正文-税收管理在企业中的探索与发现(1)

税收管理在公司经营管理中的摸索与实践随着市场经济的不断发展，市场竞争的不断加剧，煤炭公司的生产经营环境也在日趋复杂，每个公司都但愿合法地减轻自己的税负，进而减少公司成本，实现公司利润最大化。那么，在国家税收法规和政策不断更新的状况下，公司如何减轻税负才是既安全又有效的呢?多数公司对此比较茫然。其实，公司是由于有波及税务的生产经营活动才产生的纳税义务，公司生产经营的各项筹划、决策、实行必然会对公司税负产生直接或间接的影响。公司税务管理是指公司采用税务筹划、决策、控制、组织实行等措施而使其税收成本最小化的一系列管理活动。公司管理层一般觉得税务管理属于政府职能，事实却是公司更需要税务管理。根据有关资料显示，税务部门稽查发现，除少数公司是故意偷逃税外，诸多公司是由于对税收法律、法规理解不透彻，理解不全面导致未能全面履行纳税义务。这样公司除了要缴纳查补的税款和加收滞纳金外，还要被处以05倍以上的罚款，公司税负成本也因此而增长。这从一种侧面反映出公司同样存在税务管理的必要!既然公司生产经营的各项筹划、决策、都会对公司税负产生影响，那么公司要想减少税负成本，就应当在生产经营决策过程中到处注意与税负有关的多种问题，即在税负成本产生之前就作出良好的管理和控制，而不是等到税负成本产生之后再去“想措施”或“做手脚”。也就是说，科学节税是一种深层次的税务管理问题。公司的税务人员要深刻理解现行税收法律、法规，在符合或不违背的前提下，进行税务筹划。税务筹划就是纳税人在不违背税收法律法规的前提下，根据纳税人自身的特点，规划公司的纳税活动，既要依法纳税，又要充足享有优惠政策，以达到减轻税负或推迟纳税目的的一项会计工作，是公司整体财务筹划的重要构成部分，也是公司经营管理的重要构成部分。并且，公司税负既然是公司生产经营成本，那么凡成本均有管理和控制的必要。税负成本跟公司材料成本、人工成本、管理费用支出等同样，有合理性和挥霍性支出之分。这就规定公司税务人员最大限度地运用税收优惠政策和合法避税技术，避免那些因违规受罚而承当的或是由于自身不懂税务而稀里糊涂“自觉”加重的额外税负，进而减少公司税负成本。此外，公司要缴纳“税”多种多样，多种规定也纷繁复杂且常常变动，而税法的罚则又非常严肃，稍有不慎，就也许招致高额罚款从而大幅加重税负。因此，从成本控制的对象看，税负成本更需要管理和控制。最后，对公司而言，税负成本和其她成本同样，不能用最后减少公司竞争力的措施来减少。就像公司不应当通过偷工减料的方式来节省成本同样，我们不应当一提到减少公司税负，立即就联想到偷税漏税。公司可以选择在有税收优惠政策的地区投资；可以发明条件使之符合享有减免税政策优惠的条件；可以通过科学的节税筹划来选择对自身最有利的纳税方案，可以加强自身的税务管理减少或避免因违背税务法规而导致的税收惩罚等额外税负。可见，公司税负成本能否在合法的前提下有效减少，取决于公司税务管理的水平!总之，在国内市场经济不断发展和完善的今天，税收与公司经营活动是密切有关的。公司作为纳税人，既要依法履行纳税义务，又要充足享有国家的税收优惠政策，这就规定公司决策者和管理者加强节税意识、在公司涉税业务解决过程中加强税务管理和监控。这样公司才可以达到有效减轻税负的目的，进而提高公司整体的经营管理水平和会计管理水平。随着公司外部经济环境的不断发展变化，公司对税务管理问题会越来越注重，这也是公司适应现代公司制度改革的客观现实性需要。税务管理对强化公司法律意识，减轻公司税负成本，提高公司整体经营管理水平，最后实现公司生产经营目的有重要意义。调查显示，至，被调查公司的销售收入总额增幅为116.46%，而纳税总额增幅为135.77%，纳税增幅超过销售收入增幅19.31个百分点。