原因, 调整.?=股东的财产包括括了些什么？有形产业如：无形产业如：债权如：债务如：财产的定义：一个人在某时的的财产是他所所有的产业加上他所所有的债权减去他所所有的债务，当然还还需要以一种种货币来表达达。财产=产业+债债权-债务什么是资产负债债表？资产负债表 = 股东某时时所拥有财产产的清单 （当然还要要用一种货币币来表达）。！某时资产负负债表 = 照片 ！2）计算财产企业的财产 = 产业+债权-债务务产业(流动和长长期)债权债务-汽车=产业债权债务注意：不同的产产业、债权、债债务金额可以以达到同样 的的财产金额！比如：产业债权债务财产10元10元0元 元10元30元20元 元200元980元1160元 元财产有可能是负负数，债务有有可能大于债债权加资产！3）资产负债表表的格式股东的财产 = 产业+债权-债务产业+债权 = 债务+股东的财产产“资产”=“负负债及所有者者权益”在资产负债表中中，所有的产产业加上债权权被称为“资产”，而所有的的债务及股东东的财产则被被称为“负债及所有有者权益”。注意：短期债债务 = _ 年以下下。中期债务 = _ 到_年。长期债务 = _ 年年以上。还债期限短流动性强资产负债及所有者权权益-债权-产业(流动和和长期)-债务-财产=资金用途=资金来源资产负债表只不不过是一个企企业在某时拍拍下的一张照照片，所以它它所表达的只只不过是某个个时间的情况况，而并不是是企业每天的的情况。4) 资产负债债表里的变动动原则：产业(流动+长长期)+债权 = 负债+财产（ 投资者权益益 ）,即：资产 = 负债债 + 投资资者权益(所所有者权益)由于这个等式，资资产负债表里里的每个项目目的变动都会会牵动另一个个项目（ 同金额 ）的变动。- 都是加或减，如如两个项目分分别在资产和负债及所有有者权益。- 一个是加，另一一个是减，如如两个项目都都在资产或都在负债及所有有者权益。5) 财产（所所有者权益）的的分析投资者把资产投投入企业，从从而取得对企企业资产的索索偿权。这部部分权益包括括投入和赚得得的权益。未分配利润所有者权益实收资本资本公积金盈余公积金资本溢价（股本溢价）法定财产重估增值接受捐赠资产价值资本汇率折算差额投入的权益赚得的权益法定盈余公积金任意盈余公积金公益金基金 实收资本：企业所有者实际际投入企业的的资金未分配利润：未做分配的净利利润或没有指指定用途的净净利润基金包括资本公公积金和盈余余公积金资本公积金：是由投资者投入入但不能构成成实收资本；或从其它来来源取得，由由所有者享有有的资金。盈余公积金是一一种强制性再再投资！主要要有三项：法定盈余公积：平时用来扩大企企业的流动资资金，企业发发生亏损时，可可将它用来垫垫补未弥补的的亏损。经批批准也可以用用于增加资本本。任意盈余公积金金：提取和使用都较较灵活。公益金:主要用于职工集集体福利设施施等。本期利润的分配配本期利润 1.提取取基金2.发给股股东股利3.未分配配利润原来不是想怎么分就怎么分综合：期初财产（所有有者权益）：开业时候的最初初投资，实收收资本。利润：本期的利润：本本期的收入减减去本期的费费用。未分配利润：本期没有被分配配的利润。基金：从本期利润中抽抽出的基金，为为企业将来而而备用的。资产负债表分有有两个阶段：利润分配前的报报表和利润分分配后的报表表原来资产负债表是这样的！B. 会计报报表中的其它重要部分1）利润表2）存货的核算算3）折旧与摊销销4）坏账准备的的核算1）利润表从开始到现在，我我们都把销售售收入或费用用成本直接地地加减到所有有者权益中的的利润里，但但现实中因为为利润的重要要性，会计中中有些科目和和利润报表是是特别为它而而制订的。利润 企业的的财富企业的财富富 成本，费用用 销售收入入借方 贷方会计科目一共有有5类!资产负债表资产负债及所有者权权益资产类比如：现金银行存款负债类比如：短期借款应付帐款所有者权益类比如：实收资本本期利润本期利润表借 贷产品销售收入X产品销售成本X产品销售费用X管理费用X财务费用收入入XX营业外支出收收入XX所得税 33.3%X净利润或亏损损X X资产类、负债类类、所有者权权益类 资产负债表表损益类 本期期利润表成本类 产品销售售成本中国外资企业的会计报表的格式有很大一部分是根据美国会计而来的。前三类的科目可以叫做资产负债表科目。因为这三类所有的科目都在资产负债表上。资产负债及所有者权益资产类：现金应收帐款负债类：短期贷款应付帐款所有者权益类：实收资本本期利润资产类：现金应收帐款等等负债类：短期贷款应付帐款所有者权益类：实收资本本期利润损益类：产品销售收入此类科目是专为计算企业本期利润而设的。