《中级会计实务》经典例题解析

中级会计实务务课程经典例例题解析一、单项选择题题（下列每小小题的备选答答案中，只有有一个符合题题意的正确答答案，多选、错错选、不选均均不得分。本本题共20个小题，每每小题1分, 共20分）1. 商业承兑兑汇票到期，如如果债务人无无力支付票款款，债权人应应将应收票据据的账面余额额转入（ ）。A. 应收账款款 B. 其他应收款款 C. 预收账款 D. 预付账款解析：本题考点点是应收票据据的收回。请请参见教材P36。商业汇票到期时时，如果票据据持有人如数数收回票款，应应按实际收到到的金额，借借记“银行存款”科目，按商商业汇票的票票面金额，贷贷记“应收票据”科目；如果果因债务人无无力支付票款款而发生退票票，应将应收收票据转为对对债务人的应应收账款，借借记“应收账款”科目，贷记“应收票据”科目。因此此，本题正确确答案为A。3. 企业存放放在银行的下下列款项中，不不属于“其他货币资资金”科目核算内内容的是（ ）。 AA. 银行本票存存款 B. 信用卡存款款 C. 外埠存款 D. 外币存款解析：本题考点点是其他货币币资金的内容容。请参见教教材P30。其他货币资金是是指存放地点点或用途不同同于库存现金金和银行存款款的各种货币币资金，包括括银行汇票存存款、银行本本票存款、信信用卡存款、信信用证保证金金存款、存出出投资款、外外埠存款等。因因此，本题正正确答案是D。6. 企业购入入股票支付的的价款中如果果包含已宣告告但尚未领取取的现金股利利，应当（ ）。 AA. 计入投资成成本 B. 作为其他应应收款 C. 作为应收股股利 D. 计入投资收收益解析：本题考点点是交易性金金融资产的初初始计量。请请参见教材P110。交易性金融资产产应当按照取取得时的公允允价值作为初初始确认金额额，相关的交交易费用在发发生时计入当当期投资收益益。如果实际际支付的价款款中包含已宣宣告但尚未发发放的现金股股利，应当单单独确认为应应收项目，不不计入交易性性金融资产的的初始确认金金额。这个应应收项目就是是应收股利。因因此，本题正正确答案是C。7. 企业购入入工程物资所所支付的增值值税额，应当当（ ）。 A. 作为进项税税额入账 B. 计入管理费费用 C. 计入工程物物资成本 D. 计入营业外外支出解析：本题考点点是自行建造造的固定资产产的初始计量量。请参见教教材P166-1167。企业为建造固定定资产而购买买的各种材料料物资，应先先通过“工程物资”科目核算，待待工程领用时时，再按实际际领用金额转转为工程成本本。购入工程程物资所支付付的增势税额额，应包括在在工程物资成成本中，不能能作为进项税税额入账。因因此，本题正正确答案为A。9. 短期借款款所发生的利利息应当计入入（ ）。 AA. 管理费用 B. 销售费用 C. 财务费用 D. 制造费用解析：本题考点点是短期借款款。请参见教教材P215-2216。短期借款是指企企业向银行或或其他金融机机构借入的期期限在一年以以内的各种借借款，其用途途一般是弥补补日常经营资资金不足或为为抵偿其他流流动负债。短短期借款所发发生的利息应应计入财务费费用。因此，本本题正确答案案为C。11. 股份有有限公司溢价价发行股票筹筹集资本，“股本”科目登记的的金额为（ ）。 A. 股票发行总总价 B. 股票发行总总价扣除发行行费用 C. 股票面值总总额 D. 股票面值总总额扣除发行行费用解析：本题考点点是股份有限限公司的股本本。请参见教教材P286。股份有限公司应应设置“股本”科目，核算算实际发行股股票的面值。如如果股票按溢溢价发行，则则其发行价格格超过股票面面值的部分，扣扣除发行费用用后的余额，作作为股本溢价价，计入资本本公积。因此此，本题正确确答案为C。13. 企业支支付的下列税税金中，不包包括在利润表表的“营业税金及及附加”项目中的是（ ）。 A. 消费税 B. 