股份制试点企业会计制度(DOC 41)

股份制试点企业业会计制度会计科目目和会计报表表总说明一、为为了加强股份份制企业的会会计工作，便便于认真贯彻彻执行股份份制试点企业业会计制度，特特制定本制度度。二、本本制度适用于于按照规定程程序，经批准准设立的股份份制试点企业业（以下简称称企业）。三、本本制度统一规规定会计科目目的编号，以以便于编制会会计凭证，登登记帐簿，查查阅帐目。各各部门、各企企业不要随便便改变或打乱乱重编。在某某些会计科目目之间留有空空号，供增设设会计科目之之用。企业在在填制会计凭凭证、登记帐帐簿时，应填填列会计科目目的名称，或或者同时填列列会计科目的的名称和编号号，不应只填填科目编号、不不填科目名称称。四、企企业应按本制制度和上级部部门的规定，设设置和使用会会计科目。本制度度规定的会计计科目，企业业没有相应会会计事项的，可可以不设。在在不影响会计计核算要求和和会计报表指指标汇总，以以及对外提供供统一的会计计报表格式的的前提下，可可以根据实际际情况自行增增设或减少某某些会计科目目。对明细细科目的设置置，除本制度度已有规定者者外，企业可可以根据需要要，自行规定定。五、企企业原则上应应在规定时间间内，按照本本制度的规定定编报月份、年年度会计报表表，做到数字字真实、计算算准确、内容容完整、说明明清楚、报送送及时。不得得为了赶编报报表提前结帐帐，不得任意意估计数字，严严禁弄虚作假假，篡改数字字。六、本本制度由中华华人民共和国国财政部负责责解释，需要要变更时，由由财政部修订订。七、本本制度自19992年1月月1日起执行行。会计科科目名称和编编号序号编号会计科目目序号号编号号会计科科目一、资资产类长期借借款现金应付债券券银行存款款长期期应付款其其他货币资金金三、股东权权益类应收收票据股本应收收帐款公积金坏坏帐准备集体福利利基金其他他应收款利利润在途物物资利利润分配库库存材料四、成成本类低值易易耗品生产产费用库存商商品工工程施工委托托加工物资五五、损益类待待摊费用营业收入入短期投资投资收收益长期投资资营业业外收入固定定资产营业成本累累计折旧营业税金金固定资产清清理销售费用在在建工程管理费用用无形资产财务费费用开办费进进货费用长期期待摊费用营业业外支出待处处理财产损溢溢二二、负债类短期借款应付付票据应付帐款款应应付工资职工福福利基金应付付股利应交税金金其其他应交款其他应付付款预提提费用待扣税金金附注：企业可可以根据实际际需要，对上上列会计科目目作如下补充充：1.有有出租、出借借包装物的企企业，可以设设置“1377包装物”科科目。2.有有调进外汇的的企业，可以以设置“1331调进外汇汇价差”科目目；调出外汇汇的企业，可可以设置“2233调出外外汇价差收入入”科目。3.采采取分期收款款销售的企业业，可以设置置“132分分期收款发出出商品”科目目；同时设置置“234已已收分期销货货款”科目。4.企企业可以根据据需要设置“1140内部往往来”科目。5.城城市开发企业业可以设置“1134经营房房”和“1335周转房”科科目。6.施施工企业可以以设置“1336周转材料料”科目：“1166临时设设施”科目。7.文文教企业可以以设置“1333期销发出出商品”科目目：“1422待结算发行行支出”科目目：“6055发行业务支支出”科目：“606放放映（演出）支支出”“2441待结算发发行收入”科科目：“5005发行业务务收入”：“5506放映（演演出）收入”等等科目。8.外外贸企业可以以设置“5007出口退税税收入”科目目：“6522出口风险支支出”科目：“653供供货出口奖励励支出”科目目。9.金金融企业原则则上应以本制制度规定的会会计科目进行行会计核算，同同时，可以根根据金融企业业的特点设置置专用会计科科目进行会计计核算。企业设设置上述会计计科目，以不不影响会计核核算要求、会会计报表指标标汇总，以及及对外公布的的统一会计报报表的要求为为前提。会计科科目使用说明明101现金金一、本本科目核算企企业的库存现现金。二、企企业应设置“现现金日记帐”，根根据收款凭证证、付款凭证证，按照业务务发生顺序，逐逐日逐笔登记记。每日终了了，应计算全全日的现金收收入合计数、现现金支出合计计数和结余数数，并将结余余数与实际库库存数进行核核对。企业收收付的现金，如如有外汇兑换换券的，应另另行设置外汇汇兑换券的“现现金日记帐”。三、收收入现金时，借借记本科目，贷贷记有关科目目；支出现金金时，借记有有关科目，贷贷记本科目。四、企企业内部各车车间、各部门门周转使用的的备用金，在在“其他应收收款”科目核核算，不在本本科目核算。1022银行存款一、本本科目核算企企业存入银行行的各种款项项。二、企企业应按照银银行或其他金金融机构名称称、存款种类类、分别设置置“银行存款款日记帐”，根根据收款凭证证、付款凭证证，按照业务务发生顺序，逐逐日逐笔登记记，并结出帐帐面余额。“银银行存款日记记帐”的记录录，应与银行行对帐单核对对清楚；至少少每月核对一一次，发现差差错，应及时时查明更正。