职工福利费工会经费职工教育费相关财税政策

个人所得税免税项目：1、福利费，即由于某些特定事件或原因而给职工或其家庭正常生活导致一定困难，企业、事业单位、国家机关、社会团体从其根据国家有关规定提留福利费或者工会经费中支付给职工临时性生活困难补助，免征个人所得税。生育妇女按照财政部国家税务总局有关生育津贴和生育医疗费有关个人所得税政策告知（财税8号）规定和县级以上人民政府根据国家有关规定制定生育保险措施，获得生育津贴、生育医疗费或其他属于生育保险性质津贴、补助，免征个人所得税。但下列收入不属于免税福利费范围，应当并入工资、薪金收入计征个人所得税：从超过国家规定比例或基数计提福利费、工会经费中支付给个人多种补助、补助；从福利费和工会经费中支付给单位职工人人有份补助、津贴；单位为个人购置汽车、住房、电子计算机等不属于临时性生活困难补助性质支出。2、抚恤金、救济金（指民政部门支付给个人生活困难补助），免征个人所得税。3、按照国家统一规定发给干部、职工安家费、退职费（指个人符合国务院有关工人退休、退职暂行措施规定退职条件并按该措施规定原则领取退职费）、退休费、离休工资、离休生活补助费，免征个人所得税。4、按照国税发（1994）089号文献规定，下列不属于工资、薪金性质补助、律贴或者不属于纳税人本人工资、薪金所得项目收入，不征税： 独生子女补助； 托儿补助费； 差旅费津贴、误餐补助（指按财政部门规定，个人因公在城区、郊区工作，不能在工作单位或返回就餐，确实需要在外就餐，根据实际误餐顿数，按规定原则发给误餐费）。5、企业和个人按照国家或地方政府规定比例提取并向指定金融机构实际缴纳住房公积金、失业保险费、医疗保险费、基本养老保险金，不计入个人当期工资、薪金收入，免征个人所得税。超过国家或地方政府规定比例缴付住房公积金、失业保险费、医疗保险费、基本养老保险金，其超过规定部分应当并入个人当期工资、薪金收入，计征个人所得税。个人领取原提存住房公积金、失业保险费、医疗保险费、基本养老保险金时免征个人所得税。6、按照（94）财税字第020号文献规定，下列所得，暂免征收个人所得税： 个人办理代扣代缴税款手续，按规定获得扣缴手续费； 到达离休、退休年龄，但确因工作需要，合适延长离休退休年龄高级专家（指享有国家发放政府特殊津贴专家、学者），其在延长离休退休期间工资、薪金所得，视同退休工资、离休工资免征个人所得税。职工福利费列支范围：税务规定根据国家税务总局有关企业工资薪金及职工福利费扣除问题告知(国税函3号)规定，职工福利费开支范围如下：1、尚未实行分离办社会职能企业，其内设福利部门所发生设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、剪发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。2、为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放各项补助和非货币性福利(1)企业向职工发放因公外地就医费用；(2)未实行医疗统筹企业职工医疗费用；(3)职工供养直系亲属医疗补助；(4)供暖费补助；供暖费补助也称为“冬季取暖补助”，国家劳动总局总新字1979176号文献中规定冬季取暖补助是指北方高寒地区职工宿舍取暖补助。不包括企业生产经营房屋取暖费用。详细扣除原则按当地政府规定执行。各地对发放“冬季取暖补助”均有不一样规定，注意按当地政府报销范围执行。(5)职工防暑降温费；防暑降温费是指企业发放用于给员工抵御酷暑高温补助，企业为员工下发降暑饮料并不能充抵高温补助，详细扣除原则按各地政府规定执行。注意区别职工防暑降温费和企业发放防暑降温物品区别。国家劳动总局有关凉爽饮料问题复函(劳总护字198065号)规定，“暑期对在高温、露天作业人员供应凉爽饮料，是为了保护这些职工在生产过程中安全健康，防止中暑一种辅助措施，一般是由有关单位配制，供应一定量含盐饮料，集体供应，共同饮用，不折发现金和实物。