修改后的个人所得税法及其实施条例培训讲义沙市地方税务

长沙市地税局纳税服务处1长沙市地税局纳税服务处2长沙市地税局纳税服务处3长沙市地税局纳税服务处4长沙市地税局纳税服务处5修改条款修改条款第三条第三条第六条第六条第九条第九条旧旧个人所得税法个人所得税法第三条第一项：“工资、薪金所得，适用超额累进税率，税率为。”第六条第一款第一项：“工资、薪金所得，以每月收入额减除费用，为应纳税所得额。”第九条：扣缴义务人每月所扣的税款，自行申报纳税人每月应纳的税款，都应当在缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。新新个人所得税法个人所得税法第三条第一项修改为：“工资、薪金所得，适用超额累进税率，税率为。”第六条第一款第一项修改为：“工资、薪金所得，以每月收入额减除费用，为应纳税所得额。”第九条中的“七日内”修改为长沙市地税局纳税服务处6 长沙市地税局纳税服务处7修改条款修改条款第十八条第十八条第二十七条第二十七条第二十九条第二十九条旧旧个人所得税法个人所得税法实施条例实施条例第十八条：“税法第六条第一款第三项所说的每一纳税年度的收入总额，是指纳税义务人按照承包经营、承租经营合同规定分得的经营利润和工资、薪金性质的所得；所说的减除必要费用，是指按月减除。”第二十七条：“税法第六条第三款所说的附加减除费用，是指每月在减除元费用的基础上，再减除本条例第二十九条规定数额的费用。”第二十九条：“税法第六条第三款所说的附加减除费用标准为元。”新新个人所得税法个人所得税法实施条例实施条例第十八条修改为：“税法第六条第一款第三项所说的每一纳税年度的收入总额，是指纳税义务人按照承包经营、承租经营合同规定分得的经营利润和工资、薪金性质的所得；所说的减除必要费用，是指按月减除元。”第二十七条修改为：“税法第六条第三款所说的附加减除费用，是指每月在减除费用的基础上，再减除本条例第二十九条规定数额的费用。”第二十九条修改为：“税法第六条第三款所说的附加减除费用标准为元。”长沙市地税局纳税服务处8长沙市地税局纳税服务处9级数级数全月应纳税所得额含税级距全月应纳税所得额含税级距税率（税率（%）速算扣除数速算扣除数新新旧旧新新旧旧新新旧旧1不超过1500元的不超过500元的35002超过1500元至4500元的部分超过500元至2000元的部分1010105253超过4500元至9000元的部分超过2000元至5000元的部分20155551254超过9000元至35000元的部分超过5000元至20000元的部分252010053755超过35000元至55000元的部分超过20000元至40000元的部分3025275513756超过55000元至80000元的部分超过40000元至60000元的部分3530550533757超过80000元的部分超过60000元至80000元的部分45351350563758超过80000元至100000元的部分40103759超过100000元的部分4515375长沙市地税局纳税服务处10一、全月应纳税所得额含税级距由九档 调整为七档，每级距全月应纳税所得额有所调整。二、税率相应由5%45%调整为3%45%。三、速算扣除数相应由0-15375变化为0-13505。长沙市地税局纳税服务处11级数级数全月应纳税所得额含税级距全月应纳税所得额含税级距税率（税率（%）速算扣除数速算扣除数新新旧旧新新旧旧新新旧旧1不超过15000元的不超过5000元的55002 2超过15000元至30000元的部分超过5000元至10000元的部分10107502503超过30000元至60000元的部分超过10000元至30000元的部分2020375012504超过60000元至100000元的部分超过30000元至50000元的部分3030975042505 5超过100000的部分超过50000的部分3535147506750长沙市地税局纳税服务处12一、全月应纳税所得额含税级距仍然是五档，每级距全月应纳税所得额有所调整。二、每级距税率没有变化。三、速算扣除数相应由0-6750变化为0-14750。长沙市地税局纳税服务处13长沙市地税局纳税服务处14长沙市地税局纳税服务处15长沙市地税局纳税服务处16长沙市地税局纳税服务处17长沙市地税局纳税服务处189 9月月1 1日之前实际取得的工资薪金所得适用日之前实际取得的工资薪金所得适用9 9级超额累进税率级超额累进税率长沙市地税局纳税服务处19 长沙市地税局纳税服务处20 比较上述两个计算公式，新个人所得税计算方法比旧个人所得比较上述两个计算公式，新个人所得税计算方法比旧个人所得税计算方法少缴纳税计算方法少缴纳280280元。元。长沙市地税局纳税服务处21长沙市地税局纳税服务处22例例2 2：某经理为来华的外籍公民：某经理为来华的外籍公民 ，20112011年年9 9月份取得工月份取得工资薪金收入资薪金收入60006000元。计算该经理元。计算该经理9 9月份应缴纳的个人所月份应缴纳的个人所得税？得税？旧个人所得税计算方法：应纳税额应纳税额=（6000-48006000-4800）*10%-25=9510%-25=95（元）（元）新个人所得税计算方法：应纳税额应纳税额=（6000-48006000-4800）*3%=363%=36（元）（元）比较上述两个计算公式，新个人所得税计算方法比旧比较上述两个计算公式，新个人所得税计算方法比旧个人所得税计算方法少缴纳个人所得税计算方法少缴纳5959元。