月月份终了，应应编制“银行行存款余额调调节表”，将将银行存款的的帐面余额与与银行对帐单单余额，调节节相符；如有有不符，属于于银行对帐单单差错的，应应即通知银行行查明更正；属于企业记记帐差错或由由于企业漏记记的，应由企企业作更正的的会计分录或或补记入帐。三、企企业收入的一一切款项，除除国家另有规规定的以外，都都必须当日解解交银行；一一切支出，除除规定可用现现金支付的以以外，应按照照银行有关结结算办法的规规定，通过银银行办理转帐帐结算。企业将将款项存入银银行时，借记记本科目，贷贷记有关科目目；提取或支支出银行存款款时，借记有有关科目，贷贷记本科目。四、银银行存款的收收款凭证和付付款凭证的填填制日期和依依据：1.采采用银行汇票票结算方式的的。收款单位位应根据银行行的收帐通知知和有关的原原始凭证编制制收款凭证；付款单位应应在收到银行行签发的银行行汇票后，根根据“银行汇汇票委托书（存存根）”联编编制付款凭证证。如有多余余款项或因汇汇票超过付款款期等原因而而退款时，应应根据银行的的多余款收帐帐通知编制收收款凭证。2.采采用商业汇票票结算方式的的。其中：（11）采用商业业承兑汇票方方式的，收款款单位将要到到期的商业承承兑汇票送交交银行办理收收款后，在收收到银行的收收帐通知时，据据以编制收款款凭证；付款款单位在收到到银行的付款款通知时，据据以编制付款款凭证。（22）采用银行行承兑汇票方方式的，收款款单位将要到到期的银行承承兑汇票、解解讫通知连同同进帐单送交交银行办理转转帐，然后根根据银行盖章章退回的进帐帐单第一联，编编制收款凭证证；付款单位位在收到银行行的支款通知知时，据以编编制付款凭证证。收款单位位将未到期的的商业汇票向向银行申请贴贴现时，应按按规定填制贴贴现凭证，连连同汇票及解解讫通知一并并送交银行，然然后根据银行行的收帐通知知编制收款凭凭证。3.采采用银行本票票结算方式的的。收款单位位按照规定受受理银行本票票后，应将本本票连同进帐帐单送交银行行办理转帐，根根据银行盖章章退回的进帐帐单第一联和和有关原始凭凭证编制收款款凭证；付款款单位在填送送“银行本票票申请书”并并将款项交存存银行，收到到银行签发的的银行本票后后，根据申请请书存根联编编制付款凭证证。企业因银银行本票超过过付款期限或或其他原因要要求退款时，在在交回本票和和填制的进帐帐单经银行审审核盖章后，根根据进帐单第第一联编制收收款凭证。4.采采用支票结算算方式的。对对于收到的支支票，应在收收到支票的当当日填制进帐帐单连同支票票送交银行，根根据银行盖章章退回的进帐帐单第一联和和有关的原始始凭证编制收收款凭证，或或根据银行转转来由签发人人送交银行支支票后，经银银行审查盖章章的进帐单第第一联和有关关的原始凭证证编制收款凭凭证；对于付付出的支票，应应根据支票存存根和有关原原始凭证及时时编制付款凭凭证。5.采采用汇兑结算算方式的。收收款单位对于于汇入的款项项，应在收到到银行的收帐帐通知时，据据以编制收款款凭证；付款款单位对于汇汇出的款项，应应在向银行办办理汇款后，根根据汇款回单单编制付款凭凭证。6.采采用委托收款款结算方式的的。收款单位位对于托收款款项，应在收收到银行的收收帐通知时，根根据收帐通知知编制收款凭凭证；付款单单位在收到银银行转来的委委托收款凭证证后，应于规规定的付款期期满的次日，根根据委托收款款凭证的付款款通知联和有有关的原始凭凭证，编制付付款凭证。如如在付款期满满前提前付款款，应于通知知银行付款之之日，编制付付款凭证。如如拒绝付款，属属于全部拒付付的，不作帐帐务处理；属属于部分拒付付的，企业应应在付款期内内出具部分拒拒付理由书并并退回有关单单证，根据银银行盖章退回回的拒付理由由书第一联编编制部分付款款的凭证。7.采采用异地托收收承付结算方方式的。收款款单位对于托托收款项，应应在收到银行行的收帐通知知时，根据收收帐通知和有有关的原始凭凭证，编制收收款凭证；付付款单位对于于承付的款项项，应于承付付时根据托收收承付结算凭凭证的承付通通知和有关发发票帐单等原原始凭证，编编制付款凭证证；对于既未未承付亦未拒拒付的款项，应应于规定的承承付期满的次次日，编制付付款凭证。8.以以现金存入银银行，应根据据银行盖章退退回的交款回回单及时编制制现金付款凭凭证，据以登登记“现金日日记帐”和“银银行存款日记记帐”（不再再编制银行存存款收款凭证证）。向银行行提取现金，根根据支票存根根编制银行存存款付款凭证证，据以登记记“银行存款款日记帐”和和“现金日记记帐”（不再再编制现金收收款凭证）。9.发发生的存款利利息，根据银银行通知及时时编制收款凭凭证。五、企企业应指定专专人签发银行行支票，其他他人员一律不不得签发支票票。银行汇票票、银行本票票和商业汇票票，也应指定定专人负责管管理。企业不不准出租、出出借银行帐户户；不准签发发空头支票和和远期支票；不准套取银银行信用。六、有有外币存款业业务的企业，可可在本科目下下设置“人民民币存款”和和“外币存款款”两个明细细科目。企业发发生的外币业业务，应当将将有关外币金金额折合为人人民币记帐，并并登记外国货货币金额和折折合率。所有有外币帐户的的增加减少，一一律按国家外外汇牌价折合合为人民币记记帐。