SAP标准成本过账逻辑和基本原理

转载SAP标准成本过账逻辑和基本原理（2012-12-20 00:56:41）转载标签：转载原文地址：SAP标准成本过账逻辑和基本原理 作者：zzcwing前言：公司上线SAP，过程比较坑爹。此软件对企业业务流程规范性要求相当高，不成熟的企 业很容易导致业务和账务同时混乱，尤其是CO这一模块且主要业务逻辑同国内软件有着巨大的差异。目前顾问和网上撰写的 CO操作手册确有如何操作的说明，但尚未有其原理的解释， 未免令实际操作人员比较茫然，不明白CO结账会导致什么结果，这便是撰写本文本的契机，望这点浅见给予深受此软件虐待的财务同行和对此软件有兴趣的同学一点帮助。内容目录一、标准成本定义及 SAP中的实现方法二、标准成本SAP中的基本账务体系三、功能范围5101 科目计入和结转规则四、标准成本和实际成本差异详解一、标准成本定义及 SAP中的实现方法标准成本定义：标准成本是通过精确的调查、分析与技术测定而制定，用来评价实际成本、衡量工作效率的一种预计成本。 实际业务中，标准成本是以对自制产成品一定规则建立的一套比较稳定和客观的成本标准值，以此作为标杆同实际成本对比分析造成差异的原因。标准成本基本排除不应该发生的浪费，被认为是一种应该成本”。SAP中实现方法：对于SAP中管理全部以物料号及物料号的主数据为依托，需要对每个产成品的物料号建立标准成本才可以投入使用。实现方法如下：1、 产成品的料号主数据财务和成本视图价格标志设为S （标准价），不勾选无成本核算2、 对每个产成品料号建立相应的 BOM和工艺路线，BOM对应的每个产成品的标准材料耗用量，工艺路 线对应物料会在某条产线消耗的节点。3、对每个产线成本中心设置作业类型，作业类型相当于该产线会发生每单位产岀的基本费用成本消耗。（一般分，人工、维护、水电、辅料等，维护单位产岀的标准工价）单个物料的单位标准成本即等于 =标准BOM的材料成本消耗合计+对应产线生产该物料的标准作业成本 消耗合计4、每个成品的物料号建立时必须先对该物料号按照以上逻辑做标准成本估算和发布，、标准成本SAP中的基本账务体系01it立JF郦椚0、a不主产1须凭证03卑-和-.炖不更止帘“卜:厂塔口曰2:弓厂；炳 小洋巧舌匚七而：耳p 忑小 飜；nmrfflAJS:惜：存慢巒：订聲产逸F04口畀T月搦期热憎占柏岌好玉月虹席岳在下胃产注网胃酒陽曲瞒凳粧：T胃夫Ft胃.m ；MS .舷卿足:匚詩旳订出的安尼畴.汁学i订单产品说鬲曲討兔淞畤序异， 世异起：实砂心于擀嗣时出,e:皐异试：辽单出齐祥*订拿茗的遅痒作为菱舁：.蔓耳痢I修可和肖视虫闾井：僭：作直压：单朕圧脣诂预.m : ffllfl !3 :的显變卑占楼（06*异）;如蜩斟下剧* * AMtttoWHM 械雰惑舁窑謳:槽:事用.昇倉:枫產异.嗣豪展舁碍0件懇翱蜩c亘电母：惜障片B：冬尽望畀，借 消欣者也七禺赏 案崖塞畀07在不戸幻砸1喇刼E .回冲阡科为UM. 1舷弄:哥：差#務：荐勢（正独產君 ffl）账务要点：1、 从流程可以看到，差异科目在当月都是结0的，单层差异来源于订单结算，去向是该物料的当月直接 领用消耗、多层差异结转和存货。同时多层差异由单层差异卷积，去向为领用消耗、发岀商品和库存。2、发布下月标准成本必须同时开启下月的物料帐和财务账。一旦下月的物料账开启，下月的财务账也必 须开启，因为只要开启了物料账，即便某成品物料仍旧在当月做物料移动，那系统会自动判断是否下月标 准成本已经发布：若发过下月的标准成本，且上下月间标准成本不一致，则会自动生成标准成本差异凭证 到下月；若未发 布，则下月延用当月的标准成本，不产生任何凭证。所以一旦物料账期打开，系统其实随 时可能会对下月做岀财务凭证来，继而要求财务账期也要打开。三、功能范围5101 科目的转入和结转规则基本流程如下：10ifi助生产郎9-次皱威本奧峯10痂工10生产仃皐沽闿生产底本痢斗庠存-70生产咸衣严出匚O%证从流程上看，成本的计入分为两条线：费用流和材料流，两者都最后汇总到生产订单，由订单作为最终产 岀的媒介进入库存。1、材料流：直接订单领料，直接计入生产成本的材料投入凭证：借：生产成本-材料投入 贷：原材料2、费用流：间接制造费用：辅助生产部门发生的费用，从财务上讲计入制造费用。