会计初级经济法-企业所得税

第五章企业所所得税、个人人所得税法律律制度第一节企业所所得税 表一、企业所得得税纳税人包括企业和其他他取得收入的的组织【注意意】不包括个个体工商户、个个人独资企业业和合伙企业业居民企业就其来源于我国国境内、外的的全部所得纳纳税非居民企业设立机构、场所所就其所设机构、场场所取得的来来源于中国境境内的所得，以以及发生在中中国境外但与与其所设机构构、场所有实实际联系的所所得，缴纳企企业所得税未设立机构、场场所只就其来源于我我国境内的所所得纳税【注意】非居民民企业只就其其来源于我国国境内的所得得纳税，说法法错误表二、企业所得得税所得来源源地销售货物交易活动发生地地提供劳务劳务发生地 转让财产不动产转让所得得 “不动产”所在在地 动产转让所得 “转让”动产的的企业或机构构、场所所在在地 权益性投资资产产转让所得 “被投资企业”所在地 股息、红利等权权益性投资“分配”所得的的企业所在地地 利息、租金、特特许权使用费费“负担、支付所所得”的企业或者者机构、场所所所在地确定定，或者按照照负担、支付付所得的个人人的住所地 表三、企业所得得税税率基本税率25%居民企业、在中中国境内设立立机构场所且且取得所得与与其所设机构构场所有实际际联系的非居居民企业20%在中国境内未设设立机构、场场所的；或者者虽设立机构构、场所，但但取得的所得得与其所设机机构、场所没没有实际联系系的非居民企企业优惠税率10%执行20%税率率的非居民企企业15%高新技术企业设设在西部地区区，以鼓励励类产业目录录项目为主主营业务，主主营业务收入入占总收入770%以上的的企业20%小型微利企业表四、应纳税所所得额应纳税所得额收入总额不征税收入入免税收入入各项扣除除以前年度度亏损收入（1）销售商品品采用托收承承付方式的，“办妥托收手续”时确认收入【注意】各类型收入的确认时点及金额（会计）（2）租金收入的确认：租赁期限“跨年度”，租金“提前一次性支付”，在租赁期内“分期”均匀计入相关年度不征税收入（1）财政拨款款（2）依法法应纳入财政政管理的行政政事业性收费费、政府性基基金【注意】与与免税收入进进行区分，不不征税收入不不属于企业营营利性活动带带来的经济利利益免税收入（1）国债利息息收入（2）符符合条件的居居民企业之间间的股息、红红利收入（33）在中国境境内设立机构构、场所的非非居民企业从从居民企业取取得与该机构构、场所有实实际联系的股股息、红利收收入（4）符符合条件的非非营利组织的的收入税前扣除项目成本费用三项经费职工福利费工资薪金总额额14%工会经费工资薪金总额额2%职工教育经费工资薪金总额额2.5%超过部分，准予予在以后纳税税年度结转扣扣除【注意1】分别别计算，分别别扣除【注意意2】“列入”工资制度、固固定与工资“一起”发放的福利利性补贴，可可作为企业发发生的“工资”支出，“全额”扣除【注意33】区别“防暑降温费费”和“防暑降温用用品”保险五险一金准予扣除补充养老、补充充医疗保险“分别”不超过过工资总额“5%”的部分准予予扣除企业财产保险准予扣除特殊工种人身安安全保险准予扣除其他商业保险不得扣除利息非金融企业与金金融企业借款款准予扣除非金融企业与非非关联关系的的“非金融企业业”、“内部员工”、“自然人”借款不超过金融企业业同期同类贷贷款利率部分分准予扣除非金融企业与关关联方借款不超过债资比22:1部分准准予扣除金融企业与关联联方借款不超过债资比55:1部分准准予扣除【注意1】准予予扣除的借款款费用和借款款利息不包括括资本化部分分【注意2】投投资者未按期期缴足资本，该该企业对外借借款利息，相相当于投资者者实缴资本与与在规定期限限内应缴资本本的差额应计计付的利息，不不得扣除捐赠必须为“公益性性”的，不超过过“年度利润总总额”12%的部分分准予扣除业务招待费按照发生额的660%扣除，但但最高不得超超过当年销售售（营业）收收入的5广告和业务宣传传费不超过当年销售售（营业）收收入15%的部分分准予扣除【注注意1】超过过部分，准予予结转以后纳纳税年度扣除除【注意2】考考试中“广告费”“业务宣传传费”金额分别给给出的，必须须合并计算扣扣除限额【提示1】销售售（营业）收收入包括“主营业务收收入”、“其他业务收收入”和“视同销售收收入”，但是不包包括“投资收益”和“营业外收入入”【提示2】只只有创投企业业的“投资收益”才能作为销销售营业收入入手续费及佣金保险企业财险：（保费收收入-退保金金额）15%人身险险：（保费收收入-退保金金额）10%金融代理据实扣除其他企业合同金额5%【提示】适当关关注本部分的的其他内容，如如除委托个人人代理外，现现金支付的代代理费不得扣扣除其他环境保护专项资资金、租赁费费、劳动保护护费、资产损损失、汇兑损损失、总机构构分摊的费用用税金【注意】税金中中无增值税、企企业所得税损失不包括各种行政政性罚款等【注注意】企业已已经作为损失失处理的资产产，在以后纳纳税年度又全全部收回或部部分收回时，应应当计入当期期收入不得扣除的项目目（1）向投资者者支付的股息息、红利等权权益性投资收收益款项（22）企业所得得税税款（33）税收滞纳纳金（4）罚罚金、罚款和和被没收财物物的损失【注注意】区别“银行罚息”与“签发空头支支票罚款”（5）超过过规定标准的的公益性捐赠赠支出及所有有非公益性捐捐赠支出（66）赞助支出出（7）未经经核定的准