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会计实务教程,会计模拟实验指导,实验目的在于使学生掌握会计核算的基本技能,提高核算能力,包括审核原始凭证的能力,编制记账凭证和汇总记账凭证的能力,登记账簿的能力,编制会计报表的能力,查账、对账的等方面能力。是基础会计、财务会计和成本会计等课程的综合运用。同时,还要培养学生严谨的职业作风。,一、实验目的,、实验学生在实验操作前,必须做好一切准备工作。其准备工作包括:全面复习所学的基础会计学、财务会计和成本会计等教材内容;熟悉新企业会计准则、企业财务通则的规定;准备好实验操作用的用品和用具等。 、实验学生必须严格遵守上课时间,不得无故缺课。在实验期间,每位实验学生每周应保证有4个课时的时间进行实习操作。,二、实验要求,三、实验内容,选用信恒保温瓶厂12月份的实际业务为会计模拟实验内容。 基本存款账户:工商银行上海分行静安支行 账号:267-03012345 一般存款账户:中国银行上海分行 账号:26703012345 证券资金账户:利通证券公司 账号:01216688 社保基金专户:工商银行上海分行静安支行 账号:267-08111678,会计核算的财务处理,建账 识别、审核和整理原始凭证; 编制记账凭证; 登记明细账和日记账; 编制记账凭证汇总表; 开设并登记总分类账户; (7)编制会计报表。,2020/7/5,6,会计实务课程流程,课程要求,1. 二位同学分工协作,共同完成信恒保温瓶厂12月份的全部会计工作。 (下课后将各自组合的名单报给学习委员,组合一旦确定不能更改,是成绩考核的组成部分) 注意:账务工作分配时应按时间进程平分,不能简单平均,从84笔业务开始工作量较大,应分工完成。 2. 课程中应准备会计办公的基本物件: 黑笔、红笔、直尺(用于划线)、计算器、票据夹(山型夹、长尾夹均可,用于固定凭证)、剪刀/切纸刀(用于剪裁) 注意:除草稿外,不得使用涂改液、不干胶、橡皮等修正工具,2020/7/5,7,业务流程,2020/7/5,8,会计循环体系,经济业务,填制和审核凭证,设置会计科目,登记账簿,编制会计报表,对账和结账,财产清查,复式记账方法,试算平衡表,本周要求(第一周),设账: 教材P16-25页 根据“账页格式”要求栏选择正确的账页,要求为(略)的不需要设账; “材料采购”横线登记式可参考教材333页; “原材料”等数量金额式单价可参考教材25页; “生产成本基本/辅助生产成本”(P24)明细账可参考教材337页,其中明细项目填列内容在24页列出; “制造费用”、“管理费用”明细账可参考教材339页,明细项目在24页; “应交税费应交增值税”明细账可参考教材341页,明细项目在25页,2020/7/5,9,三栏式举例,2020/7/5,10,数量金额式举例,2020/7/5,11,-马口铁明细账,账簿的登记规则,2020/7/5,12,(1)必须根据审核无误的会计凭证(日记账),及时地登记各种账簿。,会计凭证,账 簿,(2)记账要用蓝黑或黑色墨水书写,不能用圆珠笔或铅笔,以保证账簿记录清晰耐久,便于日后查考。红墨水只能限于冲账、划线和改错时使用。,2020/7/5,13,账簿的登记规则,(3)说明简明扼要,书写适当留格,2020/7/5,14,(4)账簿应按页次编号,防止散失。记账时,应按页逐页逐行登记,不能跳行隔页,会计科目:,银行存款,第 45 页,总 分 类 账,账簿的登记规则,2020/7/5,15,第 12 页,会计科目:,银行存款,作废,总 分 类 账,作废,(5)如果发生了跳行隔页,应在空页或空行处用红色墨水划对角线注销,并注明“作废”字样。,账簿的登记规则,2020/7/5,16,一、账簿的登记规则,(6)账页记完 时,应在每页最后一行的“摘要”栏写上“转次页”字样并结出借、贷方的发生额累计和余额;在下一页第一行的“摘要”栏中,写上“承上页”(或接前页)字样,将上页末的发生额和余额转入,然后在下一行开始登记新的业务。,银行存款,会计科目:,第 46 页,总 分 类 账,会计科目:,银行存款,第 45 页,总 分 类 账,2020/7/5,账簿的登记规则,2020/7/5,17,(7)若需结出余额,应在“借或贷”栏写表示余额方向“借”或“贷”,如果余额为,方向栏写“平”。