产品销售成本成本类：生产成本此类科目是专为计算产品成本而设的。制造费用2) 存货的核核算存货的含义和范范围：存货，是指企业业为保证其生生产和经营活活动顺利进行行而持有的各各种商品和货货物。工业企业中，存存货包括原材材料、辅助材材料、在产品品、产成品等等等商业企业中，存存货则主要包包括各种用于于销售的商品品及非商品类类的材料物资资等。存货的计价：存货应按照实际际成本计价，其其中包括：买买价、运输费费、保险费、安安装费等等5种核算方法1- 个别辨认法如果可以确认存存货的属性的的话，就可以以确定存货的的价值。这个方法主要用用于可以辨认认的商品及货货物，比如一一些大型机器器。但是如果果不能辨2- 先进先出法先进先出法是指指按照存货收收发的顺序，假假定先收入的的存货先发出出，并按此流流转程序计算算发出存货的的成本。例：某企业A材材料有关资料料如下：9月1日：结余余500公斤斤，单位成本本4.2公斤，总总成本21000元。9月5日：购入入120000公斤，单位位成本4.5公斤，总总成本540000元。9月10日：领领用80000公斤。9月15日：购购入100000公斤，单单位成本为44.9公斤，总总成本490000元。9月25日：领领用118000公斤。按照先进先出法法，9月100日领用的材材料，其实际际成本确定如如下：(5004.2)+(750004.5)=35850元即假定月初结存存500公斤斤先领用，其其余75000公斤属于99月5日购入入。类似地，99月25日领领用材料的实实际成本为：(450044.5)+(730004.9)=560220元3- 加权平均法加权平均法，是是指在月末根根据月初结存存及本月购入入存货的实际际成本和数量量，平均计算算本月发出存存货的实际成成本。其计算算公式为：存货加权平均单单位成本=月初结存存货实实际成本+本本月购入存货货实际成本 月初结结存存货数量量+本月购入入存货数量本月发出存货实实际成本=本月发出存货数数量*存货加加权平均单位位成本承前例，按照加加权平均法，可可计算如下：全月加权平均单单位成本=2100+540000+490000500+112000+100000=1055100/222500=4.667元本月发出材料实实际成本=（88000+111800） 4.67= 92466元4- 移动平均法移动平均法，是是指存货每收收入一次即重重新计算一次次加权平均实实际成本，每每次领用都按按重新计算的的平均实际成成本确定发出出存货成本。计计算公式为：移动加权平均单单位成本=本次收入存货前前结存实际成成本 + 本本次收入存货货实际成本 本次收入存货货前结存数量量 + 本次次收入存货数数量每次领用或发出出存货前实际际成本=本次领用或发出出存货实际成成本最近一次移移动加权平均均单位成本按前例，9月55日的移动加加权平均实际际单位成本为为：2100+544000 = 561000=4.488元500+120000 1125009月10日领用用材料的实际际成本为：80004.488 = 359004元9月15日购入入100000公斤后，移移动加权平均均单位成本即即变为：20196 + 490000 = 44.772元4500 + 1000009月25日领用用118000公斤的实际际成本则为：1180044.772 = 563310元5- 后进先出法后进先出法正好好与先进先出出相反，它假假定后收入的的存货先发出出，其成本流流转按此假定定顺序进行。这这种方法在物物价变动条件件下，能较好好地实现收入入和费用的配配比，保证成成本费用和利利润的真实性性和可靠性，部部分抵消物价价上涨对企业业造成的影响响。按前例，我们可可确定后进先先出法下9月月10日领用用材料的实际际成本为：80004.5 = 360000元同样地，9月225日领用材材料的实际成成本可确定为为：(100004.9) + (180004.5) = 571000元9月10日9月25日总额先进先出法35850元56020元91870元后进先出法36000元57100元93100元加权平均法37360元55106元92466元移动平均法35904元56310元92214元93100 - 918770 = ￥12300，1230333% = ￥405（所所得税）先进先出法要多多付￥4055的所得税。这里还有个税收收问题，在涨涨价的情况下下，后进先出出法能暂时少少付税！虽然然发出的材料料的实际成本本高，但是留留在仓库里的的材料的实际际成本却低了了。