《审计学》选修复习题

审计学选修复习题2013.12选修期末考试试卷题型及分数一、名词解释（5题） 10分二、单项选择题（15题） 15分三、多项选择题（10题） 20分四、判断题（10题） 10分五、简答题（3题） 15分六、综合分析题 （3小题） 30分一、名词解释题1.审计： 为确定关于经济活动及经济事项的认定和既定标准之间的一致程度，而客观地收集和评价与这种认定有关的证据，并将结果传达给利益相关者的系统过程。 2.鉴证业务 ：是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。 3.审计质量控制：是指会计师事务所为了确保业务质量符合注册会计师执业准则的要求而建立和实施的控制政策和程序的总称。4.项目质量控制复核：是指会计师事务所挑选不参与该业务的人员，在出具报告前，对项目组作出的重大判断和在准备报告时形成的结论作出客观评价的过程。 5.审计目标：是在一定历史环境下，人们通过审计实践活动所期望达到的境地或最终结果。 6.管理层认定 ：认定（assertion）是指管理层对财务报表组成要素的确认、计量、列报作出的明确或隐含的表达。 7.审计证据 ：注册会计师为了得出审计结论，形成审计意见而使用的所有信息，包括编制财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。 8.函证 ：即外部函证，是指注册会计师直接从第三方被征询者获取书面答复作为审计证据的过程，书面答复可以采用纸质，电子或其他介质等形式。9.审计工作底稿 ：是指注册会计师对制定的审计计划，实施的审计程序，获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。 10.审计业务约定书：是指会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系，审计目标和范围，双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议。11.重要性 ： 在确定证据收集程序的性质、时间和范围，评估鉴证对象信息是否不存在错报时，注册会计师应当考虑重要性。在考虑重要性时，注册会计师应当了解并评估哪些因素可能会影响预期使用者的决策。 12.审计风险：是指财务报表存在重大错误或漏报，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。 13.重大错报风险 ： 是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。14.检查风险 ：检查风险是指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但注册会计师未能发现这种错报的可能性。 15.内部控制 ：被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性，经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由管理层，管理层和其他人员设计与执行的政策及程序。 16进一步审计程序：注册会计师针对评估的各类交易、账户余额、列表包括披露，下同认定层次重大错报风险实施的审计程序，包括控制测试和实质性程序。17.控制测试：指的是测试控制运行的有效性。控制测试是为了确定被审计单位控制政策和程序的设计与执行是否完整与有效而实施的审计程序。18.审计抽样 ：是指注册会计师对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会。19抽样风险 ：是指注册会计师根据样本得出的结论，与对总体全部项目实施与样本同样的审计程序得出的结论存在差异的可能性。 20.审计报告：是指注册会计师根据审计准则的规定，在执行审计工作的基础上，对财务报表发表审计意见的书面文件。二、单项选择题 1.按照审计的主体不同，审计可以分为（B）。A.财务报表审计和合规性审计 B.政府审计、内部审计和注册会计师审计C.详细审计和资产负债表审计 D.整体审计和局部审计2.经考试合格的中国公民，如果要申请成为执业注册会计师，必须(D)，并符合其他有关条件要求。A.加入会计师事务所和具有两年以上工作经验B.加入会计师事务所工作两年以上C.加入会计师事务所、资产评估事务所且工作两年以上D.加入会计师事务所且有两年以上独立审计工作经验3.下列有关审计的分类，正确的是（ D ）A.按主体不同，分为内部审计和外部审计B.按目的和内容不同，分为财务报表审计和内部审计C.按与被审计单位关系不同，分为政府审计、内部审计、注册会计师审计D.按目的和内容不同，分为财务报表审计、经营审计和合规审计4目前审计准则体系中提出的审计方法是（ D ）A.账项基础审计 B.制度基础审计 C.财务基础审计 D.风险导向审计5按照注册会计师法，我国不允许设立（ C ）A、普通合伙制事务所B、有限责任制事务所C、个人独资事务所D、中外合作会计师事务所6.在我国，注册会计师以个人名义承办审计业务（D ）。A.必须取得所在会计师事务所的授权B.必须与所在会计师事务所签订委托合同，并接受会计师事务所的业务监督C.必须注册一家独资会计师事务所D.任何情况下都不允许7.依照职业道德规范，审计人员如果经营鉴证客户的产品，或作为促销商推销鉴证客户的产品，则从（A ）方面影响其鉴证业务的独立性。 A、经济利益 B、自我评价 C、关联关系 D、外界压力 8.下列描述中，属于或有收费的是（D）。A.以未审财务报表总资产为基准确定收费B.