外币金金额折合为人人民币记帐时时，可按业务务发生时的国国家外汇牌价价（原则上采采用中间价，下下同）作为折折合率，也可可按业务发生生当月月初的的国家外汇牌牌价，作为折折合率。月份份终了，企业业应将外币帐帐户的外币余余额按照月末末国家外汇牌牌价折合为人人民币，作为为外币帐户的的期末人民币币余额。调整整后的各外币币帐户人民币币余额与原帐帐面余额的差差额，作为汇汇兑损益，列列作财务费用用。1033其他货货币资金一、本本科目核算企企业的外埠存存款、银行汇汇票存款、银银行本票存款款和在途货币币资金等各种种其他货币资资金。二、外外埠存款是指指企业到外地地进行临时或或零星采购时时，汇往采购购地银行开立立采购专户的的款项。企业业将款项委托托当地银行汇汇往采购地银银行开立采购购专户时，借借记本科目，贷贷记“银行存存款”科目。收收到采购员交交来供应单位位发票帐单等等报销凭证时时，借记“在在途物资”、“库库存材料”等等科目，贷记记本科目。将将多余的外埠埠存款转回当当地银行结算算户时，根据据银行的收帐帐通知，借记记“银行存款款”科目，贷贷记本科目。三、银银行汇票存款款，是指企业业为了取得银银行汇票，按按照规定存入入银行的款项项。企业在填填送“银行汇汇票委托书”并并将款项交存存银行，取得得银行汇票后后，根据银行行盖章退回的的委托书存根根联，借记本本科目，贷记记“银行存款款”等科目。企企业应根据发发票帐单及开开户行转来的的银行汇票第第四联等有关关凭证，经核核对无误后，借借记“在途物物资”“库存存材料”、“库库存商品”等等科目，贷记记本科目；如如有多余款或或因汇票超过过付款期等原原因而退回款款项时，借记记“银行存款款”科目，贷贷记本科目。四、银银行本票存款款，是指企业业为取得银行行本票按照规规定存入银行行的款项。企企业向银行提提交“银行本本票申请书”，并并将款项交存存银行，取得得银行本票后后，根据银行行盖章退回的的申请书存根根联，借记本本科目，贷记记“银行存款款”等科目。付付出银行本票票后，应根据据发票帐单等等有关凭证，借借记“在途物物资”、“库库存材料”、“库库存商品”等等科目，贷记记本科目。企企业因本票超超过付款期等等原因而要求求退款时，应应填制进帐单单一式两联，连连同本票一并并送交银行，然然后，根据银银行盖章退回回的进帐单第第一联，借记记“银行存款款”等科目，贷贷记本科目。五、企企业同所属单单位之间和上上下级之间的的汇、解款项项，在月终时时如有未到达达的汇入款项项，应作为在在途货币资金金处理。根据据汇出单位的的通知，借记记本科目，贷贷记有关科目目。收到款项项时，借记“银银行存款”科科目，贷记本本科目。六、本本科目应设置置“外埠存款款”、“银行行汇票”、“银银行本票”、“在在途资金”等等明细科目，并并按外埠存款款的开户银行行、银行汇票票或本票的收收款单位和在在途资金的汇汇出单位等设设置明细帐。1111应收票票据一、本本科目核算企企业因销售商商品、产品等等而收到的商商业汇票，包包括银行承兑兑汇票和商业业承兑汇票。二、企企业应设置“应应收票据登记记簿”，逐笔笔记录每一应应收票据的种种类、号数和和出票日期、票票面金额交易易合同和付款款人、承兑人人、背书人的的姓名或单位位名称，到期期日期和利率率，贴现日期期、贴现率和和贴现净额，以以及收款日期期和收回金额额等资料。应应收票据到期期收清票款后后，应在“应应收票据登记记簿”内逐笔笔注销。三、企企业收到的应应收票据，借借记本科目，贷贷记“应收帐帐款”、“营营业收入”等等科目。应收收票据到期收收回的票面金金额，借记“银银行存款”科科目，贷记本本科目。如为为带息票据到到期，按收到到的本息，借借记“银行存存款”科目，按按票面金额，贷贷记本科目，按按其差额，贷贷记“财务费费用”科目。四、企企业需要资金金，可持未到到期的应收票票据向银行贴贴现。企业应应按扣除贴现现息后的净额额，借记“银银行存款”等等科目，净额额小于应收票票据面额的部部分，借记“财财务费用”科科目，按应收收票据的面额额，贷记本科科目。如应收收票据是带息息票据，扣除除贴现息后的的净额大于应应收票据票面面金额的，应应借记“银行行存款”科目目，贷记本科科目和“财务务费用”科目目。贴现的的商业承兑汇汇票到期，因因承兑人的银银行帐户不足足支付，申请请贴现的企业业收到银行退退回的应收票票据和支款通通知时，按所所付本息，借借记“应收帐帐款”科目，贷贷记“银行存存款”科目；如果申请贴贴现企业的银银行存款帐户户余额不足，银银行作逾期贷贷款处理时，借借记“应收帐帐款”科目，贷贷记“短期借借款”科目。五、本本科目应按不不同的票据种种类分别设帐帐，进行明细细核算。1122应收帐帐款一、本本科目核算企企业因销售商商品、材料、供供应劳务以及及办理工程结结算等业务，应应向购货单位位收取的帐款款。企业向向购货或接受受劳务单位预预收的款项，有有对外施工业业务的企业，应应向建设单位位收取的工程程价款和预收收工程款等，也也在本科目核核算。二、发发生应收帐款款时，借记本本科目，贷记记“营业收入入”等科目；收回款项时时，借记“银银行存款”等等科目，贷记记本科目。