专题二会计信息系统课件

专题二会计信息系统1专题二 会计信息系统Accounting Information System 专题二会计信息系统2信息时代的变迁与会计信息系统的信息时代的变迁与会计信息系统的 会计信息系统的会计信息系统的 会计信息系统的会计信息系统的专题二会计信息系统3信息时代的变迁 信息时代宏观社会经济的变迁 信息时代企业微观环境的变迁 信息时代技术的变迁信息时代技术的变迁 专题二会计信息系统4信息时代的变迁 速达软件、管家婆 用友软件、金蝶软件 ERPEnterprise Resource Planning 企业资源计划系统，是指建立在信息技术基础上，以系统化的管理思想，为企业决策层及员工提供决策运行手段的管理平台。ERP系统集中信息技术与先进的管理思想於一身，成为现代企业的运行模式，反映时代对企业合理调配资源，最大化地创造社会财富的要求，成为企业在信息时代生存、发展的基石。专题二会计信息系统5专题二会计信息系统6如果按照马斯洛的需求理论来描述企业的运作。也就是说，把企业看做一个人，企业也有不同层次的需求，同样的，在企业发展的不同时期也会表现出对各种需求有不同的迫切程度。对需求的满足是企业发展动力的源泉。专题二会计信息系统7从众多的企业生命周期分类中，虽然名称千差万别，但是共同点也是明显的，大家对企业生命周期的描述基本上是建立在一个抛物线的模型基础之上的，如下图所示专题二会计信息系统8企业的需求与企业生命周期 对于企业来说，需求的层次是如何划分的呢？提出一个企业需求的模型。专题二会计信息系统9显然，按照上述模型：1、在企业生命的初期，也就是，企业的基本使命是为了生存而奋斗，生存的需要是放在第一位的，一切都是围绕企业的来操作，为以后的发展打下物质基础。2、在企业的成长期，对生存的需要已经不是那么迫切，企业开始制定阶段性的目标-愿景，为了达到该目标，通过，用制度来规范企业的运作，来增加利润是必然的手段。3、在企业的成熟期，利润最大化已经不是企业的最高目标，通过企业核心的形成，全体的员工良好的素养，是企业获取利益最大化的根本保证。4、一般来说，企业在达到成熟期以后，都会进入一个。有统计数据表明：每日经济新闻）2005年7月1日报道：中国每年新生15万家家族式民营企业，同时每年又死亡10万家，有60的企业在5年内破产，有85的企业在10年内死亡，其平均寿命只有29岁，可谓各领风骚三五年。美国布鲁克林家族企业学院的研究证实，全球有70的家族企业未能传到下一代，88的企业未能传到第三代，只有3的家族企业在第四代及以后还在经营。美国麦肯锡咨询公司的研究结果也显示，所有家族企业，只有15的企业能延续到第二代以上。如果企业在成熟期的时候或者进入衰退期不思变化，通过一系列大刀阔斧的改革，增加企业的竞争力，那么企业的消亡是必然的。专题二会计信息系统10企业在不同生命周期时对ERP实施的需求和影响 首先我们来谈谈ERP是什么？从个人的观点来看，ERP的本质是以为理念，以为目的，以为手段的科学管理思想；是以计算机系统为基础，为手段，实现的工具。无论从哪个方面看，ERP和管理都是息息相关的。所以说：企业对ERP的需求来源于企业对管理改善的需求。对管理改善的需求越强，企业上ERP的需求也就越强。但是在企业不同的生命周期，对管理改善的需求和成本也是不同的。专题二会计信息系统11显然，在企业成长周期的阶段里，管理成熟的曲线随着企业的发展而逐渐增加，过了成熟期后，随着官僚度的增加，企业的管理也逐渐失去了活力。而管理成熟曲线的切线，也就代表了该时间点，企业对管理改善的程度，也就是说，对管理改善需求程度的具体实现。那么，我们回头来看一下，企业各个生命周期的时候对ERP实施的需求和影响：1、企业的：一切都以现金流为首要目标，相对来说，企业此时的管理比较混乱。此时推行ERP系统，无论从成本上还是管理上，都要有很大的消耗。企业对ERP的推行几乎没有需求，这个阶段推行ERP，个人认为对企业和软件供应商都是不大合适的。如果上部分模块，来规范企业的某些管理运作，也还是一个比较可行的选择。对于软件供应商来说，只是一个先期接触为目的，为以后销售做铺垫的序曲。2、企业的：是推行ERP的最好的阶段。此时的企业试图通过管理的规范化，来降低企业经营的成本，使企业获得最大的利润。这个阶段企业对ERP的需求相当旺盛，此时推行ERP系统，管理流程改善的动力来源于企业的自身。对于企业来说，成长期无疑是推行或者切换ERP系统最好的一个切入点。对软件供应商来说，企业的管理还不是很规范，实施起来肯定有一定的难度。专题二会计信息系统123、企业的：企业的管理已经相当规范，企业一般也都上了ERP系统。如果企业没有上ERP系统，那么这个阶段推行ERP是顺水推舟的事情，对双方来说，投入的磨合成本都比较低。但是前提是企业有管理改善的需求。这个阶段推行或者切换ERP对软件供应商都是相当有利的，因为有企业规范的管理作为后盾。4、企业的阶段：企业内部的官僚化日益严重，此时，企业最需要的就是变革。在这个阶段推行或切换ERP系统，除非有来自企业改善的愿望，试图通过推行或者切换来达到流程重组的目的，否则推行往往得不到好的效果，基本上就是流于形式，成为摆设。综上所述，ERP实施与否和实施成败，客观上，取决于企业对管理改善的。苏格拉底说过：当你需要知识象在水下需要空气那样的时候，你就会获得知识。套用一下：当企业需要推行ERP来促进改善，象在水下需要空气那样的时候，就会获得成功。专题二会计信息系统13什么因素对企业ERP实施的成功最重要，我们列举出很多，主要有以下四点：管理层的重视程度、企业的管理水平、实施顾问的水平、软件的水平。对于以下上四点，究竟如何排序，大家有着不同的认识。