会计师事务所可以根据审计小组成员审计过程中预计花费的审计时间为基础确定收费金额C.在确定收费时考虑专业服务所需的知识和技能D.以最终审计客户是否能够依据已审财务报表取得贷款为基础，确定收取的费用9. 注册会计师对财务报表的责任是( B )。A保证会计资料的真实、完整、合法B对会计报表整体发表意见，并对出具的审计报告负责C合理保证所审会计报表的可信程度D保证按时按质完成委托业务10注册会计师在对ABC股份有限公司2006年度会计报表进行审计时，按照函证具体准则对有关应收账款进行了函证，并实施了其他必要的审计程序，但最终仍有应收账款业务的中重大错报未能查出。你认为注册会计师的行为是属于（ A ）。 A没有过失 B.普通过失 C.重大过失 D欺诈11注册会计师法律责任的成因中不包括（ C ）A、违约 B、过失 C、审计失败 D、欺诈12.不能提供信息可靠性（或提供保证）的业务是（ D ）A. 审计 B. 审阅 C. 其他鉴证业务 D. 代理记账和代编财务报表13.注册会计师不仅在实质上保持独立性，而且还努力在形式上保持独立性，其主要目的是（B）。A以保持确实能够在实质上独立 B维护社会公众对注册会计师职业的信任C以保持注册会计师公正的心理状态 D遵守中国注册会计师审计准则14.保密不仅仅涉及信息披露，还要求注册会计师不能出于个人或第三方的利益使用或被合理认为使用了在执业过程中获得的信息。在（A）情形下，注册会计师透露被审计单位的商业信息不视为违反保密的职业道德。A.对因商业信息而导致的财务报表重大不公允情况在审计报告中进行说明B.在未取得客户授权的情况下，向后任注册会计师提供已审计财务报表的有关情况C.因与其他会计师事务所的注册会计师交流经验的需要而介绍有关情况D.被审计单位的职员因与管理层的纠纷而要求查阅本单位的有关情况15.如果会计师事务所坚持不同意审计客户对某项交易的会计处理，审计客户可能不将计划中的非鉴证服务合同提供给该会计师事务所，该情形将产生（D）的威胁。A.密切关系 B.自身利益 C.自我评价 D.外在压力16.在注册会计师对下列各项目分别提出的具体目标中，属于完整性目标的是（B）。A.有价证券的金额是否予以适当列示B.检查已经发生的销售是否登记入账C.购货引起的借贷双方会计科目是否在同期入账D.登记入账的销售是否真实发生17.以下关于职业怀疑态度表述，错误的是（B）。A.职业怀疑态度要求，如果从不同来源获取的审计证据不一致，注册会计师应当追加必要的审计程序B.注册会计师在审计工作中，应当保持职业怀疑态度，要假设管理层是不诚信的，要依据审计证据“说话”C.职业怀疑态度要求，注册会计师不应将审计中发现的舞弊视为孤立发生的事项D.职业怀疑态度要求，注册会计师不能仅凭管理层声明代替应当获取的充分、适当的审计证据18.注册会计师在检查固定资产实物时，对一台大型锻造设备产生了怀疑，于是对其历史成本进行追查，下列管理层认定中，主要是为了证实（D）。A.存在 B.完整性 C.准确性 D.计价和分摊19.下面与认定的表述中，错误的是（C）。A.被审计单位在应收账款账龄分析中未将持股在5%以上股东名单单独列示，属于列报和披露相关的分类与可理解性错报B.被审计单位在向银行借款时已将固定资产抵押，但未在报表中记录，属于列报和披露相关的完整性以及权利和义务认定的错报C.被审计单位将其他业务收入记入了主营业务收入账户，则会导致与列报和披露相关的完整性认定的错报D.如果被审计单位与所审期间的交易和事项的认定以及与期末账户余额相关的认定未出现错报，与列报和披露相关的认定也会出现错报 20.在审计实务中，为明确与财务报表有关的管理层责任，注册会计师往往要求被审计单位出具（D）。A.管理层保证书 B.管理建议书 C.内部控制重大缺陷沟通函 D.管理层声明书21.在下列各类审计证据中，证明力最强的是（ B）。A.被审单位提供的销售发票 B.应收账款函证的回函C.被审计单位自己编制的现金盘点表 D.被审计单位提供的经第三方确认的应收账款对账单22.注册会计师实施的下列审计程序中，（A）是重新执行。A.注册会计师利用被审计单位的银行存款日记账和银行对账单，重新编制银行存款余额调节表，并与被审计单位编制的银行存款余额调节表进行比较B.以人工方式或使用计算机辅助审计技术，对记录或文件中的数据计算的准确性进行核对C.对应收账款余额或银行存款的函证D.对客户执行的存货盘点或控制活动进行观察 23.下列有关函证的说法正确的是（C）。A. 在受托代销时，函证能为计价认定提供证据B.通过应付账款明细账函证更有效实现完整性目标C.函证的截止日通常为资产负债表日D.无论如何都应该对应收账款实施函证 24.会计师事务所接受委托对被审单位进行审计所形成的审计工作底稿，其所有权应归属于（ A）。.会计师事务所 .进行审计的注册会计师.被审单位 .会计师事务所和被审单位25.注册会计师在对ABC有限责任公司2008年度财务报表进行审计，为查清某项固定资产的原始价值，查阅了事务所2002年审计该项固定资产的工作底稿。本次审计于2009年3月完成，则注册会计师查阅的该项固定资产的工作底稿应（C ）。A.至少保存至2012年B.至少保存至2018年C.至少保存至2019年D.长期保存26.下列关于“累积识别出的错报”的说法中，不正确的是（D）。A.注册会计师应当累积审计过程中识别出的错报，除非错报明显微小B.如果不确定一个或多个错报是否明显微小，就不能认为这些错报是明显微小的C.通过测试样本估计出的总体的错报减去在测试中发现的已经识别的具体错报，属于推断错报D.通过实质性分析程序推断出的估计错报，不属于推断错报27.下列各项中与A公司财务报表层次重大错报风险评估最相关的是（B）。