如:,应收账款总账,账簿的登记规则,本周要求(第二-七周),(1)填制和审核原始凭证 原始凭证填制要求: 记录真实 内容完整 书写规范 填制及时,2020/7/5,18,用笔要求: 单页凭证:黑色水笔 大写金额: 壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、 佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整 元/角整,分,连续的零只写一个; 小写金额:写到分,前加¥ ,不得连笔;数字与底线应成600的倾斜,不要顶满格(行)。除“4、5”以外的各单数字,均应一笔写成,不能人为的增加数字的笔画。 编号:连续,预先编号不得撕毁,作废盖章; 错误:按规定方法改正。,19,转账支票是由付款人签发支付款项的一种票据。,存根部分,出票部分,本周要求,(2)编制记账凭证 填制日期; 科目运用准确,会计分录正确; 摘要言简意赅; 保证科目对应关系清晰; 要附有原始凭证,并应注明其张数; 各种记账凭证必须连续编号,以便查考。 注意: 在会计实务中,现金和银行存款之间的划转业务,既涉及到了货币资金收入业务,又涉及到货币资金支出业务,为了避免记账重复,只编制付款凭证,不编制收款凭证。,2020/7/5,20,21,编制记账凭证,经济业务,货币资金:库存现金 银行存款,22,银行存款,国家投入货币,实收资本,国家资本,2,1,1,肆万伍仟元整,张三,李四,王五,陈淑贤,王五,2月5日,国家投入货币45 000元,企业已存入银行。 借:银行存款 45 000 贷:实收资本国家资本 45 000,23,原材料,甲材料,购料欠款,应付账款,振华厂,2,1,2,张三,李四,陈淑贤,王五,2月10日,购入甲种原材料500公斤,单价16元,共计8 000元款尚未向振华厂支付。 借:原材料甲材料 8 000 贷:应付账款振华厂 8 000,24,银行存款,偿还短期借款,短期借款,流动资金借款,3,1,1,陆万元整,张三,李四,王五,陈淑贤,王五,2月15日,用银行存款60 000元偿还流动资金借款。 借:短期借款流动资金借款 60 000 贷:银行存款 60 000,25,银行存款,提现,库存现金,4,2,1,肆佰陆拾元整,张三,李四,王五,陈淑贤,王五,2月21日,从银行提取现金460元。 借:库存现金 460 贷:银行存款 460,26,生产成本,A产品,分配工资费用,应付职工薪酬,5,2,1,张三,李四,陈淑贤,王五,2月29日,计算(分配)应付职工工资22 000元,其中,A 产品生产工人工资16 000元,车间管理人员工资4 000元,厂部管理人员工资2 000元。 借:生产成本A产品 16 000 制造费用 4 000 管理费用 2 000 贷:应付职工薪酬 22 000,制造费用,管理费用,27,特例 2 :一笔经济业务一张凭证填不下时,可以填多张记账凭证,编分号。 例如:12月31日,结转有关支出类账户的余额。 借:本年利润 27 300 贷:主营业务成本 20 000 销售费用 1 500 营业税金及附加 500 管理费用 4 000 财务费用 100 营业外支出 1 000 所得税费用 200 可以拆成两个复合的会计分录,编分号。,28,本年利润,主营业务成本,结转支出类账户,3,2,2,张三,李四,陈淑贤,王五, 借:本年利润 27 300 贷:主营业务成本 20 000 销售费用 1 500 营业税金及附加 500 管理费用 4 000 财务费用 100 营业外支出 1 000 所得税费用 200,本年利润,销售费用,结转支出类账户,本年利润,营业税金及附加,结转支出类账户,本年利润,管理费用,结转支出类账户,本年利润,主营业务成本,结转支出类账户,2,1,29,本年利润,营业外支出,结转支出类账户,3,2,2,贰万柒仟叁佰元整,张三,李四,陈淑贤,王五,本年利润,所得税费用,结转支出类账户,2,2,扫描二维码。 了解更多会计知识,关注更多会计资讯。,欢迎进入会计资讯知识正能量群。与各界会计高手分享,讨论。 群内会定期分享最新会计资料。 群183522572 群126648727 群112174780(广东群) 群324366141 群80905013(广东群) 群138565125(广东群) 亲,我们都在群里等你,你在哪?,
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