企业按按照规定向购购货单位预收收款项，或向向建设单位预预收备料款、工工程款，预收收委托单位的的开发建设资资金和向单位位或个人预收收的购房定金金等时，借记记“银行存款款”科目，贷贷记本科目；商品产品完完工交给购货货单位或与建建设单位结算算工程价款时时，借记本科科目，贷记“营营业收入”科科目。三、企企业按规定提提取坏帐准备备的，提取的的坏帐准备，借借记“管理费费用”科目，贷贷记“坏帐准准备”科目；经确认为坏坏帐的应收帐帐款，冲销坏坏帐准备，借借记“坏帐准准备”科目，贷贷记本科目。已确认认并转销的坏坏帐损失，如如果以后又收收回，借记本本科目，贷记记“坏帐准备备”科目；同同时，借记“银银行存款”科科目，贷记本本科目。四、本本科目应按不不同的购货单单位或接受劳劳务的单位设设置明细帐。1133坏帐准准备一、本本科目核算企企业按照规定定从成本中提提取的坏帐准准备。二、企企业对于不能能收回的应收收款项应查明明原因，追究究责任。对确确实无法收回回的，经董事事会批准，作作为坏帐损失失，冲销提取取的坏帐准备备。三、企企业根据应收收款项余额的的规定比例提提取坏帐准备备时，借记“管管理费用”科科目，贷记本本科目。企业业当期应提取取的坏帐准备备大于其帐面面余额的，应应按其差额提提取；应提数数小于帐面余余额的差额，冲冲减“管理费费用”，借记记本科目，贷贷记“管理费费用”科目。发生坏坏帐损失时，借借记本科目，贷贷记“应收帐帐款”科目。已确认认并转销的坏坏帐损失，如如果以后又收收回，借记“应应收帐款”科科目，贷记本本科目；同时时，借记“银银行存款”科科目，贷记“应应收帐款”科科目。1144其他应应收款一、本本科目核算企企业除应收票票据、应收帐帐款以外的其其他各种应收收、暂付款项项，包括备用用金，各种赔赔款、罚款，应应向职工收取取的各种垫付付款项等。二、企企业发生的其其他各种应收收款项时，借借记本科目，贷贷记有关科目目；收回各种种款项时，借借记有关科目目，贷记本科科目。实行定定额备用金制制度的单位，对对于领用的备备用金应定期期向财务会计计部门报销。财财务会计部门门应根据报销销数用现金补补足备用金定定额时，借记记有关科目，贷贷记“现金”或或“银行存款款”科目，报报销数和拨补补数都不再通通过本科目核核算。三、本本科目应按其其他应收款的的项目分类，并并按不同的债债务人设户，进进行明细核算算。1211在途物物资一、本本科目核算企企业购入尚未未抵达的各种种物资的实际际成本。在途物物资包括各种种材料、商品品等。但购入入的自建工程程所需要的材材料、机器设设备等，应在在“在建工程程”科目核算算，不包括在在本科目的核核算范围内。二、企企业采购物资资的实际成本本包括：（1）买买价； （2）外外地运杂费（包包括运输、装装卸、保险、包包装、仓储等等费用）；（3）运运输途中的合合理损耗；（4）入入库前的挑选选整理费（包包括挑选整理理过程中发生生的工、费支支出和必要的的损耗，扣除除回收的下脚脚废料价值）；（5）大大宗材料的市市内运杂费；（6）按按规定应由买买方支付的税税金和进口物物资应支付的的关税；（7）烧烧油企业购入入燃料油所支支付的烧油特特别税。企业自自筹外汇购入入物资应分摊摊的调进外汇汇价差，也应应计入物资的的采购成本。以上11、6、7项项应直接计入入各种物资的的采购成本，第第2、3、44、5项，凡凡能分清的，可可以直接计入入各种物资的的采购成本；不能分清的的，应按物资资的重量或买买价等比例，分分摊计入各种种物资的采购购成本。购入物物资不经任何何加工改制直直接对外销售售的，其采购购成本只包括括采购物资的的买价和按规规定应由买方方支付的税金金和进口物资资应支付的关关税，以及企企业自筹外汇汇购入物资应应分摊的调进进外汇价差；采购过程中中发生的其他他费用计入“进进货费用”科科目。三、企企业购入的物物资在支付货货款和运杂费费或开出、承承兑的商业汇汇票时物资尚尚未验收入库库的，应借记记本科目或“进进货费用”等等科目，贷记记“银行存款款”、“应付付票据”等科科目。待物资资到达验收入入库后，再借借记“库存材材料”、“库库存商品”等等科目，贷记记本科目。购购入的物资已已经到达，但但尚未支付货货款和运杂费费或尚未开出出、承兑的商商业汇票的，应应借记“库存存材料”、“库库存商品”等等科目，贷记记“应付帐款款”科目；购购入物资与物物资发票帐单单同时到达，物物资验收入库库同时，支付付货款和运杂杂费或开出、承承兑的商业汇汇票，借记“库库存材料”、“库库存商品”“进进货费用”等等科目，贷记记“银行存款款”、“应付付票据”等科科目，均不通通过本科目核核算。四、采采用计划成本本进行日常核核算的企业，可可以不使用这这个科目，但但应单独设置置“126物物资采购”科科目进行核算算。五、本本科目应按照照供应单位设设置明细帐进进行明细核算算。1222库存材材料一、本本科目核算企企业库存的各各种材料，包包括各种原料料及主要材料料、辅助材料料、外购半成成品（外购件件）、修理用用备件（备品品备件）、燃燃料、包装物物等的实际成成本。