A.A公司应收账款周转率呈明显下降趋势B.A公司控制环境薄弱C.A公司的生产成本计算过程相当复杂D.A公司持有大量高价值且易被盗窃的资产28.如果某一审计项目的审计风险为5，注册会计师评估的认定层次重大错报风险为30，则检查风险应为（B）。A.75 C.35 D.2029.XYZ会计师事务所承接了乙上市公司2011年度的财务报表审计业务，派出了A注册会计师进入乙股份有限公司进行审计，A注册会计师按资产总额5000万元的2计算了资产负债表的重要性水平，按净利润600万元的2计算了利润表的重要性水平，则其最终应取（C）万元作为财务报表层次的重要性水平。A.11B.0C.10D.1230.注册会计师应当制定一个比重要性水平更（B）的实际执行的重要性，以便评估风险和设计进一步审计程序。A.高 B.低 C.相等 D.略高31.下列有关审计业务约定书的说法中错误的是（B）。A.审计业务约定书是会计师事务所与被审计单位签订的，而不是与委托人签订的B.审计业务约定书的具体内容和格式不会因不同的被审计单位而不同C.审计业务约定书具有经济合同的性质，它的目的是为了明确约定各方的权利和义务。约定书一经约定各方签字认可，即成为法律上生效的契约，对各方均具有法定约束力D.会计师事务所承接任何审计业务，均应与被审计单位签订审计业务约定书32注册会计师在制定总体审计策略时，对审计范围的考虑事项不包括（C）。A.编制拟审计的财务信息所依据的财务报告编制基础B.对利用在以前审计工作中获取的审计证据的预期C.评估的财务报表层次的重大错报风险对指导、监督及复核的影响D.拟审计的经营分部的性质 33.下列关于风险评估的说法中，不正确的是（D）。A.了解被审计单位及其环境是一个连续和动态地收集、更新与分析信息的过程，贯穿于整个审计过程的始终B.注册会计师应当运用职业判断确定需要了解被审计单位及其环境的程度C.注册会计师应当了解被审计单位及其环境，以充分识别和评估财务报表重大错报风险，设计和实施进一步审计程序D.风险评估程序并不是必须实施的，注册会计师可以根据职业判断作出选择 34.财务报表层次的重大错报风险很可能源于（A）。A.薄弱的控制环境B.控制活动执行不力C.对控制的监督无效D.风险评估过程有缺陷35.对于认定层次重大错报风险发生的可能性需要考虑的是（C）。A.管理层风险管理的方法B.来自高层的基调C.相关的内部控制活动D.采用的政策和程序36.下列有关对控制环境进行了解的提法正确的是（D）。A.注册会计师对于控制环境的了解开始于审计计划阶段B.在对控制环境进行了解时应采用穿行测试C.尽管注册会计师了解到控制环境薄弱，但仍可以认定某一流程的控制是有效的D.由于对小型被审计单位无法获取以文件形式存在的有关控制环境要素的审计证据，注册会计师可通过了解管理层对内部控制设计的态度、认识和措施来评估风险37.在编制审计计划时，应当了解被审计单位的内部控制。了解重要内部控制时，不应实施的程序是（D）。A.询问P公司的有关人员，并查阅相关内部控制文件B.检查内部控制生成的文件和记录C.选择若干具有代表性的交易和事项进行穿行测试D.重新执行P公司的重要内部控制38.下列设定了被审计单位的内部控制基调，影响员工对内部控制的认识和态度的是（C）。A.控制活动B.控制监督C.控制环境D.控制检查39.下列需要了解的被审计单位及其环境的内容中，既属于内部因素又属于外部因素的是（C）。A.相关行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素B.被审计单位对会计政策的选择和运用C.对被审计单位财务业绩的衡量和评价D.被审计单位的内部控制40.了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险时，注册会计师应当组织项目组成员对被审计单位财务报表存在重大错报的可能性进行讨论，并运用职业判断确定讨论的目标、内容、人员、时间和方法。有关项目组讨论的说法中，不正确的是（A）。A.所有项目组成员每次均应参与项目组讨论B.项目组应当根据审计的具体情况，持续交换有关被审计单位财务报表发生重大错报可能性的信息C.项目组在讨论时应当强调在整个审计过程中保持职业怀疑态度，警惕可能发生重大错报的迹象，并对这些迹象进行严格追踪D.项目组应讨论被审计单位所面临的经营风险、财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式，特别是由于舞弊导致重大错报的可能性41.注册会计师在确定控制测试的时间时，下列提法中不恰当的是（B）。A.对于控制测试，注册会计师在期中实施此类程序具有更积极的作用B.注册会计师观察某一时点的控制，则可获取该控制在被审期间有效运行的审计证据C.注册会计师即使已获取控制在期中运行有效性的审计证据，仍需将控制运行有效性的审计证据合理延伸至期末D.注册会计师如果将询问与检查或重新执行结合使用，通常能够获得控制有效性的审计证据42.下列关于控制测试的性质的说法中，不正确的是（B）。A.计划从控制测试中获取的保证水平是决定控制测试性质的主要因素之一B.观察提供的证据足以测试控制运行的有效性C.当拟实施的进一步审计程序主要以控制测试为主,尤其是仅实施实质性程序无法或不能获取充分、适当的审计证据时,注册会计师应当获取有关控制运行有效性的更高的保证水平D.询问本身并不足以测试控制运行的有效性，注册会计师应当将询问与其他审计程序结合使用，以获取有关控制运行有效性的审计证据43.关于控制测试的性质，下列描述不正确的是（B）。A.将询问与检查或重新执行结合使用，通常能够比仅实施询问和观察获取更高的保证B.观察提供的证据限于观察发生的时点，但其也可以测试控制运行的有效性C.