如果把企业对管理改善的需求作为衡量ERP推行是否成功的标准的话，那么在不同阶段，上述四点因素对ERP实施成功的影响度会有不同的表现：1、管理层的是企业改善的源动力，在任何时期都对ERP推行有着决定性的影响，都是第一位的；2、企业的管理水平随着企业的成长而提高，对推行ERP的成功影响是成正比的，对ERP推行的企业的发展，而逐渐降低；3、的水平随着企业的管理的规范，影响逐渐降低，但是在衰退期和二次创业阶段，企业内部改善的动力降低，实施顾问的影响会急剧加大；4、而随着企业的成长，管理要求的细化，特性需求的提出，对会逐渐提高。专题二会计信息系统14专题二会计信息系统15 三分的产品，七分的实施。专题二会计信息系统16ERP EVOLUTIONERP EVOLUTIONMaterial Requirements Planning Material Requirements Planning(MRP)Inter-enterprise Integration(IRP)Customer-Centric Integration(CRP)Enterprise Integration(ERP)Wave 1:Wave 3 3:Wave 4 4:Wave 5 5:Goal:Improve/optimize manufacturing efficiencyGoal:Customer value,effectivenessGoal:Firm-wide efficiency,cost cuttingGoal:Crossenterprise valueManufacturing Resources Resources Planning (MRP IIMRP II)Wave 2 2:Goal:Capacity Requiremnt PlanningCapacity Requiremnt Planning&Simulative Planning Functions&Simulative Planning Functions信息技术对管理的影响专题二会计信息系统17 ERP发展阶段图40年代：为解决库存控制问题，人们提出了订货点法，当时计算机系统还没有出现。订货点法又称订购点法，始于20世纪30年代。订货点法指的是：对于某种物料或产品，由于生产或销售的原因而逐渐减少，当库存量降低到某一预先设定的点时，即开始发出订货单(采购单或加工单)来补充库存。在库存量降低到安全库存时，发出的订单所定购的物料(产品)刚好到达仓库，补充前一时期的消耗，此一订货的数值点，即称为订货点。专题二会计信息系统18 具体作法：将订货提前期tp标注在物资卡片和帐页上，每到订货点(日)时即检查实际库存量qa，计算qp-qa的差。如为+q，则按q+q订货；如为-q，则按q-q订货。这样调整订货量后，可以防止缺货或超储现象的发生。订货点法本身具有一定的局限性。例如，某种物料库存量虽然降低到了订货点，但是可能在近一段时间企业没有收到新的订单，所以近期内没有新需求产生，暂时可以不用考虑补货。故此订货点法也会造成一些较多的库存积压和资金占用。专题二会计信息系统1960年代的时段式MRP：随着计算机系统的发展，使得短时间内对大量数据的复杂运算成为可能，人们为解决订货点法的缺陷，提出了，作为一种库存订货计划MRP(Material Requirements Planning)，即物料需求计划阶段，或称基本MRP阶段。70年代的闭环MRP：随着人们认识的加深及计算机系统的进一步普及，MRP的理论范畴也得到了发展，为解决采购、库存、生产、销售的管理，发展了生产能力需求计划、车间作业计划月以及采购作业计划理论，作为一种生产计划与控制系统闭环MRP阶段(Closed-loop MRP)。在这两个阶段，出现了丰田生产方式(看板管理)、TQC(全面质量管理)、JIT(准时制生产)以及数控机床等支撑技术。专题二会计信息系统20 80年代的MRP：随着计算机网络技术的发展，企业内部信息得到充分共享，MRP的各子系统也得到了统一，形成了一个集采购、库存、生产、销售、财务、工程技术等为一体的子系统，发展了MRP理论，作为一种企业经营生产管理信息系统MRP阶段。这一阶段的代表技术是CIMS(计算机集成制造系统)。专题二会计信息系统21 进入90年代，随着市场竞争的进一步加剧，企业竞争空间与范围的进一步扩大，80年代MRP主要面向企业内部资源全面计划管理的思想，逐步发展成为90年代怎样有效利用和管理整体资源的管理思想，ERP(Enterprise Resources Planning企业资源计划)随之产生。ERP是由美国加特纳公司(Gartner Group Inc。)在90年代初期首先提出的，当时的解释是根据计算机技术的发展和供需链管理，推论各类制造业在信息时代管理信息系统的发展趋势和变革。专题二会计信息系统22回顾我国的MRPII/ERP的应用和发展过程，大致可划分为三个阶段：第一阶段：启动期 这一阶段几乎贯穿了整个八十年代，其主要特点是立足于MRPII的引进、实施以及部分应用阶段，其应用范围局限在传统的机械制造业内（多为机床制造、汽车制造等行业）。由于受多种障碍的制约，应用的效果有限，专题二会计信息系统23这一阶段大致是从1990年至1996年，该阶段的管理软件虽仍然主要还是定位在MRPII软件的推广与应用上，然而涉及的领域已突破了机械行业而扩展到航天航空、电子与家电、制药、化工等行业。典型的企业有成都飞机制造工业公司、广东科龙容声冰箱厂、山西经纬纺织机械厂、上海机床厂、一汽大众汽车集团等。此外，象北京第一机床厂、沈阳机床厂、沈阳鼓风机厂等老牌的MRPII用户在启动了国家863的CIMS（ComputerIntegrated Manufacturing System计算机集成制造系统）重点工程后，都先后获得了可喜的收益。