按前例：先进先出法 月月底存货 227004.9 = ￥132300后进先出法 月月底存货 55004.2 + 222004.5 = ￥120000所以，只要有一一天你的供应应商断货，那那么你必须起起用所有的货货物（材料），包包括那些最“老”的。比如说，按前例例：10月份供应商商断货，企业业没有在进货货而只用了剩剩下的 27700公斤材材料先进先出法 实实际成本 227004.9 = ￥132300后进先出法 实实际成本 55004.2+220004.5 = ￥12000013230-112000=￥12300，1230033%=￥405（所所得税）后进先出法要多多付￥4055的所得税。3)折旧与摊销销为什么要有折旧旧和摊销？- 由于固定资产、无无形资产和其其它资产的投投资金额比较较高的原因，折折旧和摊销可可以把这笔费费用分摊到以以后几年中。- 每年折旧和摊销销是算在当年年的费用里，但但其实这并不不代表一项真真正的现金流流出，我们可可以把折旧和和摊销当作每每年累积下的的、为今后更更新资产（固固定资产）而而准备的钱。- 由于资产的陈旧旧和贬值。固定资产的特点点：企业的固定资产产是指单位价价值较大，使使用年限在一一年以上的房房屋、建筑物物、机器、机机械、运输工工具和其它与与生产经营有有关的设备、工工具等。无形资产的特点点：i 无形资产具备备如下三个特特征：1- 没有物质实体2- 能使企业长期（超超过一年）受受益3- 所代表的未来经经济利益具有有不确定性i 无形资产有：专利权、商商标权、专有有技术、著作作权、场地使使用权和商誉誉等。其它资产：其它资产包括：开办费、筹筹建期间汇兑兑损失和递延延支出等。固定资产折旧的的计算方法固定资产折旧的的计算方法很很多，常用的的主要有：直线折旧法、工工作量法、余余额递减法以以及年数总和和法。外商投投资企业固定定资产折旧，应应当采用直线线法计算，如如需要采用其其它方法计算算折旧，可以以提出申请，经经有关部门批批准后使用。记帐方法：i 每月底，在准准备报表时 在在固定资产的的科目里设有有“累积折旧”i 记帐时，借记记管理费用贷记累积积折旧1-直线法：固定资产年折旧旧额= 固定定资产原价-预计残值固定资产预预计使用年限限固定资产折旧率率=固定资资产原价（11-残值率）/固定资产原原价固定资产预计计使用年限注意：残值应当当不低于原价价的10%，另另外所有的固固定资产都有有税法规定的的最低使用年年限。例如：某企业有有一辆汽车，原原价￥700000，最低低使用年限为为5年，预计计残值为￥77000机器年折旧率= 1-100% = 18% 机器器最低使用年年限：5年次年初折余价值￥年折旧额￥累计折旧额￥年末折余价值123452-工作量法：这是根据固定资资产在全部使使用年限中的的预计工作量量，先计算出出单位工作量量应计提的折折旧额，然后后根据各期工工作量求出各各期应计提的的折旧额的方方法。固定资资产的“工作量”，可按不同同的量度计算算，如汽车的的行驶里程（行行驶里程法）、机机器生产的产产品产量（产产量法）以及及机器工作小小时（工作时时数法）单位工作量应计计折旧额 = 固定资产产原价-估计计残值 预计总工工作量各期折旧额=单单位工作量应应计折旧额 该期实实际工作量例如：某企业有大型运运输卡车一部部，原价￥22000000，预计全部部行驶里程为为4000000公里，预预计残额￥220000。该该车今年8月月共行驶50000公里。88月份的应计计折旧额可计计算如下：单位工作量应计计提的折旧额额= 200000090% 4000 000 = ￥0.4558月份应计提折折旧额 = 500000.45 =￥22250353-双倍余额递递减法：双倍余额递减法法就是用直线线折旧率的两两倍，去乘逐逐年递减的固固定资产折于于价值，以计计算一定期间间应计折旧额额。双倍余额递减法法是一种加速速折旧法。例如：某企业有有一辆机动车车，原价￥770000元元，使用期限限为5年，预预计残值为77000元，若若采用双倍余余额递减法，各各年应提折旧旧额的计算步步骤如下：1） 计算直线折旧率率直线折旧率= 1 1000%固定资资产预计使用用年限 = 1/500 1000 = 200%2） 将直线折旧率乘乘以2，2 20% = 400%以此作为为 计算年折折旧额的固定定折旧率3） 将上述固定折旧旧率乘以逐年年递减的帐面面净值，得各各年应计提的的折旧额，各各年折旧额的的计算如下表表所示年次年初折余价值￥年固定折旧率年折旧额￥累计折旧额￥17000040%280002800024200040%168004480032520040%108005560041440040% 5760613605 8640 164063000第五年的折旧额额是以第五年年的年初折余余价值减去固固定资产的预预计残值得出出的，这样便便可以保证计计提的折旧额额不高于应提提的折旧额。