凭证：借：费用 贷：应付/原材料等该间接要分摊到产线。在 SAP中，CO中的次级成本要素作为接收者，全部接收辅助部门按照一定比例结 转到产线的费用。注意此时仅是 CO凭证，不是FI凭证直接制造费用：由产线自身发生的费用，比如直接人工等，这些直接计入产线的成本。凭证：借：成本-直接人工/其他耗用等 贷：应付工资3、报工，产出确认：报工即是订单产岀的确认，产线将汇总的全部费用按照每条订单的产岀按比例结转到生产订单。注意此时 也仅是CO凭证，不是FI凭证4、月中的订单产出：订单产出按照标准成本进入存货。凭证：借：存货-产成品 贷：生产成本（标准成本）5、订单结算：月底CO88订单结算处理一旦完成，自动汇总所有订单的实际投入成本（即投入的材料流和费用流，流程 图中红色箭头中的正数部分），同订单月中产岀对比（流程图中生产成本产岀，负数红字部分），若有差 异产生差异科目。凭证：借：单层差异 贷：生产成本-订单结算（以实际投入大于标准成本为例）流程要点：红字部分为5101功能范围下的科目，完成订单结算后，5101科目下的所有科目借贷余额为 0（ FAGLL03 ）， 才算结清，否则说明必然有一步结转未结清。此意味：材料投入+费用投入=产岀成本（标准成本+差异）四、标准成本和实际成本差异详解标准成本体系会产生各种差异。对于产成品而言主要差异有两点：A、上下月之间标准成本估算差异。B、本月标准成本和实际成本之间的差异1、上下月之间标准成本的估算差异举例而言：A、 3月某产成品A，本月库存1个，本月标准成本100，标准成本库存100。本月财务存货科目余额：100。B、 假设本月该产品未作生产，未有实际成本和标准成本的差异。3月底财务存货科目借方余额：100。C、 月底，打开物料账和财务账，对4月A产品进行标准成本重估和发布，假设BOM变更或者材料价格变化导致A产品标准成本重估变为120。D、 系统在4月份生成一张凭证：借：存货20贷：价格重估差异 20。4月期初财务存货科目借方为： 120，同样库存明细账中的 A产品存货价值变为120。4月月中A产品便以120的标准成本做出库和入 库。2、本月标准成本与实际成本之间的差异以上例而言：A、 3月某产成品A，本月库存1个，本月标准成本100，标准成本库存100。本月财务存货科目余额：100。B、 假设本月该产品生产1个，实际成本130，本月标准成本和实际成本差异30。生成凭证：借：差异30， 贷：生产成本-订单结算30C、 同时该生产出来的1个产品A被发货。30的差异要在库存和发出商品之间分摊。D、 月底，打开物料账和财务账，对 4月A产品进行标准成本重估和发布，假设BOM变更或者材料价格 变化导致A产品标准成本重估变为120。E、 系统在4月份生成一张凭证：借：存货20贷：价格重估差异 20。同时，库存明细账中的 A产品存 货价值变为120。4月月中A产品便以120的标准成本做出库和入库。F、 3月底做物料帐结账，订单结算的差异30要在库存和发出商品之间分摊。库存和发出的比例为1:1， 那么生成凭证：借：存货15，贷：差异15 ；借：发出商品15，贷：差异15 ；差异科目截平，3月底存货科目余额变为：115。同时4月份产生一笔库存差异的回冲：借：差异15，贷：存货15。G :此时4月初产生了两笔差异凭证：一笔来自于3月和4月的标准价格重估差异：借：存货20贷：价格重估差异 20另一笔来自于3月实际成本和标准成本订单差异结算的回冲：借：差异15，贷：存货15同时，3月底存货科目余额为：115，那么结转到4月，4月初存货科目余额：115-15+20=120，与上列相同。总结：从中我们不难看出，对于差异科目而言，每月是截平的，而对于存货科目而言每月不但包含上月结转 下来的库存实际成本，还要加上下月间的标准成本重估差异和上月标准成本同实际成本差异的回冲。如果每月都做标准成本重估，且每月标准成本重估结果都不一样，那么意味着每月都会有固定的一笔标准成本重估差异在月初岀现。同时由于实际成本不可能每月与标准成本完全一致，每月初回冲的实际与标 准差异其实是过去月份的不断累积。频繁地发布标准成本会令标准成本与实际成本的差异变得难以分析， 失去标准与实际对比的意义。