库存低低值易耗品，应应在“低值易易耗品”科目目进行核算，不不包括在本科科目的核算范范围内。有出出租、出借包包装物的企业业，出租、出出借的包装物物应单设“1137包装物物”科目，不不包括在本科科目的核算范范围内。二、购购入并已验收收入库的材料料，应按照实实际成本，借借记本科目，贷贷记“银行存存款”、“在在途物资”、“应应付帐款”、“应应付票据”等等科目；自制制、委托外单单位加工完成成并已验收入入库的材料，借借记本科目，贷贷记“生产费费用”、“委委托加工物资资”科目。发发出物资的实实际成本，可可以采用先进进先出法、加加权平均法、移移动加权平均均法、后进先先出法或者分分批实际法等等方法计算确确定。对不同同的材料可以以采用不同的的计价方法。材材料计价方法法一经确定，不不能随意变更更。如需变更更，应在会计计报告中加以以说明。三、领领用的材料，借借记“生产费费用”、“销销售费用”、“管管理费用”、“工工程施工”等等科目，贷记记本科目；领领用的随同产产品出售但不不单独计价的的包装物，借借记“销售费费用”科目，贷贷记本科目；销售发出的的材料以及发发出委托外单单位加工的材材料，借记“委委托加工物资资”科目，贷贷记本科目；随同产品出出售并单独计计价的包装物物，借记“营营业成本”科科目，贷记本本科目。出售库库存材料，按按售价，借记记“银行存款款”等科目，贷贷记“营业收收入”科目；同时，按照照出售材料的的实际成本，借借记“营业成成本”科目，贷贷记本科目。四、采采用计划成本本进行材料日日常核算的企企业，对于验验收入库的材材料，应按照照计划成本，借借记本科目或或“低值易耗耗品”等科目目，贷记“物物资采购”等等科目，并设设置“1277物资成本差差异”科目，将将有关的成本本差异自“物物资采购”科科目转入“物物资成本差异异”科目。五、企企业的各种材材料，应定期期清查盘点，发发现盘盈、盘盘亏、毁损的的，先转入“待待处理财产损损溢”科目。待待查明原因后后，再按规定定进行处理。材材料的短缺和和毁损，应于于年度决算前前查明处理，未未能及时处理理的，应在会会计报告中加加以说明。六、本本科目应按照照材料的保管管地点（仓库库）、材料的的类别、品种种和规格设置置材料明细帐帐（或材料卡卡片）。材料料明细帐根据据收料凭证和和发料凭证逐逐笔登记。1233低值易易耗品一、本本科目核算企企业所有的低低值易耗品的的实际成本和和在用低值易易耗品的价值值损耗。低值易易耗品是指不不能作为固定定资产的各种种用具物品，如如工具、管理理用具、玻璃璃器皿，以及及在经营过程程中周转使用用的包装容器器等。二、本本科目应设置置以下三个明明细科目：1.库库存低值易耗耗品；2.在在用低值易耗耗品；3.低低值易耗品摊摊销。库存和和在用的低值值易耗品，按按照类别、品品种规格进行行数量和金额额的核算，并并按使用部门门进行核算。三、购购入、自制、委委托外单位加加工完成并已已验收入库的的低值易耗品品，比照“库库存材料”科科目的有关规规定，在“库库存低值易耗耗品”明细科科目进行核算算。四、企企业可以根据据具体情况，对对不同的低值值易耗品采用用不同的摊销销方法：1.一一次摊销：价价值较小的，可可在领用时一一次计入成本本、费用，但但玻璃器皿等等易碎的物品品不论价值大大小，均可于于领用时一次次计入成本、费费用；2.按按使用期限分分次摊销：价价值较大的，可可以根据耐用用期限分期摊摊入成本、费费用；3.按按五五摊销：即在领用时时摊销50，报废时再再摊销50。五、一一次摊销的低低值易耗品，于于领用时，将将其全部价值值摊入有关的的费用科目。报报废时，将报报废低值易耗耗品的残料价价值作为当月月低值易耗品品摊销额的减减少，冲减有有关的费用科科目。按使用用期限分次摊摊销的低值易易耗品，于领领用后，按低低值易耗品的的耐用期限计计算月平均摊摊销额，并摊摊入有关费用用科目。超过过耐用期限尚尚可继续使用用的低值易耗耗品不再摊销销。报废时，应应将摊余价值值扣除残料价价值的差额，作作为报废低值值易耗品的摊摊销额，记入入有关的费用用科目。如报报废时，已经经摊销完毕，其其收回的残料料价值冲减当当期低值易耗耗品的摊销额额。采用五五五法摊销的的低值易耗品品，领用时从从库存低值易易耗品明细科科目转入在用用低值易耗品品明细科目。月月份终了，根根据各部门本本月领用的低低值易耗品的的实际成本550，计算算当月领用低低值易耗品的的摊销额，借借记有关费用用科目，贷记记本科目（低低值易耗品摊摊销）。在用低低值易耗品不不能继续使用用时，应及时时办理报废手手续。对于报报废的低值易易耗品，按月月汇总后，将将已提摊销借借记本科目（低低值易耗品摊摊销），将应应收赔偿款借借记“其他应应收款”科目目，将入库残残料价值借记记“库存材料料”等科目，将将应补提的摊摊销数借记有有关费用科目目，将报废的的低值易耗品品的原价贷记记本科目（在在用低值易耗耗品）。