备备金支出（88）企业之间间支付的管理理费、企业内内营业机构之之间支付的租租金和特许权权使用费，以以及非银行企企业内营业机机构之间支付付的利息（99）与取得收收入无关的其其他支出资产类不得扣除除项目固定资产（1）房屋、建建筑物以外未未投入使用的的固定资产（22）以经营租租赁方式租入入的固定资产产（3）以融融资租赁方式式租出的固定定资产（4）已已足额提取折折旧仍继续使使用的固定资资产（5）与与经营活动无无关的固定资资产（6）单单独估价作为为固定资产入入账的土地（77）其他不得得计算折旧扣扣除的固定资资产【注意】上述资资产不得计提提折旧在税前前扣除；（11）、（5）与与会计准则不不同，请区别别对待无形资产（1）自行开发发的支出已在在计算应纳税税所得额时扣扣除的无形资资产（2）自自创商誉（33）与经营活活动无关的无无形资产（44）其他不得得计算摊销费费用扣除的无无形资产长期待摊费用、投投资资产、存存货、资产损损失年限房屋建筑物20飞机、火车、轮轮船、机器、机机械和其他生生产设备+林林木类生产性性生物资产+无形资产10器具、工具、家家具5飞机、火车、轮轮船以外的运运输工具4电子设备+畜类类生产性生物物资产3亏损弥补延续弥补期“5年” 【注意11】5年内不不论是盈利或或亏损，都作作为实际弥补补期限计算【注注意2】境外外机构的亏损损，不得抵减减境内机构的的盈利表五、企业所得得税境外所得得抵免税额步骤确定境外税前所所得额（1）题目直接接给出税前所所得（2）题题目给出分回回的利润和国国外已纳的税税款（3）题题目给出分回回的利润和国国外所得税税税率计算抵免限额境外税前所得额额25%分国不分项不同国家地区的的抵免限额单单独计算不混混同补税原则多不退但少要补补【注意】考试中中请将境内外外所得分开计计算！表六、应纳税所所得额的调增增与调减项目会计准则税法纳税调整举例收入、利得国债利息收入产品对外捐赠费用、损失税收滞纳金无形资产研发表七、企业所得得税税收优惠惠免征农、林、牧、渔渔；居民企业业“500万元元”以内的“技术转让”所得；合格格境外机构投投资者境内转转让股票等权权益性投资资资产所得【注注意】“渔”指远洋捕捞捞减半征收花卉、茶以及其其他饮料作物物和香料作物物的种植，海海水养殖、内内陆养殖；居居民企业超过过500万元元的技术转让让所得的“超过部分”三免三减半（1）企业“从从事”国家重点扶扶持的“公共基础设设施项目的投投资经营”所得【注意】企企业“承包经营、承承包建设”和“内部自建自自用”上述项目“不免税”（2）企业业从事符合条条件的“环境保护、节节能节水”项目所得小微企业15.1.1至至17.122.31，年年应纳税所得得额20万元元以下15.10.1至至17.122.31，年年应纳税所得得额超过200万元但在330万元以下下应纳税所得额按按50%计算算执行优惠税率（1）部分非居居民企业；（22）高新技术术企业；（33）西部鼓励励类项目企业业；（4）小小型微利企业业加计扣除研发费用加计扣除50%残疾人工资加计扣除1000%抵扣应纳税所得得额创投企业投资未未上市的中小小高新技术企企业两年以上上的，按照其其投资额的770%在股权权持有满两年年的当年抵扣扣该创业投资资企业的应纳纳税所得额；当年不足抵抵扣的，可以以在以后纳税税年度结转抵抵扣加速折旧（1）技术进步步，产品更新新换代较快（22）常年处于于强震动、高高腐蚀状态（33）14.11.1后购进进专用于研发发的仪器、设设备，单价超超过100万万元缩短折旧年限（60%）采用加速折旧计算方法（1）14.11.1后购进进专用于研发发的仪器、设设备，单价不不超过1000万元（2）单单价不超过55000元的的固定资产允许一次性扣除除减计收入综合利用资源生生产产品取得得的收入，减减按90%计计入收入总额额应纳税额抵免投资环境保护、节节能节水、安安全生产等专专用设备，投投资额的100%可以在应应纳税额中抵抵免表八、企业所得得税征收管理理纳税申报按年计征，分月月或分季预缴缴，年终汇算算清缴，多退退少补自年度终了之日日起“5个月”内汇算清缴缴年度中间终终止经营活动动，自实际经经营终止之日日起“60日内”汇算清缴【注意】企业在在纳税年度内内无论盈利或或者亏损，都都应当在法定定期限内向税税务机关报送送企业所得税税纳税申报表表、财务报告告等【典型例题】【例题单选题】根根据企业所得得税法律制度度的规定，下下列各项中，不不属于企业所所得税纳税人人的是（）。A.在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业B.在中国境内成立的外商独资企业C.在中国境内成立的个人独资企业D.在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业【例题单选题题】根据企企业所得税法法的规定，现现阶段我国对对设在西部地地区，以西西部地区鼓励励类产业目录录中新增鼓鼓励类项目为为主营业务，且且其当年度主主营业务收入入占收入总额额70%以上上的企业给予予所得税税率率优惠，其适适用的税率是是（）。A.100%B.15%C.20%D.225%正确答案BB答案解析析本题考核核企业所得税税税率。【例题单选题题】根据企企业所得税法法的规定，下下列项目中，属属于免税收入入的是（）。A.财政拨款B.国债利息收入C.