国有资产管理 全套课件

国有资产管理国有资产管理刘玉平 主编 第一章第一章 国有资产管理概论国有资产管理概论第一节 国有资产管理的概念第二节 国有资产分类 第三节 中国国有资产的形成第四节 国外国有资产管理第一节 国有资产管理的概念一、国有资产的定义二、国有资产管理要素三、国有资产管理与一般资产管理的异同 一、国有资产的定义（一）国有资产的定义 第一节 国有资产管理的概念（二）国有资产管理的定义 所谓国有资产管理，是指对所有权属于国家的各类资产的经营和使用，进行组织、指挥、协调、监督和控制的一系列活动的总称。二、国有资产管理要素第一节 国有资产管理的概念 1.国有资产管理主体 即由谁来代表国家管理国有资产。按照国有资产管理层次还可 划分为产权管理主体（或宏观管理主体）和国有资产经济管理主体。2.国有资产管理的客体 国有资产管理的客体即为对象，从一般意义上讲，所有产权归国家所有的所有资产。3.国有资产管理的目标 4.国有资产管理的手段 国有资产管理的手段主要包括：法律手段、经济手段和行政手段。第一节 国有资产管理的概念 三、国有资产管理与一般资产管理的异同 （一）国有资产管理与一般资产管理的相同点 1.资产价值上的保值增值 2.在实物形态上保证资产的安全性、完整性 3.资产收益的最大化，或者效用最大化 （二）国有资产管理与一般资产管理的不同点 1.国有资产权益代表了社会公共利益 2.执行政府经济社会政策 3.主要存在于关系国计民生的重要行业和领域 4.国有资产是社会主义制度的重要经济基石第二节 国有资产分类 一、按与社会经济活动的关系划分二、按存在的形态划分三、按管理体制划分四、按产业划分五、按存在的部门划分六、按存在于国内抑或国外分类一、按与社会经济活动的关系划分(一)经营性国有资产 指国家作为投资，投入到社会再生产领域，从事生产经营活动的各类资产。具体表现为国有独资企业、合资合作企业、股份制企业中国有股份所代表的各类资产。第二节 国有资产分类(二)非经营性国有资产 指机关、团体、部队学校、医院、科研机构所拥有的各项国有资产，如房屋、建筑物、设备等固定资产和各项经费等。(三)资源性国有资产 指国家依据宪法和法律所拥有的各类自然资源，如森林、矿产、海洋、河流、荒山、荒地等。二、按存在的形态划分(一)固定资产 是指使用年限在一年以上，单位价值在规定限额以上的劳动资料，如机器设备、厂房、建筑物、铁路、桥梁等。第二节 国有资产分类(二)流动资产 是指可以在一年内或长于一年的一个营业周期内变现或运用的资产，一般包括现金、银行存款、短期投资、应收及预付款项、存货等。(三)无形资产 包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、商誉等。(四)其他资产 包括特准储备物资、银行冻结存款、冻结物资、待处理财产等。三、按管理体制划分（一）中央国有资产 第二节 国有资产分类（二）地方国有资产 四、按产业划分 （一）第一产业的国有资产 第一产业的国有资产，主要是在农业等部门的国有资产。（二）第二产业的国有资产 主要是存在于工业等部门的国有资产。这是我国国有资产分布量最大的领域。（三）第三产业的国有资产 指分布在商业、金融、公用事业等服务业领域，以及政府等部门的国有资产。五、按存在的部门划分（一）工业部门国有资产 第二节 国有资产分类（二）农业部门国有资产（四）交通运输部门国有资产（五）建筑部门国有资产（六）企业社会服务部门国有资产（三）商务部门国有资产六、按存在于国内抑或国外分类（一）国内国有资产 是指存在于我国境内的各类经营性国有资产、非经营性国有资产，以及资源型国有资产。第二节 国有资产分类（二）境外国有资产 是指国有企业开展跨国经营，在国外投资所形成的国有资产，以及我国政府在国外有关机构所拥有的国有资产。第三节 中国国有资产的形成 一、革命根据地时期的公营企业二、没收官僚资本，改造民主资本，建立国营企业三、财政投资四、国有企业积累五、国家依法认定的国有资产六、外国政府、企业、其他组织和个人捐赠的资产一、革命根据地时期的公营企业 建国前，在共产党领导下的各个时期的根据地，建立了公营企业，由党政机关和部队经营一些农业、工业和商业。主要从事军工、被服等军需民用物资的生产，用于部队前线作战的需要和根据地建设。这些公营企业的资产，是我国最早具有社会主义性质的资产，在各个历史时期，为革命战争和根据地建设发挥了重要作用。公营企业经营和管理，为建国后大规模建立国有企业，管理国有资产积累了宝贵的经验。第三节 中国国有资产的形成二、没收官僚资本、改造民族资本，建立国营企业（一）没收官僚资本，建立国营企业，掌握国民经济命脉 没收官僚资本主要是指随着解放战争的胜利、新中国的成立，没收国民党政府及“四大家族”的资本为国家所有。通过没收官僚资本企业，建立国营企业，国家在建国初就直接控制了国民经济命脉，为恢复国民经济，建立社会主义制度，以及进行大规模经济建设奠定了基础。第三节 中国国有资产的形成（二）改造民族资本，建立社会主义制度经济基础 新中国成立后，与没收官僚资本不同，对民主资本企业实施了利用、限制和改造的政策，通过赎买，将其转化为国营企业。三、财政投资 国家以各种形式的投资和拨款所形成的各类资产。包括国家以财政预算拨款、通过政策性银行贷款给建设单位所形成的国有资产以及各部门、单位以财政资金性的预算外资金所形成的各类财产。这是我国国有资产形成的主渠道。第三节 中国国有资产的形成四、国有企业积累 国有资产收益所形成的资产。主要指凭借国有资产的所有权或出资权而取得的税后利润、股息、红利、股权证转让收入、国有资产转让收入和依法取得的其他收益，以及用这些收益进行的投资等。这也是目前国有资产的主要来源。五、国家依法认定的国有资产 凭借国家权力及法律取得的资产。主要包括经法规定的各类属于国家所有的自然资源；税务、工商、海关、公安、检查、法院等执法机关上缴的罚没收入、赃款及赃物的拍卖收入等。