煤炭公司整体税收承当逐年加重，由的12.71%提高到的13.84%，提高了1.13个百分点。至，被调查公司整体税负年平均为13.45%;而至，中国煤炭经济研究会调查的22家国有及国有控股大型煤炭公司集团年平均税负为11.51%。虽然两次被调查公司的数量和对象有差别，但重要和基本样本相似，可以看出，煤炭公司整体税收承当呈现加重趋势。 调查显示，煤炭产品税收和行政性费用近几年均大幅增长。以来，被调查公司煤炭产品销售收入迅速增长，比增长79.38%。但其向国家缴纳税款的增幅更大，比增长152.07%。公司煤炭产品平均税负由的13.9%提高到的19.64%。 据分析，近两年煤炭产品税负提高较快，重要因素是增值税转型不到位和煤炭资源税增收原则提高。 此前，煤炭公司实行生产型增值税，税率为13%，不予抵扣固定资产(机械设备)所含的增值税。自1月1日起，国家全面实行增值税转型，实行消费型增值税，固定资产进项税准予抵扣，煤炭行业的增值税税率提高到17%。由于煤炭生产没有原材料消耗，因此可抵扣的购进额仅占产品销售收入的20%左右，远低于一般工业产品70%左右的比率，致使煤炭公司不仅不能在本轮增值税转型中获益，承当反而进一步加重。 煤炭资源税方面，国家记录局资料显示，全国征收煤炭资源税38.12亿元，平均每吨原煤承当资源税1.77元。而本次对13家大型煤炭公司集团的调查显示，和平均每吨原煤肩负的资源税分别为2.79元和3.42元。 煤炭公司税费制度改革研究资料显示，大型煤炭公司行政性费用承当平均水平为5.16%，本次调研测算的大型煤炭公司集团行政性费用承当平均水平为10.65%，比增长了1倍多。 行政性费用重要涉及三大类。一是国务院批准的政府性基金，重要涉及铁路建设基金及铁路建设附加费、港口建设费、煤炭价风格节基金、煤炭可持续发展基金。二是煤炭资源类收费，重要涉及矿产资源补偿费、矿业权使用费、矿业权价款和水资源费。三是环境类收费，对煤炭公司影响较大的重要是矿山环境治理恢复保证金、煤矸石排放费、矿井水排放费。 煤炭产品行政性费用承当各地区差别很大。山西煤炭产品行政性费用承当最重，内蒙古、陕西、宁夏较重，山东、安徽、江苏、河北较轻。 调查发现，煤炭公司所得税在近几年没有明显变化，与上一阶段持平。营业税、教育费附加等其她某些税费逐年增长。 而被调查公司至非煤产业平均税负逐年下降，由的13.05%下降到的4.76%，降幅为63.52%。根据调查分析，大型煤炭公司集团煤炭产品税费承当过重的具体因素有三：一是煤炭增值税抵扣范畴太窄、转型不到位，增值税税负高;二是煤炭公司成本核算不完整，部分隐性成本没有被及时纳入成本，导致公司利润虚高，公司所得税承当较重;三是煤炭行业税费交错，设计不合理，有些项目反复征收。如何使煤企税费水平更科学合理，就上述三方面重要问题尚待破解。 我们进行了初步摸索，并做到科学节税，减少税收检查风险，促使公司利润最大化。二、研究实行（一）税收管理的实行措施1、成立税收管理小组，设立税收专管员岗位财务科成立税收管理小组，根据煤业与辅业业务性质不同，分别设立税收专管员一名，成立由上至下的税收管理体系。2、加强税务培训，与工作实践相结合，大力宣传税法知识通过邀请税务专家、资深专家、公司领导、注册税务师进行现场讲座，运用网络、远程教育等方式，加强对会计人员的税务知识的培训。通过下发税务知识问答的形式，向全矿各业务部门宣传税法知识。3、制定发票管理措施为了规范发票的索取，税收管理小组牵头制定了发票管理有关的规定，并合并到东滩矿2号文中，引起给全矿。发票管理有关的规定重要内容有八条，涉及针对业务性质不同分别索取增值税专用发票、一般发票、定额发票等不同的发票，及发票内容应如何填列、发票时间的限制、煤业和实业发票单位名称应如何填写等。并且按照公司规定，特别规定了增值税专用发票和财政部门监制的行政事业性收费收据的索取规定。