历年中级会计实务重点题11088

历年中级会计实务重点题多选题1、L 注册会计师正在对C 公司的采购与付款以及筹资和投资循环进行审计，请运用专业判断回答下列问题。助理人员正在对投资性房地产的工作底稿进行复核，请判断下列说法中正确的有() 。A在成本模式下，应当将房地产转换前的账面价值作为转换后的入账价值B采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值C采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的账面价值作为自用房地产的账面价值D自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性房地产按照转换当日的账面价值计价单选题2、某锅炉制造企业， 2007 年资产负债表的年末数中固定资产原值共计2000 万元，固定资产中有原值为 800 万元的房屋，全部为企业的生产经营用房。2008年 7 月 1 日将其中的 200 万元房产转入投资性房地产科目用于出租，年租金50万元，租金尚未收到。当地规定允许减除房产原值的30%，该企业 2008 年度应纳房产税额 () 万元。A8.88B7.56C9.45D9.94多选题3、下列关于可供出售金融资产会计处理的表述中，正确的有() 。A取得可供出售金融资产发生的交易费用应计入资产成本B可供出售金融资产期末应采用摊余成本计量C可供出售金融资产持有期间取得的现金股利应冲减资产成本D可供出售金融资产发生的减值损失应计入当期损益E处置可供出售金融资产时，应将取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额，计入投资损益；直接计入所有者权益的公允价值变动累计额不再调整多选题4、下列关于存货清查核算的说法中，正确的有（）。A盘盈的存货应冲减当期的管理费用B属于自然损耗造成的定额内损耗，应计入管理费用C剩余净损失或未参加保险部分的损失，计入营业外支出D一般经营损失，计入管理费用单选题5、新增固定资产价值的内容不包括() 。A增加固定资产价值的其他费用B达到固定资产标准的设备、工器具的购置费用C能够计量的土地使用权出让费D已投入生产或交付使用的建筑、安装工程造价简答题6、下表列示了投资和固定资产项目的若干审计目标及可能实施的主要审计程序。请针对每一审计目标， 在相应的审计程序栏内选出能够实现该审计目标的一项最佳审计程序，将其英文大写字母编号填列在题后表格内， 每项审计程序最多只能被选择一次。项目名称审计目标审计程序投资 1会计报表中投资项目的分类反映恰当。 2在资产负债表日，会计记录所反映的投资确属被审计单位。 3投资的计价准确。将投资项目各明细账期初余额与上年度审计工作底稿核对 确定负责转让有价证券的职员没有接触现金、银行存款记录。检查长、短期投资分类划转会计处理的正确性抽查投资交易原始凭证是否已预先编号 确定投资价格的任何凭证是否已预先编号函证资产负债表日被托管的所有有价证券。 将重大投资交易记录与董事会会议记录核对，确定所有交易均经批准或授权。固定资产 4被审计单位对本期间内新增固定资产享有所有权5资产负债表日所有在册固定资产均存在 6资产负债表日，所有固定资产的净值均已正确计量将固定资产明细账期初余额与上年度审计工作底稿核对 复核折旧费的计提，并确定固定资产有效使用年限及折旧方法同以前年度一致 确定固定资产记录部门与保管使用部门的职责分离是否正确 审查固定资产契约和保险单据实施截止测试， 证实固定资产维修费用记入恰当的会计期间 确定所有机器设备均已保险实地检查所有的机器设备审计目标 123456审计程序单选题7、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是() 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失单选题8、甲公司 2005 年末原材料的账面余额为 100 万元，数量为 10 吨。该原材料专门用于生产与乙公司所签合同约定的 20 台 A 产品。该合同约定：甲公司为乙公司提供 A 产品 20 台，每台售价 10 万元 ( 不含增值税， 本题下同 ) 。将该原材料加工成 20 台 A 产品尚需加工成本总额为 95 万元。估计销售每台 A 产品尚需发生相关税费 1 万元 ( 不含增值税，本题下同 ) 。本期期末市场上该原材料每吨售价为 9万元，估计销售每吨原材料尚需发生相关税费0.1 万元。该公司 2004 年末已为该原材料计提存货跌价准备为5 万元。甲公司 2005 年对该原材料应计提的存货跌价准备为 () 万元。