会计基础1-7章概念

第一章 总论会计是以货币为主要计量单位，反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。会计的基本职能是会计核算和会计监督。1.会计核算指会计以货币为主要计量单位，通过确认，计量，记录，报告等环节。会计核算具有完整性，连续性和系统性。会计核算的具体方法：填制和审核会计凭证，设置会计科目及账户，复式记账，登记账簿，成本计算，财产清查，编制财务报表。2.会计监督是对特定主体经济活动的合法性，合理性进行审查。3资金的退出 企业收回的货币资金中，用于交纳税金，偿还债务和向投资者分配股利或利润的这部分资金就退出了企业的资金循环和周转。4 会计主体与法律主体（法人）并非是对等的概念，一般而言，凡是法人单位必为会计主体，但会计主体不一定是法人。会计期间分为年度，半年度，季度和月度。5企业会计的确认，计量，报告应当以权责发生制为基础。权责发生制也称应计制或应收应付制，它是以收入，费用是否发生而不是以款项是否收到或付出为标准来确认收入和费用的一种记账基础。6对会计信息质量要求包括：可靠性，相关性，可理解性，可比性，实质重于形式，重要性，谨慎性，及时性。7会计要素包括，资产，负债，所有者权益，收入费用和利润，其中，资产，负债和所有者权益三项会计要素侧重于反映企业的财务状况，构成资产负债表。 收入，费用，利润三项会计要素侧重于反映企业的经营成果，构成利润表要素。8 资产 分为流动资产和非流动资产9负债， 负债是企业由于过去的交易或事项而承担的现实义务。 负债是清偿预期会导致经济利益流出企业。10所有者权益。实收资本和资本公积是由企业所有者直接投入的，盈余公积和未分配利润则是企业在生产经营过程中实现的利润留存企业所形成的，因而盈余公积和未分配利润又统称为留存收益。11 收入 收入，是指企业在日常活动中所形成的，会导致所有者权益增加的、与所有者权益投入资本无关。12利润 利润是指企业在一定会计期间的经营成果。第二章 会计科目和账户1会计要素是对会计对象进行的分类，为会计核算提供了类别指标。2在设置会计科目是应遵守以下规则：1合法性原则 2 相关性原则 3 实用性原则 3账户是根据会计科目设置的，具有一定格式的结构，用以分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。4账户按提供信息的详细程度不同进行分类 总分类账户和，明细分类账户5账户按反映的经济内容不同进行分类1资产类2负债类3所有者权益类4成本类5损益类6账户的基本结构具体包括账户名称（会计科目），记录经济业务的日期，所依据记账凭证编号，经济业务摘要，增减金额和余额。7账户与会计科目的联系和区别 二者的共同点是，会计科目与账户都是会计对象具体内容的科学分类，两者设置口径一致、性质相同。会计科目是账户的名称，也是设置账户的依据；账户是会计科目的具体运用。因此，会计科目的性质决定了账户的性质，账户的分类和会计科目的分类内容一致。即可分为六种账户。按账户提供核算资料的详细程度分类，账户相应地分为总分类账户和明细分类账户等。因而，没有会计科目，账户便失去了设置的依据；没有账户，就无法发挥会计科目的作用。但是账户有结构，而会计科目没有结构。第三章 复式记账1记账方法按记账方式不同分为 单式记账法和复式记账法。2 复式记账法是指对发生的每一项经济业务，都要以相等的金额，在相互联系的两个或两个以上账户进行记录的记账方法。复式记账法主要有借贷记账法、增减记账法和收付记账法等。3借贷记账法的失算平衡（1）发生额试算平衡 全部账户本期借方发生额=全部账户本期贷方发生额（2）余额试算平衡法 全部账户的借方期初发生额合计=全部账户的贷方期初发生额合计全部账户的借方期末余额合计=全部账户的贷方期末余额合计4每一笔会计分录应包括以下内容（会计分录的三要素）(1)账户的名称，即会计科目(2)记账方向的符号，即借方或贷方(3)记录的金额5复合会计分录指由两个以上（不含两个）对应账户所组成的会计分录，即一借多贷、一贷多借或多借多贷的会计分录。6总分类账户与明细分类账户的平行登记，主要包括以下几方面：（1）依据相同（2）方向相同（3）期间相同（4）金额相等第四章会计凭证原始凭证的种类1按来源不同可以分为自制原始凭证和外来原始凭证。自制原始凭证包括 收料单，领料单，开工单，成本计算单，出库单等。2按照填制手续及内容不同分为（1）一次凭证 一次凭证指一次填制完成，只记录一笔经济业务的原始凭证。（2）累计凭证 累计凭证指在一定时期内多次记录发生的同类型经济业务的原始凭证。（3）汇总凭证 汇总凭证指对一定时期内反映经济业务内容相同的若干张原始凭证，按照一定标准综合填制的原始凭证。