此外，分别具体写明了煤业和实业增值税专用发票的开票信息。发票管理有关的规定内容详实，通俗易懂，更有助于业务人员理解、执行。4、整顿公司所得税纳税调节记录台帐公司所得税纳税调节记录台帐是按照公司所得税法税前不得扣除事项的具体规定，根据权责发生制和谨慎性原则，税法与会计理论相结合编制而成的。重要涉及跨年度发票，发票名称不符合规定，索取发票不合理，行政事业部门的罚款等。其中，按照煤业公司规定，收到的“中国人民解放军通用收费收据”应当做公司所得税纳税调节。5、积极提前准备公司所得税优惠政策申报所需资料根据煤业公司财务部规定，每年年终到次年年初上报公司所得税优惠政策申报资料。我矿涉及残疾人工资100加计扣除，研究开发费50加计扣除，安全资产、环保、节能节水等专用设备税额抵免优惠三项优惠政策申报资料。为了节省时间，提高效率，积极做好、做足基本准备工作。6、会同各业务部门，认真把好合同关参与签订合同的单位有合同科、审计科、非煤办、财务科及使用单位，选择供应商时认真审查其资质，考虑到进项税抵扣税率17%与3%的差别，尽量规定为一般纳税人。签订购买物品、修理修配劳务等合同步，都应当索取增值税专用发票，抵扣增值税进项税，减少我矿税负。7、编制增值税进项税台帐，月末核对台账金额、认证系统认证金额、ERP入账金额增值税进项税核对台账重要涉及凭证号、发票号码、税前金额、税率和税金金额，索取发票后，税金专管员审核无误后，各包保会计方可入账，同步将其录入台账。所有发票认证结束后，增值税进项税核对台账合计数与国税局认证系统认证数核对一致。月末，当月所有凭证入账后，ERP多种税率涉税入账金额与增值税进项税核对台账中多种税率涉税金额核对一致。8、年终决算时，通算所有税种根据税法规定的周期，按期计提各类税金，提取时编制计提基本表。年终决算时，根据计提基本数据，重新计算，通算后的金额与已经计提的金额进行核对，如果浮现不一致的状况，分析因素及时调节。9、认真组织税务自查税务自查重要是在上级领导或地方税务部门组织的多种专项检查之前，自行组织的自我检查，查缺补漏，做好迎检的准备工作。税金小组根据检查规定，认真组织，合理分工，自查检查范畴内的每项业务，做到自查原则要严、责任追究要严。10、加强沟通，精确把握税法知识针对税法条文变更较频繁的实际状况，税收管理小组的成员与税务部门建立了常常的业务探讨关系，对税法知识掌握模糊，范畴把握不准的地方，及时积极的与税务部门沟通。（二）税收管理措施的流程分析和实行过程1、税收专管员的重要职责及税收管理小组的构成构造。兖州煤业股份有限公司是济宁市重点税源公司，缴纳各项税收所占比例举足轻重，涉税项目繁多、复杂。东滩煤矿是兖州煤业股份有限公司的下属单位，需要有专职人员传达煤业公司的各项税务文献精神，并负责全矿的各项与税务有关的业务解决，实行针对性的税务解决，应对复杂的税收问题。为完善税收管理制度，使其专业性和完整性更强，税务核算系统性更强，与上级领导和税务部门沟通更有针对性和灵活性，由此，矿成立由总会计师牵头的税收管理体系，由财务科成立税收管理小组，根据煤业与辅业业务性质不同，分别设立税收专管员一名，并由包保会计对矿井各单位发生的业务进行审核。（1）税收管理小组的重要职责是：统筹安排全矿税收管理工作，负责协调上级财务部门及地方税务部门。（2）税收专管员的重要职责是：核算全矿的税金及账务解决认证增值税专用发票和运送发票编制和审核多种税金记录台账多种税金的申报传达公司财务部的各项税务文献精神（3）包保会计的重要职责是：包保会计负责各业务部门的发票审核及税务问题的解释登记包保会计业务部门的多种税金记录台账配合税收专管员，做好税务自查和公司所得税汇算清缴工作总会计师煤业主管会计辅业主管会计财务科长煤业税务专管员辅业税务专管员包保会计6包保会计5包保会计4包保会计3包保会计2包保会计1科技科生产单位回收队保卫科党办行 办工会市场办医疗救护中心包保会计9包保会计8包保会计7爱心幼儿园东滩幼儿园家属委员会离退中心汽车队2、税法知识培训的实行过程我矿在岗的会计人员既有52人，其中约四分之三的会计人员委派到基层单位，负责核算基层单位的平常开支。