企业债券利息收入D.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金正确答案BB答案解析析本题考核核企业所得税税的免税收入入。财政拨款款、依法收取取并纳入财政政管理的行政政事业性收费费、政府性基基金属于不征征税收入；企企业债券利息息收入属于应应税收入。【例题单选题题】某居民企企业，20115年计入成成本、费用的的实发工资总总额为3000万元，拨缴缴职工工会经经费5万元，支支出职工福利利费45万元元、职工教育育经费15万万元，该企业业2015年年计算应纳税税所得额时准准予在税前扣扣除的工资和和三项经费合合计为（）万万元。AA.310 BB.349.84CC.394.84D.3544.5正确答案DD答案解析析本题考核核工资和三项项经费的税前前扣除。企业业发生的合理理的工资、薪薪金支出准予予据实扣除。福利费扣除限额为30014%42（万元），实际发生45万元，准予扣除42万元；工会经费扣除限额3002%6（万元），实际发生5万元，可以据实扣除；职工教育经费扣除限额3002.5%7.5（万元），实际发生15万元，准予扣除7.5万元；税前准予扣除的工资和三项经费合计300+42+5+7.5354.5（万元）。【例题单选选题】某企业业2015年年税前会计利利润为1500万元，当年年8月某地发发生地震，该该企业以自己己的名义直接接向灾区捐款款30万元已已在税前会计计利润中据实实扣除，已知知该企业适用用的企业所得得税税率为225%，假设设无其他纳税税调整事项。则则该企业20014年所得得税应纳税额额为（）万万元。AA.30B.37.5C.40.5D.455正确答案DD答案解析析本题考核核企业所得税税应纳税额的的计算。该企企业20144年应纳税额额=（1500+30）25%=445（万元）【例题单选题题】某企业22015年度度销售收入为为2720000元，发生生业务招待费费5000元元，发生广告告费300000元，业务务宣传费100000元，22014年结结转广告费110000元元，根据企业业所得税法律律的规定，该该企业当年可可以在税前扣扣除的业务招招待费、广告告费和业务宣宣传费合计为为（）元。 A.443800B.380800C.442160D.550000正确答案CC答案解析析本题考核核企业所得税税的扣除标准准。业务招待待费5000060%33000元，扣扣除限额2772000513600元。业务招招待费可以扣扣除13600元。广告费费和业务宣传传费可以扣除除272000015%440800元元。408000+13660421160元【例题单选题题】甲公司为为一家化妆品品生产企业，22015年33月因业务发发展需要与工工商银行借款款100万元元，期限半年年，共计支付付利息4万元元；5月又向向自己的供应应商借款2000万元，期期限半年，年年利率10%，上述借款款均用于经营营周转，该企企业无其他借借款，根据企企业所得税法法律制度的规规定，该企业业2015年年可以在所得得税前扣除的的利息费用为为（）万元元。A.8B.10CC.12D.14正确答案CC答案解析析本题考核核利息费用的的扣除规定。向向银行借款的的利息准予扣扣除，为10008%/2=4万元，向向供应商的借借款，在8%以内的可以以扣除，为22008%/2=8万元，22012年可可以在所得税税前扣除的利利息费用为44+8=122万元。【例题单选题题】萝卜公司司股东老赵认认缴的出资额额为100万万，应于7月月1日前缴足足，7月1日日老赵实缴资资本为20万万，剩余部分分至年底仍未未缴纳，萝卜卜公司因经营营需要于当年年1月1日向向银行借款1100万元，年年利率10%，发生借款款利息10万万元，则当年年萝卜公司可可以税前扣除除的借款利息息为（）万万元。AA.10B.6C.5D.0正确答案BB答案解析析本题考核核企业所得税税税前扣除标标准。（1000-20）10%6/12=4万元，不可以扣除的，可以扣除的是10-4=6万元。【例题单选选题】某企业业注册资本为为3000万万元。当年按按同期金融机机构贷款利率率从其关联方方借款68000万元，发发生借款利息息408万元元。该企业在在计算企业所所得税应纳税税所得额时，准准予扣除的利利息金额为（）万元。 A.4408 B.3600 C.180 D.900正确答案BB答案解析析本题考核核企业所得税税税前扣除标标准。企业实实际支付给关关联方的利息息支出，除另另有规定外，其其接受关联方方债权性投资资与其权益性性投资比例为为：除金融企企业外的其他他企业为2:1。该企业业的注册资本本为30000万元，关联联方债权性投投资不应超过过30002=60000（万元），现现借款68000万元，准准予扣除的利利息金额是66000万元元产生的利息息，即600006800408=3360（万元元）。【例题单选题题】某企业购购入小汽车一一辆，按照企企业所得税法法的规定，该该车辆应按照照（）年计计提折旧。A.200B.110C.5D.4E.3正确答案D答案解析本题考核固固定资产计算算折旧的最低低年限。【例题单选题题】某国有企企业20100年度发生亏亏损，根据企企业所得税法法的规定，该该亏损额可以以用以后纳税税年度的所得得逐年弥补，但但延续弥补的的期限最长不不得超过（）年。