4-年数总和法法也是加速折旧法法。计算方法：第i年的折旧率率= N-K = 2（N-K） 1+2+N N(N+1)N=固定资产最最低使用年限限K=至第i年年年初止固定资资产已提折旧旧年限然后：第i年的折旧额额=（固定资资产-估计残残值） 第i年年的 折旧率率按前例：第1年的折旧率率= 5-0 = 2（5-00） =333.33% 1+2+3+4+5 5(5+1)第2年的折旧率率= 5-1 = 2（5-11）=26.67%1+22+3+4+5 5(5+1)第3年的折旧率率= 5-2 = 2（5-22）=20%1+22+3+4+5 5(5+1)第4年的折旧率率= 5-3 = 2（5-3）=133.33% 1+2+3+4+5 5(5+1)第5年的折旧率率= 55-4 = 2（5-44）=6.67%1+22+3+4+5 5(5+1)年次原价-残值￥年初折余价值￥年折旧率年折旧额￥累计折旧额￥1630007000033.33%20998209982630004900226.67%16802378003630003220020%12600504004630001960013.33%839858798563000112026.67%420263000各种折旧法的比比较：累计比较年数总和法双倍余额递减法法直线法年次20998280001260013780044800252002504005560037800358798613605040046300063000630005每年折旧额比较较：年数总和法双倍余额递减法法直线法年次2099828000126001168021680012600212600108001260038398576012600442021640126005无形资产与其它它费用的摊销销：记帐方法：每月底，在准备备报表时记帐时，借记管管理费用，直直接贷记无形形资产或其他他费用的科目目如：借记：管理理费用 ￥400贷记：开办费￥400计算方法：根据无形资产和和其他费用的的摊销限期，每每年平均摊销销。如例：开办费￥400000，摊销限期期：5年每月摊销额 = 400000 / 55 / 122 =￥6666.67每年摊销额 = 400000 / 55 =￥80000练习：中兴公司91年年1月1日买买了一辆法拉拉力给他的总总经理用，原价：￥2 0000 0000，残值：￥200 000使用限期为5年年，预计行驶驶量：5000 000公公里91年至95年年的行驶量分分别为：91年：80 000公里里92年：80 000公里里93年：90 000公里里94年：85 000公里里95年：95 000公里里请你用4种折旧旧法来几算出出这辆车从991年至955年的每年折折旧额。另外，中兴公司司91年1月月1日的开办办费为￥5000000，分分5年摊销，请请你算出每年年的摊销额。管理资料疯狂下载4)坏帐：由于市场的竞争争性、复杂性性和不确定性性，以及客户户信用情况的的好坏，在企企业的应收帐帐款中，难免免有些帐款收收不回来。这这些不能收回回的帐款，称称为坏帐，因因此而发生的的损失，称为为坏帐损失。坏帐的核算：直接转销法：在在确定帐款没没办法收回的的时候，将实实际坏帐直接接冲减应收帐帐款，并将坏坏帐损失记作作当期费用。例如：美菱公司司的一个客户户破产，它欠欠美菱公司的￥5000没没法偿还。经经有关部门审审查后批准全全部作为坏帐帐处理。记帐如下：借 管理费用 ￥5000贷 应收帐帐款 ￥50000可是直接转销法法只有在确定定没法收回帐帐款时才能启启用，而且还还需要经过有有关部门的批批准。如果以后全部或或部分收回这这笔帐款，则则应冲减当年年度管理费用用。接前例：借 应收帐款 ￥50000贷 管理费费用￥50000借 银行存款 ￥50000贷应收帐帐款￥50000国家利益保障税收存货、折旧和坏帐准备的计提方法企业利益少付税经济、实际情况存货、折旧和坏帐准备的计提方法备抵法：备抵法，是在坏坏帐实际发生生前按期估计计坏帐损失，计计提坏帐准备备，转作当期期费用。可按目前国内的的会计制度，采采用备抵法计计提坏帐准备备的企业，只只可按年终的的应收帐款，应应受票据等的的3%作为年年末坏帐准备备。记帐方法：例：长千公司98年年末的应收帐帐款余额为￥4300000，坏帐准准备为3%*4300000 = 112900借 管理费用 ￥129900贷坏帐准准备￥12900099年度该公司司实际发生坏坏帐损失￥114000借 坏帐准备 ￥140000贷应收帐帐款 ￥140000这时候，坏帐准准备帐户有借借方余额￥11100。