被审计单位针对处理收到的邮政汇款单设计和执行了相关的内部控制，注册会计师通过询问和观察程序往往不足以测试此类控制的运行有效性，还需要检查能够证明此类控制在所审计期间的其他时段有效运行的文件和凭证，以获取充分、适当的审计证据D.询问本身无法获取控制有效运行的审计证据，需要与其他测试手段结合使用才能发挥作用44.如果注册会计师拟信赖针对特别风险的控制，那么（B）。A.可以利用上期审计进行控制测试的证据，也可以利用期中测试的证据B.所有关于该控制运行有效性的审计证据必须来自当年的控制测试C.主要利用本期控制测试获得证据，辅之以期中和上期获得的少量证据D.所有关于该控制运行有效性的审计证据必须来自当年年末的控制测试 45.注册会计师在了解及评价被审计单位内部控制后，实施控制测试的范围是（D）。A.对财务报表有重大影响的内部控制 B.并未有效运行的内部控制C.有重大缺陷的内部控制 D.拟信赖的内部控制 46.下列关于注册会计师对进一步审计程序的性质的选择中，不恰当的是（D）。A.在确定进一步审计程序的性质时，注册会计师首先需要考虑的是认定层次重大错报风险的评估结果B.注册会计师应当根据认定层次重大错报风险的评估结果选择审计程序C.除了从总体上把握认定层次重大错报风险的评估结果对选择进一步审计程序的影响外，在确定拟实施的审计程序时，注册会计师接下来应当考虑评估的认定层次重大错报风险产生的原因D.注册会计师在实施进一步审计程序时不应该利用被审计单位信息系统生成的信息47.注册会计师在期中实施进一步审计程序也存在很大的局限性，下列有关局限性的说法不恰当的是（D）。A.注册会计师往往难以仅凭在期中实施的进一步审计程序获取有关期中以前的充分、适当的审计证据B.即使注册会计师在期中实施的进一步审计程序能够获取有关期中以前的充分、适当的审计证据，但从期中到期末这段剩余期间还往往会发生重大的交易或事项（包括期中以前发生的交易、事项的延续，以及期中以后发生的新的交易、事项），从而对所审计期间的财务报表认定产生重大影响C.被审计单位管理层也完全有可能在注册会计师于期中实施了进一步审计程序之后对期中以前的相关会计记录作出调整甚至篡改，注册会计师在期中实施了进一步审计程序所获取的审计证据已经发生了变化D.如果在期中实施了进一步审计程序，注册会计师不需要针对剩余期间获取审计证据48.当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平（并相应采取更强调审计程序不可预见性，重视调整审计程序的性质、时间和范围等总体应对措施）时，注册会计师通常拟实施进一步审计程序的总体方案更倾向于（B）。A.综合性方案 B.实质性方案 C.风险评估程序 D.控制测试方案49.以下与回函结果相关的审计建议中，正确的是（B）。A.对由于地址不详导致询证函退回的应收款项，全额计提坏账准备B.对函证结果相符的应收款项，仍应进一步检查是否需按个别认定法计提坏账准备C.对回函金额与函证金额不一致的应收款项，根据回函金额调整应收款项D.对已经审计确认，但在审计报告日后回函不符，且影响重大的应收款项，提请修正报告期财务报表A.收回应收账款 B.计提应收账款坏账准备 C.收回已转销的坏账 D.实际发生坏账损失50.如果应收账款明细账出现贷方余额，注册会计师应当提请被审计单位编制重分类分录，以便在资产负债表中反映的项目是（D）。A.应付款项 B.预付账款 C.应收账款 D.预收款项51.L注册会计师计划测试M公司2010年度主营业务收入的完整性。以下各项审计程序中，通常难以实现上述审计目标的是（C）。A.抽取2010年12月31日开具的销售发票，检查相应的发运单和账簿记录B.抽取2010年12月31日的发运单，检查相应的销售发票和账簿记录C.从主营业务收入明细账中抽取2010年12月31日的明细记录，检查相应的记账凭证、发运单和销售发票D.从主营业务收入明细账中抽取2011年1月1日的明细记录，检查相应的记账凭证、发运单和销售发票52.注册会计师在对应付账款进行实质性程序时用到的下列实质性分析程序的表述中不正确的是（D）。A.将期末应付账款余额与期初余额进行比较，分析波动原因B.分析存货和营业成本等项目的增减变动，判断应付账款增减变动的合理性C.计算应付账款与存货的比率，应付账款与流动负债的比率，并与以前年度相关比率对比分析，评价应付账款整体的合理性D.分析长期挂账的应付账款，要求被审计单位做出解释，判断被审计单位应付账款的波动情况53.一般而言，对凭证进行连续编号是被审计单位购货业务的一项重要的内部控制措施。但对于部门较多的被审计单位，一般并不对（A）进行连续编号。 A.请购单 B.订购单 C.验收单 D.付款单76.下列关于存货监盘计划的说法中，正确的是（C）。A.注册会计师应仅根据自己的专业判断和往年的审计经验，编制存货监盘计划B.存货监盘程序用作控制测试还是实质性程序，取决于注册会计师的专业胜任能力C.注册会计师应当根据对被审计单位存货盘点和对被审计单位内部控制的评价结果确定检查存货的范围D.存货监盘范围的大小取决于注册会计师审计时间的分配以及审计成本的核算54.注册会计师执行的以下实质性程序中属于审查企业收到的现金是否已经全部登记入账的是（C）。A.对库存现金执行监盘程序B.检查现金收入的日记账、总账和应收账款明细账的大额项目与异常项目C.从被审计单位当期收据存根中抽取大额现金收入追查到相关的凭证和账薄记录D.对被审计单位结账日前一段时间内现金收支凭证进行审计，以确定是否存在应记入下期的事项80.在对被审计单位的库存现金进行监盘后，应当由（C）编制“库存现金监盘表”。A.出纳人员 B.会计主管 C.注册会计师 D.