A.20113 BB.20144C.22015 D.20016正确答案CC答案解析析本题考核核亏损的弥补补期限。根据据规定，纳税税人发生年度度亏损的，可可以用下一纳纳税年度的所所得弥补，但但延续弥补的的期限最长不不得超过5年年，自亏损年年度的下一年年度起连续55年不间断地地计算（2001120015年）。【例题单选题题】某企业22015年利利润总额为2200万元，当当年开发新产产品研发费用用实际支出为为20万元，税税法规定研发发费用可实行行50%加计计扣除政策。则则该企业20015年计算算应纳税所得得额时可以扣扣除的研发费费用为（）万万元。AA.10 B.200C.330 DD.40正确答案CC答案解析析本题考核核企业所得税税中加计扣除除的相关规定定。加计扣除除是指按照税税法规定在实实际发生数额额的基础上，再再加成一定比比例，作为计计算应纳税所所得额时的扣扣除数额的一一种税收优惠惠措施。本题题中的企业当当年开发新产产品研发费用用实际支出为为20万元，就就可按30万万元（20150%）数数额在税前进进行扣除。【例题单选选题】某小型型微利企业22015年度度会计利润为为10万元，当当年1月购入入一办公家具具，价值50000元，未未计提折旧，并并在计算会计计利润时全额额扣除，假设设除上述事项项外该企业无无纳税调整项项目，则该企企业20155年度应纳的的企业所得税税为（）万万元。AA.2BB.1CC.0.999D.11.98正确答案BB答案解析析本题考核核企业所得税税应纳税额的的计算。50000元以下下的可以一次次性扣除，不不用纳税调整整。应纳税所所得额=会计计利润+-纳纳税调整事项项=10+00=10万，适适用20%税税率，其所得得减计50%，应纳税额额=1020%50%=11万元。【例题多选选题】根据企企业所得税法法律制度的规规定，下列关关于所得来源源地的确定，正正确的有（）。AA.销售货物物所得，按照照交易活动发发生地确定B.不动动产转让所得得，按照转让让不动产的企企业或者机构构、场所所在在地确定C.权益性性投资资产转转让所得，按按照投资企业业所在地确定定D.特特许权使用费费所得，按支支付所得的企企业所在地确确定正确答案AAD答案解解析本题考考核企业所得得税征税对象象。转让财产产所得，不动动产转让所得得按照不动产产所在地确定定；利息所得得、租金所得得、特许权使使用费所得，按按照负担、支支付所得的企企业或者机构构、场所所在在地确定，或或者按照负担担、支付所得得的个人的住住所地确定。【例题多选题题】下列关于于企业所得税税收入的确认认表述正确的的有（）。A.包含在商品售价内可区分的服务费，在提供服务的期间分期确认收入B.交易合同中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人应在租赁期内分期确认收入C.企业促销提供的商业折扣，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入的金额D.企业为鼓励债务人在规定期限付款提供的现金折扣，应冲减企业的收入正确答案AABC答案案解析本题题考核企业所所得税收入总总额的确定。债债权人为鼓励励债务人在规规定的期限内内付款而向债债务人提供的的债务扣除属属于现金折扣扣，销售商品品涉及现金折折扣的，应当当按扣除现金金折扣前的金金额确定销售售商品收入金金额，现金折折扣在实际发发生时作为财财务费用扣除除。【例题多选题题】下列关于于企业所得税税收入的确认认表述正确的的有（）。A.销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入B.销售商品采用预收款方式的，在发出商品时确认收入C.销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入D.销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入正确答案AABCD答答案解析本本题考核企业业所得税收入入的确认时间间。【例题多选选题】企业缴缴纳的下列税税金中，在计计算企业所得得税应纳税所所得额时准予予扣除的有（）。AA.企业所得得税B.增值税 C.房产产税 DD.营业税正确答案CCD答案解解析本题考考核企业所得得税的税前扣扣除项目。企企业缴纳的增增值税属于价价外税，不在在扣除之列。【例题多选题题】根据企业业所得税法律律制度的规定定，下列（）应在计算算应纳税所得得额时计算限限额扣除。A.防暑暑降温费B.列入工工资制度，固固定与工资一一起发放的住住房补贴C.通过国国家机关向贫贫困地区的捐捐款D.为本企业董董事会成员支支付的不超过过工资薪金总总额5%的人人身意外伤害害保险正确答案AAC答案解解析本题考考核企业所得得税扣除项目目的扣除标准准。选项B应应按规定在税税前扣除；选选项D董事会会成员不是特特殊工种，不不得扣除。【例题多选题题】根据企业业所得税法律律制度的规定定，下列企业业缴纳的保险险费用中准予予在税前全额额扣除的有（）。AA.为购入车车辆支付的财财产保险费用用B.为为煤矿井下作作业人员支付付的人身安全全商业保险费费用C.为企业职工工支付的基本本养老保险费费用D.为企业职职工支付的补补充养老保险险费正确答案AABC答案案解析本题题考核企业缴缴纳的保险费费用扣除相关关制度。