由于委派会计人员较为分散，导致互相之间业务交流的较少，税法知识掌握不全面。近年来，国家修订了中华人民共和国公司所得税法及其实行条例增值税公司所得税等一系列法律条文，税法实行细则发生了翻天覆地的变化。为了使会计人员尽快掌握新政策、新法规，精确地运用到实际工作中，我们积极积极，与时俱进，采用多种培训形式，不断更新税法知识，掌握最新政策法规。培训的形式不同获得效果也不同。通过邀请税务专家、资深专家讲座和听取课件的形式，使会计人员在宏观上理解了国内税法理论的现状和预期发展趋势；通过邀请税务局领导讲座，使会计人员在微观上理解了多种税法理论的变化状况，增强了对税法理论的理解，有助于我矿在地方税务管辖区域内更好地履行纳税人义务；通过邀请公司领导或注册税务师讲座，使会计人员在第一时间掌握了公司的税务实行规定，传达了最新精神，进一步做好税收管理的基本工作，更好地服务于矿井生产；通过税法知识问答的形式，更好地向全矿有关业务部门对我矿波及到的多种税法知识，进行了大力宣传，真正结识到税法知识的重要性。3、发票管理有关的规定的实行过程东煤发2号文，由财务科主编，主管矿领导审核通过，全矿普及宣传、阅读的重要性文献，是解决财务业务的重要根据，每年修订一次。将发票管理有关的规定融入到2号文中，增强了管理规定的说服力和强制性，全矿各机关科室和生产单位都要遵循执行，增强了税收管理小组的管理力度，扩大了税收管理的宣传力度，为税收管理工作做好了铺垫。在实际执行过程中，会遇到多种困难，特别是刚开始执行的时候，压力很大。有时索取发票不合格，应当索取增值税专用发票的没有索要；有时发票名称不对，应当填写“兖州煤业股份有限公司东滩煤矿”的，错写成“兖矿集团有限公司东滩煤矿”等等某些细节问题。但是，随着履行时间越来越长，履行力度越来越大，再加上有关领导的高度注重，各单位的互相配合，克服层层困难，冲破个个障碍，终于获得了客观的成绩。公司所得税纳税调节134.64万元，公司所得税纳税调节83.68万元，公司所得税纳税调节36.60万元，逐年减少，效果明显。此外，发票管理有关的规定规定，编制发票领、购、存台账，领取发票应当签字确认。增值税专用发票认证后，分门别类装订成册。空白发票单独寄存在保险箱里。营业税代扣税单按照增值税专用发票管理模式管理。4、公司所得税纳税调节记录台帐的实际应用公司所得税纳税调节记录台帐重要涉及11个项目：凭证类型、凭证日期、凭证编号、文本摘要、入账科目、调节因素、调节金额、影响税额、经办会计、记录人、复核人。内容详尽，责任明确。为了更加精确的记录记录台账，另附有“公司所得税记录台账编制阐明”，对记录台帐的具体状况进行阐明。年末，公司规定上报公司所得税纳税调节表，在解决平常业务的同步，将需要做纳税调节的业务及时录入公司所得税纳税调节记录台账，大大节省了年末查阅凭证的时间，增强了会计人员的实践操纵能力，调节内容更加详尽、真实、可靠，提高了工作效率和质量。5、公司所得税优惠政策申报资料的准备流程作为济宁市重点税源公司之一，公司所得税优惠政策申报是年终税务工作的重中之重，济宁市国税局审核各项申报材料，规定十分严格。根据公司所得税法规定，各项优惠政策申报材料繁多，复杂，有的多达十几项，工作量很大。同步，申报的资料波及多种部门，涉及工资科、科技科、机电科等，需要各科室之间的工作协调。如果这些都积攒到年终整顿资料，时间非常急切。