营业税 C. 增值税 D. 城市维护建建设税解析：本题考点点是营业税金金及附加的内内容。请参见见教材P342。营业税金及附加加包括主营业业务和其他业业务应负担的的营业税、消消费税、城市市维护建设税税、资源税、土土地增值税和和教育费附加加等。其中，不不包括消费税税。因此，本本题正确答案案为C。15. 下列资资产项目中，不不属于货币资资金的是（ ）。 A. 库存现金 B. 银行存款 C. 其他货币资资金 D. 现金等价物物解析：本题考点点是货币资金的组组成部分。请请参见教材P20。货币资金是以货货币形态表现现的资产，用用以购买货物物、支付劳务务及偿还债务务等，是企业业流动资产的的重要组成部部分，包括库库存现金、银银行存款和其其他货币资金金。现金等价价物，是指企企业持有的期期限短、流动动性强、易于于转换为已知知金额现金、价价值流动风险险很小的投资资。因此，本本题正确答案案为D。17. 企业通通过下列方式式取得的设备备中，不能作作为本企业固固定资产核算算的是（ ）。 A. 接受捐赠的的设备 B. 投资转入的的设备 C. 经营租入的的设备 D. 融资租入的的设备解析：本题考点点是固定资产的初初始计量。请请参见教材P163-1173。固定资产的初始始计量中包括括的固定资产产有：外购的的固定资产、自自行建造的固固定资产、投投资者投入的的固定资产、通通过非货币性性资产交换取取得的固定资资产、通过债债务重组取得得的固定资产产、通过租赁赁取得的固定定资产。其中中通过租赁取取得的固定资资产分为经营营租赁和融资资租赁。根据据经营租赁的的特点，承租租企业对租入入的资产不能能作为本企业业的资产计价价入账，但应应当在备查簿簿中进行登记记。融资租赁赁的资产应视视同自己的资资产，进行初初始计量、折折旧等会计处处理。所以不不能作为本企企业固定资产产核算的是经经营租入的设设备。因此，本本题正确答案案为C。19. 短期借借款的用途一一般是（ ）。 A. 补充流动资资金 B. 购置固定资资产 C. 购置无形资资产 D. 偿还长期借借款解析：本题考点点是短期借款款。请参见教教材P215。短期借款是指企企业向银行或或其他金融机机构借入的期期限在一年以以内的各种借借款，其用途途一般是为弥弥补日常经营营资金不足或或为抵偿其他他流动负债。因因此，本题正正确答案为A。二、多项选择题题（下列每小小题的备选答答案中，有两两个或两个以以上符合题意意的正确答案案，多选、少少选、错选、不不选均不得分分。本题共5个小题，每每小题2分, 共10分）21. 周转材材料主要包括括（ ）。 A. 修理用备件件 B. 低值易耗品品 C. 包装物 D. 建造商的钢钢模板 E. 建造商的脚脚手架解析：本题考点点是周转材料料。请参见教教材P78-799。周转材料是指企企业能够多次次使用、逐渐渐转移其价值值但仍保持原原有形态、不不确认固定资资产的材料，主主要包括包装装物、低值易易耗品、以及及建造承包商商的钢模版、木木模版、脚手手架等。因此此，本题正确确答案为BCDE。24. 增值税税一般纳税人人支付的下列列款项中，应应计入原材料料采购成本的的有（ ）。 A. 原材料买价价 B. 国外运杂费费 C. 国内运杂费费 D. 进口关税 E. 进口增值税税解析：本题考点点是存货的初初始计量。请请参见教材P56。外购存货的成本本是指采购成成本，一般包包括购买价款款、相关税费费、运输费、装装卸费、保险险费以及其他他可归于存货货采购成本的的费用。购买买价款是指所所购货物发票票账单上列明明的价款，但但不包括按规规定可予抵扣扣的增值税额额；相关税费费是指进口关关税以及购买买、自制或委委托加工存货货发生的消费费税、资源税税和不能从增增值税销项税税额中抵扣的的进项税额。因因此，本题正正确答案为ABCD。三、判断题（正正确的填“”；错误的填“”。本题共15小题，每小小题1分, 共15分）26. 