如北京第一机床厂的管理信息系统实现了以生产管理为核心，联接了物资供应、生产、计划、财务等各个职能部门，可以迅速根据市场变化调整计划、平衡能力，效率提高了30多倍，为此于1995年11月获得了美国制造工程师学会（SME）授予的工业领先奖；广东科龙容声冰箱厂的MRPII项目，经美国APICS（美国生产与库存管理协会AmericanProductionandInventoryControlSocietyInc.创建于1957年）的专家认定达到了A级应用水平，等等。总之，大多数的MRPII用户在应用系统之后都获得了或多或少的收益，这是不容否定的事实。第二阶段：成长期。专题二会计信息系统24第三阶段：成熟期 该时期是从1997年开始到下世纪初的整个时期，其主要特点是ERP的引入并成为主角；应用范围也从制造业扩展到第二、第三产业；并且由于不断的实践探索，应用效果也得到了显著提高，因而进入了ERP应用的“成熟阶段”。特别是对第三产业中的金融业、通信业、高科技产业、零售业等情有独钟。从而使ERP的应用范围大大地扩展。例如德国著名的ERP软件供应商SAP公司就推出了多种行业的解决方案，其中除了传统的制造业外，还有金融业、高科技产业、邮电与通信业、能源（电力、石油与天然气、煤炭业等）、公共事业、商业与零售业、外贸行业、新闻出版业、咨询服务业、甚至于医疗保健业和宾馆酒店等行业的解决方案。专题二会计信息系统25 国外EPR软件制造商 SAP公司成立于1972年，总部位于沃尔多夫市，是全球的企业管理和协同化商务解决方案供应商、全球第三大独立软件供应商。目前，全球有120多个国家的超过 21,600家用户正在运 行着 69.700多套SAP软件。财富 500强80%以上的企业都正在从SAP的管理方案中获益。SAP在全球50多个国家拥有分支机构，并在多家证券交易所上市，包括法兰克福和纽约证交所。专题二会计信息系统26 优点：SAP是目前全球所有ERP产品中，对企业构架和财务控制考虑得的系统，也是整体和整体系统结构是最严谨的系统；SAP是目前全球所有ERP产品中，对产品在各种行业的考虑得最多的系统，既应用的行业最广;SAP系统的整体稳定性是最好的系统；如中国最大的几家企业集团（中石油、中石化、中海油、几个钢铁集团等等）如果要在整个企业全面展开各个专业的、统一的ERP实施，SAP是唯一能适合的产品，特别是财务模块；SAP目前在企业的各种专业管理中，应用最广的产品。缺点：与其它几个国外著名ERP系统相比，在具体模块中，其它几个系统都有比SAP强许多的地方，许多地方SAP真的不值得称道，比如在排产方面、在解决能力瓶颈的功能方面、在解决具体行业的特殊性方面，SAP都有大不如其它系统的地方。专题二会计信息系统27 2.OracleOracle是一家软件公司。这家1977成立于加利福尼亚的软件公司是世界上第一个推出关系型数据管理系统（RDBMS）的公司。现在，他们的RDBMS被广泛应用于各种操作环境：Windows NT、基于UNIX系统的小型机、IBM大型机以及一些专用硬件操作系统平台。事实上，Oracle已经成为世界上最大的RDBMS供应商，并且是世界上最主要的。：多层次网络计算，支持多种工业标准，可以用ODBC,JDBC,OCI等网络客户连接，长时间的开发经验，完全向下兼容。得到广泛的应用。性能高，完全没有风险。多层次网络计算，支持多种工业标准，可以用ODBC,JDBC,OCI等网络客户连接，能在所有主流平台上运行（包括 windows）。采用完全开放策略。可以使客户选择最适合的解决方案。对开发商全力支持。缺点：比较复杂，需同时提供GUI和命令行，在windowsNT和unix下操作。专题二会计信息系统28国内EPR软件1.用友软件用友公司成立于1988年，致力于把基于先进信息技术（包括通信技术）的最佳管理与业务实践普及到客户的管理与业务创新活动中，全面提供具有自主知识产权的企业管理/ERP软件、服务与解决方案。用友软件股份公司连续多年被评定为国家“规划布局内重点软件企业”，是中国软件业最具代表性企业。“用友牌ERP管理软件”是“中国名牌产品”。优点：从客户实际需求出发，面向成长型企业开发设计，提高管理水平、优化运营流程，实现全面、精细化财务管理与业务控制的一体化管控信息平台，帮助企业快速、准确应对市场变化，支持稳定、安全、成熟的长期可持续性发展；同时满足企业决策者和管理者随时对内部信息的需求，提供方便快捷、高效率的实时动态信息交互，实现实时企业随时管理；缺点：1.系统采用，部署受到一定限制。2.用友不够稳定，你看看用友的维护量就知道。3.用友比较死板，不能满足企业多变的需求。4.管理软件反应的是先进的管理思想，而用友所体现的并不是先进的管理思想，很难满足企业需求。5.很多模块间的不是很高。专题二会计信息系统29 2.金蝶软件金蝶国际软件集团有限公司是香港联交所主板上市公司（股票代码：0268）、中国软件产业领导厂商、亚太地区企业管理软件及中间性软件龙头企业、全球领先的在线管理及电子商务服务商。金蝶以引领管理模式进步、推动电子商务发展、帮助顾客成功为使命，为全球范围内超过50万家企业和政府组织成功提供了管理咨询和信息化服务。优点优点：高度集成了任何企业业单位都必需的账务处理、报表处理、往来管理、项目管理、工资管理、固定资产管理和财务分析等功能模块，在软件的集成度、会计管理功能、安全性、通用性、操作的方便性、用户界面、与世界优秀软件的接口等方面均有巨大的突破。她不仅继承了以前版的各种优点而且融合了众多特版的功能，实现了用户权限管理与账套捆绑、实现了单机版与网络看版的合二为一，优化了系统的效率并采用真正的Beta测试，在各方面均达到了以前版本所未有的高度。专题二会计信息系统30缺点缺点:1不注重软件 2.