模块汇票现转贴现与再贴现的操作

模块七模块七 汇票贴现、转贴现与再贴现的操作汇票贴现、转贴现与再贴现的操作 项目一项目一 汇票贴现的操作汇票贴现的操作项目二项目二 汇票转贴现的操作汇票转贴现的操作项目三项目三 汇票再贴现的操作汇票再贴现的操作 项目一项目一 汇票贴现的操作汇票贴现的操作 项目一项目一贴现概述贴现概述申请贴现的条申请贴现的条件件贴现业务贴现业务流程流程一、贴现概述一、贴现概述 1.1.贴现的概念贴现的概念 贴现是指贴现是指商业承兑商业承兑汇票汇票或银行承兑汇票或银行承兑汇票的持票的持票人在汇票到期日前为了取得资金，贴付一定利人在汇票到期日前为了取得资金，贴付一定利息将票据权利转让给银行的票据行为，是银行息将票据权利转让给银行的票据行为，是银行向持票人融通资金的一种方式。向持票人融通资金的一种方式。2.2.贴现的性质贴现的性质 贴现是银行的一项资产业务，汇票的支付人对银贴现是银行的一项资产业务，汇票的支付人对银行负债，银行实际上是与付款人行负债，银行实际上是与付款人之间之间有一种间有一种间接贷款关系。接贷款关系。3.3.贴现贴现的的期限期限 贴现的期限从其贴现之日起至汇票到期日止（异贴现的期限从其贴现之日起至汇票到期日止（异地的另加地的另加3 3天），期限最长不超过天），期限最长不超过6 6个月。实付贴个月。实付贴现金额按票面金额扣除贴现日至汇票到期前一日现金额按票面金额扣除贴现日至汇票到期前一日的利息计算。的利息计算。4.4.贴现的利率贴现的利率 贴现的利率贴现的利率在人民银行现行的再贴现利率基础上在人民银行现行的再贴现利率基础上进行上浮进行上浮。贴。贴现的利率是市场价格，由双方协商现的利率是市场价格，由双方协商确定，但最高不能超过现行的贷款利率。确定，但最高不能超过现行的贷款利率。5.5.贴现利息的计算贴现利息的计算 贴现利息是汇票的收款人在票据到期前为获取票贴现利息是汇票的收款人在票据到期前为获取票款向贴现银行支付的利息，计算款向贴现银行支付的利息，计算公公式式如下：如下：贴现利息贴现利息=贴现金额贴现金额贴贴现率贴现期限现率贴现期限 二、二、贴现申请人必须具备的条件贴现申请人必须具备的条件 1 1）在贴现行开立存款在贴现行开立存款账账户的户的经工商管理机关（或主管机关）经工商管理机关（或主管机关）核准登记的企（事）业法人核准登记的企（事）业法人或其他经济组织或其他经济组织。2 2）与出票人或直接前手之间有真实与出票人或直接前手之间有真实、合法、合法的商品交易关系的商品交易关系。3 3）能够提供与其直接前手之间的增值税发票能够提供与其直接前手之间的增值税发票(按规定不能出按规定不能出具增值税发票的除外具增值税发票的除外)和商品发运单据复印件和商品发运单据复印件。4 4）应持有人民银行颁发的贷款卡。）应持有人民银行颁发的贷款卡。5 5）申请贴现的汇票合法有效，未注明）申请贴现的汇票合法有效，未注明“不得转让不得转让”字样。字样。6 6）企业经营、财务状况正常，无不良贷款和欠息。）企业经营、财务状况正常，无不良贷款和欠息。案例案例 江兴公司收到天津运奇公司于江兴公司收到天津运奇公司于2007年年3月月10日开出并由中国银行河西分行承兑的银行承日开出并由中国银行河西分行承兑的银行承兑汇票一张，票面金额为兑汇票一张，票面金额为100,000元，期限为元，期限为6个月。现江兴公司公司因资金需要，于该年个月。现江兴公司公司因资金需要，于该年6月月10日到其开户行工行亚运村支行申请贴现，月日到其开户行工行亚运村支行申请贴现，月贴现率为贴现率为6。