在在年终提坏帐帐准备时应予予抵补。99末该公司应应收帐款余额额为￥5400000，按按3%计提坏坏帐准备￥116200。由由于本年度坏坏帐准备超支支￥11000，因此，999年末计入入管理费用应应为￥173300（16620011100）。这样，坏帐准备备帐户年末余余额便能保持持应有的￥116200（1173001100）。借 管理费用 ￥173300贷坏帐准准备￥173000但是，如果999年度实际发发生的坏帐损损失不是 ￥140000，而是￥110000，则则年终计提坏坏帐准备之前前，坏帐准备备帐户有贷方方余额￥29900，则999年末计入入管理费用的的坏帐损失应应为：￥13300（1162002900）这样坏帐准备帐帐户年末余额额，便能保持持应有的 ￥162000（13300029000）。借 管理费用 ￥133300贷坏帐准准备￥133000如果以后全部或或部分收回这这笔帐款，则则应冲减当年年度坏帐准备备。接前例：借 应收帐款 ￥50000贷坏帐准准备￥5000借 银行存款 ￥50000贷应收帐帐款￥50000思考？这样的坏坏帐核算有利利于公司? 还是国家？由于国家这样的的严格控制坏坏帐的计提，所所以说许多公公司的资产并并不符合公司司的真实性。客客户帐款是属属于公司的流流动资产，如如果它包括许许多实际上收收不回的，但但国家又不允允许计提的帐帐款，那么公公司除了流动动资产不符合合真实性外，还还要多付税金金。因为它必必须付给国家家它并没有收收到帐款，但但确已经算到到本年度利润润中的销售额额。在国外，坏帐准准备是个很重重要的帐户，许许多公司都通通过这个帐户户来面对市场场上收不到欠欠款的风险。虽虽然目前国内内的坏帐准备备这个帐户是是虚有其名，但但如果中国要要和世界挂钩钩，那么国家家必须放松对对坏帐准备的的制度。会计原则一、客观性原则则客观性原则是会会计工作的首首要原则。通通常作为会计计信息质量的的特征，以可可靠性来加以以表述。会计计既以反映为为其基本职能能，则“会计计核算应当以以实际发生的的经济业务为为依据，如实实反映财务状状况和经营成成果”(企企业会计准则则第10条条)。因此，客客观性原则包包含着“如实实反映”、“可可以验证”和和“客观公正正”等要求。二、历史成本原原则各项财产物资和和负债应当以以交易发生时时的实际成本本和交换价格格计价。会计计实务以历史史成本计价，就就是因为它是是客观的，可可鉴证的。三、营业收入确确认原则营业收入确认原原则又称营业业收入实现原原则。会计上上确认营业收收入的条件有有二： 1)已实现或可可实现；2)已赢得四、 配比原则则营业收入与其相相关的成本、费费用应当相互互配比，营业业收入与费用用配比方法有有三：1)直接配比：当费用与营营业收入有直直接关系，则则当营业收入入确认时，产产生该营业收收入的成本立立即转为费用用，即直接费费用。2)系统而合理理的分摊：当当费用与营业业收入无直接接关系，但能能确知费用会会产生未来收收入时，则可可按系统而合合理的方法，将将费用分摊于于各受益期，即即摊销费用。 3)立即确认费费用：两者既既无直接关系系，又不能预预期未求效益益可作为分摊摊费用的依据据，则成本在在发生期间就就立即确认为为费用，即期期间费用。五、充分揭示原原则所有与企业财务务状况及经营营成果有关的的重要事项，必必须在财务报报表上予以充充分揭示。即即一事项不加加以说明，就就可能使报表表使用者发生生误解，从而而影响决策的的，均为重要要事项。六、谨慎原则亦即稳健原则或或审慎原则。所所谓谨慎原则则者就是“不不预计任何可可能发生的利利益，而承认认一切可能发发生的损失”。七、权责发生制制 权责发生制，亦亦称应计制，是是会计确认的的一种时间基基础。我国企企业会计准则则指出：“会会计核算应当当以权责发生生制为基础”(企业会计计准则第116条)。这这种会计确认认的时间基础础，就是确定定企业收入核核反应的归属属期的划分原原则。这就是是：凡是当期期已经确认实实现的收入和和已经发生或或应当负担的的费用，不论论款项是否已已经收付，都都应作为当期期的收入和费费用处理；凡凡是不属于当当期收入和费费用，即使款款项已在当期期收付，都不不应作为当期期的收入和费费用。只有符合会计原则的报表才能真正反映出企业真实的情况！