在建工工程领用的外外购库存商品品，应将相应应的进项税额额转出，随同同库存商品成成本一并作为为有关工程项项目支出。 （ ）解析：本题考点点是发出存货货的会计处理理。请参见教教材P78。在建工程领用的的原材料，相相应的增值税税进项税额不不予抵扣，应应当随同原材材料成本一并并作为有关工工程项目支出出。因此，本本题正确答案案是。27. 企业用用于出租的周周转材料，收收取的租金应应当作为其他他业务收入。 （ ）解析：本题考点点是周转材料料。请参见教教材P79。用于出租的周转转材料，收取取的租金应作作为其他业务务收入并计算算缴纳的增值值税，相应的的周转材料账账面价值应计计入其他业务务成本。因此此，本题正确确答案是。29. 存货的的期末计价应应采用成本与与可变现净值值孰低法。其其中，“成本”是指存货的的重置成本。（ ）解析：本题考点点是存货的期期末计量。请请参见教材P96。我国企业会计计准则规定定，资产负债债表日，存货货应当按照成成本与可变现现净值孰低计计量。所谓成成本，是指期期末存货的实实际成本。所所谓可变现净净值，是指在在日常活动中中，存货的估估计售价减去去至完工时估估计将要发生生的成本、估估计的销售费费用以及相关关税费后的金金额。因此，本本题正确答案案是。31. 根据现现金管理的有有关规定，在在特殊情况下下，企业报经经开户银行审审批后，可以以在银行核定定的坐支范围围和限额内坐坐支现金。 （ ）解析：本题考点点是现金收支支的管理。请请参见教材P21。企业收入的现金金，应及时送送存开户银行行；需要支付付现金时，可可以从库存现现金限额中支支付或从开户户银行提取支支出，但不得得随意从收入入的现金中坐坐支。企业因因特殊情况需需要坐支现金金的，应事先先报经开户银银行审批，由由开户银行核核定坐支范围围和限额。因因此，本题正正确答案是。33. 企业因因销售商品而而应收的款项项，如果收款款期限较长、款款项采用递延延方式分期收收取、实质上上具有融资性性质的，应通通过“长期应收款”科目核算，不不通过“应收账款”科目核算。 （ ）解析：本题考点点是应收账款款。请参见教教材P39。企业因销售商品品、提供劳务务等而应收的的款项，如果果收款期限较较长、款项采采用递延方式式分期收取、实实质上具有融融资性质的，应应通过“长期应收款”科目核算，不不通过“应收账款”科目核算。因因此，本题正正确答案是。35. 如果应应付账款附有有现金折扣条条件，在总价价法下，购货货方对丧失的的现金折扣应应视为超期付付款支付的利利息，计入当当期财务费用用。 （ ）解析：本题考点点是赊购方式式取得存货。请请参见教材P59。在总价法下，应应付账款按实实际交易金额额入账，如果果购货方在现现金折扣期限限内付款，则则取得的现金金折扣作为一一项理财收入入，冲减当期期财务费用。如如果丧失现金金折扣则不进进行会计处理理。因此，本本题正确答案案是。37. 持有至至到期投资减减值损失一经经确认，在以以后会计期间间不得转回。 （ ）解析：本题考点点是持有至到到期投资减值值。请参见教教材P120。在资产负债表中中，持有至到到期投资通常常应按账面摊摊余成本列示示其价值。但但有客观证据据表明其发生生了减值的，应应当根据其账账面摊余成本本与预计未来来现金流量现现值之间的差差额计算确认认减值损失。资资产负债表日日，持有至到到期投资发生生减值的，按按应减记的金金额，借记“资产减值损损失”科目，贷记“持有至到期期投资减值准准备”科目；已计计提减值准备备的持有至到到期投资价值值以后又恢复复的，应在原原已计提的减减值准备金额额内，按恢复复增加的金额额，借记“持有至到期期投资减值准准备”科目，贷记“资产减值损损失”科目。因此此，本题正确确答案是。39. 为了简简化核算，当当月增加的固固定资产，当当月按整月计计提折旧；当当月减少的固固定资产，当当月停止计提提折旧。 （ ）解析：本题考点点是固定资产产折旧的会计计处理。请参参见教材P182。固定资产应当按按月计提折旧旧。为了简化化核算，当月月增加的固定定资产，当月月不计提折旧旧，从下月起起计提折旧；当月减少的的固定资产，当当月仍计提折折旧，从下月月起不计提折折旧。因此，本本题正确答案案是。四、分录题（本本题共20笔分录，每每笔分录2分，共40分）43. 205年9月1日，ABC公司收到B公司开出的的一张面值20000元、期限6个月的商业业汇票，用以以抵偿以前所所欠账款。编制有关应收票票据的下列会会计分录：（1）2055年9月1日，收到商商业汇票；（2）2066年3月1日，收回票票款。解析：本题考点点是应收票据据的确认与计计量。请参见见教材P35-366。企业收到用以抵抵偿应收账款款的商业汇票票，按商业汇汇票的票面金金额，借记“应收票据”科目，贷记“应收账款”科目。商业业汇票到期时时，如果票据据持有人如数数收回票款，应应按实际收到到的金额，借借记“银行存款”科目，按商商业汇票的票票面金额，贷贷记“应收票据”科目。具体体分录如下：（1）收到商业业票据时：借：应收票据 200000 贷：应收账账款B公司 220000（2）收回票款款：借：银行存款 200000 贷：应收票票据 22000045. ABCC公司从201年度起采用用备抵法核算算坏账损失，按按照应收账款款账面余额的的1%计提坏账准准备。201年年末，应应收账款账面面余额为3000000元；202年6月，确认应应收A单位的账款2600元已无法收收回；202年年末，应应收账款账面面余额为3200000元。根据上述资料，编编制该公司有有关坏账准备备的下列会计计分录：（1）2011年年末，计计提坏账准备备；（2）2022年6月，转销应应收A单位的账款款；（3）2022年年末，计计提坏账准备备。解析：本题考点点是坏账准备备的应收账款款余额百分比比法。请参见见教材P42-433。备抵法是指在每每一会计期末末对应收款项项进行减值测测试，合理估估计应收款项项减值损失，计计提坏账准备备；待某一特特定款项被确确认为坏账时时，再通过坏坏账准备予以以转销的一种种会计处理方方法。如果计提坏账准准备前，“坏账准备”科目无余额额，应按背起起应收款项期期末余额乘以以计提坏账准准备百分比计计算确定的减减值金额计提提的坏账准备备，借记“资产减值损损失”科目，贷记“坏账准备”科目。如果计提坏账准准备前，“坏账准备”科目已有贷贷方余额，应应按本期应收收款项期末余余额乘以计提提坏账准备百百分比计算确确定的减值金金额大于“坏账准备”科目原有贷贷方余额的差差额计提坏账账准备，借记记“资产减值损损失”科目，贷记“坏账准备”科目。具体体分录如下：（1）2011年年末，计计提坏账准备备：本年计提的坏账账准备=30000001%=30000（元）借：资产减值损损失 33000 贷：坏账准准备 30000（2）2022年6月，转销应应收A单位的账款款：借：坏账准备 26000 贷：应收账账款A公司 26000（3）2022年年末，计计提坏账准备备：本年计提的坏账账准备=32000001%-（3000-2600）=2800（元）借：资产减值损损失 28800 贷：坏账准准备 2800046. ABCC公司在建工工程领用一批批存货，账面面成本28000元，公允价价值30000元，增值税税税率为17%。分别编制下列不不同假设情况况下，在建工工程领用存货货的会计分录录：（1）假定该批批存货为外购购原材料（2）假定该批批存货为自制制产成品解析：本题考点点是发出存货货的会计处理理。请参见教教材P79，84。也可参参考自行建造造的固定资产产，167-1168页。在建工程领用的的原材料，相相应的增值税税进项税额不不予抵扣，应应当随同原材材料成本一并并作为有关工工程项目支出出。