7月月15日，工行亚运村支行因流日，工行亚运村支行因流动性不足需资金融通，可选择到其他商业银行动性不足需资金融通，可选择到其他商业银行进行票据转贴现或者到中国人民银行进行票据进行票据转贴现或者到中国人民银行进行票据再贴现。再贴现。三、贴现业务操作流程三、贴现业务操作流程 1.1.贴现申请人提出申请并提供相关资料贴现申请人提出申请并提供相关资料 持票人持票人申请申请办理汇票贴现业务时，办理汇票贴现业务时，需填写贴需填写贴现申请书，申请书的内容应填写完整，加盖申现申请书，申请书的内容应填写完整，加盖申请企业公章、法定代表人名章（有的银行以贴请企业公章、法定代表人名章（有的银行以贴现凭证第一联代替申请书）。现凭证第一联代替申请书）。2.2.银行进行票据审验，办理查询查复手续银行进行票据审验，办理查询查复手续 银行承兑汇票查询书银行承兑汇票查询书 3.3.银行对客户提交的资料进行审查银行对客户提交的资料进行审查 1 1）审查申请人营业执照，判断其是否具有真实法人）审查申请人营业执照，判断其是否具有真实法人或法人授权经营的资格。或法人授权经营的资格。2 2）对交易合同复印件的审查）对交易合同复印件的审查3）对增值税发票的审查）对增值税发票的审查4.4.银行进行贴现审批银行进行贴现审批 1 1）审批表流程：填制审批表）审批表流程：填制审批表调查人签字（客户经理）调查人签字（客户经理）调查负责人复审调查负责人复审（公司业务部领导）（公司业务部领导）结算部门进行票面初审、复审及买入复核（营业部结算部门进行票面初审、复审及买入复核（营业部相关人员）相关人员）信贷管理审查人、审查负责人进行跟单文件审查信贷管理审查人、审查负责人进行跟单文件审查主管副行主管副行长签署意见长签署意见行长。行长。2 2）票据系统流程：新建买入审批表、票据录入（客户经理）票据系统流程：新建买入审批表、票据录入（客户经理）市场营销复审市场营销复审（公司业务部领导）（公司业务部领导）票面初审、票面复审、票据买入复核（营业部相关票面初审、票面复审、票据买入复核（营业部相关人员）人员）跟单文件初审、复审跟单文件初审、复审最高签批人签批（主管副行长、行长依次最高签批人签批（主管副行长、行长依次进行）。进行）。银行信贷部门按照信贷办法和支付结算办法的有关规定进行审查，符合条银行信贷部门按照信贷办法和支付结算办法的有关规定进行审查，符合条件的，在贴现凭证件的，在贴现凭证“银行审批银行审批”栏签注栏签注“同意同意”字样，并由有关人员签章字样，并由有关人员签章后送交会计部门。后送交会计部门。5.5.银行与申请人签订协议银行与申请人签订协议 银行审批后，与申请人签订贴现协议。银行审批后，与申请人签订贴现协议。6.6.放款放款 在贴现放款前，通过公司业务部指定人员在贴现放款前，通过公司业务部指定人员向分行申请贴现贷款指标，在接到批复后，向分行申请贴现贷款指标，在接到批复后，由营业部将贴现资金划入贴现申请人指定由营业部将贴现资金划入贴现申请人指定账户。账户。7.7.账务处理账务处理 会计部门接到转让背书的汇票和贴现凭证后，会计部门接到转让背书的汇票和贴现凭证后，按照支付结算办法的有关规定进行审查无误，按照支付结算办法的有关规定进行审查无误，确认贴现凭证的填写与汇票核对相符后，按照确认贴现凭证的填写与汇票核对相符后，按照支付结算办法有关贴现期限以及贴现利息计算支付结算办法有关贴现期限以及贴现利息计算规定和规定的贴现率，计算出贴现利息和实付规定和规定的贴现率，计算出贴现利息和实付贴现金额。贴现金额。