不够完善（财务会计制度及财务软件相关的法规明令禁止在财务软件中提供此类功能。记账的凭证，若有错误，只能进行有痕迹的修改，某一会计期间在进行结账后，就不能再处理本期间的业务。就是将已记账的凭证通过记账的逆向过程，恢复到记账前的状态。记账逆向过程的实现，依赖于进行记账核算处理时保留的记账线索。反记账处理时，沿着这些记账线索进行逆向处理，从而使系统返回到记账前的状态。这样，反记账功能是否能够准确实现，就取决于两个方面：一方面是在进行记账核算处理时，记账线索的全面及准确保留，另一方面是记账线索的全面可逆。）3.不强 专题二会计信息系统31数据、信息、知识 数据？数据(data)是反映客观事物的性质、形态、结构和特征的符号，并能对客观事物的属性进行描述。如，“200平方米”，“红色”等都是数据，数据可以是具体的数字、字符、文字或图形等形式。会计数据则是用于描述经济业务的数据。在会计工作中，从不同来源、渠道取得的各种原始资料、原始凭证、记账凭证等会计数据的载体上就有大量描述经营业务属性的数据，都称作为会计数据。会计数据？专题二会计信息系统32数据、信息、知识 信息？是收信者事先不知道的报导 控制论的创始人维纳认为，人们在适应外部世界并且将这种适应反作用于世界的过程中，同外部世界进行交换的内容的名称。接收信息和使用信息的过程，就是我们适应外部偶然性的过程 信息论的创始人香农说，用以消除不确定性的东西 决策学的代表人物西蒙则提出：影响人改变对于决策方案的期待或评价的外界刺激 在信息技术应用领域，一般认为：经过加工、具有一定含义的、对决策有价值的数据。专题二会计信息系统33 信息是数据加工的结果，它可以用文字、数字、图形等形式，对客观事物的性质、形式、结构和特征等方面进行反映，帮助人们了解客观事物的本质。例如，“200平方米”是一项数据，但这一数据除了数字上的意义外，并不表示任何内容；而“会计科办公室的总面积是200平方米”对接收者是有意义的。信息？专题二会计信息系统34Data-information专题二会计信息系统35 信息共享性。信息的可传递性。信息的可编码性。信息的特征？专题二会计信息系统36 可增值性。可集成性。层次性。信息的特征？专题二会计信息系统37 会计信息是反映组织财务状况和经营成果的信息。它是对反映组织运作的数据，按照一定的要求或需要进行而形成有用的。会计信息？专题二会计信息系统38 知识（Knowledge）是以各种方式将一个或多个信息关联在一起的信息结构，是对客观世界。从信息技术应用的角度来看，知识是对信息的积累，是为有助于实现某种特定的目的而抽象化和一般化了的信息。信息是知识的，而知识是对信息的更高一级的抽象，这种抽象可以在信息系统环境中通过寻找各信息之间的联系完成。知识？专题二会计信息系统39三者的关系专题二会计信息系统40 系统(system)是由一些相互联系、相互作用的若干要素，为实现某一目标而组成的具有一定的有机整体。室内恒温系统是一个简单系统的实例：系统？专题二会计信息系统41 整体性。目的性。关联性。层次性。系统的特性？专题二会计信息系统42系统的分类系统的分类 人工系统一个系统其大部分工作都是由人工完成的，该系统被称作人工系统。如等。自动系统一个系统其大部分工作是由机器自动完成的，该系统被称作自动系统。如室内恒温系统、数控机床系统等。基于计算机的系统一个系统其大部分工作是由计算机自动完成的，该系统被称作基于计算机的系统。如机器人系统、计算机会计信息系统，ATM.专题二会计信息系统43 信息系统(information systems)是以信息基础设施为基本运行环境，由人、信息技术设备、运行规程组成的，以信息为处理对象，进行信息的收集、传递、存储、加工，辅助组织进行各项决策的的系统。信息系统？专题二会计信息系统44 数据的数据的收集和输入功能是指将待处理的原始数据集中起来，转化为信息系统所需要的形式，输入到系统中。信息的数据进入信息系统后，经过加工或整理，得到了对管理者有用的信息。信息系统负责把信息按照一定的方法存储、保管起来。信息的为了让信息的使用者方便地使用信息，信息系统能够迅速准确地将信息传送到各个使用部门。信息系统的基本功能？专题二会计信息系统45 信息的信息系统对进入系统的数据进行加工处理，包括查询、计算、排序、归并等。信息的 信息检索和分析功能是按照使用者的需求查询信息，利用一些模型和方法，如预测模型、决策模型、模拟模型、知识推理模型等，生成针对性较强的、满足用户需求的决策信息。信息系统的基本功能？专题二会计信息系统46 管理信息系统(management information system简称MIS)MIS是在EDPS（Electronic Data Processing System）的基础上逐步发展起来的。它利用EDPS的数据和大量定量化的科学的管理方法以实现对生产、经营和财务过程的预测、管理、调节、规划和控制。MIS主要支持例行的高度结构化(可程序化的)管理问题为主的信息系统。专题二会计信息系统47 人力资源信息系统(HR-Human Resources)在信息社会，组织间竞争的关键因素之一是人才的竞争。因此，为了有效地进行人力资源的管理，人们将信息技术与人力资源管理有机融合，构建人力资源管理信息系统，进行薪金管理、福利管理、人事信息管理等。MIS的应用类型？专题二会计信息系统48应聘者应聘者 员工员工 经理经理 HR管理者管理者 工作流平台、预警平台、客户化平台、动态会计平台、系统管理工作流平台、预警平台、客户化平台、动态会计平台、系统管理数据库数据库界面层界面层功能层功能层数据层数据层组织组织管理管理招聘招聘管理管理职位职位管理管理人事人事管理管理培训培训管理管理考勤考勤管理管理薪酬薪酬管理管理福利福利管理管理绩效绩效考评考评自助自助服务服务人力资源管理系统基本功能人力资源管理系统基本功能专题二会计信息系统49 供应链管理信息系统(SCM-Supply Chain Management)进入八十年代以来，市场中供、需双方的关系出现了一百八十度的转变，顾客在买卖关系中占据了主导地位。