我国宪法第九条规定，矿藏、水流、森林、山岭、草原、荒地、滩涂等自然资源，都归国家所有；有法律规定属于集体所有的森林、山岭、草原、荒地、滩涂等除外。第十条规定，城市土地属于国家所有。第三节 中国国有资产的形成六、外国政府、企业、其他组织和个人捐赠的资产 外国政府、企业、其他组织和个人捐赠的资产，是指在国际交往中，外国政府、企业、其他组织和个人捐赠该我国政府、国有企业和事业单位的资产，这种捐赠一般带有友好援助等性质，数量不多。第四节 国外国有资产管理 一、发达国家国有资产管理二、发展中国家国有资产管理 三、国外国有资产管理的借鉴与启示 一、发达国家国有资产管理第四节 国外国有资产管理（三）日本国有资产管理（二）英国国有资产管理（四）美国国有资产管理（一）法国国有资产管理二、发展中国家国有资产管理第四节 国外国有资产管理（三）新加坡的国有资产管理（二）巴西的国有资产管理（四）马来西亚的国有资产管理（一）印度国有资产管理三、国外国有资产管理的借鉴与启示第四节 国外国有资产管理 从发达国家国有企业及国有资产在国民经济中的作用来看，有以下特点：（1）除法国等国家外，企业数量和资产规模在国民经济中所占比重较小，在一定程度上便与政府监督管理；（2）国有企业主要集中社会基础设施、公用事业、科学技术研究等领域，在竞争性领域国有企业数量较少，具有克服市场失灵，提供公共物品，满足社会公共需要的特点；（3）国有企业在国民经济和社会发展中的主要作用在于执行政府政策，为宏观经济管理服务。如利用国有公共企业，实行公共定价，为社会提供价位充裕的公共服务；为了缓解失业矛盾，政府出资收购濒临倒闭的私营企业；政府投资高新技术产业，待成熟后实行私营化等等。（一）发达国家国有资产的管理（二）发展中国家国有资产的管理 从发展中国家国有企业在经济社会发展中的作用来看，主要有以下特点：（1）发展中国家尚未完成工业化、现代化，为了摆脱贫穷落后的状况，许多国家在工业领域大量投资，形成大量经营性国有资产，这些国有资产在关系国计民生的领域发挥着重要作用。（2）政府对国有企业中控制程度高，市场化程度低，甚至垄断经营，影响企业经营与管理的效益，以及对经济发展的贡献。（3）与发达国家相似，国有企业在国民经济和社会发展中的承担执行政府政策，为宏观经济管理服务的责任。第四节 国外国有资产管理复习思考题2.国有资产管理要素是什么？4.国有资产管理与一般资产管理有何异同？5.发达国家与发展中国家国有资产管理有何异同？3.国有资产常见的分类有哪些？1.国有资产管理有哪些具体环节？第二章第二章 公共部门经济运行与公共部门经济运行与国有资产管理国有资产管理第一节 市场失灵与公共企业运营第二节 国有经济战略布局与国有资产管理 第三节 中国经济发展阶段与国有资产管理第一节 市场失灵与公共企业运营一、市场失灵及其主要表现 二、政府失灵及其管理 三、公共企业与市场失灵的调整 四、公共企业与公共部门经济运行 一、市场失灵及其主要表现第一节 市场失灵与公共企业运营（一）市场处于不完全竞争状态（三）外部效应（四）信息的不对称性（五）市场的不完整性（六）收入公平分配（二）公共物品（七）宏观经济的稳定与增长二、政府失灵及其管理 第一节 市场失灵与公共企业运营(一)政府决策信息的有限性 政府决策信息的有限性，是指政府在调节经济运行、克服市场失灵的过程中，由于所收集、掌握信息不足，影响政府决策的及时性、准确性和科学性，政策达不到预期效果。既包括政府主观原因所形成的信息有限性，也包括因客观原因产生的信息有限性。(二)市场及主体行为控制的有限性 市场及主体行为控制的有限性，是指政府在制定、实施有关经济政策，调节经济运行，实现宏观经济目标时，企业、个人等市场主体不一定能够及时做出反应，或者其行为向政府希望的方向转变，价格波动、生产要素流向等市场形势政府不能完全控制，致使政府政策不能达到预期效果，甚至失效。第一节 市场失灵与公共企业运营(三)对政府机构控制的有限性 对政府机构控制的有限性，是指政府在运用政策工具，干预经济运行过程中，受立法机关与政府关系、以及政府机构内部中央政府与地方政府关系、政府各部门关系的制约，政策效果未能如期实现，出现全部或部分失效的现象。(四)政治程序实施中的有限性 政治程序实施中的有限性，是指政府财政收支等重大决策，需要通过政治程序来解决，涉及各部门、各地区、各单位、社会各阶层及其成员的切身利益，其结果往往是相互妥协以达成协议，政府部门的有关判断、政策主张不完全能够实现。三、公共企业与市场失灵的调整（一）公共企业与公共定价第一节 市场失灵与公共企业运营 1.公共定价原理 （1）单一定价法 （2）二部定价法 （3）高峰负荷定价法 2.公共定价法 3.公共定价的功能 （1）体现政府宏观经济社会政策目标 （2）提高资源配置效率 （3）稳定市场物价(二)利用公共企业为政府宏观经济政策目标服务第一节 市场失灵与公共企业运营1.公共企业与经济增长 经济增长，通常是指一个国家或地区一定时期内国民生产总值或国民收入的增加，可用经济增长率或增长额来表示。2.公共企业与充分就业 充分就业，是指降低失业率，使有工作能力、愿意工作的劳动者找到工作。3.公共企业与国际收支平衡 国际收支平衡，是指一个国家在一定时期由于对外经济交流和外交活动所引起的货币收入总额和支出总额的对比关系。四、公共企业与公共部门经济运行 第一节 市场失灵与公共企业运营(一)公共物品的公共生产和供给 政府对某些不能或不能优先通过市场机制由私人提供的商品和劳务，直接通过创办国有企业为社会提供公共物品服务。(二)公共物品的合同承包供给 是指政府将国有企业或国有资产承包给私人企业和个人，由其组织生产经营，按照合同规定的价格或质量为社会服务，并履行合同所规定的其他义务。(三)公共物品的混合供给 是指由国家与私营企业合股成立股份公司从事公共物品的生产和供给，或者国有企业与私营企业共同承担某些公共物品的供给。(四)私人物品的公共供给 是指政府通过国有企业提供某些私人物品范围的商品和劳务。