根据本模块案例资料，该张汇票的贴现利息为1,800元，实付贴现金额为98,200元。工行亚运村支行编制会计分录如下：借：贴现 100,000 贷：活期存款江兴公司 98,20 利息收入 1,8008.8.档案资料入库保管档案资料入库保管 1 1）管理类与要件类资料分别归档。）管理类与要件类资料分别归档。2 2）自行制作档案封面及目录。）自行制作档案封面及目录。3 3）封面及目录上客户经理签字。）封面及目录上客户经理签字。4 4）业务办理完毕后三个工作日内交公司业务部检查）业务办理完毕后三个工作日内交公司业务部检查归档。归档。四、票据贴现后的管理四、票据贴现后的管理 票据到期后，客户经理及时通过会计结算部门了票据到期后，客户经理及时通过会计结算部门了解票据款项的收回情况，将收回凭证入档案库保解票据款项的收回情况，将收回凭证入档案库保管。如果出现逾期，则按文件规定的催收程序进管。如果出现逾期，则按文件规定的催收程序进行催收。每季度末填写票据资产五级分类审批表，行催收。每季度末填写票据资产五级分类审批表，经相关人员签署意见后入档案库保管。经相关人员签署意见后入档案库保管。项目二项目二 汇票转贴现的操作汇票转贴现的操作 项目二项目二转贴现转贴现的概念的概念转贴现转贴现的分类的分类转贴现的转贴现的适用范围适用范围转贴现的转贴现的业务流程业务流程转贴现的转贴现的账务处理账务处理一、转贴现的概念一、转贴现的概念 转贴现是指商业银行将贴现收进的未到期票据向转贴现是指商业银行将贴现收进的未到期票据向其他商业银行或贴现机构进行贴现的融资行为。其他商业银行或贴现机构进行贴现的融资行为。转出行将汇票转让给转入行，转入行从汇票金额转出行将汇票转让给转入行，转入行从汇票金额中扣除贴现利息后，将汇票金额的其余金额支付中扣除贴现利息后，将汇票金额的其余金额支付给汇票转出行。票据可以被多次转贴现，价格按给汇票转出行。票据可以被多次转贴现，价格按中国人民银行相关利率政策执行。其特点和优势中国人民银行相关利率政策执行。其特点和优势在于：灵活调节资产规模；提高资产使用效益；在于：灵活调节资产规模；提高资产使用效益；降低筹资成本和资产风险。降低筹资成本和资产风险。二、转贴现的分类二、转贴现的分类1.1.按交易方向不同分为转入贴现和转出贴现两种按交易方向不同分为转入贴现和转出贴现两种 转入贴现是指其他银行持其已贴现的未到期银行承兑汇票向本行贴现转入贴现是指其他银行持其已贴现的未到期银行承兑汇票向本行贴现,转出转出贴现是指本行持已贴现的未到期银行承兑汇票向他行贴现。贴现是指本行持已贴现的未到期银行承兑汇票向他行贴现。2.2.按交易方式不同分为买断式和回购式转贴现两种按交易方式不同分为买断式和回购式转贴现两种 买断式银行承兑汇票转贴现是指转出行将其持有的已贴现但尚未到期的银行承买断式银行承兑汇票转贴现是指转出行将其持有的已贴现但尚未到期的银行承兑汇票转出后，票据权利人即改变为票据转入银行。回购式银行承兑汇票转兑汇票转出后，票据权利人即改变为票据转入银行。回购式银行承兑汇票转贴现是指转出行将其持有的已贴现的但尚未到期的银行承兑汇票以不改变票贴现是指转出行将其持有的已贴现的但尚未到期的银行承兑汇票以不改变票据权利人的方式暂时转出，由转出行在双方约定的票据回购日购回汇票。据权利人的方式暂时转出，由转出行在双方约定的票据回购日购回汇票。三、转贴现的适用范围三、转贴现的适用范围 经中国人民银行批准有权经营票据贴现业务的金经中国人民银行批准有权经营票据贴现业务的金融机构能够办理转贴现业务。融机构能够办理转贴现业务。