A10B6C15D0多选题9、下列自年度资产负债表日至财务会计报告批准报出口之间发生的事项中，属于资产负债表日后事项的有() 。A销售一大批产品，实现销售收入2000 万元B固定资产和投资发生严重减值C股票和债券的发行D火灾造成重大损失多选题10、A 公司所得税采用债务法核算 ,2001 年前适用的所得税率为 33%2002 年所得税税率为， 30%、2002 年结账前有关资料如下：(1) 主营业务收入净额为 1000 万元，主营业务成本为 500 万元，主营业务税金及附加 5 万元；营业费用 5 万元；管理费用 20 万元；财务费用 2 万元；投资收益100 万元；补贴收入2 万元；营业外收入5 万元；营业外支出1() 万元(2)A 公司核定的全年计税工资总额为 50 万元，全年实际发放的工资为 60 万元。 A 公司分别按工资总额的 14%、2%、 1.5%提取职工福利费、工会经费、职工教育经费；(3) 在成本费用中含有折旧费用 20 万元，税法规定计入成本费用的折旧费用为10 万元，(4) 管理费用中含有业务招待费 7 万元，差旅费 5 万元、(5) 营业费用中含有广告费 2 万元。(6) 投资收益中含有国债利息收益 2 万元，有 17 万元系对 B 公司长期股权投资按权益法核算确认的收益(B 公司所得税税率为15%)从 B 公司当年分得利润8.5 万元。(7) 营业外支出中含有非公益救济性捐赠支出 2 万元。(8) 弥补 2001 年发生的亏损 10 万元。(9) 在建工程领用本公司产品，产品售价为8 万元，成本价为 5 万元、(10)A 公司 2001 年 12 月 31 日“递延税款”期末借方余额为 3.3 万元，系由折旧产生的可抵减时间性差异形成的。2002 年财务报告批准报出前发现下列资产负债表日后事项：(1)2002 年 12 月 20 日摇到 B 企业通知。 B 企业在验收入库时，发现2002 年 11月 2 日购入的商品存在严重的质量问题需要退货。该公司希望通过协商解决问题；并与B 企业协商解决办法、该批商品价款为234 万元 ( 舍增值税 ) ，销售成本为120 万元；A 公司在2002 年12 月 31 日编制资产负债表时将应收账款234 万元列示于资产负债表的“应收账款”项目内，公司按应收账款年末余额的5%计提坏账；住备、2003 年1 月15 日双方协商未成，A 公司收到B 企业通知。该批产品已经全部退回，A 公司于1 月20 日收到迟回的产品以及购货方退货的增值税专用发票联和税款抵扣联( 不考虑城市维护建设税和教育费附加)A公司分别按净利润的 10%和 5%提取法定盈余公积和公益全。(2)3 月 1 日发生火灾。企业辅助生产车间毁坏，造成净损失 300 万元。(3)3 月 20 日，对东方公司投资2000 万元。资产负债表日后事项中属于非调整事项的是() 。A销货退回B发生火灾C对外巨额投资D计提坏账准备单选题11、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是() 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失单选题12、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是() 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失单选题13、投资性房地产的后续计量从成本模式转为公允价值模式的， 转换日投资性房地产的公允价值高于其账面价值的差额会对下列财务报表项目产生影响的是（）。A资本公积B营业外收入C未分配利润D投资收益单选题14、H公司 2001 年度财务报告批准报出日为年 4 月 30 日之前发生的下列事项， 不需要对A2002 年 2 月 10 日，祛院判决保险公司对2002 年 4 月 30 日，该公司在 20022001 年度会计报表进行调整的是() 。2001 年 12 月 3 日发生的火灾赔偿150000 元B2001 年11 月份售给某单位的100000 元商品，在 2002 年 1 月 25 日被退货C2002 年1 月 30 日得到通知，上年度应收某单位的贸款200000 元，因该单位破产而无法收回，上年末已对该应收账款计提坏账准备10000 元D2002 年 2 月 20 日公司董事会制定并批准了2001 年度股票股利分配方案。单选题15、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是() 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失多选题16、按照企业所得税法律制度的规定，下列利息支出中，准予直接扣除的是() 。