为全全体董事支付付的人寿保险险费用不得在在税前扣除。【例题多选题题】根据企业业所得税法律律制度的规定定，企业当年年发生的某些些费用，超过过税法规定的的扣除标准，允允许结转以后后纳税年度扣扣除，下列各各项中属于此此类费用的有有（）。A.广告告费B.业务宣传费费C.工工会经费D.职工教教育经费正确答案AABD答案案解析本题题考核企业所所得税法律制制度。规定企企业当年发生生的广告费和和业务宣传费费、职工教育育经费超过税税法规定的扣扣除标准，允允许结转以后后纳税年度扣扣除【例题多选题题】根据企业业所得税法律律制度的规定定，下列说法法中正确的有有（）。A.企业业发生的与经经营活动有关关的业务招待待费支出，按按照发生额的的60%扣除除，且不能超超过当年销售售（营业）收收入5B.企企业发生的符符合条件的广广告费和业务务宣传费支出出，不超过当当年销售（营营业）收入115%的部分分准予扣除C.企业业发生的捐赠赠支出，不超超过年度利润润总额12%的部分，准准予在计算应应纳税所得额额时扣除D.纳税人人逾期归还银银行贷款，银银行按规定加加收的罚息，允允许在税前扣扣除正确答案AABD答案案解析本题题考核企业所所得税扣除标标准。企业发发生的公益性性捐赠支出，不不超过年度利利润总额122%的部分，准准予在计算应应纳税所得额额时扣除【例题多选题题】企业发生生的与经营活活动有关的业业务招待费支支出，按照发发生额的600%扣除，且且不能超过当当年销售（营营业）收入55，下列收入入属于企业销销售（营业）收收入的有（）。AA.销售商品品收入BB.出租房屋屋收入CC.投资股票票收益DD.现金盘盈盈正确答案AAB答案解解析本题考考核企业所得得税法律制度度。选项A属属于主营业务务收入，选项项B属于其他他业务收入，正正确；选项CC属于投资收收益，选项DD属于营业外外收入，错误误【例题多选题题】根据企业业所得税法律律制度的规定定，下列关于于企业发生的的手续费及佣佣金支出的扣扣除标准表述述正确的有（）。AA.财产保险险企业按当年年全部保费收收入扣除退保保金等后余额额的10%计计算扣除限额额B.人人身保险企业业按当年全部部保费收入扣扣除退保金等等后余额的110%计算扣扣除限额C.企业以以现金等非转转账方式向个个人支付的手手续费及佣金金不得在税前前扣除DD.企业支付付的手续费及及佣金不得直直接冲减服务务协议或合同同金额，并如如实入账正确答案BBD答案解解析本题考考核企业所得得税扣除项目目的标准。财财产保险企业业按当年全部部保费收入扣扣除退保金等等后余额的115%计算扣扣除限额，选选项A错误；除委托个人人代理外，企企业以现金等等非转账方式式支付的手续续费及佣金不不得在税前扣扣除，选项CC错误【例题多选题题】根据企企业所得税法法的规定，下下列说法中正正确的有（）。AA.企业融资资租入的固定定资产，应计计提折旧在所所得税前扣除除B.企企业经营租入入的固定资产产，其租金应应在租入当期期一次性扣除除C.企企业发生的汇汇兑损失除已已经计入有关关资产成本以以及与向所有有者进行利润润分配相关的的部分外准予予扣除DD.企业按规规定提取的环环境保护专项项资金在提取取时准予扣除除正确答案AACD答案案解析本题题考核企业所所得税税前扣扣除项目。企企业以经营租租赁方式租入入固定资产发发生的租赁费费支出，按照照租赁期限均均匀扣除。【例题多选选题】根据企企业所得税法法的规定，下下列支出项目目中，在计算算企业所得税税应纳税所得得额时，不得得扣除的有（）。AA.向投资者者支付的股息息、红利B.银行按按规定加收的的罚息CC.被没收财财物的损失D.直接接赞助某学校校的支出正确答案AACD 答答案解析本本题考核企业业所得税不得得扣除项目。选选项B不属于于不得扣除的的范围【例题多选题题】根据企业业所得税法律律制度的规定定，下列固定定资产项目中中，在计算应应纳税所得额额时，不得扣扣除折旧的有有（）。A.尚未未投入使用的的房屋、建筑筑物B.以经营租赁赁方式租入的的固定资产C.以融融资租赁方式式租出的固定定资产DD.与经营活活动无关的固固定资产正确答案BBCD答案案解析本题题考核企业所所得税法律制制度。房屋、建建筑物以外未未投入使用的的固定资产，不不得计算折旧旧扣除。【例题多选题题】根据企业业所得税法律律制度的规定定，企业的下下列固定资产产，可以采用用加速折旧方方法或缩短折折旧年限的有有（）。A.技术术进步，产品品更新换代较较快的固定资资产B.使用频率极极高的固定资资产C.常年处于强强震动、高腐腐蚀状态的固固定资产D.企业于于2014年年1月1日以以后购进，专专门用于研发发活动的仪器器，单位价值值不超过1000万元正确答案AAC答案解解析本题考考核企业所得得税法律制度度。选项D可可以在购入时时点一次性扣扣除【例题多选题题】下列非居居民企业收入入应全额计入入企业所得税税应纳税所得得额的有（）。AA.利息收入入 B.特许权使用用费收入 C.股票票转让收入 D.不不动产租赁收收入正确答案AABD答案案解析本题题考核企业所所得税的应纳纳税所得额。选选项C属于财财产转让收入入，按收入全全额减除财产产净值后的余余额为应纳税税所得额。【例题多选题题】根据企业业所得税法律律制度的有关关规定，下列列关于企业所所得税相关税税收优惠的说说法中，正确确的有（）。A.