四、转贴现的业务流程四、转贴现的业务流程（一）转入贴现（一）转入贴现 1.1.提供相关资料提供相关资料 1 1）加盖公章和法人代表章的营业执照、组织机构代码证和金融许可证复印件（仅）加盖公章和法人代表章的营业执照、组织机构代码证和金融许可证复印件（仅限于初次办理转贴现业务的申请行，年检通过后，应每年提供一次）。限于初次办理转贴现业务的申请行，年检通过后，应每年提供一次）。2 2）法定代表人身份证复印件、经办人身份证复印件和单位介绍信。）法定代表人身份证复印件、经办人身份证复印件和单位介绍信。3 3）经办人授权申办委托书。）经办人授权申办委托书。4 4）商业汇票转贴现合同）商业汇票转贴现合同(加盖公章及法定代表人章加盖公章及法定代表人章)。5 5）上级机构出具的有效授权文件（或授权证实书）。）上级机构出具的有效授权文件（或授权证实书）。6 6）用于转贴现的商业汇票清单）用于转贴现的商业汇票清单(加盖公章加盖公章)。7 7）加盖公章或财务章的转贴现凭证（一张商业汇票对应一张转贴现凭证，以贴现）加盖公章或财务章的转贴现凭证（一张商业汇票对应一张转贴现凭证，以贴现凭证代（连号的可一张）。凭证代（连号的可一张）。8 8）办理贴现业务时的相关资料（详见项目一）办理贴现业务时的相关资料（详见项目一）9 9）票据营业部要求的其他材料。）票据营业部要求的其他材料。2.2.审查与审批审查与审批 对持票人未承诺回购的，按贴现程序重新查询票对持票人未承诺回购的，按贴现程序重新查询票据的真实性。材料审核无误后，报有权机构审查据的真实性。材料审核无误后，报有权机构审查审批。经审批同意的，会计部门办理资金划付手审批。经审批同意的，会计部门办理资金划付手续。续。3.3.加强贴现票据的管理，及时收回贴现票据加强贴现票据的管理，及时收回贴现票据项下的款项项下的款项 （二）转出贴现（二）转出贴现 1 1）按照受理银行的要求，办理有关手续。）按照受理银行的要求，办理有关手续。2 2）将业务资料报有权审批人审批。）将业务资料报有权审批人审批。3 3）经批准后，会计部门将拟转出贴现的银行承兑汇）经批准后，会计部门将拟转出贴现的银行承兑汇票按要求背书完毕，与计财部门办理交接手续。票按要求背书完毕，与计财部门办理交接手续。4 4）计财部门持银行承兑汇票和有关材料，到受理银）计财部门持银行承兑汇票和有关材料，到受理银行办理转贴现。行办理转贴现。五、商业汇票转贴现的处理手续五、商业汇票转贴现的处理手续1.1.商业银行受理转贴现的处理手续商业银行受理转贴现的处理手续 商业银行持贴现汇票向其他商业银行转贴现时，商业银行持贴现汇票向其他商业银行转贴现时，应根据汇票填制一式五联的转贴现凭证应根据汇票填制一式五联的转贴现凭证(用贴现用贴现凭证代凭证代)，在第一联上按照规定签章后，连同汇，在第一联上按照规定签章后，连同汇票一并交给转贴现银行。票一并交给转贴现银行。2.2.申请转贴现的商业银行的处理手续申请转贴现的商业银行的处理手续 申请转贴现的商业银行收到转贴现银行交给的转申请转贴现的商业银行收到转贴现银行交给的转贴现收账通知后，填制两联特种转账借方凭证和贴现收账通知后，填制两联特种转账借方凭证和一联特种借方凭证，收账通知作为存放中央银行一联特种借方凭证，收账通知作为存放中央银行款项的附件。款项的附件。3.3.转贴现到期收回的处理手续转贴现到期收回的处理手续 转贴现银行作为持票人向付款人收取票款，按照转贴现银行作为持票人向付款人收取票款，按照贴现到期收回的手续处理。对未收回的，按照贴现到期收回的手续处理。