财务总监 55.A注册会计师拟对H公司与借款活动相关的内部控制进行测试，下列程序中，不属于控制测试程序的是（ C）。A.索取借款的授权批准文件，检查批准的权限是否恰当、手续是否齐全B.观察借款业务的职责分工，并将职责分工的有关情况记录于审计工作底稿中C.计算短期借款、长期借款在各个月份的平均余额，选取适用的利率匡算利息支出总额，并与账务费用等项目的相关记录核对D.检查公司是否定期与债权人核对账目56.在审计结束或临近结束时，注册会计师运用分析程序的目的是（B）。A.确定更加合理的重要性水平B.确定审计调整后的财务报表整体是否与其对被审计单位的了解一致C.确定可接受的检查风险水平D.确定是否将重大错报风险降低到可接受的低水平57.下列关于复核审计工作底稿的相关表述中，不正确的是（D）。A.由项目经理对工作底稿的复核属于第一级复核，该级复核通常在审计现场完成，以便及时发现和解决问题，争取审计工作的主动B.项目合伙人对审计工作底稿实施复核是项目组内部最高级别的复核，该级复核既是对项目负责经理复核的再监督，也是对重要审计事项的把关C.项目组内部复核分为项目负责经理的现场复核以及项目合伙人的复核D.独立的项目质量控制复核也属于项目组内部复核58.如果注册会计师无法就关联方和关联方交易获取充分、适当的审计证据，应视同审计范围受到限制，并根据其对财务报表的影响程度，出具（D）。A.无保留意见或否定意见 B.否定意见或无法表示意见C.保留意见或否定意见 D.保留意见或无法表示意见59.注册会计师认定被审计单位连续出现巨额营业亏损时，下列观点中不正确的是（B）。A.若被审计单位拒绝披露，应出具保留意见或否定意见B.无论被审计单位是否作了披露，都不在审计报告中提及C.应提请被审计单位在财务报表附注中予以披露D.若被审计单位充分披露，则应在意见段后增加强调事项段予以说明 60.注册会计师于2012年1月28日开始对被审计单位2011年度财务报表进行审计，2月18日完成外勤审计，2月21日管理层签署了已审财务报表，2月22日被审计单位的年度财务报表正式对外公布，则被审计单位审计报告的日期通常应是（C）。A.2012年1月28日 B.2012年2月18日 C.2012年2月21日 D.2012年2月22日61注册会计师认定被审计单位连续出现巨额营业亏损时，下列观点中不正确的是（B）。 A.若被审计单位拒绝披露，应出具保留意见或否定意见B.无论被审计单位是否作了披露，都不在审计报告中提及C.应提请被审计单位在财务报表附注中予以披露D.若被审计单位充分披露，则应在意见段后增加强调事项段予以说明62.下列情况中，注册会计师应出具带强调事项段无保留意见审计报告的是（B）。 A.2011年10月份转入不需用设备一台，未计提折旧金额为2万元（假定累计折旧重要性水平为10万元），甲公司未调整B.资产负债表日的一项未决诉讼，律师认为胜负难料，一旦败诉对企业将产生重大影响，甲公司已在财务报表附注中进行了披露C.资产负债表日的一项未决诉讼，律师认为胜负难料，一旦败诉对企业将产生重大影响，甲公司拒绝在财务报表附注中进行了披露D.甲公司对于一项以公允价值计量的投资性房地产计提了1 000万元的折旧（假定重要性水平为800万元）63.从下列文字描述中，可以看出应当出具无法表示意见的审计报告的是（D）。 A.我们审计了后附的华西中贸股份有限公司（以下简称华西中贸公司）财务报表，包括2012年12月31日的资产负债表，2012年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。B.我们审计了后附的华西中贸股份有限公司（以下简称华西中贸公司）财务报表，包括2012年12月31日的资产负债表和合并的资产负债表、2012年度的利润及利润分配表和合并的利润及利润分配表、现金流量表和合并的现金流量表以及财务报表附注和合并的财务报表附注C.我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见，我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作D.我们接受委托，审计后附的华西中贸股份有限公司（以下简称华西中贸公司）财务报表，包括2012年12月31日的资产负债表，2012年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注 64.下列情况中，注册会计师可能发表保留意见或否定意见的是（C）。 A.被审计单位管理层拒绝就对财务报表具有重大影响的事项，提供必要的书面声明，或拒绝就重要的口头声明予以书面确认B.因审计范围受到被审计单位限制，注册会计师无法就对财务报表可能产生重大影响的违反或可能违反法规行为，获取充分适当的审计证据C.注册会计师已经按照中国注册会计师审计准则的规定计划和实施审计工作，在审计过程中未受到限制D.因审计范围受到被审计单位限制，注册会计师无法就可能存在的对财务报表产生重大影响的错误与舞弊，获取充分、适当的审计证据 65.ABC会计师事务所的注册会计师于2013年3月5日完成了对甲股份有限公司(系高科技企业，以下简称甲公司)2012年度财务报表的审计工作。甲公司2012年末资产总额8 000万元，负债总额5 600万元，利润总额2 000万元，净利润1 400万元。2012年度重要性水平定为总资产0.5或利润总额的6。2013年3月1日，原来财务状况一直较好的甲公司的某一客户突然宣布破产倒闭，并破产清算完毕，致使甲公司2012年10月份发生的对该客户的150万元应收账款无法收回，注册会计师建议甲公司对该款项全额计提坏账准备。但甲公司拒绝调整，此时审计人员应当发表的意见类型是（B）。 