六、在在用低值易耗耗品由使用部部门退回仓库库，凡以后可可以继续使用用的，仍应作作为在用低值值易耗品处理理，按实际成成本借记本科科目（在用低低值易耗品-库存存），贷记本本科目（在用用低值易耗品品-部门或车车间）；在用用低值易耗品品退库后重新新领用时，按按实际成本，借借记本科目（在在用低值易耗耗品-部门或或车间），贷贷记本科目（在在用低值易耗耗品-库存）。为了简简化核算手续续，在用低值值易耗品由使使用部门退回回仓库，退库库后重新领用用，以及在使使用部门之间间的相互转移移，可以根据据有关的原始始凭证，在有有关的明细帐帐内结转，不不进行总分类类核算。七、本本科目的月末末余额，反映映月末时所有有在库低值易易耗品的实际际成本和在用用低值易耗品品的摊余价值值。八、企企业要建立低低值易耗品的的领用、报废废、以旧换新新和损失赔偿偿等制度，并并按照制度的的规定及时办办理凭证手续续进行会计处处理。各使用用部门设置在在用低值易耗耗品明细帐（包包括数量与金金额），定期期与实物核对对，并与财会会部门的帐面面余额进行核核对。九、采采用计划成本本进行低值易易耗品日常核核算的企业，低低值易耗品的的计划成本与与实际成本的的差额，应在在“物资成本本差异”科目目核算，并应应随着计划成成本的转销而而转入有关的的科目。1244库存商商品一、本本科目核算企企业各种商品品的实际成本本（或进价）。包包括库存的外外购商品、自自制商品产品品、自制半成成品、存放在在门市部准备备出售的商品品、发出展览览的商品等。企企业接受外来来原材料加工工制造的代制制品和为外单单位加工修理理的代修品，在在制造和修理理完成验收入入库后，视同同企业的产品品，以及企业业购入不需要要进行任何加加工或装配，就就可以作价或或与本企业的的产品配套出出售的外购商商品，也在本本科目核算。二、企企业购入或生生产完成以及及委托外单位位加工完成并并已验收入库库的商品，借借记本科目，贷贷记有关科目目；销售发出出的商品，借借记“应收帐帐款”、“应应收票据”、“银银行存款”等等科目，贷记记“营业收入入”科目；月月份终了，结结转成本时，应应采用先进先先出法、加权权平均法、移移动加权平均均法、后进先先出法或者分分批实际法等等，计算销售售商品的实际际成本（或进进价），借记记“营业成本本”科目，贷贷记本科目。委委托外单位加加工的商品，借借记“委托加加工物资”科科目，贷记本本科目。三、各各种库存商品品也可采用计计划成本（或或售价）进行行核算。采用计计划成本或售售价核算的企企业，应设置置“128商商品成本差异异”科目，核核算商品的实实际成本与计计划成本或进进价与售价的的差异，并应应按月将商品品成本的差异异按照存销比比例进行分配配，将出售商商品的计划成成本或售价调调整为实际成成本或进价。四、有有委托其他单单位代销（或或寄销）商品品的企业，应应增设“1229委托代销销商品”科目目。企业应与与受托代销单单位订立代销销合同，规定定代销单位应应于代销后及及时、定期或或至少按月报报送已销商品品清单（载明明售出商品的的名称、数量量、销售单价价和销售金额额，应扣的代代交税金和代代销手续费等等），并将货货款净额及时时汇交企业。企企业将委托代代销的商品发发交受托代销销单位时，应应按成本（或或进价）借记记“委托代销销商品”科目目，贷记本科科目。收到代代销单位报来来的代销清单单时，应按销销售金额，借借记“应收帐帐款-代销单单位”科目，贷贷记“营业收收入”科目；按已扣代交交税金和代销销手续费等，借借记“营业税税金”科目和和“销售费用用-代代销手续费”科科目，贷记“应应收帐款-代代销单位”科科目。同时按按代销商品的的成本（或进进价），借记记“营业成本本”科目，贷贷记“委托代代销商品”科科目。收到代代销单位汇来来货款净额时时，借记“银银行存款”科科目，贷记“应应收帐款-代代销单位”科科目。五、有有接受其他单单位委托代销销商品的企业业，可以增设设“130受受托代销商品品”科目和“2205受托代代销商品款”科科目。收到受受托代销商品品时，应按委委托单位规定定的售价金额额，借记“受受托代销商品品”科目，贷贷记“受托代代销商品款”科科目。售出受受托代销商品品时，按售价价借记“银行行存款”或“应应收帐款”等等科目，贷记记“应付帐款款-托销单位位”科目；同同时按已经代代销的商品的的规定售价，借借记“受托代代销商品款”科科目，贷记“受受托代销商品品”科目。应应代交的受托托代销商品的的税金，借记记“应付帐款款-托销单位位”科目，贷贷记“应交税税金”科目；应收取的代代销商品手续续费，借记“应应付帐款-托托销单位”科科目，贷记“营营业收入”科科目。将代销销商品的货款款净额（货款款减去应代交交的税金和应应收手续费后后的余额）汇汇交委托代销销单位时，借借记“应付帐帐款-托销单单位”科目，贷贷记“银行存存款”科目。六、企企业在清查盘盘点中发现的的库存商品盘盘盈、盘亏，应应按实际成本本或进价，记记入“待处理理财产损益”科科目，待查明明原因后，再再按规定进行行处理。七、本本科目应按商商品种类、名名称、规格和和存放地点设设置明细帐。1255委托加加工物资一、本本科目核算企企业委托外单单位加工的各各种物资的实实际成本。