行政单位收入支出结余.ppt

,行政单位收入支出结余的核算,行政单位收入的核算 行政单位支出的核算 行政单位结余的核算,行政单位收入的核算,拨入经费,一 拨入经费的管理 拨入经费，是指行政单位按照领报关系，由财政部门或上级主管部门拨入的预算经费。 （一）领拨经费的层次 （1） 主管会计单位，与同级财政部门直接发生经费领报关系并建立财务关系，同时负责为二级单位或基层单位转拨经费。,（2）二级会计单位，与主管会计单位发生经费领报关系并建立财务关系，同时负责为基层单位转拨经费。 （3）基层会计单位，与主管会计单位或二级会计单位直接发生经费领报关系并建立财务关系。,（二）领拨经费的依据 单位预算，是各级行政单位根据国家相关的方针政策和要求，结合单位的计划和行政任务，参照上年度单位预算执行情况和预算年度的变化数据编制的年度预算资金收支计划。 各级行政单位，领取“拨入经费”，要根据财政核定的年度预算和季度分月用款计划，填写“经费领拨书”，按领报关系，经财政或上级单位审批后拨入。,（三）领拨经费的原则 1 按计划领拨经费 2 按进度领拨经费 3 按支出用途拨款 4 按预算级次领拨,（四）领拨经费的方式 按照新预算会计制度规定，财政部门或主管部门对所属行政单位领拨经费的方式实行划拨资金方式。,二 账务处理 “拨入经费”收入类账户，贷方登记拨来的预算经费数，借方登记缴回经费数或核销数，平时贷方余额反映拨入经费累计数。 收到同级财政机关或上级主管部门拨款时： 借：银行存款 贷：拨入经费拨入经常性经费拨入专项经费 缴回拨款时：借：拨入经费拨入经常性经费拨入专项经费 贷：银行存款 年终结账时：借：拨入经费拨入经常性经费拨入专项经费 贷：结余,注 ：在拨入经费拨入专项经费的账务处理中用专项拨款购置某项设备分录： 借：经费支出专项支出 贷：银行存款 借：固定资产一般设备 贷：固定基金,预算外资金收入,是指国家机关，事业单位和社会团体为履行或代行政府职能，依据国家法律、法规或具有法律效力的规章而收取、提取和安排使用的为纳入国家预算管理的各项财政性资金。,一 核算使用的会计账户 “预算外资金收入”贷方记收到财政按计划拨还或按确定比例留用的预算外资金数，借方记采用结余上缴的预算外资金管理办法下，上缴财政专户资金数。,二 账务处理,其他收入,一 核算的内容 其他收入是指行政单位按规定收取的各种收入以及其他来源形成的收入。 包括： 1行政单位按规定不必上缴财政的零星杂项收入； 2 有偿服务收入； 3 有价证券及银行存款的利息收入； 4固定资产的残值变价收入,二 账务处理 设置“其他收入”账户，借方登记冲销转出数，贷方登记其他收入的增加数，平时贷方余额反映其他收入累计数。 1 发生时，借：银行存款、现金 贷：其他收入 2 冲销转出时，借：其他收入 贷：有关账户 3 年终结账时，借：其他收入 贷：结余,事业单位收入与行政单位收入的对比其他收入,事业单位 取得收入时，借记“现金”，“银行存款”。贷记“其他收入” 发生收入退回时，借记“其他收入”，贷记“现金”，“银行存款” 年终，借记“其他收入”，贷记“事业结余”,行政单位 发生时，借记银行存款、现金，贷记其他收入。 冲销转出时，借记其他收入，贷记有关账户。 年终结账时，借记其他收入，贷记结余。,行政单位支出的核算,经费支出,一 内容 是行政单位为完成业务活动所发生的支出。 二 分类 （一）按开支对象分类 1 人员支出：基本工资、津贴、奖金、福利费、社会保险缴费等。,2 日常公用支出：办公费、专用材料购置费、专项业务费、劳务费、水电费、邮寄费、电话通讯费、取暖费、业务管理费、交通费、差旅费、维修费、租赁费、会议费、培训费、招待费等。 3 对个人和家庭的补助支出：离休费、退休费、退职（役）费、就业补助费、抚恤金、救济费、医疗费、生活补贴、提租补贴、住房公积金、购房补贴、助学金等。 4 固定资产购建和大修理支出：建筑物购建费、办公设备购建费、专用设备购建费、交通工具购置费、大修理费、更新改造费等。,（二）按照支出性质分类 经常性支出 专项支出 二 报销口径 1 发给个人的工资，津贴，补贴和抚恤救济等，应根据实有人数和实发金额，取得本人签发的凭证列报，不能以编制金或预算数字列支。 2 购入办公用品和行政用的零星材料，一般按够入数，直接列为支出；数量大宗的，应通过材料核算，使用时按领用数列报支出。 3 行政支付的工会经费和其他按规定提取的经费，按提取数经经办人员签收后列报。,4 凡应由个人负担的罚款或其他费用，不得由单位支付。 5 财务制度另有规定的，按财务制度规定办理。 