因此，准备工作就显得尤为重要。以研究开发费为例。成本会计负责科研开发费的平常核算，在业务发生时及时把发票和合同复印下来，科技科负责与科研单位对账，索取加盖科研单位公章的该研发项目的费用支出明细，及时编制研发费用加计扣除状况备案表，充足做好基本工作，提高申报效率。公司所得税优惠政策申报材料整顿了将近四个月，采用全新税收管理措施一种月就可以所有准备齐全。6、索取增值税专用发票的流程分析和计算税收管理的基本目的就是可以有效减少成本，达到公司价值最大化。购买物品或发生修理修配劳务业务时，属于增值税开票范畴的都索取增值税专用发票。例如，维简大修筹划列支117000元，如果获得一般一般发票，计入成本的金额为117000元；如果获得税率为17%的增值税专用发票，计入成本的金额为：117000/（1+17%）=100000元，增值税进项税为100000*0.17=17000，后者比前者减少成本17000元。索取增值税专用发票时，辨别增值税税率17还是3，税率不同抵扣进项税税额不同。一般纳税人税率为17%，小规模纳税人到税务局代开发票税率为3%。例如，维简大修筹划列支117000元，索取税率为17的增值税专用发票可抵扣进项税17000元，索取税率为3的增值税专用发票可抵扣进项税3902.91元，两者相差13097.09元。为保证及时精确索取增值税专用发票，税收管理规定从签订合同为起点开始抓起。供应商签订合同步，委派一名会计人员到合同科。重要负责审查该供应商与否具有该项业务的资质，最重要的是规定开具增值税专用发票，提供增值税专用发票开票信息。合同签订后，供应商开具增值税专用发票，发票审核合格后按照规定办理有关手续挂账。（流程图）7、增值税进项税核对台帐流程分析增值税进项税核对台帐网上认证系统供应商税务专管员包保会计2交 付1交付3审核后5认证6登记4入账后各包保会计获得增值税专用发票后，先交给税金专管员审核，重要核对各项开票信息与否对的，精确无误后通过国税局认证系统网上认证，认证通过后各包保会计方可入账，入账后将凭证号写于发票右上角，同步税收专管员登记增值税进项税核对台账。此外，公路、运河发票需要到邹都市国税局大厅认证。所有发票认证结束后，增值税进项税核对台账合计数与国税局认证系统认证数核对一致。月末，当月所有凭证入账后，ERP多种税率涉税入账金额与增值税进项税核对台账中多种税率涉税金额核对一致。东滩煤矿是煤业公司的一种成本点，增值税由公司财务部月末汇总申报，这就规定每一种矿处网上认证系统金额与ERP入账金额必须一致，否则公司财务部无法申报成功。增值税进项税核对台账只是中间的过度环节，为核对工作搭建一座无形之桥，是为了更好地服务于增值税纳税申报工作。加强对增值税进项税核对台账的管理，有助于增值税纳税申报工作简朴化，保证申报工作可以顺利完毕。8、通算计提基本表的实行过程按照税法规定，每月计提营业税、教育费附加、地方教育费附加、印花税，其中涉及代扣营业税；每季度计提房产税、土地使用税。提取税金时编制计提基本表。计提基本表中列明了计税基本、计提原则和计提税额，每一项都是严格按照税法规定填列，保证业务发生的真实性，保证税金提取的精确性。计税基本来至于ERP入账金额，计提原则按照税法规定的税率，计提税额由两者通过公式计算得来。年终决算时，全年通算各类税金的计算基本，从ERP中调出全年的入账金额，按照税法规定的计税原则重新计算。全年通算是年终税收工作中的重点，可以全面检查平常税金计提工作中的漏洞，有助于及时发现少提、漏提，计提原则错误，公式运用不对的等问题。如果存在问题可以在纳税当年解决，不会形成“此前年度调节”，是完善税收管理的基本工作。