创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的,可按其投资额的10%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税额B.创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的,可按其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额C.企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免D.企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的70%可以从企业当年的应纳税所得额中抵免正确答案BCC答案解析析本题考核核企业所得税税的税收优惠惠。创投企业业投资未上市市的中小高新新技术企业两两年以上的，按按照其投资额额的70%在在股权持有满满两年的当年年抵扣该创业业投资企业的的应纳税所得得额，选项BB正确；投资资环境保护、节节能节水、安安全生产等专专用设备，投投资额的100%可以在应应纳税额中扣扣除，选项CC正确。【例题判断题题】非居民企企业在中国境境内未设立机机构、场所的的，应当就其其来源于中国国境内的所得得缴纳企业所所得税。（）正确答案答案解析析本题考核核企业所得税税的纳税范围围。规定非居居民企业在中中国境内未设设立机构、场场所的，或者者虽设立机构构、场所，但但取得的所得得与其所设机机构、场所没没有实际联系系的，应当就就其来源于中中国境内的所所得缴纳企业业所得税。【例题判断题题】列入企业业员工工资薪薪金制度、固固定与工资薪薪金一起发放放的福利性补补贴，符合国国家税务总局局相关规定的的，可作为企企业发生的工工资薪金支出出，按规定在在税前扣除。（）正确答案答案解析析本题考核核工资、薪金金支出的扣除除标准【例题判断题题】非金融企企业向金融企企业借款的利利息支出可以以据实扣除，非非金融企业向向非金融企业业借款的利息息支出不允许许在税前扣除除。（）正确答案答案解析析本题考核核非居民企业业的利息收扣扣除规定。非非金融企业向向非金融企业业借款的利息息支出不超过过金融企业同同期同类贷款款利率部分准准予扣除【例题判断断题】企业因因存货盘亏、毁毁损、报废等等原因不得从从销项税金中中抵扣的进项项税金，不得得与存货损失失一起在所得得税前扣除。（）正确答案答案解析析本题考核核企业所得税税税前扣除项项目。企业因因存货盘亏、毁毁损、报废等等原因不得从从销项税金中中抵扣的进项项税金，可以以与存货损失失一起在所得得税前扣除【例题判断题题】合格境外外机构投资者者境内转让股股票等权益性性投资资产所所得，减半征征收企业所得得税。（）正确答案答案解析析本题考核核企业所得税税的税收优惠惠。合格境外外机构投资者者境内转让股股票等权益性性投资资产所所得，暂免征征收企业所得得税。【例题判断题题】根据企业业所得税法律律制度的规定定，纳税人应应当自年度终终了后5个月月内向税务机机关报送年度度企业所得税税纳税申报表表，并汇算清清缴，结清应应缴应退税款款。（）正确答案答案解析析本题考核核企业所得税税法律制度。规规定纳税人应应当自年度终终了后5个月月内向税务机机关报送年度度企业所得税税纳税申报表表，并汇算清清缴，结清应应缴应退税款款第二节个人所所得税【考点回顾顾】表九、个人所得得税纳税人自然人+自然人人性质的特定定主体（个体体工商户、个个人独资企业业、合伙企业业）居民有住所、无住所所但居住满11年无限纳税义务非居民无住所又不居住住、无住所居居住不满1年年仅就其来源于中中国境内的所所得纳税【注意1】居住住满1年是指指“一个纳税年年度内”居住满3665天【注意意2】在居住住期间“临时离境”的一次离境境不超过300日或多次离离境累计不超超过90日的的，不扣减日日数，连续计计算表十、个人所得得税所得来源源地任职、受雇、履履约在中国境内提供供劳务财产出租在中国境内使用用转让财产不动产转让所得得 不动产在中国境境内动产转让所得 转让行为发生在在中国境内特许权许可在中国境内内使用利息、股息、红红利从中国境内取得得表十一、个人所所得税税目工资薪金所得独生子女补贴；托儿补助费费；差旅费津津贴、误餐补补助不属于工资薪金金所得，不征征税公务交通、通讯讯补贴（扣除除一定标准的的公务费）工资薪金所得劳动分红、股票票增值权、限限制性股票工资薪金所得保险三险一金免税失业保险缴费超超过规定比例例部分工资薪金所得三险一金外的其其他保险工资薪金所得企业年金缴纳时，超过工工资4%的部分工资薪金所得领取时工资薪金所得内部退养一次性性收入提前退退休一次性收收入辞退补偿偿一次性收入入工资薪金所得离退休人员离退休工资或养养老金免税其他补贴、奖金金、实物工资薪金所得再就业、 