A企业筹办期间发生的利息支出B购买原材料向金融机构贷款的利息支出C建造的固定资产交付使用后发生的利息支出D购置无形资产期间的利息支出单选题17、某企业购入某存货A，其购买数量为 2000 件，每件售价 10 元，期间还发生装卸费 300 元，运输费 200 元，那么， A 存货的单位成本应为 _元。A10.25B10C10.15D10.10单选题18、下列计价方法中，不符合历史成本计量属性的是() 。A发出存货计价所使用的月末一次加权平均法B可供出售金融资产期末采用公允价值计价C固定资产计提折旧D发出存货计价所使用的移动加权平均法多选题19、下列支出中属于营业外支出的有（）。A捐赠支出B税款滞纳金支出C转销固定资产盘亏D非常损失多选题20、会计报表附注主要包括() 。A基本会计假设、会计政策和会计估计的说明B重要会计政策和会计估计变更的说明C或有事项的说明D资产负债表日后事项的说明E会计报表重要项目的说明单选题21、( 八) 甲房地产公司于 2009 年 12 月 10 日与乙企业签订租赁协议，将其一栋建筑物整体出租给乙企业使用，租赁期开始日为12 月 31 日，租期为 3 年，每年12 月 31 日收取租金 150 万元。出租时，该建筑物的成本为2800 万元，已提折旧 500 万元，已提减值准备300 万元，尚可使用年限为20 年，公允价值为 1800万元，甲房地产公司对该建筑物采用年限平均法计提折旧，无残值。假定甲房地产公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量。2010 年 12 月 31 日该建筑物的公允价值减去处置费用后的净额为1800 万元，预计未来现金流量现值为 1750 万元。2011 年 1 月 1 日由于当地的房地产交易市场的成熟，甲房地产公司的投资性房地产具备了采用公允价值模式进行后续计量的条件， 甲房地产公司决定对该投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。 假设转换日该建筑物的公允价值为 1750 万元。关于投资性房地产后续计量模式，下列说法正确的是 () 。A成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计估计变更处理B已经采用成本模式计量的投资性房地产，不得从成本模式转为公允价值模式C企业对投资性房地产的计量模式可以随意选择D一般情况下，已经采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式多选题22、下列资产负债表日后事项中属于非调整事项的有() 。A发行债券B退回以前年度售出商品C在资产负债表日后发生并确定支付的巨额赔偿D发生重大仲裁E新发布的会计准则要求企业按照资产负债表日后非调整事项处理单选题23、下列各项所产生的利得或损失，应直接计入所有者权益的是() 。A自用建筑物改为以成本计量的投资性房地产，转换日公允价值大于其账面价值的差额B自用建筑物改为以成本计量的投资性房地产，转换日公允价值小于其账面价值的差额C自用建筑物改为以公允价值计量的投资性房地产，转换日公允价值大于其账面价值的差额D自用建筑物改为以公允价值计量的投资性房地产，转换日公允价值小于其账面价值的差额多选题24、股份有限公司自资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于非调整事项的有() 。A对外提供重大担保B发生资产负债表所属期间或以前期间所售商品的退回C公司董事会提出股票股利分配方案D因发生地震，造成公司重大损失多选题25、应在财务报表附注中披露的资产负债表日后事项的非调整事项有() 。A非调整事项无法估计每项重要资产负债表日后非调整事项的性质、内容及其对财务状况、经营成果的影响的理由B非调整事项在报告年度以后可能的调整C非调整事项对财务状况的影响D非调整事项对经营成果的影响E非调整事项的内容单选题26、某上市公司 2006 年度财务会计报告于2007 年 2 月 20 日完成，注册会计师完成审计工作并签署审计报告的日期是 2007 年 4 月 15 日，经董事会批准可以对外公布的日期是 2007 年 4 月 21 日，正式对外公布的日期是 2007 年 4 月 30 日。则该公司资产负债表日后事项涵盖的期间为 () 。A2007年 1月 1日至 2007年 4月 30日B2007年 1月 1日至 2001年 4月 15日C2007年 1月 1日至 2007年 4月 20日D2007年 1月 1日对 2001年 4月 21日单选题27、在下列事项中，属于会计政策变更的是()。