A、无保留意见 B、保留意见 C、否定意见 D、无法表示意见三、多项选择题 1.下列各项中，属于注册会计师审计业务的有(AD)。 A.验证企业资本 B.对财务信息执行商定程序 C.代编财务信息 D.简要财务报表审计2.中国注册会计师业务准则包括（AD）。A.审计准则 B.质量控制准则 C.职业道德守则D.其他鉴证业务准则3.会计师事务所应当制定有关客户关系和具体业务接受与保持的政策和程序，以合理保证只有在下列（ABC）情况下，才能接受或保持客户关系和具体业务。A.具有执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源B.能够遵守职业道德规范 C.已考虑客户的诚信，没有信息表明客户缺乏诚信D.客户以前是否委托其他会计师事务所 4.张民作为西夏公司年度财务报表审计业务的项目负责人，负有对审计业务进行指导、监督、复核的责任。在张民所安排的下列复核计划中，你认可的有（ACD）。A.由已工作四年的业务助理复核本年刚参加工作的业务助理的工作B.由已工作一年的业务助理复核本年开始执业的注册会计师的工作C.由专家复核助理人员在专家指导下的工作D.由项目经理复核非签字注册会计师的工作 5.管理层对编制财务报表的责任具体包括（ABCD）。A.选择适用的会计准则和相关会计制度B.选择和运用恰当的会计政策C.作出合理的会计估计D.健全与财务报表编制相关的内部控制 6.注册会计师对财务报表实施审计的目标包括（BC）。A.被审计单位是否存在违反法律法规行为B.财务报表是否按照适用的财务报告编制基础编制C.财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量D.财务报表是否真实反映了管理层的判断和决策7.下列有关审计证据充分性、适当性的表述中，正确的有（ABC）。A.审计证据的充分性是对证据在数量上的要求，而适当性是对证据在质量上的要求B.注册会计师所获取的审计证据的数量不仅受到会计报表错报风险的影响，还受到审计证据质量的影响C.审计证据的质量越高，需要的审计证据可能越少D.审计证据的质量越低，就需要更多的审计证据8.注册会计师所需获取的审计证据数量受各种因素的影响，以下关于审计证据数量的说法中，正确的有（ABD）。.获取的原件证据可能比获取的复印件证据少.审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少.证据的质量存在的缺陷越多，所需的证据越多.错报风险越大，需要的审计证据可能越多9.注册会计师在每次年度财务报表审计中都必须运用的程序种类有（BCD ）。A.控制测试 B.实质性程序 C.了解被审计单位及其环境 D.分析程序 10.下列（ACD）文件通常应作为审计工作底稿保存。A.重大事项概要 B.财务报表草表 C.有关重大事项的来往信件 D.对被审计单位文件记录的复印件11.按照审计准则的规定，下列有关总体审计策略和具体审计计划的说法中表述正确的有（ABD）。A.注册会计师可以和被审计单位有关人员就某些审计程序进行讨论B.计划审计工作是一个持续的、不断修正的过程C.如果对计划的修改涉及整个计划的各个方面，以及多个类别的交易、账户余额和列报，注册会计师可以考虑重新编制总体审计策略和具体审计计划，并删除原有的总体审计策略和具体审计计划D.制定总体审计策略和具体审计计划是注册会计师的责任12.制定总体审计策略时应当考虑影响审计业务的重要因素，以确定项目组的工作方向。在确定审计方向时，注册会计师需要考虑下列事项中的（ABD）。A.评估的财务报表层次的重大错报风险对指导、监督和复核的影响B.管理层重视设计和实施健全的内部控制的相关证据C.与治理层和管理层举行会谈，讨论审计工作的性质、时间安排和范围D.以往审计中对内部控制运行有效性评价的结果13.注册会计师在计划审计工作前需要开展初步业务活动，下列属于初步业务活动内容的有（ABD）。A.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序B.评价遵守相关职业道德要求的情况C.详细了解被审计单位及其环境D.就审计业务约定条款达成一致意见14.注册会计师可以与被审计单位签订长期审计业务约定书，但应考虑对审计业务约定条款作出修改以及提醒被审计单位注意现有的条款的情况有（ABC）。A.有迹象表明被审计单位误解审计目标和范围B.高级管理人员近期发生变动C.编制财务报表采用的财务报告编制基础发生变更D.审计范围存在限制15.下列有关财务报表层次重要性水平的说法中，正确的有（BCD）。A.如果各个报表的重要性水平不同，应选取平均数作为重要性水平B.如所依据的财务报表尚未编制完成，可根据上年报表适当估计年末报表C.财务报表层次的重要性水平常常可以作为确定认定层次重要性水平的参考依据D.注册会计师需要不断在审计执行过程中修正计划的重要性水平16.在确定审计范围时，注册会计师应该考虑的事项有（BCD）。A.重大错报风险较高的审计领域B.由组成部分注册会计师审计组成部分的范围C.母公司和集团组成部分之间存在的控制关系的性质，以确定如何编制合并财务报表D.拟审计的经营部分的性质17.下列有关重要性的表述中正确的有（ACD）。A.注册会计师对审计重要性水平确定的越高，所需收集的审计证据的数量就越少B.财务报表项目的金额及其波动幅度可能促使财务报表使用者做出不同的反应，基于谨慎性，注册会计师应按最近几年的最低金额确定重要性C.从报表使用者决策的信息需求而言，如果财务报表中的某项错报足以改变或影响财务报表使用者的相关决策，则该项错报就是重要的D.