第二节 国有经济战略布局 与国有资产管理 一、国有资产与社会主义经济制度二、国有经济战略重点 三、国有经济布局与国有资产运营 一、国有资产与社会主义经济制度（一）我国对社会主义经济制度的探索 第二节 国有经济战略布局与国有资产管理（二）国有经济及其国有资产管理的基本特征（三）国有经济及其国有资产管理与社会主义经济制度 1.是巩固和发展社会主义经济制度的重要基石 2.关系到公有制有效实现形式的发展 3.关系到非公有制经济的健康发展与社会主义经济制度的完善二、国有经济战略重点（一）国有企业改革现状分析 1.规范的现代企业制度尚未建立 2.国有经济布局和结构不合理状况尚未根本改变第二节 国有经济战略布局与国有资产管理 （二）国有经济战略布局与重点 1.国家安全行业 2.自然垄断行业 3.提供重要公共物品和服务的行业 4.重要的资源行业 5.支柱产业和高新技术产业中的骨干企业三、国有经济布局与国有资产运营 1.加强国有产权转让管理第二节 国有经济战略布局与国有资产管理2.维护国有产权合法权益3.打破行业的自然垄断,引入社会资本进行竞争 第三节 中国经济发展阶段与 国有资产管理 一、社会主义初级阶段生产力发展水平与国有经济投资二、实现工业化、现代化任务与国有资产经营三、缩小区域经济差距与国有资产经营 一、社会主义初级阶段生产力发展水平与 国有经济投资（一）处在由温饱型向小康型过度的时期第三节 中国经济发展阶段与国有资产管理（二）二元经济结构突出，第三产业发展滞后 （四）科学技术水平整体不高（三）社会基础设施比较落后二、实现工业化、现代化任务与国有资产经营（一）我国工业化的现状与任务第三节 中国经济发展阶段与国有资产管理（二）国有经济和投资在工业化中的地位与作用 （1）基础工业为加工工业等行业提供能源、动力、原材料，其产品属上游产品，因而基础工业发展的规模、结构和效益，对整个工业的发展水平具有决定性的作用。（2）基础工业有投资额大、建设周期长、技术要求高等特点，一般企业和个人往往无力单独投资，而政府可动员全社会力量、集中财力，在较长时间内进行这类项目建设，因此，适合由政府通过举办国有企业为社会服务。（3）基础工业具有较明显的外部正效应，需要政府支持。（4）高新技术产业在创业之初投资额大、风险高，但一旦创业成功，产业发展趋于成熟，其产品知识含量大，附加值高，企业可获得高额利润，甚至垄断利润，并带动相关行业的技术进步。第三节 中国经济发展阶段与国有资产管理三、缩小区域经济差距与国有资产经营（一）区域经济差距现状（二）国有经济及其投资对区域差距的有效调节（1）改善中西部地区交通设施（2）发展中西部地区供电、供水、供气、邮政、通讯等社会公用事业，为经济发展创造良好条件（3）改善中西部地区共公社设施（4）增加政府投资，改善中西部地区生态环境复习思考题2.公共企业如何调整市场失灵？4.国有资产与社会主义经济制度的关系如何？5.国有经济战略布局的重点是什么？6.国有经济布局与国有资产运营关系如何？7.中国社会生产力发展水平与国有经济关系如何？3.公共企业与公共部门经济运行的关系如何？1.市场失灵与政府失灵主要有哪些表现？第三章第三章 国有资产管理体制国有资产管理体制第一节 国有资产管理体制的内涵第二节 建立国有资产管理体制基本准则第三节 国有资产管理体制的内容第一节 国有资产管理体制的内涵一、国有资产管理的定义 国有资产管理体制，是在中央与地方之间，及地方各级政府之间划分国有资产管理权限，建立国有资产经营管理机构与体系的一项根本制度。二、我国国有资产管理体制的历史演变 第一节 国有资产管理体制的含义 （一）计划经济体制下的国有资产管理体制 （1950年-1977年）（二）改革开放后的我国国有资产管理体制三、国有资产管理体制的现状 第一节 国有资产管理体制的含义 （一）近年来有关国有资产管理体制具体形式的探索1、建立国有资产的授权经营方式。2、建立地方国有资产管理委员会，统一行 使国有资产所有者的职能。3、建立国有资产经营公司或投资公司负责国有资产的经营管理。4、向国有独资或控股企业派出稽查特派员，行使所有者的监督职责。第一节 国有资产管理体制的含义 （二）国有资产管理体制运行中存在的问题1、国有产权主体或代表“缺位”的问题有待进一步解决。2、国有资产监管不力，资产流失现象普遍存在。3、国有资产的合法权益受到侵蚀。4、国有资产战略布局不合理，资产经营效益不高。第二节 建立国有资产管理的基本准则一、政企分开二、政府的社会公共管理职能与国有资产出资人职能分开三、所有权与经营权相分离四、分级所有、分级管理五、正确处理所有者、经营者、生产者（企业职工）之间物质权利关系第三节 国有资产管理体制的内容一、中央与地方国有资产管理权限的划分1、国务院代表国家对关系国民经济命脉和国家安全的大型国有及国有控股、国有参股企业，重要基础设施和重要自然资源等领域的国有及国有控股、国有参股企业，履行出资人职责。国务院履行出资人职责的企业，由国务院确定、公布。2、省、自治区、直辖市人民政府和设区的市、自治州级人民政府分别代表国家对由国务院履行出资人职责以外的国有及国有控股、国有参股企业，履行出资人职责。第三节 国有资产管理体制的内容二、国有资产管理部门的职责 1、国务院国有资产监督管理机构是代表国务院履行出资人职责、负责监督管理企业国有资产的直属特设机构。2、国有资产监督管理机构的主要职责。3、国有资产监督管理机构的主要义务。第三节 国有资产管理体制的内容三、国有资产管理部门资产监管的内容（一）企业负责人管理（二）企业重大事项管理（三）企业国有资产管理（四）企业国有资产监督（五）法律责任第三节 国有资产管理体制的内容四、企业组织形式及其国有资产管理职责（一）企业组织形式1、国有独资企业 2、国有控股企业3、国家参股企业第三节 国有资产管理体制的内容四、企业组织形式及其国有资产管理职责（二）企业组织的国有资产管理职能1、执行国家有关国有资产管理的方针、政策、制度、法律和法规，以及国家宏观经济政策。