再任任职收入工资薪金所得出租车司机出租车属于个人人所有个体工商户生产产经营所得单车承包或承租租方式运营工资薪金所得承包承租对企业经营成果果不拥有所有有权工资薪金所得经营成果归承包包人、承租人人所有对企事业单位承承包经营、承承租经营所得得特殊职业采掘业、远洋运运输、远洋捕捕捞，按月预预交，按年平平均计算工资薪金所得“兼职”律师，按按月计算不扣扣生计费，自自行申报时扣扣除工资、薪金所得得劳务报酬所得董事费在本公司或关联联企业任职工资薪金所得非任职受雇劳务报酬所得教师、演员在单位授课、演演出工资薪金所得在外授课、走穴穴劳务报酬所得商品营销奖励给本公司雇员工资薪金所得给非本公司雇员员劳务报酬所得勤工俭学劳务报酬所得个人兼职劳务报酬所得受雇于律师个人人，为律师个个人工作劳务报酬所得证券经纪人从证证券公司取得得拥金，扣除除40%的展展业成本劳务报酬所得稿酬所得报社、杂志社记者、编辑工资薪金所得其他岗位稿酬所得出版社专业作者稿酬所得“次”出版、加印算一一次；再版算算一次；连载载算一次；分分次支付合并并计税特许权使用费所所得“无形资产”的的转让除土地地使用权和股股权外特许权使用费所所得作者拍卖“手稿稿原件或复印印件”特许权使用费所所得特许权的经济赔赔偿收入特许权使用费所所得编剧取得的“剧剧本使用费”特许权使用费所所得财产转让所得“有形资产”+“土地使用权权”+“股权”财产转让所得以非货币性资产产投资财产转让所得购置债权后，主主张债权取得得的所得财产转让所得通过网络收购虚虚拟货币，加加价出售取得得的收入财产转让所得表十二、个人所所得税的计算算征税项目计税依据和费用用扣除税率计税方法计税公式工资薪金所得应纳税所得额=月工薪收入入-35000元七级超额累进税税率按月计税应纳税额=应纳纳税所得额适用税率-速算扣除数数全年一次性奖金金按一个月工工资单独计算算（找税率、定定税额）个体户生产经营营所得应纳税所得额=全年收入-成本、费用用、损失【注注意】业主工工资不得扣除除五级超额累进税税率按年计征对企事业单位承承包承租经营营所得应纳税所得额=纳税年度收收入总额-必必要费用劳务报酬所得每次收入40000元应纳纳税所得额=每次收入额额-800元元每次收入4000元元应纳税所得得额=每次收收入额（1-200%）【注意意】修缮费的扣除除及判断是否否超过40000元的基数数问题20%比例税率率（个人出租租住房10%）按次纳税特殊规规定：劳务报报酬所得实行行超额累进加加征；稿酬所所得减征300% 应纳税额=应纳纳税所得额20%；劳务务报酬所得超超额累进加征征：（略）稿稿酬所得减征征：应纳税额额=应纳税所所得额20%（1-300%）稿酬所得特许权使用费所所得财产租赁所得财产转让所得应纳税所得额=收入全额-原值及合理理费用利息股息红利所所得按收入总额计税税，不扣费用用偶然所得其他所得捐赠扣除限额扣除捐赠额不超过应应纳税所得额额的30%的的部分，可以以从应纳税所所得额中扣除除全额扣除红十字；农村义义务教育；青青少年；养老老院；公益救救济性捐赠；非偶然所得得、非关联方方、高校和科科研机构用于于研发特别提示注意与税收优惠惠政策的结合合（国债利息息、股票、储储蓄存款利息息等）表十三、个人所所得税税收优优惠能结合计算考核核的国债和国家发行行的金融债券券利息保险赔款退休工资三险一金个人转让自用“5年以上”并且是家庭庭“唯一”“生活用房房”取得的所得得储蓄存款利息持上市公司股票票期限超过11年的，股息息、红利所得得彩票一次中奖收收入“在1万元以以下”发票奖金所得“不超过8000元”其他军人的转业费、复复员费省级人民政府、国国务院部委和和中国人民解解放军军以上上单位，以及及外国组织、国国际组织颁发发的科学、教教育、技术、文文化、卫生、体体育、环境保保护等方面的的奖金按照国家统一规规定发给的补补贴、津贴福利费、抚恤金金、救济金拆迁补偿款外籍个人非现金形式或或实报实销的的住房补贴、伙伙食补贴、搬搬迁费、洗衣衣费合理标准的的境内外出差差补贴合理的语言言训练费，子子女教育费从外商投资资企业取得的的股息、红利利所得符合条件的的工资薪金所所得（针对外外籍专家）探亲费（每每年不超过两两次）表十四、个人所所得税征收管管理自行申报年所得“122万元”以上从中国境内内两处或两处处以上取得“工资、薪金金”所得的从中国境外外取得所得的的取得应纳税税所得，没有有扣缴义务人人的纳税期限次月“15日内内”个体工商户生产产、经营所得得 按年计算，分月月预缴，由纳纳税义务人在在次月“15日内”预缴，年度度终了后“3个月”内汇算清缴缴，多退少补补年所得12万以以上在年度终了后“3个月”内办理纳税税申报纳税地点一般情况收入来源地从两处或两处以以上取得工资资、薪金“选择并固定”在其中一地地申报纳税境外所得境内户籍所在地地或经常居住住地【典型例题】【例题单选题题】根据个人人所得税法律律制度的规定定，下列各项项中，不属于于工资、薪金金性质的补贴贴、津贴是（）。AA.岗位津贴贴B.加加班补贴C.差旅费费津贴DD.工龄补贴贴正确答案CC答案解析析本题考核核个人所得税税的税目。对对于一些不属属于工资、薪薪金性质的补补贴、津贴，不不予征收个人人所得税。这这些项目包括括：（1）独独生子女补贴贴；（2）执执行公务员工工资制度未纳纳入基本工资资总额的补贴贴、津贴差额额和家属成员员的副食补贴贴；（3）托托儿补助费；（4）差旅旅费津贴、误误餐补助。【例题单选题题】根据个人人所得税法律律制度的规定定，下列各项项中关于个人人所得税征税税项目的说法法正确的是（）。AA.审稿收入入按“稿酬所得”税目缴纳个个人所得税B.翻译译收入按“稿酬所得”税目缴纳个个人所得税C.出版版社专业作者者发表文章按按“工资薪金所所得”税目缴纳个个人所得税D.报社社记者在本单单位报纸上发发表文章按“工资薪金所所得”税目缴纳个个人所得税正确答案DD答案解析析本题考核核个人所得税税的税目。