A某一已使用机器设备的使用年限由10 年改为8 年B坏账准备的计提比例由应收账款余额的3%改为10%C某一固定资产改扩建后将其使用年限由10 年延长至20 年D投资性房地产后续计量由成本计量模式改为公允价值计量模式单选题28、2008 年 12 月 31 日，甲公司将一台生产用大型机器设备以 110 万元的价格销售给乙公司， 账面原价为 200 万元。同时甲公司与乙租赁公司签订了一份融资租赁合同将该设备租回。合同主要条款及其他有关资料如下：(1) 租赁标的物：大型机器设备。(2) 租赁期开始日： 2008 年 12 月 31 日。(3) 租赁期： 2008 年 12 月 31 日 2011 年 12 月 31 日。(4) 租金支付方式：自承租日起每 6 个月于月末支付租金 22.5 万元。(5) 该设备的保险、维护等费用均由甲公司负担，估计每年约1 万元。(6) 该设备在租赁开始日的公允价值为 110 万元。(7) 租赁合同规定年利率为 14%。(8) 该设备的估计使用年限为 10 年，已使用 5 年，期满无残值， 承租人采用年限平均法计提折旧，没有计提减值准备。(9) 租赁期满时，甲公司享有优惠购买选择权，购买价 6 万元。估计期满时的公允价值为 45 万元。(10) 承租人在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的可归属于租赁项目的手续费、律师费、差旅费、印花税等初始直接费用共计1.5 万元，以银行存款支付。(P/A ，7%， 6)=4.7665 ； (P/F ， 7%，6)=0.6663 ； (P/A ， 8%，6)=4.6229 ； (P/F ，8%，6)=0.6302要求：根据上述资料，回答以下问题。对于设备每年发生的保险、维护等费用，应该() 。A在实际发生时计入当期管理费用B按照三年的合计金额计入固定资产的入账价值C在实际发生时计入当期营业外支出D在实际发生时冲减当期营业外收入多选题29、房地产投资项目可行性研究的作用有() 。A申请项目核准的依据B项目投资决策的依据C筹集建设资金的依据D房地产开发企业与有关部门签订协议、合同的依据E项目选址的依据多选题30、关于金融资产的计量，下列说法中，正确的有() 。A交易性金融资产应当按照取得时的公允价值和相关的交易费用作为初始确认金额B可供出售金融资产应当按取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额C可供出售金融资产应当按照取得时的公允价值作为初始确认金额，相关的交易费用在发生时计入当期损益D持有至到期投资在持有期间应当按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入，计入投资收益E交易性金融资产应当按照取得时的公允价值作为初始确认金额，相关的交易费用计入当期损益-1- 答案： A,B 解析 在成本模式下，应当将房地产转换前的账面价值作为转换后的入账价值。采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时， 应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值， 公允价值与原账面价值的差额计入当期损益。自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时， 投资性房地产按照转换当日的公允价值计价， 转换当日的公允价值小于原账面价值的，其差额计入当期损益； 转换当日的公允价值大于原账面价值的， 其差额计入所有者权益。2- 答案： A解析 该企业当年度应纳房产税额 =800(1 - 30%)1.2%- 200(1 - 30%)1.2%2+50212%=8.88(万元 )3- 答案： A,D 解析 选项 B，可供出售金融资产期末采用公允价值计量； 选项 C，可供出售金融资产持有期间取得的现金股利应确认投资收益；选项 E，处置可供出售金融资产时，应将取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额， 计入投资损益； 同时将原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额对应处置部分的金额转出。4- 答案： A, B, C, D 考点 存货清查核算5- 答案： C本题考核的是新增固定资产价值的内容。 主要包括：已投入生产或交付使用的建筑、安装工程造价；达到固定资产标准的设备、工器具的购置费用；增加固定资产价值的其他费用。