2、拥有“法人财产权”，依法从事生产经营活动，承担民事法律责任。3、在财务会计管理中，认真做好国有资产的核算工作，做到账实相符、账账相符、账表相符，向国有资产经营部门及时保送会计资料，保持国有资产物质上的完整性、价值上的足额补偿。4、努力提高国有资产经营效益，及时上缴国有资产收益。5、根据国有资产行政管理部门和资产经营机构的要求，做好国有资产产权登记、统计、清产核资等各项管理工作。第三节 国有资产管理体制的内容五、进一步深化国有资产管理体制的思路1、完善国有资产监督管理法律法规，依法维护所有者权益和所出资企业各项合法权益。2、完善企业经营业绩考核体系，研究实施国有资本经营预算制度。3、继续探索按市场化选聘企业经营管理者的途径和做法，加大企业人才的培养和选拔力度，建立职业化的国有资产经营管理人员队伍，吸引优秀人才参加国有企业管理。4、加强国有资产监管，完善国有资产授权经营制度。5、积极推进国有经济布局和结构调整，加快培育和发展具有国际竞争力的大公司大企业集团。复习思考题1、什么是国有资产管理体制？2、改革开放后的我国国有资产管理体制有何变化？3、我国国有资产管理体制运行中存在的问题由哪些？4、建立国有资产管理体制应遵循的基本准则是什么？5、现行国有资产管理体制的内容有哪些？6、进一步深化国有资产管理体制的思路是什么？讨论题 1、如何处理国有资产管理体制与财政管理体制、经济管理体制关系。2、在现行体制下如何处理国有资产主管部门与业务主管部门的关系。第四章第四章 国有资产管理概论国有资产管理概论第一节第一节 国有资产产权界定国有资产产权界定第二节第二节 国有资产产权登记国有资产产权登记第三节第三节 国有资产清产核资国有资产清产核资第四节第四节 国有资产统计国有资产统计第一节 国有资产产权界定一、产权理论概述（一）产权及其构成要素 一般而言，所谓产权是指一定经济主体依法对特定经济客体（资产）所有、使用、处分并获取相应收益的权利。具体而言，产权是财产所有权以及与财产所有权有关的各项权能的总和。产权虽然来自于所有权，是以所有权为核心，但并不等同于所有权，这种差别可以归纳为：1、权利主体不同。2、权利的形态不同。3、权利的运动形态不同。4、权能不同。5、存在的经济条件不同。第一节 国有资产产权界定 构成产权的基本要素有三个，即产权主体，产权客体和产权权利。（二）产权关系第一节 国有资产产权界定 所谓产权关系，是产权主体之间在财产占有、使用、收益、处分中发生的各种关系的总和，包括所有者与经营者的关系或所有者与使用者的关系，所有者与所有者之间的关系，所有者内部各种监督管理主体之间的关系，经营者与经营者之间的关系或使用者与使用者之间的关系，经营者与使用者的关系。（三）产权的基本特征第一节 国有资产产权界定1、产权具有明确性。2、产权具有独立性。3、产权具有转让性。4、产权具有收益性。5、产权具有责任性。（四）产权的功能 第一节 国有资产产权界定1、保护资产所有者主体利益的功能。2、促使资产所有者高效使用资产的功能。3、推动市场经济发展的功能。4、约束财产支配者经济行为的功能。二、国有资产产权及其权益二、国有资产产权及其权益第一节 国有资产产权界定产权可以划分为私有产权与公共产权。我国法律规定的与国有财产所有权相关的产权主要有以下几种：（一）经营权（二）使用权（三）采矿权（四）承包经营权三、国有资产产权界定的标准与方法三、国有资产产权界定的标准与方法 第一节 国有资产产权界定（一）国有资产产权界定 所谓产权界定，是指国家依法划分财产所有权和经营权、使用权等产权归属，明确各类产权主体行使权力的财产范围及管理权限的一种法律行为。产权界定主要包括财产所有权及与财产所有权相关的其他所有权的界定。（二）国有资产产权界定的标准第一节 国有资产产权界定 国有资产产权界定涉及到全民所有制企业、集体所有制企业、中外合资企业、股份制企业等。国有资产产权界定的范围可以归结为三个方面的内容，即一是原始投资主体为国家，则资产为国有资产；二是国家原始投资增值，为国有资产；三是国家优惠政策形成的资产，应区分不同情况，确定资产的归属。（三）国有资产产权界定应当遵循的原则第一节 国有资产产权界定1、坚持国家统一所有，政府分级行使出资人权力的原则。2、谁投资，谁拥有产权的原则。3、保障经营者合法权益的原则。4、兼顾国家、企业和个人的原则。5、以事实为依据，以法律规范为标准的原则。四、国有资产产权界定标准与方法四、国有资产产权界定标准与方法 第一节 国有资产产权界定（一）国有资产所有权界定的标准 1、理论标准。2、法律标准。3、政策标准。4、事实标准。第一节 国有资产产权界定（二）国有资产产权界定的方法 根据谁投资、谁所有、谁受益的原则以及国有资产的具体成因，可从以下三个方面判定国有资产所有权的归属：第一，如果原始投资是国家，则其形成的资产为国有资产；第二、由国家原始投资形成的资产增值，应为国有资产；第三、由国家优惠而形成的资产，如税前还贷、税收减免等形成的资产，应根据情况判定是否应为国家投资。第一节 国有资产产权界定 国有资产所有权界定的方法就是要通过适当的方式和途径获得以上资料。1、国家原始投资的审查确定。2、国家原始投资增值的审查确定。3、国家优惠政策形成的资产的审查确定。第一节 国有资产产权界定（三）国有资产产权界定的有关规定1、国有企业国有资产产权界定的规定。2、国有单位之间产权界定的规定。3、集体所有制企业中国有资产所有权界定的规定。4、中外合资、合作经营企业中国有资产所有权界定的规定。5、股份制企业和联营企业中国有资产所有权界定的规定。第一节 国有资产产权界定（四）产权界定的组织实施1、占有、使用国有资产的单位，发生下列情形的，应当进行产权界定：（1）与外方合资、合作的；（2）实行股份制改造和与其他企业联营的；（3）发生兼并、拍卖等产权变动的；（4）国家机关及其所属事业单位创办企业和其他经济实体的；（5）国有资产管理部门认为需要界定的其他情形。