三 账务处理 “经费支出”借方登记实际支出数，贷方登记支出收回或冲销转出数，平时借方余额反映经费实际支出累计数。 1 发生时，借：经费支出 贷：银行存款、现金 2 支出收回或冲销转出时，借：有关账户 贷：经费支出 3 年终时，借：经费结余 贷：经费支出,四 经费支出收回处理 1 行政单位收回本年度已列为经费支出报销的款项，冲减当年的经费支出。 2 收回以前年度已列为经费支出的款项，应增加上年度结余，不得冲减本年度经费支出。 3 材料的盘盈、盘亏和变价处理的差价，一般作为减少或增加所处相应支出处理。 4 固定资产按规定处理后的变价收入，应作为其他收入。,拨出经费和结转自筹基建,一 拨出经费的核算 （一）是指行政单位按核定预算将财政或上级单位拨入的经费，按预算级次转拨给下属预算单位的资金，包括：经常性经费和拨出专项经费。 （二） 账务处理 “拨出经费”借方登记对所属单位转拨经费数，贷方登记收回或冲销转出数，平时借方余额反映拨出经费累计数。,1 转拨经费时，借：拨出经费 贷：银行存款等 2 收回或冲销转出时，借：银行存款 贷：拨出经费 3 年终，借：结余 贷：拨出经费,二 结转自筹基建的核算 （一）用于核算行政单位经批准用经费拨款以外的自筹资金安排基本建设，并转存建设银行的资金。 （二）设置“结转自筹基建”账户，借方登记自筹的基本建设资金转存建设银行的数额贷方登记年终转入“结余”账户的数额。,1 将自筹的基建资金转存建行时，借：结转自筹基建 贷：银行存款 2 年终结账时，借：结余 贷：结转自筹基建,事业单位支出与行政单位支出的对比拨出经费、结转自筹基建,事业单位 （1）拨出经费时，借记拨出经费，贷记银行存款 （2）收回时，借记银行存款，贷记拨出经费。 （）结转时，借记事业结余贷记拨出经费。,行政单位 （1） 转拨经费时，借记拨出经费， 贷记银行存款等。 （2） 收回或冲销转出时，借记银行存款，贷记拨出经费。 （3） 年终，借记结余，贷记拨出经费。,事业单位支出与行政单位支出的对比拨出经费、结转自筹基建,事业单位 将自筹的基建资金转存建设银行时， 借：结转自筹基建 贷：银行存款 年终结账时， 借：事业结余 贷：结转自筹基建,行政单位 将自筹的基建资金转存建行时，借：结转自筹基建 贷：银行存款 年终结账时， 借：结余 贷：结转自筹基建,事业单位结余的核算,一 结余的含义 是年度各项收入与支出相抵后的余额。 行政单位结余一般由两部分构成：经常性经费收支相抵后的余额，即经常性结余；另一部分是专项经费收支相抵后的余额，即专项结余。 经常性结余的多少，可表明公务活动过程中收入保证支出的程度，是结余的主要部分。,二 账务处理 “结余”，借方登记年终各支出账户余额的转入数，贷方登记年终各收入账户余额的转入数。 年终 1 将“拨入经费”，“预算外资金收入”和“其他收入”的余额转入“结余” 借：拨入经费、预算外资金收入、其他收入 贷：结余,2 将“经费支出”，“拨出经费”，“结转自筹基建”的余额转入“结余” 借：结余 贷：经费支出、拨出经费 有专项资金收支的单位，应将非专项的收支分别转入“结余”账户的“经常性结余”明细账户中；将专项收入和支出分别转入结余账户的“专项结余”明细账户中。,事业单位结余与行政单位结余对比,经营结余期末计算经营结余时（转账）借记“经营收入”，贷记“经营结余” 借记“经营结余”，贷记“经营支出”“销售税金”。 年终“经营结余”如为贷方余额，表示当期盈余，贷方余额全数转入“结余分配”，结转后本账户无余额；如为借方余额，则表示当年经营亏损，年终不予结转，等待以后年度用盈余弥补亏损，盈余转账时，借记“经营结余”，贷记“结余分配”。,事业单位 事业结余期末（非经营收入类）借记“财政补助收入”，“上级补助收入”，“附属单位缴款”，“事业收入”，“其他收入”，贷记“事业结余” 期末（非经营支出类）借记“事业结余”，贷记“拨出经费”“事业支出”，“上缴上级支出”，“销售税金”（非经营业务负担部分），“对附属单位补助” 年终，借记“事业结余”，贷记”结余分配“；如为事业超支，相反分录。,行政单位 将“拨入经费”，“预算外资金收入”和“其他收入”的余额转入“结余”： 借：拨入经费、预算外资金收入、其他收入 贷：结余 将“经费支出”，“拨出经费”，“结转自筹基建”的余额转入“结余” 借：结余 贷：经费支出、拨出经费 有专项资金收支的单位，应将非专项的收支分别转入“结余”账户的“经常性结余”明细账户中；将专项收入和支出分别转入结余账户的“专项结余”明细账户中。,