二、发发交外单位加加工物资，按按实际成本（或或进价），借借记本科目，贷贷记“库存材材料”、“库库存商品”等等科目；支付付加工费用和和应负担的外外地运杂费等等，借记本科科目，贷记“银银行存款”等等科目；加工工完成验收入入库的物资以以及剩余的库库存物资，应应按加工收回回物资的实际际成本和剩余余物资的实际际成本，借记记“库存材料料”、“库存存商品”等科科目，贷记本本科目。三、本本科目的月末末余额，反映映委托外单位位加工但尚未未完成物资的的实际成本和和发出加工物物资的外地运运杂费等。四、本本科目应按加加工合同和受受托加工单位位设置明细帐帐，反映加工工单位名称、加加工合同号数数，发出加工工物资的名称称、数量，发发生的加工费费用和外地运运杂费，退回回剩余物资的的数量、实际际成本，以及及加工完成物物资的实际成成本等资料。1411待摊费费用一、本本科目核算企企业已经支出出，但应由本本期和以后各各期分别负担担的各项费用用，如低值易易耗品摊销、预预付保险费等等。企业筹办办期间发生的的费用，在“开开办费”科目目核算，企业业摊销期限在在一年以上的的其他费用，在在“长期待摊摊费用”科目目核算，均不不包括在本科科目的核算范范围内。二、一一次大量领用用低值易耗品品时，应将摊摊销数列作待待摊费用，分分期摊入成本本。领用时，借借记本科目，贷贷记“低值易易耗品”科目目。摊销时，借借记“生产费费用”、“工工程施工”、“管管理费用”等等科目，贷记记本科目。三、预预付给保险公公司的财产保保险费，应于于预付时，借借记本科目，贷贷记“银行存存款”等科目目；分月摊销销时，借记“管管理费用”等等科目，贷记记本科目。四、待待摊费用应按按照费用项目目的受益期限限分期摊销。五、本本科目应按照照费用的种类类设置明细帐帐，进行明细细核算。1511短期投投资一、本本科目核算企企业购入能随随时变现，并并准备随时变变现的各种有有价证券，包包括各种股票票、债券等。企企业购入不能能随时变现或或不准备随时时变现的有价价证券，在“长长期投资”科科目核算，不不在本科目核核算。二、企企业购入的各各种股票、债债券，按照实实际支付的价价款，借记本本科目，贷记记“银行存款款”科目；企企业取得股票票，如实际支支付的款项中中包括宣告发发放，但未支支取的股利，应应作为应收款款处理。企业业应按照实际际成本（即实实际支付的价价款扣除已宣宣告发放的股股利），借记记本科目，按按照应收取的的股利，借记记“其他应收收款-应收股利”科科目，按实际际支付的价款款，贷记“银银行存款”科科目。三、企企业收到发放放的股利，借借记“银行存存款”科目，贷贷记“其他应应收款”、“投投资收益”科科目。企业转转让、出售股股票、债券，按按照实际收到到的金额，借借记“银行存存款”科目，按按照帐面实际际成本，贷记记本科目，按按其差额，借借记或贷记“投投资收益”科科目。债券到到期，收回本本息，借记“银银行存款”科科目，贷记本本科目和“投投资收益”科科目。四、本本科目应按短短期投资种类类设置明细帐帐。1522长期投投资一、本本科目核算企企业投出的期期限在一年以以上的资金，以以及购入在一一年内不能变变现或不准备备随时变现的的股票和债券券。二、本本科目应按投投资时实际支支付的金额或或确定的财产产价值记帐。企企业对其他单单位的投资如如占该企业资资金总数半数数以上的，本本科目应按权权益法记帐，以以反映企业所所拥有的接受受投资单位净净资产份额及及其变化。三、本本科目设置以以下四个明细细科目：1.股股票投资；2.债债券投资；3.其其他投资；4.应应计利息。四、企企业认购股票票付款时，按按实际支付的的价款，借记记本科目（股股票投资），贷贷记“银行存存款”科目；实际支付的的价款中含有有已宣告发放放的股利的，应应按认购股票票的实际成本本（即实际支支付的价款扣扣除已宣告发发放的股利）借借记本科目（股股票投资），按按应收的股利利，借记“其其他应收款-应收收股利”科目目，按实际支支付的价款，贷贷记“银行存存款”科目。采采用成本法记记帐的企业，收收到发放的股股利时，借记记“银行存款款”等科目，贷贷记“投资收收益”、“其其他应收款-应收收股利”科目目。采用权益益法记帐的企企业，接受投投资单位股东东权益的增加加，投资单位位要按持股比比例计算本单单位所拥有的的权益增加额额，借记本科科目，贷记“投投资收益”科科目；接受投投资单位股东东权益的减少少，作相反分分录。分得的的股利，借记记“银行存款款”等科目，贷贷记本科目。五、企企业认购债券券付款时，按按实际支付的的价款，借记记本科目（债债券投资），贷贷记“银行存存款”科目。实实际支付的款款项中含有应应计利息的，应应将这部分利利息，借记本本科目（应计计利息），按按实际支付的的价款扣除应应计利息后的的差额，借记记本科目（债债券投资），按按实际支付的的价款，贷记记“银行存款款”科目。每每期结帐时，应应将债券上应应计的利息，借借记本科目（应应计利息），贷贷记“投资收收益”科目。