第一节 国有资产产权界定2、产权界定依下列程序进行：（1）全民单位的各项资产及对外投资，由全民单位首先进行清理和界定，其上级主管部门负责督促和检查。必要时也可以由上级主管部门或国有资产管理部门直接进行清理和界定；（2）全民单位经清理、界定已清楚属于国有资产的部分，按财务隶属关系报同级国有资产管理部门认定；（3）经认定的国有资产，须按规定办理产权登记等有关手续。占用国有资产的其他单位的产权界定，可以参照上述程序办理。第一节 国有资产产权界定（五）国有资产产权纠纷的调处 产权纠纷是指有关当事人对财产所有权或经营权、使用权等产权归属问题所发生的争议。产权纠纷调处的程序一般如下：（1）全民所有制单位之间法发生产权纠纷，先由当事人自行协商解决。协商解决不了的，应征求其上级主管部门意见后，向同级或共同上一级国有资产管理部门申请调解和裁定。（2）对于全民所有制单位与其他经济成分之间发生的产权纠纷，由全民单位提出处理意见，经同级国有资产管理部门同意后，与对方当事人协商解决。不能协商解决的，则依司法程序处理。五、国有资产产权交易五、国有资产产权交易 第一节 国有资产产权界定（一）产权交易及其特点1、产权交易。所谓产权交易，又称产权转让或产权流动，是指交易双方当事人依照法律的规定和合同的约定，通过购买、出售、兼并、拍卖等方式，将一方当事人所享有的企业产权的部分或者全部转让给另一方当事人，而使被交易企业丧失法然资格或改变法人实体的法律行为。第一节 国有资产产权界定2、产权交易的特征。（1）产权交易主体多元化。在产权转让中，转让企业产权的交易主体，应当是被交易企业的所有者或所有者代表。（2）产权交易的对象，既可以是所有权也可以是与所有权相关的其他产权。（3）产权交易一般是有偿的。（4）产权交易必须遵守市场法则。第一节 国有资产产权界定3、产权交易的程序。（1）通过直接洽谈或产权交易市场，初步确定交易双方和被交易的企业。（2）对被交易企业现有资产进行评估，清理债权债务，以确定资产或产权转让的底价。（3）以底价为基础，通过协商、招投标等方式确定成交价格。（4）交易双方签署协议。（5）产权交易成交后，交易双方应办理产权转让的交接、清算及法律手续。第一节 国有资产产权界定（1）企业购并（或企业并购）。（2）企业改组。（3）股权转让。（4）产权拍卖。（5）企业承包。（6）企业租赁。（7）企业托管。4、产权交易的方式。第一节 国有资产产权界定（二）国有资产产权交易 国有资产产权交易，是指必须经出资人代表审批（或授权）并经一定的法定程序，由法定中介机构或政府委托机构进行的、以国有资产产权为对象的交易活动。第二节 国有资产产权登记一、国有资产产权登记的含义 所谓国有资产产权登记，是指国有资产管理部门代表政府对占有国有资产的企业和行政事业部门国有资产的产权状况进行登记，依法确认产权归属关系的行为。第二节 国有资产产权登记一、国有资产产权登记的含义（一）国有资产产权登记的目的和任务（二）国有资产产权登记的对象（三）国有资产产权登记的种类（四）产权登记机关第二节 国有资产产权登记二、国有资产产权登记的意义二、国有资产产权登记的意义1、国有资产产权登记强化了国家所有权监管职能，促进了国有资产产权管理权责的落实。2、国有资产产权登记能够了解和掌握国有资产的总量和结构，并为政府的宏观经济决策提供重要依据。3、国有资产产权登记可以监督国有企业的出资行为和产权变动过程，防止国有资产的流失。4、国有资产产权登记是落实国家所与权和企业法人财产权的有力保障。第二节 国有资产产权登记三、国有资产产权登记的内容三、国有资产产权登记的内容（一）产权登记表的种类1、新设企业产权登记表。2、占有产权登记表。3、变动产权登记表。4、注销产权登记表。5、产权登记年度检查表。（二）国有资产产权登记证第三节 国有资产清产核资 一、清产核资的涵义一、清产核资的涵义 所谓清产核资，是指国有资产监督管理机构根据国家专项工作要求或者企业特定经济行为需要，按照规定的工作程序、方法和政策，组织企业进行账务清理、财产清查，并依法认定企业的各项资产损溢，从而真实反映企业的资产价值和重新核定企业国有资本金的活动。二、清产核资的意义（一）清产核资原因（一）清产核资原因第三节 国有资产清产核资1、企业资产损失和资金挂账超过所有者权益，或者企业会计信息严重失真、账实严重不符的；2、企业受重大自然灾害或者其他重大、紧急情况等不可抗力因素影响，造成严重资产损失的；3、企业账务出现严重异常情况，或者国有资产出现重大流失的；4、其他应当进行清产核资的情形。第三节 国有资产清产核资 当出现以下情况需要进行清产核资时，可由企业提出申请，报同级国有资产监督管理机构批准：1、企业分立、合并、重组、改制、撤销等经济行为涉及资产或产权结构重大变动情况的；2、企业会计政策发生重大更改，涉及资产核算方法发生重要变化情况的；3、国家有关法律法规规定企业特定经济行为必须开展清产核资工作的。（二）清产核资的意义（二）清产核资的意义第三节 国有资产清产核资1、清产核资有利于摸清国情国力，为国家宏观决策提供依据。2、清产核资有利于解决国有资产管理中存在的矛盾和问题。三、清产核资内容三、清产核资内容第三节 国有资产清产核资（一）账务清理（二）资产清查（三）价值重估（四）损溢认定（五）资金核实四、清产核资的程序四、清产核资的程序第三节 国有资产清产核资1、企业提出申请；2、国有资产监督管理机构批复同意立项；3、企业制定工作实施方案，并组织账务清理、资产清查等工作；4、聘请社会中介机构对清产核资结果进行专项财务审计和对有关损溢提出鉴证证明；5、企业上报请资产核资工作结果报告及社会中介机构专项审计报告；6、国有资产监督管理机构对资产损溢进行认定，对资金核实结果进行批复；7、企业根据清产核资资金核实结果批复调账；8、企业办理相关产权变更登记和工商变更登记；9、企业完善各项规章制度。