9、税务自查的实行过程和流程分析（1）实行过程对照税法规定，对自己与否对的理解税法、做到依法纳税进行自查，是保证严格履行税法规定义务、防备纳税风险的一种有效形式；通过自查，可以发现会计解决与税法的差别，与否应当进行纳税调节；通过自查，可以发现与否多缴、提前缴纳税款、应退未及时足额退税款、不恰本地被加收滞纳金、罚款等现象，以充足保护自身的合法权益；通过自查，可以发生税收管理中的漏洞、单薄环节、局限性之处，有助于进一步加强税收管理制度。税务自查，内容详尽，波及检查范畴内的每一笔业务，自查人员涉及科内每一位会计人员。一方面，在自查的过程中，随着税务知识的不断丰富，会发现自己的局限性，可以增强解决业务的谨慎性；另一方面，对于其她会计的账务解决也许持有不同观点，可以与其积极讨论，由实践上升到理论，再由理论贯彻到实践，总结经验，查缺补漏；最后，自查工作充足准备，积极与检查人员沟通，进一步增强税务实践能力。（2）流程分析会计甲科内分 工 表会计乙会计丙会计丁会计戊第一步：由财务科领导根据自查的税种，自查范畴等状况分工；.第二步：根据分工表，规定自查时间，并在规定期间完毕；在自查过程中，自查人员可以互相交流，发现问题及时向科领导报告；如果科内领导把握不准的可以向公司财务部请示，或者经公司财务部批准后，向税务部门征询。第三步：税务专管员编制自查明细表，汇总记录自查成果。10、与上级领导和税务部门的沟通措施沟通的方式重要是通过电话、短信、传真和电子邮件等方式。与上级领导保持业务互动，领悟最新精神，是税收管理的必要工作。如果对税法知识理论存在误解，或者与税务部门发生分歧，并将这种错误的理论带到平常工作中，将会带来诸多不必要的麻烦，税收风险在不知不觉中放大，后果严重。公司财务部告知各矿处的税收专管员，定期召开每月一次的税收例会。会议上，税收专管员向公司财务部报告当月本矿处的税收业务，讨论在实际工作中的税收问题，细节问题可以在例会上答复，重大问题会后请示公司领导后，再做答复；公司财务部部署下个月的税收工作安排，下发公司最新税收文献，共同窗习国家税务局或地方税务局颁布的新规定。会议结束后，形成会议纪要。公司税收例会结束后，税收专管员向科内领导报告会议精神，某些事项需要讨论研究的及时召开税收讨论会。三、税收管理在实行过程中获得的社会效益和经济效益（一）社会效益1、谨慎选择供货单位，提高公司整体形象，增强社会责任意识。谨慎选择供货单位，以增强诚信意识为重点，第一次与我矿发生业务往来的供货单位，一方面规定提交一份税务登记证复印件，证明该单位在其经营范畴内进行交易；另一方面在多家供货单位竞标的状况下，首选增值税一般纳税人。由于与这样的公司进行交易，双方都可以加强行业自律和谐相处、提高公司整体形象，共同承当起应有的社会责任。可以这样说，构建资源节省型环境和谐型社会，构建社会主义和谐社会，需要每个公司规范的行为，而用以规范行为的，不光是靠法制，更重要的是道德，这是我们的社会责任意识。2、加强税企沟通，共同控制风险。加强税企沟通，有助于公司精确把握税收管理理论，对的理解税法条文，保证严格履行税法规定义务。加强税企沟通，增进税企双方理解，共同控制纳税风险，增进公司创新发展。全国大中型公司与税务部门召开座谈会，环绕“助公司发展，建和谐税收”的主题，倡导加强税企沟通，增进双方业务互动。积极规定税务部门指引和协助公司依法纳税，联手防备并控制税收风险，提高税收征管的整体质量与效率，通过公司税收管理部门科学高效、上下一致的专业化管理，为公司发明良好的生产经营环境和纳税环境。3、加强部门配合，发挥整体效能。税收管理是一种系统的工程，也是一项基本性的工作，必须依托各级部门的齐心合力、共同配合才干获得最后的成效，发挥整体效能。例如，整顿、准备公司所得税优惠政策申报资料的过程中，只有一种财务部门是不也许完毕任务的，科研合同需要科技科提供，残疾人的全年工资需要工资科提供，残疾人的工伤保险需要劳动保险科提供，安全资产、环保节能设备需要机电科提供。