企业认认购溢价发行行的债券，应应于每期结帐帐时，按应计计的利息，借借记本科目（应应计利息），按按当期应分摊摊的实际支付付价款与票面面金额的差额额，贷记本科科目（债券投投资），按其其差额，贷记记“投资收益益”科目；企企业购入折价价发行的债券券，应于每期期结帐时，按按应计利息，借借记本科目（应应计利息），按按应分摊的实实际支付价款款与债券票面面价值的差额额，借记本科科目（债券投投资），按应应计利息与分分摊数的合计计数，贷记“投投资收益”科科目。债券到到期，收回本本息，借记“银银行存款”等等科目，贷记记本科目（债债券投资、应应计利息）（本本金和已计利利息部分）和和“投资收益益”科目（未未计利息部分分）。企业购购入债券的溢溢价或折价，应应当在债券存存续期间内平平均分摊。六、企企业向其他单单位投资转出出的固定资产产，按投出固固定资产的帐帐面净值，借借记本科目（其其他投资），按按已提折旧，借借记“累计折折旧”科目，按按投出固定资资产的帐面原原价，贷记“固固定资产”科科目。企业向向其他单位投投资转出的材材料等，应按按投出资产的的帐面价值，借借记本科目（其其他投资），贷贷记“库存材材料”、“库库存商品”、“低低值易耗品”等等科目。企业向向其他单位投投出的现金，按按投出金额，借借记本科目（其其他投资），贷贷记“银行存存款”等科目目。企业以以无形资产向向其他单位投投资，借记本本科目（其他他投资），贷贷记“无形资资产”科目。采用成成本法记帐的的企业，收到到其他投资分分得的利润，借借记“银行存存款”、“其其他应收款”等等科目，贷记记“投资收益益”科目；采采用权益法记记帐的企业，比比照股票投资资进行会计处处理。收回其其他投资，借借记“固定资资产”、“银银行存款”等等科目，贷记记本科目和“累累计折旧”科科目。企业投投出的资金数数额与收到发发还的投资有有差额时，其其差额作为增增减“投资收收益”处理。七、本本科目应按股股票、债券种种类和被投资资单位设置明明细帐。1611固定资资产一、本本科目核算企企业所有的固固定资产的原原价。企业拥拥有的各种劳劳动资料同时时具备以下两两个条件的，为为固定资产：1.使使用年限在一一年以上；2.单单位价值在规规定的标准以以上。不同时时具备以上两两个条件的为为低值易耗品品。有些劳劳动资料，单单位价值虽然然低于规定标标准，但为企企业的主要劳劳动资料，也也应列作固定定资产。有些些劳动资料单单位价值虽然然超过规定标标准，但更换换频繁、容易易损坏的，也也可以不列作作固定资产。企企业应根据国国家有关规定定，结合本企企业的具体情情况，制订固固定资产目录录，作为核算算的依据。二、企企业可以根据据具体情况，将将固定资产分分为经营用固固定资产、非非经营用固定定资产、租出出固定资产、未未使用固定资资产、不需用用固定资产、土土地和融资租租入固定资产产七大类，或或按照国营营企业固定资资产折旧试行行条例规定定的固定资产产分类办法进进行分类。三、企企业应按照下下列规定，确确定固定资产产的价值：1.购购入的固定资资产，按照双双方协议价或或合理估价加加上支付的包包装费、运输输和安装成本本等以后的价价值记帐。2.自自行建造的固固定资产，按按在建造过程程中实际发生生的全部支出出记帐。3.其其他单位投资资转入的固定定资产，应按按投出单位的的帐面原价记记帐，按评估估确认的价值值作为固定资资产净值；如如评估确认的的固定资产净净值大于投出出单位原价的的，以评估确确认的数字作作为固定资产产原价。4.融融资租入的固固定资产，按按租赁协议确确定的设备价价款、运输费费、途中保险险费、安装调调试费等支出出记帐。5.在在原有固定资资产的基础上上进行改建、扩扩建的，按原原固定资产的的价值，减去去改建、扩建建过程中发生生的变价收入入，加上由于于改建、扩建建而增加的支支出记帐。6.在在清查财产中中盘盈的固定定资产，按重重置完全价值值记帐。7.接接受捐赠的固固定资产，按按捐赠固定资资产的发票、报报关单、有关关协议以及同同类固定资产产的国内或国国际市场价格格等资料而确确定的价值记记帐。企业为为购建固定资资产而发生的的借款利息支支出、外币折折合差额等，在在固定资产尚尚未交付使用用之前，应当当计入固定资资产价值。四、企企业已经入帐帐的固定资产产，除发生下下列情况外，不不能任意变动动：1.根根据国家规定定对固定资产产重新估价；2.增增加补充设备备或改良装置置；3.将将固定资产的的一部分拆除除；4.根根据实际价值值调整原来的的暂估价值；5.发发现原记固定定资产价值有有错误。五、入入股各方投入入的固定资产产，按投出单单位的帐面原原价，借记本本科目，按确确定的价值，贷贷记“股本”科科目，按帐面面价值与确定定价值的差额额，贷记“累累计折旧”科科目。如评估估确认的固定定资产净值大大于投出单位位原价的，应应以评估确认认的价值，借借记本科目，贷贷记“股本”科科目。购入不不需要安装的的固定资产，借借记本科目，贷贷记“银行存存款”等科目目。购入需要要安装的固定定资产，先计计入“在建工工程”科目，安安装完毕交付付使用时，再再转入本科目目。自行建建造完成的固固定资产，借借记本科目，贷贷记“在建工工程”科目。融资租租入的固定资资产交付使用用时，借记本本科目（融资资租入固定资资产），贷记记“在建工程程”科目。租租赁期满，如如按合同规定定，将设备所所有权转归承承租企业