五、清产核资的要求五、清产核资的要求第三节 国有资产清产核资（一）各级国有资产监督管理机构（二）进行清产核资的企业（三）社会中介机构第四节 国有资产统计一、国有资产统计的含义 国有资产统计，是指在一定时期内综合反映国有资产存量、分布、结构及其变动和国有资产运营效益等基本情况基本文件。它包括国有资产统计报表和国有资产经营或使用情况的统计分析报告。所谓国有资产统计报告制度，就是指通过填报国有资产统计报告，将国有资产管理工作纳入程序化、规范化、民主化和科学化轨道的基本管理制度。国有资产统计报告制度必须坚持以下原则：第四节 国有资产统计1、统计指标内容完整2、统计数字真实可靠3、统计表编报及时二、国有资产统计的地位二、国有资产统计的地位第四节 国有资产统计（一）为国家宏观决策和制定长期规划提供依据（二）国有资产统计能够保证国有资产的安全和完整三、国有资产统计的内容三、国有资产统计的内容第四节 国有资产统计（一）国有资产统计报表（二）国有资产统计分析报告1、国有资产经营报告。2、国有资产使用情况报告。复习思考题1、简述产权及其特征。2、试述产权的功能。3、简述与国有财产所有权相关的产权包括的内容。4、简述国有资产产权界定的重要意义及应遵循的原则。5、简述产权交易的特征和方式。6、简述国有资产产权登记的含义。7、简述国有企业清产核资的要求。8、简述国有资产统计报告制度应坚持的原则。本章讨论题本章讨论题1、所有权不能代替产权的原因。2、国有产权登记应注意的问题。第五章第五章 国有资产投资管理国有资产投资管理 第一节 国有资产投资资金来源第二节 国有资产投资方向、规模和结构第三节 国有资产投资效益 第一节 国有资产投资资金来源一、国有资产投资的性质、作用（一）国有资产投资的性质 1、国有资产投资的概念 国有资产投资，是政府或国有资产经营机构，为取得预期的社会经济效益，根据国民经济和社会发展的需要，将资金投入社会再生产领域和社会公共服务领域，形成国有资产的活动。2、国有资产投资的性质 （二）国有资产投资的作用 1、调节国民经济运行，执行国家宏观经济社会政策。2、壮大国有经济，巩固社会主义经济制度。3、调整经济结构，优化社会资源配置，促进社会生产力发展，增强国家综合经济实力。4、提供优质公共物品服务，提高人民福利水平。二、国有资产投资的资金来源 （一）财政预算拨款 （二）银行贷款 （三）自筹资金 1.地方财政自筹资金 2.各主管部门的自筹资金 3.企业、事业单位的自筹资金 （四）利用外资 第二节 国有资产投资方向、规模和结构 一、国有资产的投资方向（一）决定国有资产投资方向的主要因素 1.国有经济在国民经济和社会发展中的战略地位。2.社会主义经济制度的规定性。3.公共财政体制的规定性。4.我国的经济发展阶段和水平。5.国家在一定时期的宏观经济政策。（二）国有资产投资的主要方向 1、基础产业 2、基础设施 3、高新技术产业等新兴产业风险投资 4、环境保护投资 5、国防工业 二、国有资产投资规模（一）国有资产投资规模的概念 国有资产投资规模，是指一定时期内国有企业、事业单位和政府机关在国有资产再生产活动中投入的货币总量，也就是用货币表示的国有资产建设工作量。（二）不同经济体制下国有资产投资规模控制机制（三）合理确定国有资产投资规模的原则 1、量力而行的原则 2、瞻前顾后，统筹安排的原则 3、合理界定积累率的高低（四）合理调控国有资产投资规模的途径 1、严格预算管理，完善复式预算 2、严格控制信贷规模 3、加强预算外资金管理，治理行政事业单位的乱收费行为 4、建立健全国有资产管理体制，形成经营性国有资产投资的风险约束机制 三、国有资产投资结构（一）国有资产投资结构的概念及分类 国有资产投资结构，是指在一定时期国有资产投资总额中，各个组成部分所占的比例或数量关系。（二）衡量投资结构是否合理的标准 1、宏观经济标准 2、微观经济标准（三）优化国有资产投资结构的途径 第三节 国有资产投资效益 一、国有资产投资效益的概念、意义和原则（一）国有资产投资效益的概念 国有资产投资效益就是指国有资产投资所取得的效益与所消耗的投资额之间的比例。（二）固定资产投资效益的意义 1.提高固定资产投资效益，有利于加快经济发展，壮大国家综合实力，实现国家社会主义现代化建设目标。2.提高固定资产投资效益，有利于巩固和发展国有经济，把建设有中国特色社会主义的伟大事业推向前进。3.提高固定资产投资效益，有利于改善人民物质文化生活，提高人民的福利水平。（三）提高国有资产投资效益的原则 1、经济效益、社会效益和生态效益相结合 2、宏观效益与微观效益相结合的原则 3、当前效益与长期效益相结合 二、国有资产投资效益的考核指标 1、投资效益系数2、固定资产交付使用率3、建设周期 4、大中型建设项目投资率 5、竣工投产率 本期国有经济国民生产总值增加额投资效益系数本期国有经济固定资产投资额100%本期新增固定资产价值固定资产交付使用率本期固定资产投资完成额本年全部施工项目计划投资总额建设周期本年全部施工项目完成投资额100%本期建成投产的大中型建设项目个数大中型建设项目投资率本期施工的大中型建设项目个数100%本期竣工投产的项目个数竣工投产率本期竣工项目个数6、投资回收期 7、建设周期8、单位生产能力投资9、建设项目投资利税率 10、流动资金周转率 建设项目投资总额投资回收期项目建成投产后年瓶颈利润总额=本期固定资产投资完成额单位生产能力投资本期新增生产能力100%建设项目投产后实现的利税建设项目投资利税率建设项目投资额柳总资金周转额流动资金周转次数流动自己平均占用余额流动自己平均占用余额计算期（天数）流动自己周转次数流动资金周转额三、提高国有资产投资效益的途径 1、以建立健全社会主义市场经济条件下国有资产管理体制为核心，建立国有资产投资的宏观调控体系，努力提高国有资产投资效益。2、加强投资项目管理，努力提高国有资产投资的微观效益。本章复习题 1、国有资产投资的作用是什么？2、国有资产投资的资金来源有哪些？3、决定国有资产投资方向的主要因素有哪些？