企业将库存商品品用于在建工工程、非货币币性资产交换换（在非货币币性资产交换换不具有商业业实质或公允允价值不能够够可靠计量的的情况下）、作作为非同一控控制下企业合合并支付的对对价等，应视视同销售，按按库存商品的的计税价格计计算增值税销销项税额，连连同库存商品品的账面价值值一并作为相相关资产的成成本或合并对对价。具体分分录如下：（1）假定该批批存货为外购购原材料：借：在建工程 332760 贷：原材料料 288000 应应交税费应交增值税税（进项税额额转出） 47660（2）假定该批批存货为自制制产成品借：在建工程 331000 贷：库存商商品 280000 应应交税费应交增值税税（销项税额额） 5100048. ABCC公司于每年年年末对交易易性金融资产产按公允价值值计量。207年12月31日，该公司司作为交易性性金融资产持持有的C公司股票账账面余额为6800000元。编制下列不同情情况下，ABC公司对交易易性金融资产产按公允价值值计量的会计计分录：（1）假定C公公司股票期末末公允价值为为5200000元；（2）假定C公公司股票期末末公允价值为为7500000元。解析：本题考点点是交易性金金融资产的期期末计价。请请参见教材P112-1113。根据企业会计准准则的规定，交交易性金融资资产的价值应应按资产负债债表日的公允允价值反映，公公允价值的变变动计入当期期公允价值的的变动损益。资产负债表日，交交易性金融资资产的公允价价值高于其账账面余额时，应应按二者之间间的差额，调调增交易性金金融资产的账账面余额，同同事确认公允允价值上升的的收益，借记记“交易性金融融资产公允价值变变动”科目，贷记“公允价值变变动损益”科目；交易易性金融资产产的公允价值值低于其账面面金额时，应应按二者之间间差额，调减减交易性金融融资产的账面面余额，同时时确认公允价价值下跌的损损失，借记“公允价值变变动损益”科目，贷记“交易性金融融资产公允价值变变动”科目。具体体分录如下：（1）假定C公公司股票期末末公允价值为为5200000元账面价值与公允允价值的差额额为=6800000-5220000=1600000（元）借：公允价值变变动损益 11600000 贷贷：交易性金金融资产C公司股票 1660000（2）假定C公公司股票期末末公允价值为为7500000元账面价值与公允允价值的差额额为=6800000-7550000=-700000（元）借：交易性金融融资产C公司股票 700000 贷贷：公允价值值变动损益 70000049. 207年1月10日，ABC公司购入B公司每股面面值1元的普通股60000股作为长期期股权投资，实实际支付购买买价款（包括括税金和手续续费）1850000元，ABC公司采用成成本法记账。207年3月5日，B公司宣告206年度股利分分配方案，每每股分派现金金股利0. 10元。编制ABC公司司有关该项长长期股权投资资的下列会计计分录：（1）2077年1月10日，购入股股票；（2）2077年3月5日，B公司宣告分分派现金股利利。解析：本题考点点是长期股权权投资的成本本法。请参见见教材P138-1441。设置“长期股权权投资成本”科目，反映映长期股权投投资的初始投投资成本。被投资单位宣告告分配现金股股利或利润时时，投资企业业按应享有的的部分确认为为当期投资收收益，但投资资企业确认的的投资收益仅仅限于被投资资单位接受投投资后产生的的累积净利润润的分配额。所所获得的现金金股利或利润润超过上述数数额的部分作作为初始投资资的成本的收收回，冲减长长期股权投资资的账面价值值。具体分录录如下：（1）2077年1月10日，购入股股票：借：长期股权投投资B公司（成本本） 1885000 贷：银行存存款 1850000（2）2077年3月5日，B公司宣告分分派现金股利利：借：应收股利 60000 贷：长期股股权投资B公司（成本本） 60000