财务a) 企业财务结构b) 营运资本分析c) 财务比率金字塔塔d) 现金流量的概念念e) 融资的选择a) 企业财务结构在任何企业中资资产负债表都都是一个基础础，在资产负负债表中有一一个很重要的的等式：资产产=负债加权益，事实上上这个等式更更重要反映的的是：企业的的资金用途=企业的资金金来源资 金 用 途途=资 金 来 源源从财务角度出发发，与其称资资产负债表不不如称资金平平衡表，第一个名称称更加会计化化而第二个名名称更加财务务化。以下的事件中，哪哪些是给企业业带来资金来来源，哪些是是带来资金用用途的？资金用途资金来源1购买汽车2增加短期借借款3增加注册资资金4出售机器5应收帐款6增加存货7客户订货8购买存货(赊帐)9发行债券资产负债表的格格式流动资产 流动性强 短期反映出企业营运上的资金用途长期资产：固定资产无形资产长期资产反映出企业长期的资金用途“=企业的生产工具”流动负债 流动性强 短期反映出企业营运上的资金来源长期负债：银行长期贷款所有者权益：公司欠股东的钱反映出企业长期的资金来源资产负债表的主主要内容流动负债的主要科目有： 应付款 (供应商、工资、国家) 短期借款长期负债的主要科目有： 银行长期借款 债券所有者权益的主要科目有： 实收资本 三项基金 未分配利润 本期利润流动资产的主要科目有： 现金 应收款 存货长期资产的主要科目有： 固定资产 无形资产 长期投资资产负债表的结结构风险型流动负债 流动性强长期负债投资者权益 流动性差流动资产 流动性强固定资产无形资产长期投资 流动性差短期资金来源配对长期资金用途短期资金来源配对短期资金用途长期资金来源配对长期资金用途资产负债表的结结构保守型流动负债 流动性强长期负债投资者权益 流动性差流动资产 流动性强固定资产无形资产长期投资 流动性差长期资金来源配对短期资金用途短期资金来源配对短期资金用途长期资金来源配对长期资金用途资产负债表的结结构适中型流动负债 流动性强长期负债投资者权益 流动性差流动资产 流动性强固定资产无形资产长期投资 流动性差短期资金来源配对短期资金用途长期资金来源配对长期资金用途国际财务理论：1. 风险型这就好比张三向向李四借了1000元说好了了明天还，然然后转眼张三三就把这1000元借给了了好朋友王五五并允许他一一年以后还。如如此以来张三三的风险就比比较大了，因因为第二天他他必须要有1100元还给给李四。短期资金来源配配对长期资金金用途2. 保守型这就好比张三向向李六借了1000元说好了了一年后还，然然后张三就把这1100元借给给了王九并要求他他明天就还。如如此以来张三三的风险就比比很小了，因因为他要到第第二年才会把把100元还还给李六而王九第二天就就会把1000元还给张三三。长期资金来源配配对短期资金金用途3. 适中型这就好比张三向向赵七借了1000元说好了了明年还，然然后张三就把这1100元借给给了孙二并要求他他也明年还。长期资金来源配配对长期资金金用途短期资金来源配配对短期资金金用途b) 营运资本分析生存利润发展企业失败的因素素一个企业的失败败有很多原因因，这其中包包括了许多营营业上的问题题比如：销售量太低利润太低客户太少产品不符合市市场等等.但是有些企业，即即使它们拥有有符合市场的产产品、强大的销售队队伍、很高的利润和和很有潜力的市市场等.它们还会陷陷入困境。这里的主要原因因是这些企业业对营运资本本的忽视！它们失败的原因因并不是因为为缺少利润而而是缺少现金金，资金周转转的问题！营业额成本及及费用利润润营业额付款现现金收款付款无无偿还能力！破产！一个企业如果没没有利润，并并不代表它不不能继续生存存，但如果它它没有偿还能能力，它就只只能宣布破产产！所以说现金是企企业生存的主主要血脉之一一，它和利润润一样重要！利润和现金，一一个是中长期期为目标而另另一个确是短短期为目标。在在一个现金充充足的企业里里很容易就忽忽视了现金的的重要性，这这就好比大家家生活在一个个充满氧气的的世界里有多多少人会时时时刻刻的去关关心他的氧气气量，但是万万一你生活在在月球呢？那那时候氧气会会成为你第一一关心的对象象。一个企业从买进进原料或产品品（付出现金金）到它出售售产品（收到到现金）中的的这段时间叫叫做营运资本本周期。在这这段时间内企企业虽然没有有收入现金，但但它必须付出出现金来维持持它的生命！营运资本周期，也也可称营业周周期。这个周周期是指从资资金投入到存存货，通过销销售把存货转转化为应收帐帐款，再收回回应收帐款变变成现金（和和银行存款），然然后用于支付付补充存货和和业务中发生生的流动负债债。完成这一一周期所需要要的平均时间间长度对于企企业所需流动动资金的多少少是至关重要要的。周期越越短，所需流流动资金越少少，流动比率率和速动比率率相对可以小小些；反之，周周期越长，所所需流动资金金越多，流动动比率和速动动比率也大些些。