在计划审计工作时，注册会计师应当考虑导致财务报表发生重大错报的原因，并应当在了解被审计单位及其环境的基础上，确定一个可接受的重要性水平，即首先为财务报表层次确定重要性水平，以发现在金额上重大的错报 18.以下关于财务报表审计中审计风险的表述正确的有（ABC）。A.注册会计师的合理保证意味审计风险始终存在B.注册会计师应当通过控制检查风险以使审计风险降至可接受的低水平C.财务报表层次的重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系，并可能影响多项认定D.如果审计程序设计合理并且执行有效，可以将检查风险降低为零19.下列关于重要性、审计风险和审计证据之间关系的表述中正确的有（ABC）。A.审计证据和可接受的审计风险之间成反向变动关系B.重要性与可接受的审计风险之间成正向变动关系C.重要性和审计证据之间成反向变动关系D.重要性不影响审计证据的数量，即两者没有关系 20.在确定特别风险时，注册会计师的下列做法正确的有（ABD）。A.直接假定被审计单位收入确认存在特别风险B.将被审计单位管理层舞弊导致的重大错报风险确定为特别风险C.直接假定被审计单位固定资产存在特别风险D.将被审计单位管理层凌驾于控制之上的风险确定为特别风险21.注册会计师应从被审计单位内部和外部了解被审计单位及其环境。下列各项因素中，涉及被审计单位外部因素的有（AC）。A.了解被审计单位的相关行业状况B.了解被审计单位的目标、战略以及可能导致重大错报风险的相关经营风险C.了解被审计单位财务业绩的衡量和评价D.了解被审计单位的内部控制22.在确定风险的性质时，注册会计师应当考虑的因素包括（ABCD）。A.风险是否属于舞弊风险B.风险涉及交易的复杂程度C.风险是否与近期经济环境、会计处理方法和其他方面的重大变化有关D.风险是否涉及重大的关联交易23.在识别和了解被审计单位内部控制后，注册会计师对控制的评价结论可能有（ACD）。A.所设计的控制单独或连同其他控制能够防止或发现并纠正重大错报，并得到执行B.控制本身的设计不合理，但得到了执行C.控制本身的设计是合理的，但没有得到执行D.控制本身的设计就是无效的或缺乏必要的控制 24.在下列对内部控制的了解表述中，正确的有（ACD）。A.如果并不打算依赖控制，注册会计师就没有必要进一步了解业务流程层面的控制B.如果不打算信赖内部控制，注册会计师就没有必要进行穿行测试C.如果认为仅通过实质性程序无法将认定层次的检查风险降至可接受的水平，注册会计师应当了解和评估相关的控制活动D.如果针对特别风险，注册会计师应当了解和评估相关的控制活动25.下列关于特别风险的描述中正确的有（CD）。A.注册会计师应当了解、评估并测试针对特别风险的控制B.如果针对特别风险仅实施实质性程序，注册会计师只能使用细节测试C.注册会计师应当对拟信赖的针对特别风险的控制在本审计期间的运行有效性实施测试D.如果认为评估的认定层次的重大错报风险是特别风险，注册会计师应当专门针对该风险实施实质性程序 26.注册会计师应当实施下列（ACD）风险评估程序，以了解被审计单位及其环境。A.询问管理层和被审计单位内部其他人员B.实质性分析程序C.观察D.检查 27.在财务报表重大错报风险的评估过程中，注册会计师应当确定，识别的重大错报风险是与特定的某类交易、账户余额和披露的认定相关，还是与财务报表整体广泛相关，进而影响多项认定。如果是后者，则属于财务报表层次的重大错报风险。注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险确定的总体应对措施有（ABC）。A.向项目组强调保持职业怀疑的必要性B.指派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作C.在选择拟实施的进一步审计程序时融入更多的不可预见的因素D.发表保留或否定意见审计报告28.以下说法中正确的有（ACD）。A.财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境B.当控制环境存在缺陷，注册会计师通常会选择在期中实施更多的审计程序C.采用不同的审计抽样方法，使当期抽取的测试样本与以前有所不同，可以提高审计程序的不可预见性D.控制环境存在缺陷通常会削弱其他控制要素的作用，导致注册会计师可能无法信赖内部控制，而主要依赖实施实质性程序获取审计证据29.下列关于“针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施”的说法中不正确的有（AB）。A.如果控制环境存在缺陷，注册会计师在对拟实施审计程序的性质、时间和范围做出总体修改时应当考虑的因素之一就是通过实施控制测试获取更广泛的审计证据B.在执行甲有限责任公司2011年度财务报表审计业务时，如果注册会计师A发现甲有限责任公司的内部控制存在重大缺陷，则A所实施的进一步审计程序应采取综合性方案C.对于财务报表层次重大错报风险较高的审计项目，审计项目组的高级别成员，要对其他成员提供更多的督导，并加强项目质量控制复核D.在执行甲有限责任公司2011年度财务报表审计业务时，如果注册会计师A发现甲有限责任公司的内部控制存在重大缺陷，则A所实施的进一步审计程序应采取实质性方案30.下列关于确定进一步审计程序范围应考虑的因素的表述中，说法不恰当的有（ABD）。A.评估的重大错报风险越高，对拟获取审计证据的相关性、可靠性的要求越高，因此注册会计师实施进一步审计程序的范围可以适当的缩小B.计划获取的保证程度越高，对测试结果可靠性要求越高，注册会计师实施进一步审计程序的范围越小C.如果注册会计师计划从控制测试中获取更高的保证程度，则控制测试的范围就更广D.确定的重要性水平越高，注册会计师实施进一步审计程序的范围越广31.