3填制要求 大写金额到远或角为止的，后面要写整或正字4 支票的提示付款期限为十天5原始凭证的审核内容，主要有以下几个方面：（1）首先审核真实性的审查（2）合法性的审查（3）合理性的审查（4完整的审查）（5）正确性的审查（6）及时性的审查6记账凭证按其反映的经济业务的内容来划分，通常可以分为收款凭证，付款凭证和转账凭证三种。7按照填制的方式不同又可分为复式记账凭证和单式记账凭证。8出纳员不能直接依据有关收、付款业务的原始凭证来收付款项，必须根据审核批准的收款凭证收款。付款后要盖收讫的戳记，以免重复付款。9记账凭证的编制要求：不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证，。填制记账凭证时若发生错误，应当重新填制。记账凭证填制完经济业务事项后，如有空行，应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销。10,记账凭证的审核内容：（1）内容是否真实（2）项目是否齐全（3）科目是否正确（4）金额是否正确（5）书写是否正确 11原始凭证和记账凭证的区别：第一 填制人员不同 第二 填制依据不同 第三 填制方式不同 第四 发挥作用不同第五章 会计账簿1账簿按其用途不同，一般分为序时账簿、分类账簿和备查账簿三种。2账簿按帐页格式不同分为（1）两栏式 各种收入、费用类账户都可以采用两栏式账簿（2）三栏式 各种日记账、总分类账以及资本、债权、债务明细账都可以采用三栏式账簿（3）多栏式 收入、费用明细账一般均采用这种格式的账簿 （4） 数量金额式 原材料。库存商品，产成品等明细账通常采用数量金额式账簿3账簿按外型特征不同分为：（1）订本帐 一般，总分类帐、现金日记账和银行存款日记账应采用订本式形式（2）活页帐 各种明细账可采用活页帐形式（3）卡片账 一般只对固定资产明细账采用卡片账形式。4会计账簿的启用，在账簿扉页上应填列“账簿启用登记表”其内容包括：启用日期、账簿页数、记账人员和会计机构负责人、会计主管人员姓名，并加盖名章和单位公章。5会计账簿的记账规则： 一 下列情况可以用红色墨水记账（按照红字冲销的记账凭证，冲销错误记录）（2）在不设借贷等栏的多栏式帐页中，登记减少数（3）在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额。（4）根据国家统一的会计准则的规定可以用红字登记的其他会计分录。二 各种账簿应按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页、应当空行。空页划线注销，或者注明“此行空白”“此页空白”字样，并由记账人员签名或盖章，三 过此页 承前页 （同等意义）每一帐页登记完毕结转下页时6日记账又称序时账簿，是按照经济业务发生或完成时间的先后顺序逐日逐笔进行登记的账簿。7现金日记账是用来核算和监督库存现金每天的收入、支出和结存情况的账簿，其格式有三栏式和多栏式两种。银行存款日记账是用来核算和监督银行存款的收入、支出和结余情况的账簿。8总分类帐最常用的格式为三栏式，设置借方，贷方和余额三个基本金额栏目，总分类帐必须采用订本式账簿。明细分类账一般采用活页式账簿，也有的采用卡片式账簿（如固定资产）明细分类账的格式主要有三栏式，多栏式，数量金额式和横线登记式等。9三栏式明细分类账包括应收账款，应付账款等科目。多栏式明细分类账包括生产成本，管理费用，营业外收入。利润分配等科目。数量金融式明细分类账包括原材料，产成品等科目。横线登记式明细分类账包括登记材料采购业务，应收票据和一次性备用金业务。10明细分类账的登记方法：不同类型经济业务的明细分类账可根据管理需要，依据记账凭证，原始凭证或汇总原始凭证逐日逐笔或定期汇总登记。固定资产，债权，债务等明细账应逐日逐笔登记。库存商品，原材料，产成品收发明细账以及收入，费用明细账可以逐笔登记。11所谓对账就是指核对账目，对账簿记录的正确与否进行核对工作。12 帐证核对 是指核对会计账簿记录与原始凭证，记账凭证的内容是否相符。13帐帐核对包括（1）总分类账簿有关账户的余额核对（2）总分类账簿与所属明细分类账簿核对（3）总分类账簿与序时账簿核对（4）明细分类账簿之间的核对 会计部门财产物资明细分类帐期末余额与财产物资保管和使用部门的有关财产物资明细分类账期末余额应核对相符14账实核对 帐实核对是指各项财产物资，债权债务等账面余额与实有数额之间的核对。包括（1）现金日记账账面余额与库存现金数额是否相符（2）银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额是否相符（3）各项财产物资明细账账面余额与财产物资的实有数额是否相符（4）有关债权债务明细账账面余额与对方单位的账面记录是否相符。15划线更正法 又叫做红字更正法。记账凭证没错误，账簿有错误，在登帐时出现的失误。方法是：在错误的文字或数字上画一条红色横线，表示注销，然后将正确的文字或数字用蓝字或黑字写在错字上方，并由记账人员在此处盖章，明确责任。