周期的平平均时间长度度可以通过加加计存货周转转率和应收帐帐款周转率的的平均天数算算出。营业上所需的资资金有：购买原料或产产品其它费用（如如：租金、电电费、电话费费等等）。工资另外还有必须付付给国家的税税金、为了更更新旧设备的的费用、长期期贷款的利息息等.此外由于业务上上的需要，客客户不一定当当场付款，特特别是当对方方也是一家企企业, 给予客户户赊帐就等于于加长企业的的营运资本周周期。各企业的营业范范围不同，它它们的营运资资本周期也不不一样。比如：一家小食食品店的营运运资本周期应应短于一家建建筑公司。所以如果企业不不关注它的营营运资本的控控制，会很容容易陷入资金金周转不灵的的困境而导致致它的破产。法国营运资本分分析法v 营运资本来源(FR)：由公司的长期资资金来源减去去长期资金用用途形成。所有的长期资金金用途必须以以长期资金来来源来融资，如如果以短期资资金来支持长长期投资的话话，由于两者者在流动性上上并不对称，一一个必须在近近期偿还，流流动压力大；而长期投资资需经过较长长时间实现其其周转价值，变变现能力小，从从而加大财务务风险或偿债债风险。所以以营运资本来来源必须是正正数。v 营运资本所需(BFR)：由公司的流动资资产( 除去去现金 )减减去流动负债债( 除去短短期借款 )形成它代表了公司在在营运上所需需要的资金，由由于公司需要要先付工资、供供应商欠款、税税金等，而销销售收入必须须通过存货和和应收款才能能变现为现金金。所以企业业需要一笔资资金来运转。v 净现金(TREE)：由公司的现金减减去短期借款款，同时用营营运资本来源源减去营运资资本所需可以以核对净现金固然重要要，但它只是是一个结果，由由营运资金来来源减去营运运资金所需就就能得出净现现金的金额。企企业必须有一一定的财务政政策、财务管管理和现金的的管理才能维维持它的短期期偿债能力，净净现金最能代代表一个企业业的近期偿债债能力。营运资本所需是是一个企业资资金效率的要要点,只有在在应收款回收收快,存货周周转得快的情情况下企业的的资金效率才才会高,而具具体跟踪的指指标则是:营运资本本所需/营业额时间:长期来源配对长期用途以营运资本来源来支持以短期借款来支持营运资本所需中的季节性短期资金需求短期来源配对短期用途:营运资本所需中的滚动性长期资金需求营运资本来源营运资本所需销售收入金额营运资本分析结结构图：净现金制造成本销售及行政费用结构政策长期资产长期负债周转政策利润政策-+-+-收入存货C存货B存货A利润资本存货应付款应收款权益-所需来源营运资本资金周转危机的的类型和分析析净现金0营业额趋势营运资本来源金额时间营运资本所需当企业的营业额额上升的时候候，这家企业业的应收款、应应付款和存货货应该差不多多同幅度地上上升，企业的的营运资本所所需和企业的的营业额有着着直接相关的的关系。简单单地说，如果果一个企业的的营业额是110000元元，同时这个个企业的营运运资本所需又又是30000元，那么当当这家企业的的营业额上升升到1000000元的话话，他的营运运资本所需肯肯定不止30000元，而而应该在300000元左左右。所以营营业额和营运运资本所需是是差不多同幅幅度变动的。同同时因为营运运资本来源的的增长速度没没有营业额的的快，所以当当企业在快速速发展时，如如果没有足够够的资金来支支持发展所带带来的资金需需求，再好的的未来也是实实现不了的。病况：良性肿瘤瘤药方：补充营养养 (股东增资资)净现金0营业额趋势金额时间营运资本来源营运资本所需这种危机要比前前一种要严重重得多，如果果企业的营运运资本所需增增长得比营业业额还要快，我我们可以找到到2种解释。首首先是企业刻刻意地通过放放宽信用政策策、提高存货货等手段来增增加营业额，这这种方法比较较危险，需要要仔细考虑后后才能施行。其其次是由于管管理上的因素素，例如：信信用政策没有有抓好、存货货管理不善、供供应商付款条条件没有谈好好等等这些因素都都会导致企业业的营运资本本所需大于实实际所需要，企企业的现金周周转有压力。病况：严重慢性性病药方：先补充营营养，再除根根(改良管理系系统)净现金0营业额趋势金额时间营运资本来源营运资本所需此类危机属于财财务经理或决决策层的职责责范围内，比比如说购买一一台昂贵的机机器，企业却却没有贷款或或向股东要求求增资，而是是用了企业自自我融资能力力。在这种情情况下如果企企业本身的现现金不是很充充足的话，那那么他会很快快陷入现金危危机。病况：方向性错错误药方：调整方向向(选择正确的的融资方案)净现金0营业额趋势金额时间营运资本来源营运资本所需此类危机属于亏亏损问题，如如果一家企业业是长期亏损损，累积亏损损额会减少企企业的权益，影影响到企业的的长期资金来来源。