因此，税收管理应当发挥社会力量共同支持与协助，形成一种综合整体，实行齐抓共管，最大限度地发挥整体功能作用，增进公司和谐发展。4、简化工作程序，提高工作效率。简化程序、提高效率，贯彻好简化环节的具体措施。简化公司所得税优惠政策申报材料的整顿程序，做好平常基本工作，化整为零；编制各类记录台账，复印申报材料；积极与科研单位对账，对的理解公司领导的批示，减少送材料的次数，缩短整顿材料的时间，提高工作效率。（二）经济效益1、严格执行发票管理的有关规定，有效减少经营成本。税收管理的目的就是达到公司价值最大化，减少生产成本和经营成本，防备税收风险。严格执行发票管理的有关规定，积极索要增值税专用发票，对的抵扣增值税进项税，减少经营成本入账金额，从而最后减少生产成本。1月12月总共抵扣增值税进项税约253.61万元，为商品煤单位成本节省了4000元/万吨。3、精确掌握税收优惠政策，积极申报减免税负。税收优惠，就是指为了配合国家在一定期期的政治、经济和社会发展总目的，政府运用税收制度，按预定目的，在税收方面相应采用的鼓励和照顾措施，以减轻某些纳税人应履行的纳税义务来补贴纳税人的某些活动或相应的纳税人。精确掌握税收优惠政策，充足分析优惠政策中的减免注意事项，积极申报优惠基本材料，最大限度地运用国家政策有效减少税收承当。（1）公司所得税法可运用的优惠政策，公司残疾人工资100加计扣除，研究开发费50加计扣除，安全资产、环保、节能节水等专用设备税额抵免优惠三项优惠政策。据记录，残疾人工资加计扣除约520万元，研究开发费加计扣除约1040万元，安全资产、环保、节能节水等专用设备可抵免税额93万元，三项优惠政策共抵免税额1653万元。（2）城乡土地使用税法对煤炭公司规定了具体的优惠政策：对煤炭公司的矸石山、排土场用地，防排水沟用地，矿区办公、生活区以外的公路、铁路专用线及轻便道和输变电线路用地，炸药库库房外安全区用地，向社会开放的公园及公共绿化带用地，暂免征收城乡土地使用税。对煤炭公司的塌陷地、荒山，在运用之前，暂缓征收城乡土地使用税。对煤炭公司的报废矿井占地，经煤炭公司申请，本地税务机关审核，可以暂免征收城乡土地使用税。结合我矿实际土地使用面积，申报土地免税面积193176.90平方米，共节省城乡土地使用税115.90万元。（3）房产税法可运用的优惠政策涉及：第一、老年服务机构自用的房产。例如我矿的离退中心和南宫房的老年活动中心，就是专门为老年人提供休闲、娱乐场合的地方，免房产税。第二、从1月1日起，对按照政府规定价格出租的公有住房和廉租住房，涉及公司向职工出租的单位自有住房，例如我矿向职工公寓收取的每月10元租金，暂免房产税。结合我矿实际房产原值，全矿实际房产原值10万元，实际计提税金的房产原值13233.5万元，共节省房产税745.69万元。3、税收专管员提高业务实践技能，有效防备税收风险。税收专管员提高自身税务理论水平，加强自我学习能力，提高业务实践技能，保证税务工作的对的性和高效性。作为一名税收专管员，不断更新税法知识，定期到网上查询全国税务总局下发的最新文献，与煤炭公司有关的新税收规定，及时向领导报告，对税收制度理解模糊的，积极向有关税务部门征询，保护煤炭公司自身利益。在平常税务工作中，尽职尽责，一丝不苟，理论联系实践，融会贯穿，有效防备税收风险。，增值税专用发票开具过程中，尚未浮现过一次增值税专用发票红字冲销的状况。四、税收管理在实行中遇到的问题和解决方案（一）实行中遇到的问题1、 政策执行不到位。虽然我矿的财务人员精通财务会计知识，但由于经营业务多样，对税收政策的把握难免不够全面，进一步和及时，浮现公司经营行为使用税法不精确、应享有的税收优惠政策未享有等状况。税收政策的复杂性，致使税企双方在税收政策的结识、把握和执行上存在差别，容易导致纳税风险。