不能群补涂抹，数字上只要一个数错，整个划掉。16红字更正法又叫红字冲账法 记账后发现会计借贷方向或金额有错误，导致账簿记录错误，可采用此法更正。先用红字填制一张与错误凭证内容相同的记账凭证，在摘要栏内注明，注销的错帐，并用红字登记入账，以冲销错帐。再用蓝笔写一张正确的记账凭证，在摘要栏内写明：订正X年X月X日X号帐，并据以登记入账。记账后，发现账簿与记账凭证金额不符，而会计分录没有问题，可采用此法更正，用红字填制一张多记金额的记账凭证，摘要“冲销。记账凭证多记金额” 少计的用蓝字填，摘要登记：补计。号记账凭证少计金额。多计的金额用红字，少计的用蓝字。17所谓结账就是在会计期末（月末，季末，年末）将本期内所有发生的经济业务全部登记入账以后，计算出本期发生额和期末余额。在每一会计期间终了时必须结账，他是一项对账簿记录定期结算，了解账务的工作。18根据结账时期的不同，可分为月结，季结和年结三种。上年结转，承接下年。19通常要把旧账送交总账会计集中统一管理。会计账簿暂由本单位财务部门保管一年，期满之后，有财务会计部门编造清册移交本单位的档案部门保管。第六章 账务处理程序1各单位在涉及账务处理程序应遵循以下原则：（1）财务处理程序要与本单位业务，规模，管理特点相适应。（2）账务处理程序要能正确，及时，完整的提供会计信息使用者需要的会计资料（3）账务处理程序要再保证核算质量工作前提下，简化核算手续，提高工作效率。2企业所采用的账务处理程序主要有记账凭证账务处理程序，汇总记账凭证账务处理程序，科目汇总表账务处理程序。3记账凭证账务处理程序式直接根据记账凭证逐笔登记总分类账4汇总记账凭证账务处理程序是定期根据记账凭证分类编制汇总收款凭证，汇总付款凭证和汇总转账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类账。5科目汇总表账务处理程序是定期将所有记账凭证汇总编制成科目汇总表，然后根据科目汇总表会汇总登记总分类账。第七章 财产清查 1财产清查是指通过货币资金，实物资产和往来款项的盘点或核实，确定其实存数，查明帐存数与实存数是否相符的一种专门方法，也是帐实核对。2财产清查的意义，（1）有利于保证会计核算资料的真实可靠（2）有利于挖掘财产物资的潜力，加速资金周转（3）有利于保护财产物资的安全完整（4）有利于维护财经法律和结算制度3财产清查按范围不同分为全面清查和 局部清查4按财产清查时间和事先有计划不同分为，定期和不定期清查。5库存现金的清查，清查库存现金采用的是实地盘点法，确定实有库存现金的数额，然后与现金日记账账面余额核对，查明账款是否相符以及盘亏情况。盘点后，应根据库存现金盘点结果编制：存现金盘点报告表，并由盘点人员和出纳员签章。“库存现金盘点报告表兼有“盘存单”和“实存帐存对比表”的作用，是反映库存现金实有数和调整账簿记录的原始凭证。6银行存款的清查，银行存款的清查是通过将银行存款日记账与开户银行转来的对账单进行核对，以查明银行存款的实有数额。银行存款日记账与开户银行转来的对账单不一致的原因有两个方面，（1）双方或一方记账有错误（2）是存在未达账项。对于未达账项，应通过编制银行存款余额调节表进行调整。7实物资产的清查方法，一般采用实地盘点法和技术推算盘点法两种。8往来款项的清查方法，一般采用发函询证的方法进行核对。9财产清查结果处理的基本要求：（1）分析产生差异的原因和差异的性质（2）积极处理多余积压财产，清理往来账项（3）总结经验教训，建立健全各项管理制度（4）及时调整账簿记录，保证帐实相符。10财产清查结果处理的步骤，一审批前的处理 财产清查结束后，企业根据“清查结果报告表”“盘点报告表”等已经查实的数据资料，编制记账凭证，计入有关账簿，是账簿记录与实地盘存数相符。但对于应收而收不回的应收款项、应付而无法支付的应付款项，在批准前不做调整账簿记录，待批准后再作处理。二 审批之后的处理 以存货为例，发生盘盈时，计入管理费用科目，发生盘亏或毁损时，应根据不同的原因作出不同的处理，若属于一般经营性损失或定额内损失，计入故那里费用科目，若属非常损失。则计入营业外支出科目，同时记，待处理财产损益第八章会计档案1会计档案是指会计凭证、会计账簿和财务报告等会计核算资料。2会计档案的保管期限为永久和定期两类。期限分为3年，5年，10年，15年，25年，5类。3凭证类，帐类，会计移交清册15年，年度财务报告，会计档案保管清册。会计档案销毁清册永久，月季度财务报告3年，银行存款余额调节表，银行对账单5年。4各单位的会计档案不得借出。如有特殊需要，经本单位负责人批准，可以提供查阅或者复制，并办理登记手续。5未结清的债权债务原始凭证和涉及其他未了事项的原始凭证。不得销毁，应单独抽出立卷，有档案部门保管到未了事项完结时为止。单独抽出立卷的会计档案应当在会计档案销毁清册和会计档案保管清册中列明。