因此，组织的生存与发展不再仅仅取决于供应链中各组织、部门本身，更重要的是取决于用户，所以人们将有机融合，构建供应链管理信息系统，进行供应商评估管理、采购管理、销售渠道管理、库存管理、销售管理等。MIS的应用类型？专题二会计信息系统50战略规划及计划供应链战略规划及计划供应链供应链供应链管理的基本功能管理的基本功能专题二会计信息系统51 制造管理信息系统（MM-Manufacturing Management）在信息社会，随着技术的进步和竞争的加剧，制造业面临着巨大的挑战。人们将信息技术和先进的管理思想（如JIT/敏捷制造的管理思想）有机融合，构建制造管理信息系统，支持主生产计划、重复生产排程、物料需求计划、以及订单管理等。如MRPII制造资源计划就是典型的制造管理信息系统。MIS的应用类型？专题二会计信息系统52 客户关系管理信息系统（CRMClient Relation Management）在信息社会，随着市场竞争的加剧，加强客户关系管理对组织愈发显得重要。人们又将信息技术与客户关系管理理论有机融合，构建了客户关系管理信息系统，进行服务管理、客户管理、机会管理、客户关怀管理等，实现实时挖掘潜在客户、实时跟踪现实客户、实时维护重点客户。MIS的应用类型？专题二会计信息系统53主要内容信息时代的变迁人们对信息的再认识信息系统会计信息系统会计信息系统的功能结构分析会计信息系统与ERP的关系专题二会计信息系统54 会计信息系统（AIS-Accounting Information System）会计信息系统是组织管理信息系统中最重要的子系统之一，它是随着技术的进步和人们对会计理论不断完善的基础上，将有机融合起来构建会计信息系统。该信息系统能够从各个职能子系统中获取信息 MIS的应用类型？专题二会计信息系统55会计信息系统现金管理现金管理资金预算管理资金预算管理市场风险管理市场风险管理基金管理基金管理总帐总帐特殊目的扩展总帐特殊目的扩展总帐法定合并法定合并应收帐应收帐应付帐应付帐资产会计资产会计预算会计预算会计成本中心成本中心内部定单内部定单产品成本控制产品成本控制获利能力分析获利能力分析专题二会计信息系统56专题二会计信息系统57 上述各种职能性信息系统今天在很多组织中都能够找到，当组织中任何一个特定应用领域需求进行信息化管理，那么组织就会建立相应的信息系统。随着组织管理的不断变革，管理信息系统就不断完善和扩充，其目的将物流、资金流、信息流有机融合，合理配置组织资源，提高组织的竞争能力和市场应变能力。值得注意的是，一个组织中的各种职能性信息子系统存在的，它们共享组织中的通用信息系统资源，并通过信息传递与会计信息系统保持密切的联系。专题二会计信息系统58会计信息系统 1966年，美国会计学会（AAA）出版的论会计基本理论(A Statement of Basic Accounting Theory)明确提出会计是一个信息系统，并指出“会计是为便于信息使用者有根据地判断和决策而鉴别、计量和传输信息的过程”。专题二会计信息系统59会计信息系统 美国学者鲍德纳在2002年撰写的ACCOUNTING INFORMATION SYSTEM一书中给出了会计信息系统较权威的定义：会计信息系统是的，将会计数据转换为信息的系统，但是我们更广泛地使用会计信息系统这一概念，使其包括教育处理循环、信息技术的使用以及信息系统的开发。专题二会计信息系统60 会计信息系统 一个面向价值信息的信息系统，是从对其组织中的价值运动进行反映和监督的角度提出信息需求的信息系统 利用信息技术对会计信息进行，完成会计任务，并能提供为进行会计用的辅助信息的系统。会计信息系统专题二会计信息系统61会计信息系统的基本构成会计信息系统的基本构成 基于计算机的会计信息系统是一个人机相结合的系统，其基本构成包括等基本要素。硬件资源硬件资源 软件资源软件资源 信息资源信息资源 会计规范也是一种非常重要的信息资源，它是指保证会计信息系统正常运行的各种和控制，如硬件管理制度、数据管理制度、会计人员岗位责任制度、内部控制制度、会计制度等。会计规范可以保存在数据文件中，也可以保存在纸张文件中。会计人员会计人员专题二会计信息系统62总帐与报表子系统销售与应收子系统采购与应付子系统 工业企业会计信息系统工业企业会计信息系统工资子系统固定资产子系统存货管理子系统成本子系统管理决策与报告资金管理子系统专题二会计信息系统63采购系统销售系统报表系统应收系统工资系统固定资产管理总账系统成本系统绩效评价存货系统应付系统资金管理财务分析采购入库单销售出库单采购发票销售发票凭证凭证凭证凭证凭证凭证凭证折旧费人工费材料费领导查询预算管理专题二会计信息系统64专题二会计信息系统65专题二会计信息系统66二、二、会计信息系统的规划、分析与设计会计信息系统的规划、分析与设计 系统开发的生命周期系统规划系统分析系统设计系统实施系统运行维护新系统开发系统分析报告系统设计报告系统测试报告等可行性项目建议书专题二会计信息系统67 会计信息系统具有数据量大、结构复杂、数据处理方法要求严格、会计信息质量要求高、对信息系统的安全性要求高等特点。计算机会计信息系统不能再单纯模仿和照搬手工系统处理信息的方式，会计应用软件也不是单项应用程序的加总，其建立要比单项应用复杂得多。会计信息系统的开发是一项庞大的系统工程，应该采用为主，其他方法为辅的开发方法。