报报社记者在本本单位报纸上上发表文章按按“工资薪金所所得”税目缴纳个个人所得税【例题单选题题】根据个人人所得税法律律制度的规定定，下列所得得应按特许权权使用费所得得缴纳个人所所得税的是（）。AA.房屋使用用权转让所得得B.运运输工具使用用权转让所得得C.生生产设备使用用权转让所得得D.商标权使用用费所得正确答案DD答案解析析本题考核核个人所得税税的税目。特特许权使用费费收入，是指指企业提供专专利权、非专专利技术、商商标权、著作作权以及其他他特许权的使使用权取得的的收入【例题单选题题】王某20015年6月月工资收入为为100000元人民币，其其中含差旅费费津贴10000元，托儿儿补助费5000元，则其其6月应缴纳纳个人所得税税的应纳税所所得额为（）元。A.100000BB.50000C.99000D.85000正确答案BB答案解析析本题考核核个人所得税税应纳税所得得额的计算。应应纳税所得额额100000100005000-3500050000（元）【例题单选题题】中国公民民黄先生20015年112月份取取得每月工薪薪收入42000元，122月份取得全全年一次性奖奖金360000元。已知知，工资薪金金所得应纳税税所得额01500元元税率为3%；1500045000元税率为110%，速算算扣除数1005。黄先生20115年全年一一次性奖金应应纳个人所得得税是（）元元。A.4975B.52275CC.34955D.77735正确答案CC答案解析析本题考核核全年一次性性奖金的税额额计算。年终终一次性奖金金应单独作为为一个月的工工资薪金所得得纳税。3660001230000（元）,适用税率110%、速算算扣除数1005元，因为为月工资42200元高于于费用扣除额额，所以奖金金应纳个人所所得税36600010%-110534495（元）【例题单选题题】某设计师师业余时间为为一企业做某某项产品的设设计，前两个个月企业先支支付了300000元酬劳劳，第三个月月设计完成后后，又支付了了剩余的500000元，该该设计师应缴缴纳的个人所所得税为（）元。A.160000BB.186000C.220000D.225000正确答案BB答案解析析本题考核核劳务报酬个个人所得税计计算。该设计计师进行产品品设计取得所所得为劳务报报酬所得，且且属于一次性性的劳务报酬酬，应以取得得该项收入为为一次，即先先支付的300000元和和后支付的550000元元，属一次性性报酬，应纳纳税所得额（300000500000）（1200%）644000（元元），适用加加成征收。应应纳税额66400040%-77000118600（元元）。【例题单选题题】国内某作作家的一篇小小说在一家晚晚报上连载33个月，3个个月的稿酬收收入分别为33000元、44000元和和5000元元。该作家33个月所获稿稿酬应缴纳个个人所得税（）元。A.13116B.1344C.15568DD.19200正确答案BB答案解析析本题考核核稿酬所得的的个人所得税税计算。同一一作品在报刊刊上连载取得得收入，以连连载完成后取取得的所有收收入合并为一一次，计征个个人所得税。对对稿酬所得应应纳税额可以以减征30%，该作家应应纳个人所得得税（300004000050000）（1200%）20%（1300%）13344（元）。【例题单选题题】张某于22015年33月取得一项项特许权使用用费收入30000元，44月取得另一一项特许权使使用费收入44500元。张张某应缴纳的的个人所得税税为（）元元。A.1160B.12200CC.13400D.115002正确答案AA答案解析析本题考核核个人所得税税的计算。特特许权使用费费收入“按次征收”，应纳个人人所得税（330008800）20%+44500（1200%）20%11160（元元）。【例题单选题题】20155年3月张某某将自己的一一套三居室出出租，年租金金552000元，当月发发生修缮费用用1200元元，已知个人人出租住房适适用的个人所所得税税率为为10%，每每次收入额不不足40000的费用扣除除标准为8000元，超过过4000元元的，费用扣扣除标准未220%，（不不考虑房屋出出租过程中的的其他相关税税金）则张某某本月应缴纳纳的个人所得得税为（）元元。A.260B.2722C.3300DD.304正确答案C答案解析本题考核个个人所得税的的计算。55520012=46600元，（44600-00-800）4000，张张某本月应缴缴纳的个人所所得税（38800-8000）10%=3300元【例题单选题题】张某准备备移民海外，将将其唯一的一一套住房以1120万元的的价格出售，该该住宅系6年年前以40万万元的价格购购买，交易过过程中支付相相关税费及中中介费等各项项费用共计88万元（发票票为证），则则张某应缴纳纳的个人所得得税为（）万万元。AA.0BB.14.44C.116D.24正确答案AA答案解析析本题考核核个人所得税税的减免。个个人出售5年年以上且是家家庭唯一住房房免征个人所所得税。【例题单选题题】郑某20015年3月月在某公司举举行的有奖销销售活动中获获得奖金122000元，领领奖时发生交交通费6000元、食宿费费400元（均均由郑某承担担）。在颁奖奖现场郑某直直接向某大学学图书馆捐款款3000元元。已知偶然然所得适用的的个人所得税税税率为200%