4、国有资产投资的主要方向是什么？5、合理调控国有资产投资规模的途径是什么？6、优化国有资产投资结构的途径是什么？7、固定资产投资效益的意义是什么？8、国有资产投资效益的考核指标有哪些？本章讨论题 1、如何看待社会主义市场经济条件下国有资产投资地位的变化。2、如何理顺国有资产投资领域的复杂关系。第六章第六章 国有资产运营国有资产运营 第一节 国有资产经营目标和原则第二节 国有资产经营的形式第三节 国有资产处置管理 第一节 国有资产经营目标和原则一、国有资产经营的概念 国有资产经营，是指国有资产的所有者和授权经营者，为了保证国有资产的优化配置、合理利用，提高运行的经济效益、社会效益及生态效益，实现国有资产的保值、增值，充分发挥在国民经济中的主导地位而进行的一系列筹划、决策活动。二、国有资产经营的目的（一）合理配置国有资产，能力实现资产运用效益的最大化（二）实现国有资产的保值、增值 三、国有资产经营原则（一）经济效益、社会效益和生态效益相结合的原则（二）坚持“三权分离”的原则（三）坚持有效控制制约原则 第二节 国有资产经营的形式 一、国有资产经营形式的概念 国有资产经营形式，是指国家对国有资产经营主体的经营活动控制方式，以及国家与经营者之间的利益分配方式。二、国有资产的股份制经营 国有资产的股份制经营，是指国家通过与其他投资主体（包括国外投资者）联合兴建股份制企业，或者收购其他企业股份，以及对原国有制企业进行股份制改造等形式，运用国有资产，建立股份制企业，开展国有资产经营的形式。国家对企业以其投资的股份承担有限责任。其目的是，适应现代市场经济发展，建立规范的现代企业制度，实现产权明晰，所有权与经营权分离企业拥有法人财产权，构建所有者、经营者、生产者之间的制衡关系，建立企业内部科学管理制度，真正实现企业自主经营、自负盈亏、照章纳税，具有自我积累、自我约束自我发展能力，最大限度地发挥国有资产运营效益，实现国有经济的发展目标。三、国有资产的独资经营 国有资产的独资经营，是指国家对一些涉及国家安全、国防、高科技，以及某些特殊行业和产品的企业，由政府独立投资，采用国有产权管理部门或委托有关主管部门直接经营方式。即这部分国有资产国家所有，国家直接经营，所有权与经营权相结合，按照国家规定的方针、政策开展生产业务，实现政府特定的经营目标。四、国有资产的转让经营 国有资产的转让经营，是指根据国有经济战略布局、国有资产经营效益，以及国家的有关宏观经济政策，将国有资产存量的有偿转让过程，即国有资产的整体或部分的出售和拍卖活动。这是市场经济条件下，国有资产经营的一种正常的交易活动。国有资产的转让经营，是对国有资产存量的投资方向、组织结构的调整，它关系到产业结构的变动和所有者权益的变动，可在经济运行中实现优化国有资产配置。五、国有资产的授权经营 国有资产的授权经营，是指在不改变国有资产所有权及资产最终处置权的前提下，国家将国有资产委托给大型企业集团、有关主管部门、地方政府及其他组织经营管理的方式。因为国民经济有些行业具有天然垄断性或有明显的行业特点，如邮电、铁路、民航、供水、供电、供热、供气等，适合国家经营。国家将这类国有资产委托给有关行业主管部门管理，有利于加强国家宏观调控，强化行业管理、保证国有资产的保值增值。国有资产授权给有关大型国有企业集团经营，指国家授权有关企业集团对其所属企业的国有资产实行统一管理、经营。这也是市场经济条件下国有资产经营的重要方式。六、国有资产的承包经营 国有资产的承包经营，指在坚持国有资产所有权不变的前提下按所有权与经营权相分离的原则，以承包经营合同形式，确定国家与企业间的责、权、利关系。在承包合同范围内，使企业自主经营、自负盈亏的经营管理制度。承包制有多种形式，如行业投入产出承包；盈亏承包；“两保一挂”承包等。比较普遍实行的是“两保一挂”，即保上缴财政任务，保技术改造任务，工资总额与经济效益挂钩。承包制的基本原则是：“包死基数、确保上交、超收多留、欠收自补”。七、国有资产的租赁经营 国有资产的租赁经营，是指在不改变国有资产所有制性质的前提下，国家将部分国有资产出租给有关承租人经营。承租人必须按租赁合同规定交纳租金，在合同现定的范围，对国有资产自主经营，并承担相应的法律责任。国有资产的租赁经营，以租赁合同的形式，明确规定一定时期内国家与承租人之间的权、责利关系，有利于调动经营者的积极性，维护国有资产的合法权益。八、国有资产经营和改制过程中需要注意的问题 1、加强批准制度2、清产核资 3、财务审计 4、资产评估 5、交易管理 6、定价管理 7、转让价款管理8、依法保护债权人利益 9、维护职工合法权益10、管理层收购 第三节 国有资产处置管理 一、国有资产处置的含义 国有资产处置，是指为了进行国有经济布局和结构的战略性调整，促进国有资产合理流动，通过规定程序，将一部分闲置或国有企业不再经营的国有资产，按照市场价格有偿转让给境内外法人、自然人或者其他组这的活动。二、国有资产处置的准则（一）国有资产处置的公开准则（二）国有资产处置的公平准则（三）国有资产处置的公正准则 三、国有资产处置的程序（一）国有产权转让的程序（二）企业国有产权转让的批准程序四、国有资产处置的法律责任 本章复习题 1、国有资产经营的目的是什么？2、我国国有资产经营的主要形式有哪些？3、国有资产经营和改制过程中需要注意的问题是什么？4、国有资产处置的准则是什么？5、我国现行企业国有产权转让的批准程序有哪些？本章讨论题 1、结合国际经验，分析社会主义市场经济条件下国有资产经营形式的选择问题。2、如何依法治理国有资产经营和改制过程中资产流失问题。