出现下列（ABC）情况，注册会计师可不进行控制测试而直接实施实质性程序。A.相关的内部控制不存在B.相关的内部控制制度未有效执行C.控制测试的工作量可能大于进行控制测试所减少的实质性程序的工作量D.控制测试的工作量可能小于进行控制测试所减少的实质性程序的工作量32.针对财务报表层次的重大错报风险，注册会计师可以通过提高审计程序的不可预见性的方法予以应对，下列方法中可以提高审计程序不可预见性的有（AC）。A.对风险较小的账户余额和认定实施实质性程序B.对某大额应收账款实施函证C.以前没有对被审计单位的应付账款余额普遍进行函证，此时可以考虑直接向所有供应商函证确认余额D.针对销售和销售退回仍然在以前测试范围内实施截止测试33.注册会计师在确定某项控制的测试范围时，如果（BC），应该进行的控制测试范围越大。A.控制的预期偏差率越低B.拟信赖控制运行有效性的期间越长C.控制执行的频率越高D.对审计证据的相关性和可靠性的要求越低34.如果被审计单位的控制环境存在缺陷，注册会计师在对拟实施审计程序的性质、时间和范围做出总体修改时应当考虑的有（BCD）。A.主要依赖控制测试获取审计证据 B.在期末而非期中实施更多的审计程序C.通过实施实质性程序获取更广泛的审计证据 D.增加拟纳入审计范围的经营地点的数量 35.在确定进一步审计程序的范围时，注册会计师应当考虑下列（ABCD）因素。A.确定的重要性水平 B.评估的重大错报风险 C.计划获取的保证程度D.评估的重大错报风险越高，对拟获取审计证据的相关性、可靠性的要求越高，因此注册会计师实施的进一步审计程序的范围也越广 36.销售与收款的内部控制所检查的主要内容包括（ABCD）。A.销售与收款交易相关岗位及人员的设置情况 B.销售和收款的管理情况C.销售退回的管理情况 D.销售与收款交易授权批准制度的执行情况37.对于被审计单位在被审计期间内发生的坏账损失，注册会计师应检查（ACD）。A.有无已做坏账处理后又重新收回的应收账款 B.前后各期是否一致C.发生坏账损失的原因是否清楚 D.有无授权批准38.注册会计师在决定函证数量时，在下列情况中，应增加函证数量及范围的有（BD）。A.应收账款账户的重要性水平较高 B.应收账款在全部资产中所占比重较大C.相关的内部控制是有效的 D.相关的内部控制是无效的39.注册会计师在审计应付账款过程中，实施的审计程序对查找未入账应付账款有效的有（ABD）。A.从供应商发票、验收报告或入库单追查至应付账款明细账B.检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相关购货发票等凭证C.从财务部门获取被审计单位与其供应商之间的对账单并与应付账款进行核对D.针对资产负债表日后付款项目，检查银行对账单及有关付款凭证（如银行划款通知、供应商收据等） 40.注册会计师一般需要复核或与管理层讨论其存货盘点程序。在复核或与管理层讨论其存货盘点程序时，注册会计师应当考虑下列（ABCD）主要因素，以评价其能否合理地确定存货的数量和状况。A.盘点的时间安排 B.存货盘点范围和场所的确定C.盘点人员的分工及胜任能力 D.盘点前的会议及任务布置41.甲注册会计师对被审计单位购货业务进行年度截止测试的方法有（BC）。A.实地观察与检查购货 B.检查存货盘点日前后的购货发票与验收报告C.查阅存货盘点日前后验收部门的业务记录 D.了解购货的保险情况和存货保护措施42.在被审计单位存货监盘结束前，注册会计师应当（ABCD）。A.复核盘点结果汇总记录，评估其是否正确地反映了实际盘点结果B.再次观察盘点现场，以确定所有应纳入盘点范围的存货是否均已盘点C.取得并检查已填用、作废及未使用盘点表单的号码记录，确定其是否连续编号，查明已发放的表单是否均已收回，并与存货盘点的汇总记录进行核对D.如果存货盘点日不是资产负债表日，注册会计师应当实施适当的审计程序，确定盘点日与资产负债表日之间存货的变动是否已作正确的记录43.若注册会计师无法实施存货实地观察盘点程序，且又无可依赖的替代程序，则注册会计师可发表（BD）。A.带强调事项段的无保留意见 B.保留意见 C.否定意见 D.无法表示意见 44.在盘点现金时，下列处理不恰当的有（ACD）。A.盘点应采用预告方式进行 B.盘点时应有出纳人员在场C.盘点表只能由出纳人员签字，以明确责任 D.盘点前由注册会计师结出现金结余额45.如果注册会计师基于被审计单位的持续经营能力决定出具无法表示意见的审计报告，应当提请管理层在财务报表中适当披露（AC）。A.导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的主要事项或情况，以及管理层拟采取的改善措施B.有关法律、法规或政策的变化可能造成重大不利影响C.被审计单位持续经营能力存在的重大不确定性，可能无法在正常的经营过程中变现资产、清偿债务D.投资者未履行协议、合同、章程规定的义务，并有可能造成重大不利影响46.在以下不符事项中，注册会计师可能会建议被审计单位进行调整的有（ABCD）。A.错报金额超过报表层重要性水平的某一事项B.性质不重要且错报金额不超过项目层重要性水平的多个事项C.性质重要的但错报金额不超过项目层重要性水平的某一事项D.错报金额不超过报表层重要性水平但超过项目层重要性水平的某一事项67.下列属于标准无保留意见的审计报告应该包括的基本内容有（BC）。A.财务报表批准报出日 B.注册会计师的责任段 C.注册会计师签名并盖章 D.强调事项段47下列有关审计报告的说法中错误的有（ABCD）。A.审计报告的日期不应晚于注册会计师获取充分、适当的审计证据（包括管理层认可对财务报表的责任且已批准财务