对未收回的，按照票据法票据法的规定进行追索。的规定进行追索。项目三项目三 汇票再贴现的操作汇票再贴现的操作 项目三项目三基础知识基础知识业务流程业务流程特殊规定特殊规定账务处理账务处理一、一、再贴现再贴现概述概述 1.1.再贴现的概念再贴现的概念 再贴现又称再贴现又称“重贴现重贴现”，指，指商业银行商业银行持未到期的持未到期的已贴现汇票向中央银行申请贴现的票据转让行为。已贴现汇票向中央银行申请贴现的票据转让行为。再贴现的对象是在中国人民银行及其分支机构开再贴现的对象是在中国人民银行及其分支机构开立存款账户的商业银行、政策性银行及其分支机立存款账户的商业银行、政策性银行及其分支机构。票据再贴现也可分为卖断和回购两种方式。构。票据再贴现也可分为卖断和回购两种方式。对中央银行而言，再贴现是买进票据，让渡资金；对中央银行而言，再贴现是买进票据，让渡资金；对商业银行而言，再贴现是卖出票据，获得资金。对商业银行而言，再贴现是卖出票据，获得资金。2.2.再贴现率再贴现率 中央银行向商业银行收取的利率称为再贴现中央银行向商业银行收取的利率称为再贴现率率，再贴现率，再贴现率由中央银行公布由中央银行公布。二、再贴现的业务流程二、再贴现的业务流程1.1.再贴现账户的开立再贴现账户的开立 商业银行及其分支机构初次办理再贴现业务时，商业银行及其分支机构初次办理再贴现业务时，必须首先到当地中国人民银行办理再贴现开户手必须首先到当地中国人民银行办理再贴现开户手续。续。2.2.再贴现限额的申请再贴现限额的申请 由于中国人民银行对再贴现采用限额管理办法，由于中国人民银行对再贴现采用限额管理办法，因此商业银行在办理再贴现业务前，首先需要向因此商业银行在办理再贴现业务前，首先需要向当地中国人民银行申请再贴现额度，并在中国人当地中国人民银行申请再贴现额度，并在中国人民银行核定的额度内选择符合中国人民银行要求民银行核定的额度内选择符合中国人民银行要求的票据，报送再贴现资料。的票据，报送再贴现资料。3.3.再贴现资料的准备再贴现资料的准备1 1）再贴现申请一览表和大额再贴现申请书）再贴现申请一览表和大额再贴现申请书(单张汇票单张汇票金额金额500500万元以上需填写万元以上需填写)。2 2）再贴现凭证）再贴现凭证(一式五联，需加盖再贴现申请银行的一式五联，需加盖再贴现申请银行的财务专用章和法人或其授权人名章，与预留印鉴财务专用章和法人或其授权人名章，与预留印鉴一致一致)。3 3）申请再贴现银行已贴现、背书的商业汇票。）申请再贴现银行已贴现、背书的商业汇票。4 4）商业汇票查询查复书）商业汇票查询查复书(需加盖业务公章需加盖业务公章)。5 5）中国人民银行要求提供的其他资料。）中国人民银行要求提供的其他资料。三、中国人民银行对再贴现业务的特殊规定三、中国人民银行对再贴现业务的特殊规定 1.1.再贴现票据的金额再贴现票据的金额 规定单笔再贴现票据的票面金额不得超过规定单笔再贴现票据的票面金额不得超过10001000万元。万元。2.2.再贴现票据的投向再贴现票据的投向 根据中国人民银行实现货币政策目标、调整信贷结构、引导资金流向的要求，根据中国人民银行实现货币政策目标、调整信贷结构、引导资金流向的要求，确定不同时期再贴现的重点投向。确定不同时期再贴现的重点投向。3.3.再贴现期限再贴现期限 从再贴现之日起到汇票到期日止，最长不超过从再贴现之日起到汇票到期日止，最长不超过6 6个月。个月。4.4.再贴现管理系统再贴现管理系统 据中国人民银行要求在再贴现电脑系统中录入再贴现票据数据信息。