6- 答案：暂无解析7- 答案： A 解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。8- 答案： A 解析 专门为销售合同而持有的存货，应按照产成品或商品的合同价格作为其可变现净值的计量基础。 所以该原材料的可变现净值2010-95- 201 85( 万元 ) 。该原材料存货跌价准备应有余额 100-85 15( 万元 ) ，甲公司 2005 年对该原材料应计提的存货跌价准备 =15-5=10( 万元 ) 。9- 答案： B,C,D 解析 选项 A 为本年度日常的销售业务，应当作为本年度的事项处理。10- 答案： B,C暂无解析11- 答案： A 解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。12- 答案： A 解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。13- 答案： C暂无解析14- 答案： D 解析 资产负债表日后发生的调整事项，应当分别以下情况进行账务处理：不涉及损益以及利润分配的事项， 调整相关科目； 涉及利润分配调整的事项， 直接在“利润分配未分配利润”科目核算 ( 除根据董事会批准的利润分配方案分配利润外 ) ；涉及损益的事项，通过“以前年度损益调整”科目核算。调整增加以前年度收益或调整减少以前年度亏损的事项，及其调整减少的所得税，记入“以前年度损益调整”科目的贷方； 调整减少以前年度收益或调整增加以前年度亏损的事项，以及调整增加的所得税，记入“以前年度损益调整”科目的借方。“以前年度损益调整”科目的贷方或借方余额， 转入“利润分配未分配利润”科目；通过上述账务处理后，还应同时调整会计报表相关项目的数字。15- 答案： A 解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。16- 答案： B,C 解析 按照企业所得税法律制度的规定，购买原材料向金融机构贷款的利息支出、建造的固定资产交付使用后发生的利息支出准予直接扣除。17- 答案： A 考点 存货的初始计量 解析 为了取得存货而发生的装卸费以及运输费均应计入存货采购成本，因此 A的单位成本应为： (2000*10+300+200)/2000=10.25( 元 ) 。故选 A。18- 答案： B 解析 可供出售金融资产期末采用公允价值计价，不符合历史成本计量属性。19- 答案： A,B,C,D【解析】营业外支出是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失， 主要包括非流动资产处置损失、公益性捐赠支出、盘亏损失、罚款支出、非货币性资产交换损失、债务重组损失等。20- 答案： A,B,C,D,E暂无解析21- 答案： D 解析 选项 A，企业对投资性房地产从成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计政策变更进行处理；选项 B，在有确凿证据表明投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得、 且能够满足采用公允价值模式条件的情况下， 允许企业对投资性房地产从成本模式变更为公允价值模式；选项 C，企业对投资性房地产的计量模式一经确定不得随意变更。22- 答案： A,C,D,E 解析 选项 B 为资产负债表日后事项中的调整事项。选项A、C、D和E 是在资产负债表日后发生的重大事项， 应作为资产负债表日后事项中的非调整事项处理。23- 答案： C 解析 按照企业会计准则第 3 号投资性房地产的规定，以自用建筑物改为以公允价值计量的投资性房地产， 转换日公允价值大于其账而价值的差额直接计入权益。24- 答案： A,C,D暂无解析25- 答案： A,C,D,E资产负债表日后发生的非调整事项， 应当在财务报表附注中披露每项重要资产负债表日后非调整事项的性质、内容，及其对财务状况、经营成果的影响。如果无法作出估计的， 应当说明无法估计的理由。 非调整事项在报告年度以后可能的调整，不需要在本期的财务报表附注中披露，所以选项 B 不选。26- 答案： D 解析 对于年度报告而言，资产负债表日后事项所涵盖的期间是次年的1 月 1日至财务会计报告批准报出日之间。27- 答案： D 解析 投资性房地产后续计量由成本计量模式改为公允价值计量模式属于会计政策变更。28- 答案： A 解析 履约成本通常在实际发生时计入当期管理费用，所以选项A 正确。29- 答案： A,B,C,D 解析 本题考查房地产投资项目可行性研究的作用。30- 答案： B,D,E暂无解析