专题二会计信息系统68系统开发方式的比较 方式特 点自 行 开 发委 托 开 发联 合 开 发 购 买 现 成 软 件 包对 分 析、设 计 力 量 的 要 求非 常 需 要需 要逐 步 培 养不 需 要编 程 力 量 的 需 求非 常 需 要不 需 要需 要不 需 要系 统 维 护容 易较 困 难较 容 易困 难开 发 费 用少多较 多较 少 应根据企业的资源情况、技术力量、外部环境等因素选择适当的开发方式专题二会计信息系统69会计信息系统分析现行系统的详细调查结构化分析建立信息系统的逻辑模型系统分析报告书专题二会计信息系统70现行系统的详细调查现行系统的详细调查 调查方式方式：（1）召开调查会；（2）访问；（3）填写调查表；（4）参加业务实践等。在这一阶段就可以收集出一套可供程序调试用的试验数据。组织机构 业务流程 数据流程 数据分析 功能分析内容专题二会计信息系统71业务流程图专题二会计信息系统72跨功能业务流程图专题二会计信息系统73表格分配图专题二会计信息系统74业务处理描述与数据流程图处理编制记账凭证登记计算折旧固定资产卡片记账凭证折旧计算表总账固定资产登记簿固定资产交接证固定资产报废单固定资产内部转移核对专题二会计信息系统75会计信息系统的设计 方法 结构化方法：建立“系统结构图”，用系统结构图描述系统的层次、分块结构。要点 对多个概念模型进行成本、效益的比较和评估，从中选出最佳的设计应当突出几个备选方案的主要功能之间的区别 专题二会计信息系统76 详细设计是系统功能、结构实现方法的最详细说明，是程序设计的依据。代码设计 数据库文件设计 输出设计 输入设计 安全保密设计 处理过程设计专题二会计信息系统77 各子系统需设计的主要代码 总账子系统：会计科目代码 销售子系统：客户代码 采购子系统：供应商代码 存货子系统：存货代码 工资子系统：职工代码 固定资产子系统：固定资产.专题二会计信息系统78 确定系统需要建立的文件类型 主文件和业务文件之间的关系专题二会计信息系统79数据库文件结构设计l文件名l文件结构l举例：会计科目文件 1 科目编码 如1001,1002 2 科目名称 如现金，银行存款 3 科目类型 如资产，负债 4 余额方向 如借/贷专题二会计信息系统80安全保密设计 设立密码权限控制 系统设立操作日志 系统数据的备份与恢复 系统运行状态的自动记录与检查专题二会计信息系统81处理过程设计处理流程设计的关键是用恰当的表达方法来描述每个模块的执行过程。常用的描述工具有：流程图(flowchart)程序设计语言PDL(program design language)专题二会计信息系统82三、会计信息系统安全与风险控制 必要性 人们对计算机的依赖越来越强，有增无减 会计工作处于单位工作的地位 为实现会计目标，会计工作向规范化、系统化、标准化方向发展 会计数据、硬件设备、软件程序、操作人员、规章制度等任何部分不能出现问题，否则可能会使会计信息扭曲，会计工作目标发生偏离 因此，必须保证在一个相对安全的环境下运行，做到不出问题、少出问题；出现问题能够发现、及时解决，使得由此产生的风险处在，损失降到最低。专题二会计信息系统83安全隐患 安全隐患：是隐藏在系统内部，可能会影响系统运行，破坏系统资源的系统缺陷。风险范围：指受安全隐患影响的系统。（已知和未知，危害程度不同，影响范围不同）专题二会计信息系统84安全隐患的类别 1.内部安全隐患与风险：来自系统内部，如内部人员操作不当、设备故障、软件错误等，影响面有限，局限于某一单位或部门。原因排查、责任人确认比较容易。2.外部安全隐患与风险：来自系统外部，主要是外部人员对系统的攻击，如黑客，影响面广，危害性大，不易确认责任人。恶意黑客：非法入侵系统，获取账号、密码等关键数据，删除修改重要程序、数据文件，摧毁系统致使系统瘫痪，远程控制计算机。对攻击者很难确认。非恶意黑客：手段和方法与恶意黑客基本相同，但不破坏系统资源，不摧毁应用系统，主要目的是展示自己，黑客之间进行交流。对完善系统、发现漏洞有积极作用。专题二会计信息系统85产生安全隐患与风险的因素l1.硬件因素：系统硬件故障导致运行故障，如部件破损、元器件故障、连接不畅、接口变形等。特点：临时性、恢复快。l2.软件因素：应用系统运行中产生的，如删除数据文件、修改应用程序、窃取关键数据、干扰系统正常运行等。特点：危害大（系统瘫痪、破坏系统资源）。该类故障分固有风险和外部风险。专题二会计信息系统86l 3.人员因素：人员不同权限不同（功能权限、数据权限、金额权限），因此有合法用户和非法用户。隐患与风险的表现形式主要是：内部合法用户越权操作、窃取账号登录系统、破坏数据、盗用重要信息；外部用户非法登录获取合法用户账号后，登录系统，获取重要信息，破坏系统资源。l 4.制度因素：会计工作的内容、流程、顺序、范围有严格规定，不得越权，否则可能被追究责任。因此，需要完善制度，以便发生问题时查清责任。专题二会计信息系统87控制风险的方法l 1.硬件方法l 双机系统：工作服务器+工作服务器的镜像服务器l 星型拓扑结构局域网：稳定性、安全性、可维护性最高。一台计算机出现问题，系统不会瘫痪，只需从节点开始逐级向上追溯。l 廉价磁盘冗余阵列（RAID0，RAID1）专题二会计信息系统88l 2.软件方法2.1身份验证：检验使用者身份是否合法的过程。通常采取用户名和口令的方式。2.2数据备份（备份方案）：对一组数据定期进行拷贝，得到多个数据内容完全相同的文件，然后将其存储到系统以外的存储设备上。备份应按计划进行，该计划主要包括：备份内容：备份方式：完整备份，增量备份，差量备份 备份时间：定期备份 备份数量：每种方式至少两份 备份介质：永久性、循环使用 保存地点：异地保存 备份人员：执行人专题二会计信息系统89 2.3查杀病毒：病毒是指在计算机程序中插入的，破坏计算机功能或者数据，影响计算机使用并且能自我复制、感染其他程序的一组计算机指令或程序代码，它具有传染性、破坏性、隐蔽性、潜伏性、衍生性等特征。