短期亏亏损不是大问问题，但是长长期亏损会拖拖累企业，除除非老板亏得得起！病况：小火炖死死药方：补充营养养，扑灭小火火(赢利！)净现金0营业额趋势金额时间营运资本来源营运资本所需此类危机属于非非常严重的问问题，销售绝绝对是任何企企业的龙头，东东西卖不出去去的话，什么么都是空的。销销售危机是最最危险的，虽虽然它的发生生概率比较低低但是万一发发生后，企业业在很短期内内会面临巨大大的压力，只只有资本雄厚厚的公司才有有希望度过危危机！病况：大火烧死死药方：补充营养养，救火(卖出去！)资金短缺的的最常见因素素：通常企业陷入资资金短缺是因因为多种因素素的同时发生生。比如：库存管理不不好客户赊帐管理不不好季节性的销售缩缩减虽然当情况发生生时，我们可可以采取一些些紧急措施如如：银行贷款款、将存货在在成本以下出出售、冻结本本月的工资等等.但是必须更深刻刻地去分析情情况和采取行行动才能避免免今后不再发发生同类的事事情。以下是最常见的的资金短缺因因素：a）过多的销售售很多发展很快的的新企业，会会因为销售额额增长得太快快，而没有足足够的营运资资金来确保企企业的生存而而破产。虽然说销售额的的增长是一件件好事，但同同时企业需要要更多的资金金来满足销售售额增加而带带来的费用（购购买更多的原原料或产品、运运输费、人工工费等.)所以当我们关注注销售额或利利润增长的时时候，我们不不能忘了，如如果没有足够够的资金来支支付企业发展展所带来的费费用，那么企企业就会面临临资金周转问问题！b）过多地投资资于固定资产产一个企业的资金金是有限的，你你必须详细地地计划如何去去投资这笔资资金。但如果果你投资太多多的资金于固固定资产，可可能会造成营营运资本不够够和现金短缺缺的问题！千万不要忘了，你你可以用分期期付款或租用的方法来来减少投资金金额。c）给予客户过过多的赊帐怎样成功地管理理客户欠款是是控制营运资资本的中心问问题，因为应应收帐款在流流动资产中占占有举足轻重重的位置。给给予客户过多多的赊帐会使使企业资金周周转不灵。必必须及时地、坚坚定地作出决决定！应收帐款 365赊款款平均天数销售额如果这个数字太太大，那就代代表企业的客客户欠款管理理得不好！d）购买过多的的存货存货越多，费用用越高（货物库存管理费费用订货费费用等）。太太老的存货有有可能会贬值值。另外存货是流动动资产里流动动性最差的！经常地进行存货货盘点可以让让你更好地管管理库存！有时供应商会会以特价来吸吸引你订货，这这时你要考虑虑的不光是能能节约多少，而而是怎样能在在有盈利情况况下把存货尽尽快地变成现现金。e）通货膨胀小型企业最容易易被此现象影影响！因为： 大供应商可可以要求尽快快付款！ 大客户可以以要求加长付付款限期！ 营运资本随随着价格一起起上升！ 贷款的费用用上升！ 客户更加看看重价格，你你的利润可能能会受影响！f）季节性因素素季节性销售的企企业应该有计计划地来分配配它一年中的的资金，不然然淡季就会有资资金周转困难难！g）税金与突发发事件企业必须按时付付给国家税金金，这是它生生存的条件之之一。另外还还需要准备点点现金以防不不备！c) 财务比率金字塔塔1）流动性比率率2）经营比率3）资本结构比比率4）获利能力比比率5）趋势分析法法财务比率分析法法:比率表示数据的的大小更加确确切！3个标准！1）绝对标准大家公认的标准准2）企业各自的的历史标准根据企业的实际际情况3）行业标准企业所在的行业业的标准1）流动性比率率 流动比率流动动资产流动负债v 一般而言，流动动比率高，说说明该企业的的短期偿债能能力强。因为为这个比率越越高，表明企企业的营运资资本越多。v 但是由于流动资资产中包括了了流动性很差差的存货和流流动性较差的的应收款，所所以只通过这这个比率来衡衡量企业的偿偿债能力是错错误的。 速动比率速动动资产流动负债v 速动资产指变现现能力较强的的流动资产，如如现金、有价价证券和应收收帐款。计算算方法：速动资产流动动资产存货货当速动比率达到到1时，企业业可以比较容容易地以速动动资产来清偿偿债务。比率率越高，则债债权人越安全全；反之，则则安全性越小小。通常认为为，这个指标标以1为宜，其其实也未必尽尽然。首先，这这个比率也应应当结合企业业所属行业的的具体情况来来分析。其次次，有无必要要让大量的货货币资金滞留留在不会为企企业带来更大大效益的速动动资产上，也也是一个值得得商榷的问题题。第三，速速动比率包括括应收帐款，就就我国实际情情况而言，应应收帐款的变变现能力并不不强，有时甚甚至较存货还还