元。长沙市地税局纳税服务处23例例3 3：韩先生在某一公司工作，：韩先生在某一公司工作，20112011年年1212月月3 3日取得月日取得月收入收入34003400元（已扣元（已扣“三险一金三险一金”），当月又一次性），当月又一次性取得年终奖金取得年终奖金2410024100元，其应缴纳多少个人所得税？元，其应缴纳多少个人所得税？旧个人所得税计算方法：（3400-20003400-2000）*10%-25=11510%-25=115（元）（元）24100/12=2008.3324100/12=2008.33元，相对应的税率是元，相对应的税率是15%15%，速算扣除数是，速算扣除数是125125 24100 24100*15%-125=3490 15%-125=3490 （元）（元）应纳税额应纳税额=115+3490=3605=115+3490=3605（元）（元）新个人所得税计算方法：应纳税额应纳税额=24100-=24100-（3500-34003500-3400）*10%-105=229510%-105=2295（元）（元）比较上述两个计算公式，新个人所得税计算方法比旧个人所比较上述两个计算公式，新个人所得税计算方法比旧个人所得税计算方法少缴纳得税计算方法少缴纳13101310元。元。长沙市地税局纳税服务处24长沙市地税局纳税服务处25级数级数全月应纳税所得额全月应纳税所得额税率税率（%）速算速算 扣除数扣除数 含税级距含税级距不含税级距不含税级距1不超过1500元的不超过1455元的302超过1500元至4500元的部分超过1455元至4155元的部分101053超过4500元至9000元的部分超过4155元至7755元的部分205554超过9000元至35000元的部分超过7755元至27255元的部分2510055超过35000元至55000元的部分超过27255元至41255元的部分3027556超过55000元至80000元的部分超过41255元至57505元的部分3555057超过80000元的部分超过57505元的部分4513505注：1.本表所列含税级距与不含税级距，均为按照税法规定减除有关费用后的所得额；2.含税级距适用于由纳税人负担税款的工资、薪金所得；不含税级距适用于由他人（单位）代付税款的工资、薪金所得。长沙市地税局纳税服务处26长沙市地税局纳税服务处27级数级数全月应纳税所得额全月应纳税所得额税率税率（%）速算速算扣除数扣除数 含税级距含税级距不含税级距不含税级距1不超过15000元的不超过14250元的502 2超过15000元至30000元的部分超过14250元至27750元的部分107503超过30000元至60000元的部分超过27750元至51750元的部分2037504超过60000元至100000元的部分超过51750元至79750元的部分3097505 5超过100000的部分超过79750的部分3514750注：1、本表所列含税级距与不含税级距，均为按照税法规定以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的所得额；2.含税级距适用于个体工商户的生产、经营所得和由纳税人负担税款的对企事业单位的承包经营、承租经营所得；不含税级距适用于由他人（单位）代付税款的对企事业单位的承包经营、承租经营所得。长沙市地税局纳税服务处28长沙市地税局纳税服务处29长沙市地税局纳税服务处30长沙市地税局纳税服务处31长沙市地税局纳税服务处32长沙市地税局纳税服务处33长沙市地税局纳税服务处34（四）个人所得税减税政策（四）个人所得税减税政策长沙市地税局纳税服务处35下列各项个人所得，免纳个人所得税：下列各项个人所得，免纳个人所得税：1 1、省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，、省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；卫生、体育、环境保护等方面的奖金；2 2、国债和国家发行的金融债券利息；、国债和国家发行的金融债券利息；3 3、按照国家统一规定发给的补贴、津贴；、按照国家统一规定发给的补贴、津贴；4 4、福利费、抚恤金、救济金；、福利费、抚恤金、救济金；5 5、保险赔款；、保险赔款；6 6、军人的转业费、复员费；、军人的转业费、复员费；7 7、按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休、按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费；工资、离休工资、离休生活补助费；8 8、依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的、依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得；外交代表、领事官员和其他人员的所得；9 9、中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得；、中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得；1010、经国务院财政部门批准免税的所得。、经国务院财政部门批准免税的所得。长沙市地税局纳税服务处36