病毒危害系统的方式有：干扰输出、预留后门程序、植入木马程序、修改文件、获取关键数据、记录键盘输入、占有系统资源、摧毁硬件等。专题二会计信息系统902.4安装防火墙：在内网和外网之间架设防火墙，P525。防止内部用户任意访问外部系统，阻止外部用户入侵内部系统以及对内部系统进行攻击。一般采取包过滤、应用程序过滤、入侵检测、门禁管制、整体安全性等。2.5信息加密：对数据按照一定的算法进行变换的过程，防止信息被交换双方以外的第三方“搭线”监听、截获。一般采取“对称加密解密”的方式，如著名的DES（加密算法公开，但使用的密匙必须秘密保存）。专题二会计信息系统912.6数字签名（RSA）：如签字一样防篡改、抗抵赖，防止文档所有者以外的他人对文档进行任何修改，使文档所有者无法抵赖属于自己的文档。采取非对称加密技术：加密密匙与解密密匙不对称。2.7对会计信息系统核算过程的连续性、数据处理审计：审计的正确性、功能设置的合法性、会计数据的完整性、内部控制的有效性、会计信息的安全性。2.8系统运行安全日志：记录计算机系统被使用的过程，以及系统状态。前者是应用系统日志，后者是计算机系统日志。专题二会计信息系统923.建立健全规章制度：l 岗位责任制度：分工明确、责任明确、处理方法明确l 计算机操作制度：操作流程明确、功能授权明确、数据范围明确l 档案管理制度：存档数据明确、存档份数明确、存档地点明确、借阅手续明确l 软硬件维护制度：零部件的保管、软件系统的保存、备份数据的管理、软件升级专题二会计信息系统93会计信息系统安全解决方案l 1.单机系统安全解决方案单机系统是由一台计算机组成，安装单机版会计信息系统软件的系统。解决方案是：1.1装机地点：安置在密闭的办公室1.2系统授权：为每个操作人员指导账号（分两层：系统管理员登录账号；具体应用系统登录账号）1.3使用正版软件：1.4不安装与工作无关的软件：1.5定期清理系统：查杀病毒。1.6定期进行数据备份：多备份异地保存。1.7个性化桌面管理：计算机操作系统登录账号专题二会计信息系统94l 2.局域网（对等网、主域网）系统安全解决方案2.1采用星型拓扑结构2.2最小特权原则：为每个账号指定不同资源访问权限2.3限制登录的计算机：用户使用不同账号从同一工作站登录时，可进入不同的工作桌面；特定账号只能从某一工作站登录局域网等。2.4限制登录时间：特定账号只能在某一时间段登录局域网等。2.5指定临时用户账号的有效期：自动注销到期临时账号。2.6第一次登录时及时修改自己的口令2.7限制错误口令的次数：超过指定次数锁死账号。2.8加装备份域控制器：主域控制器遇到故障时，提升备份域控制器为主域控制器，及时恢复系统的正常运行。2.9单独架设应用服务器与数据服务器。专题二会计信息系统95l 3.国际互联网系统安全系统解决方案互联网的三项技术：Http、。3.1构建提供信息服务网站的系统平台。可采取下列接入方式：专线接入：自己申请拥有固定宽带的专业通讯线路。主机托管：主机安装在电信部门指定的机房机架上。虚拟主机：3.2服务器端程序采用解释性语言（Perl，Php），防止服务器端处理程序感染病毒，或被植入木马。3.3用于远程维护服务器的计算机要保证绝对干净，专机专用。专题二会计信息系统96l4企业内部网（Intranet）安全解决方案利用Internet技术、通讯标准和工具，采用TCP/IP协议，将不同位置的计算机通过通信线路相互联接而成，用于管理公司或企业内部信息的计算机网络系统。4.1本地网络连接采用星型结构4.2异地连接采用虚拟专用网（VPN）4.3设置操作权限4.4其他一些参照国际互联网安全手段专题二会计信息系统97l企业外部网（Extranet）安全解决方案利用Internet技术、通讯标准和工具，采用TCP/IP协议，将企业与企业协作伙伴的计算机通过通信线路连接在一起，用于管理客户、供应商等外部协作伙伴信息的计算机网络系统。其数据交换模式有：主动采集、被动采集、主动发布、被动发布专题二会计信息系统98被动采集 主动采集专题二会计信息系统99 主动发布 被动发布专题二会计信息系统100可采取的措施：5.1严格设置网站访问权限5.2交换的数据文件不能采用程序文件的形式5.3参照局域网、国际互联网、企业内部网的安全方案。专题二会计信息系统101计算机信息系环境下的内部控制计算机信息系统环境下的内部控制及其分类 一般控制 应用控制 内部控制的符合性测试及评价*专题二会计信息系统102 含义 是企业经营者为维护企业资产的完整性，确保会计记录的正确性和可靠性，以及对经济活动进行综合的计划、调整和评价而制定的制度、组织方法和手续的总称。目标 保护企业资产的安全完整 为企业内部和外部提供可靠的财会记录专题二会计信息系统103计算机信息系统内部控制的分类按实施的对象和范围划分 一般控制 应用控制按控制的目标划分 预防性控制 检测性控制 纠正性控制按控制实现的方法划分 人工控制 程序控制按实施控制的部门划分 电算化部门控制 用户部门控制专题二会计信息系统104一般控制目的：一般控制是计算机信息系统的控制；建立对计算机信息系统活动整体控制的框架环境，并对达到内部控制的提供合理的依赖程序。一般控制的具体目标：通过一般或特殊的授权规则保证下列活动的开展具备正当的手续：将原始凭证输入系统内进行处理；设计、实施和使用计算机程序；更改计算机程序；接触和使用计算机主文件和其他重要数据文件；分发系统输出报告等。负责资产保管人员无权接触记录资产情况的信息处理。负责信息处理的人员不负责执行或批准的经济业务。电子数据处理部门内部对不相容职能进行适当分离。