据中国人民银行要求在再贴现电脑系统中录入再贴现票据数据信息。四、四、再贴现的处理手续再贴现的处理手续 1.1.中国人民银行受理汇票再贴现的处理手续中国人民银行受理汇票再贴现的处理手续 商业银行持商业银行持已贴现已贴现未到期的汇票向中国人民银行申请再贴现时，应根据汇票填未到期的汇票向中国人民银行申请再贴现时，应根据汇票填制一式五联再贴现凭证（格式由人民银行省级分行比照贴现凭证确定），在第制一式五联再贴现凭证（格式由人民银行省级分行比照贴现凭证确定），在第一联上一联上加盖预留人民银行印鉴加盖预留人民银行印鉴，连同汇票一并交人民银行。，连同汇票一并交人民银行。人民银行计划资金部门接到汇票和再贴现凭证后，按照有关规定和支付结算办人民银行计划资金部门接到汇票和再贴现凭证后，按照有关规定和支付结算办法的规定审查。符合条件的，在再贴现凭证法的规定审查。符合条件的，在再贴现凭证“银行审批银行审批”栏签注栏签注“同意同意”字样，字样，在有关栏填明再贴现率，在有关栏填明再贴现率，并由有关人员签章后送交会计部门。并由有关人员签章后送交会计部门。会计部门接到作成转让背书的汇票和再贴现凭证后，按照支付结算办法的有关会计部门接到作成转让背书的汇票和再贴现凭证后，按照支付结算办法的有关规定审查无误，再贴现凭证的填写与汇票核对相符规定审查无误，再贴现凭证的填写与汇票核对相符。会计部门对汇票和再贴现。会计部门对汇票和再贴现凭证进行审查无误后，在汇票背面加盖已办再贴现字样戳记，退还商业银行，凭证进行审查无误后，在汇票背面加盖已办再贴现字样戳记，退还商业银行，同时按照规定的再贴现率计算出再贴现利息和实付再贴现金额。同时按照规定的再贴现率计算出再贴现利息和实付再贴现金额。计算方法为：计算方法为：再贴现利息再贴现金额再贴现利息再贴现金额再贴现天数再贴现天数再贴现率再贴现率实付再贴现金额再贴现金额再贴现利息实付再贴现金额再贴现金额再贴现利息 2.2.商业银行的处理手续商业银行的处理手续 商业银行收到人民银行交给的再贴现收账通知后，商业银行收到人民银行交给的再贴现收账通知后，应填制二联特种转账借方凭证，一联特种转账贷应填制二联特种转账借方凭证，一联特种转账贷方凭证，收账通知作存放中央银行款项借方凭证方凭证，收账通知作存放中央银行款项借方凭证的附件。的附件。3.3.再贴现到期收回的处理手续再贴现到期收回的处理手续 再贴现到期后，人民银行从申请再贴现的商业银再贴现到期后，人民银行从申请再贴现的商业银行存款户内收取到期的再贴现款。再由申请再贴行存款户内收取到期的再贴现款。再由申请再贴现的商业银行向承兑申请人或承兑银行自行收回现的商业银行向承兑申请人或承兑银行自行收回贴现款。如果再贴现到期日申请再贴现的商业银贴现款。如果再贴现到期日申请再贴现的商业银行在人民银行的存款户余额不足归还到期再贴现行在人民银行的存款户余额不足归还到期再贴现款时，人民银行应将其不足款项转入该商业银行款时，人民银行应将其不足款项转入该商业银行的的“逾期贷款户逾期贷款户”处理。处理。4.4.再贴现到期未收回的处理手续再贴现到期未收回的处理手续 再贴现银行收到付款人开户行或承兑银行退回的再贴现银行收到付款人开户行或承兑银行退回的委托收款凭证、汇票和拒绝付款理由书或付款人委托收款凭证、汇票和拒绝付款理由书或付款人未付票款通知书后，追索票款时，可从再贴现申未付票款通知书后，追索票款时，可从再贴现申请银行账户收取，并将汇票和拒绝付款理由书或请银行账户收取，并将汇票和拒绝付款理由书或付款人未付票款通知书交给再贴现申请银行。付款人未付票款通知书交给再贴现申请银行。