，济宁市国税局稽查局对兖矿集团进行了一次全局性的增值税专项调查，检查范畴涉及到四个年度。本次检查中，正是由于公司与济宁市国税局对于增值税的有关问题理解不同，补缴了大额的增值税销项税和进项税转出。2、内部控制力度不够。公司组织构造庞大，一般财务核算及时、精确、规范，纳税行为一般比较规范。但是，税收管理力量相对较为单薄和滞后，实际纳税遵从度时有差别。当与供货单位发生交易时，由于多种客观因素的限制，不可以完全获得税率为17的增值税专用发票，无形中增长了公司的生产成本和经营成本。共抵扣了税率为3增值税专用发票3.11万元，增长了商品煤单位成本47.85元/万吨。（二）解决方案1、强化思想教育，提高人员素质。加强理论学习，不断提高自身的理论水平。以增强学习能力为重点，创立一种全体会计人员学习理论知识，忠实于本职工作岗位的新氛围，不断提高以学习为本、树立终身学习、自我超越的新理念。加强业务培训，根据公司税收管理需要，开展更新税收知识、公司管理、信息化等多项培训内容，提高全体会计人员的综合素质，为公司税收管理提供人员后备，避免浮现青黄不接的现象。对的分析把握现状，避免税务培训规划的盲目性。在制定培训规划时，一定要对现状进行对的分析，做出精确判断。一是要精确分析把握人员整体素质构造，为制定切合实际的税务培训规划奠定基本。既要掌握人员学历专业构造状况，更要掌握胜任本职工作状况，把需要进行培训的人员分门别类，登记在册，避免税务培训规划的盲目性。二是要对的分析现实培训条件，要根据本单位财力、师资力量、硬件设施等能力制定培训规划，不能好高骛远，脱离实际，避免“只见树木，不见森林”。三是要及时分析把握人员的思想现状，及时发现解决在思想结识方面的偏差，引导会计人员提高思想结识，不断更新思想观念，以便营造强化培训的氛围。在制定税务培训规划中，要注重对重点专业和重点人员的培训，突出解决目前存在的重要问题，体现税务培训的实用性。一方面制定税务培训规划要突出税收专管员的培训需要，她们是完毕各项税收指标的主力军。另一方面是制定培训规划要适应税制改革的发展规定，适应全球经济一体化发展规定下会计人员素质提高的必然趋势。三是在制定培训规划时要符合依法治税的本质规定，不能单纯追求形式上的轰轰烈烈和数字上的直线上升，把扎夯实实见实效作为税务培训的出发点和落脚点。2、“走出去，引进来”，积极向其她煤矿学习。兖州煤业股份有限公司下设六大煤矿，每个煤矿均有自己的税收管理模式。各矿的税收专管员只有在公司每有一次的税金例会上当面讨论问题，平常工作中只能通过电话、短信、办公QQ或网络邮件互相沟通，遇到较为复杂的税收问题不可以具体阐明，问题讨论不深刻。完善我矿税收管理制度，应当“走出去，引进了”，学习其她煤矿成熟的税收管理制度，优秀的税收管理措施，总结丰富的税收经验。把某些有助于矿井生产的，已经颇有成效的实践措施和理论，结合我矿实际状况，融会贯穿，节省经营成本，减少税收风险。“走出去，引进了”的税收管理构思，可以在最短的时间内，最大限度地运用多种优秀的管理理念和管理措施，不断开拓创新，追求卓越。3、健全税收内部控制，增强税收管理意识。煤矿公司的重要负责人一般倾心宏观筹划，重点关注煤炭经营目的和财务报告目的，煤炭生产能力和商品煤单位完全成本，矿井生产安全意识牢固。随着全球经济化大发展，经济元素逐渐融入公司发展，公司纳税意识逐渐增强。完善税收管理制度，摸索税收管理措施，加强内部控制力度，增强税收管理意识，将会成为煤矿公司重点关注的目的之一。增强内部控制力度，一方面应当增强上层领导的税收管理意识，树立对的的纳税观，大力支持税收管理工作，规定矿井机关科室和基本生产单位严格执行发票管理措施，索，取税率为17的增值税专用发票，减少税收承当，节省生产成本。