电子数据处理部门不能纠正电子数据部门以外的错误。通过适当的沟通方法和程序，使数据处理部门人员和其他部门人员能理解主管人员的一般和特殊授权要求，并保证遵循这些要求。主管人员能够充分地控制授权要求的遵守，以保证违背要求的行为能予以记录、调查和纠正。专题二会计信息系统105应用系统开发与维护控制基本目标 为保证计算机会计信息系统开发过程中各项活动的合法性和有效进行 基本要求 系统开发过程中的各项研制、设计、维护活动及由此产生的文档，均应遵循一定标准、规则和要求 主要内容 系统开发标准：从总的方面规定开发活动要求。结构化系统开发方法：系统开发通常采用系统开发生命周期法。项目管理：包括项目计划、项目控制、项目报告。编程规则：程序设计按一定规则进行，能提高系统的可审性。阶段保证：保证系统开发进度和质量的重要措施。系统测试控制：系统实施前检出错误使系统按设计要求可靠运行的控制。系统转换控制：防止在新旧系统转换过程中发生数据遗失、重复等现象。新系统批准程序：确保管理部门对新系统和系统转换计划进行审批。程序变更控制：保证程序改动经严格测试，并得到适当的核准和授权。系统文档：保证所有系统开发资料按规定予以整理和归档。专题二会计信息系统106计算机操作控制基本目标 通过标准的计算机操作来保证信息处理的高质量、减少差错的发生和未经批准而使用数据和程序的机会具体目标 系统仅用于经过批准的目的；仅限于经过批准的人员进行计算机操作；仅使用批准的程序；查出并更正计算机处理中的错误。主要内容 操作计划 机房守则 操作规程 上机日志记录专题二会计信息系统107硬件和软件控制 硬件控制 硬件控制的失效会消弱其他控制措施的作用，影响系统的可靠性 系统软件控制 利用系统软件如操作系统、数据库管理系统实现控制，是电子数据处理系统内部控制机制的一个显著特色 应用软件控制 确保软件的取得或开发是以经过授权并以有效的方式进行 授权、批准、测试、实施和记录新建和修改应用软件；系统应用软件和记录的存取仅限于经过授权的人员。专题二会计信息系统108系统安全控制 基本目标 防止影响系统安全的因素危及系统的安全，发现系统中的安全问题，并解决这些问题使系统恢复正常的措施及实施 主要内容 硬件安全控制 程序与数据的安全控制 环境安全控制 防病毒的软件接触系统专题二会计信息系统109应用控制 基本目标 对会计应用建立具体控制过程，从而确保全部的经济业务都经过授权和记录，并做完整、准确和及时的处理。具体目标 所有经允许处理的数据均应转换到介质上并加以处理，并且处理的结果可通过适当的方式加以输出。所有输入、转换、处理和输出均应在正常的时间里准确地进行。所有系统的输出均反映为经批准的有效的经济业务。专题二会计信息系统110内部控制的符合性测试及评价 目的 评价企业内部控制系统在防止和发现财务报表数据发生重大误述方面的作用，并为确定审计程序、范围和重点提供依据 内容 包含前述与等方面。步骤 了解与描述计算机会计信息系统内部控制 IQC法（Interview面谈法、Questionaries问卷法、Control flowchat控制流程图法）符合性测试 评价内部控制（是否完整有效和可否依赖）专题二会计信息系统111符合性测试 符合性测试检查的重点：必要的内部控制是否重要？是否按规定执行？由谁执行？符合性测试的步骤 确定符合性测试的顺序 确定测试对象 确定是否有互补测试 选择测试工具或技术 设计测试数据 进行测试 分析和评价测试结果专题二会计信息系统112内部控制评价 评价评价计算机会计信息系统内部控制的方法与评价手工会计信息系统内部控制的方法没有本质区别 如果审计人员评价系统内部控制为高信赖程度，即控制风险为最低，则可以较多地依赖和利用内部控制，相应减少实质性测试审计程序的数量和范围 如果评价内部控制为低信赖程度，即重要内部控制明显失效，应放弃对内部控制的依赖，扩大实质性测试的范围，完善、修正和补充实质性测试程序专题二会计信息系统113销售与收款核算概述 收款业务：对于赊销的情况，可通过“应收账款”核算，该科目按购货单位设明细账，待收回货款时，再从该科目贷方销账。并进行客户偿债能力和信用的账析及坏账损失的估计。月末结账后编制主营业务收入、成本、税金、费用、利润汇总表。专题二会计信息系统114销售与收款业务流程分析在销售和收款系统中产品销售业务大体分为以下几个基本环节 销售报价 信用审核 销售合同签订 销售开票 商品发货 收款 财务结算专题二会计信息系统115在销售和收款系统中业务同时涉及部门众多，除客户外，还包括以下部门：销售部 信用审核部 仓储部 发运部 开单部 财会部等专题二会计信息系统116专题二会计信息系统117销售与收款核算和管理的特点 业务频繁，数据量大 数据的真实性、准确性要求高 销售活动参与者众多，数据的实时性要求高 业务内容及核算方法比较复杂，可靠性要求高 信息加工的深度要求较高，应具备一定的统计功能，为销售分析预测提供基础数据 应具备资料、档案管理的特点 同其他子系统联系紧密 专题二会计信息系统118销售管理流程专题二会计信息系统119销售管理流程 客户基本资料的输入 日常核算的原始数据的输入报价单的输入 销售合同的输入 销售发票的输入 销售退货单的输入 信用和价格检查 在处理销售业务时，与其他子系统进行数据传输和调用 系统根据生效的销售合同文件及时更新客户档案文件 专题二会计信息系统120收款流程专题二会计信息系统121收款流程 收款单录入,信息保存到收款单文件 根据收款单文件进行记账，系统自动生成记账凭证并将凭证转入总账子系统 录入收款单数据的同时,更新客户文件信息 将销售发票文件和收款单文件（包括预收款记录）进行核销结算 根据应收账款情况和企业所采用的坏账准备政策，及时准确计提坏账准备