第七章第七章 公共部门经济运行与国公共部门经济运行与国有资产管理有资产管理 第一节 国有资产收益的含义第二节 国有资产收益的收缴第三节 国有资产收益制度的历史演变第四节 国有资本经营预算 第一节 国有资产收益的含义一、国有资产收益的概念国有资产收益的概念（一）财产所有权重心的转移（二）国有资产收益的概念 国有资产收益，是指国家或其授权的国有资产的经营机构，凭借其对国有资产的出资者所有权取得的各种收益的总称，包括企业上缴利润、利息、股息、股权转让收入、资产占用费、国有资产转让收入和依法取得的其他收益（三）国有资产经营亏损的处理 二、国有资产收益的分类国有资产收益的分类（一）按照直接占用者的属性标准，可以分为企业收益和国家收益（二）按照国有资产收益的实现方式，可分为国有资产经营收益和国有资产运营收益（三）按照来源性质，可以分为经营性收益和非经营性收益（四）按照收益的解缴对象分类，分为中央收益和地方收益 三、国有资产收益分配的原则国有资产收益分配的原则（一）税利分流原则（二）资本与收益相匹配原则（三）兼顾国家、企业、职工三者利益的原则 第二节 国有资产收益的收缴 一、国有资产收益的形式国有资产收益的形式（一）对“税利分流”原则的再认识（二）留存国有企业的国有资产的收益分配形式（三）国有资产收益上缴的形式 1、上缴利润 2、股利 3、租金 4、资产占用费 5、产权转让收入 二、国有资产收益的收缴管理国有资产收益的收缴管理 （一）国有企业不同收益形式的上缴管理 1、国有企业应上缴国家的利润 2、股份公司国有股利的上缴 3、有限责任公司中，国家应分得红利的上缴 4、其他国有资产收益形式的收缴 （二）国有资产收益的收缴管理 国有企业上缴利润采取按月预交、全年清算的办法。股份有限公司分配现金股利时，国家股利经国有资产管理部门确认后及时收缴；有限责任公司分配红利时，国家按出资比例分得的红利经国有资产管理部门和财政部门确认后及时收缴；国有企业产权转让收入和股份有限公司国家股股权转让收入（包括配股权转让收入）以及有限责任公司国家出资转让收入，由国有资产管理部门会同财政部门确认后收缴；其他非国有企业占有国有资产应上缴的收益，应按照财政部门、国有资产管理部门的有关规定上缴 第三节 国有资产收益制度的历史演变一、一、19781978年以前的利润分配制度年以前的利润分配制度（一）国民经济恢复时期（19491952）（二）企业奖励基金制度（三）利润留成制度二、二、19781978年年-1994-1994年的利润分配制度年的利润分配制度（一）企业基金制度（二）利润留成制度（三）利改税制度（四）上缴承包利润制度（五）税利分流制度 三、三、19941994年以后的利润分配制度年以后的利润分配制度（一）企业所得税的合并 1、内资企业所得税的合并 2、内所得税的合并外资企业（二）国有企业利润的收缴 1、1994年分税制改革的规定 2、征收特别收益金 3、试行国有资本经营预算 第四节 国有资本经营预算一、试行国有资本经营预算的必要性试行国有资本经营预算的必要性（一）国有资本经营预算的概念 国有资本经营预算，是国家以所有者身份依法取得国有资本收益，并对所得收益进行分配而发生的各项收支预算，是政府预算的重要组成部分。（二）试行国有资本经营预算的必要性 二、我国试行国有资本经营预算的理论依据二、我国试行国有资本经营预算的理论依据（一）我国试行国有资本经营预算的理论依据 第一，作为国有资产的所有者，国家要在一些关键性领域进行直接资本投资，使国有资产在社会生产经营活动中发挥主导作用，这样必然会形成国家在这方面的收支活动 第二，国家作为社会管理者，要维护国家各个职能部门的正常运转，也要有相应的收支活动，如税收、收费和各项公共支出等（二）国有资本经营预算的特点（三）公共预算、社会保障预算和国有资本经营预算之间的关系三、国有资本经营预算的框架国有资本经营预算的框架（一）试行国有资本经营预算的原则 1、统筹兼顾，适度集中 2、相互独立，相互衔接 3、分级编制，逐步实施（二）国有资本经营预算的收支范围（三）国有资本经营预算的编制和审批 1、国有资本经营预算的编制和审批 国有资本经营预算单独编制，预算支出按照当年预算收入规模安排，不列赤字 2、关于国有资本经营预算的编制主体的争论 从1994年实施分税制开始，国有企业就没有实行分红政策。（四）国有资本经营预算的执行（五）国有资本经营预算的监管 1、由全国人民大会进行监管 2、人大授权政府监管 本章复习题 1、国有资产收益管理的分类有哪些？2、国有资产收益分配的原则是什么？3、国有资产收益收缴的形式有哪些？4、我国国有资产收益分配的历史沿革是怎样的？5、我国试行国有资本经营预算的框架是怎样的？本章讨论题 1、谈一谈我国试行国有资本经营预算的理论依据。2、我国为什么要征收特别收益金？第八章第八章 国有资产评估国有资产评估第一节 国有资产评估概述第二节 国有资产评估方法第三节 国有资产评估管理第一节 国有资产评估概述一、资产评估的概念及其特点一、资产评估的概念及其特点（一）资产评估的概念（二）资产评估的特点：现实性、市场性、预测性、公正性、咨询性二、资产评估的对象二、资产评估的对象第一节 资产评估概述(一一)资产的含义资产的含义1、资产是一种权利2、资产是一种获利能力3、资产必须为某一主体所拥有和支配 （二）资产的分类（二）资产的分类 1、按资产存在形态分类：有形资产 无形资产 2、按是否具有综合获利能力分类：单项资产 整体资产 3、按资产能否独立存在分类：可确指的资产 不可确指 的资产三、资产评估的价值类型三、资产评估的价值类型（一）资产评估的特定目的（二）资产评估的价值类型 1、价值类型的概念 2、价值类型的重要作用 3、价值类型的影响因素四、资产评估的原则四、资产评估的原则 （一）资产评估的工作原则 独立性原则、客观性原则、科学性原则、专业性原则 （二）资产评估的经济原则 贡献原则、替代原则、预期原则第二节 国有资产评估方法 一、市场法一、市场法(一)市场法及其使用的条件(二)运用市场法进行资产评估的方式(三)运用市场法评估资产的程序第二节 国有资产评估方法(一一)成本法及其适用的前提条件成本法及其适用的前提条件 采用成本法对资产进行评估的理论依据 采用成本法评估资产具备的前提条件 二、成本法二、成本法(二二)成本法运用的思路及其各项指标的估算成本法运用的思路及