它不是非生产性福利待遇。”因此，企业夏天支付凉爽饮料费用不属于职工防暑降温费，不属于福利费，而是劳动保护费。此外注意，企业发放给职工回家享用防暑降温用品，由于不符合国家劳动总局有关凉爽饮料问题复函(劳总护字198065号)文献中“集体供应，共同饮用，不折发现金和实物”规定，不属于劳动保护费。对此类费用与否属于福利费还是工资目前也无明确规定。(6)职工困难补助；职工困难补助是指企业对家庭人均生活费收入低于困难补助原则职工予以补助。详细扣除原则按各地政府规定执行。注意区别企业提供职工困难补助和工会提供职工困难补助是不一样，前者在企业职工福利费列支，后者在工会经费中列支。国家税务总局有关生活补助费确定问题告知(国税发1995155号)文献规定“职工困难补助是指由于某些特定事件或原因而给纳税人本人或其家庭正常生活导致一定困难，其任职单位按国家规定从提留福利费或者工会经费中向其支付临时性生活困难补助。”，虽然该文献已经作废，不过这个解释还是有参照价值。详细扣除原则按各地政府规定执行。(7)救济费；文献没有明确说是什么救济费，救济费一般有三种，第一种是国家民政部门发放救济费，这和企业关系不大；第二种是下面要讲到抚恤救济费，尚有一种就是疾病救济费了。劳动部有关贯彻执行中华人民共和国劳动法若干问题意见(劳部发1995309号)文献规定“职工患病或非因工负伤治疗期间，在规定医疗期间内由企业按有关规定支付其病假工资或疾病救济费，病假工资或疾病救济费可以低于当地最低工资原则支付，但不能低于最低工资原则80%。”这里“病假工资”是针对尚未参与社会医疗保险统筹用人单位，沿用本来医疗保险规定而言；疾病救济费是针对已经实行社会保险统筹用人单位，按照新医疗保险规定而言，是一种规范提法。详细扣除原则按各地政府规定执行。(8)职工食堂经费补助；(9)职工交通补助；也就是俗称“上下班交通费”，一般是按企业规定合理原则执行。假如地方政府有规定原则，按各地政府规定执行。根据国家税务总局大企业税收管理司有关税收自查有关政策问题函(企便函33号)规定，企业为员工报销燃油费作为职工交通补助。(10)丧葬补助费；根据已经废止企业职工养老保险基金财务制度(财社字1996175号)规定，死亡丧葬补助费是指企业用于离休、退休、退职人员死亡丧葬补助费用。详细扣除原则按各地政府规定执行。(11)抚恤费；根据已经废止企业职工养老保险基金财务制度(财社字1996175号)规定，抚恤救济费是指企业支付给死亡离休、退休、退职人员供养直系亲属一次性抚恤和生活补助费用。详细扣除原则按各地政府规定执行。(12)安家费；安家费是指职工退休、退职或工作调动时按财政部门规定发给安家补助。详细扣除原则按各地政府规定执行。(13)探亲假路费详细扣除原则按各地政府规定执行。(14)其他职工福利费财务规定根据财政部有关企业加强职工福利费财务管理告知（财企242号）规定：企业为职工提供交通、住房、通讯待遇，已经实行货币化改革，按月按原则发放或支付住房补助、交通补助或者车改补助、通讯补助，应当纳入职工工资总额，不再纳入职工福利费管理；尚未实行货币化改革，企业发生有关支出作为职工福利费管理，但根据国家有关企业住房制度改革政策统一规定，不得再为职工购建住房。企业给职工发放节日补助、未统一供餐而按月发放午餐费补助，应当纳入工资总额管理。工会经费列支范围：根据全国总工会有关规定，基层工会经费使用范围包括：1、组织会员开展集体活动及会员特殊困难补助；2、开展职工教育、文体、宣传活动以及其他活动；3、为职工举行政治、科技、业务、再就业等多种知识培训；4、职工集体福利事业补助；5、工会自身建设：(1)工会干部和积极分子学习政治、业务所需费用；(2)培训工会干部和积极分子所需教材、参照资料和讲课酬金；(3)评比表扬优秀工会干部和工会积极分子奖励；(4)工会会员(代表)大会费用；(5)建家活动费用；(6)工会维护职工合法权益，开展法律征询服务、劳动争议协调等各项工作活动费用；(7)对特困职工救济；(8)基层工会办公、差旅、维修等费用；(9)工会专兼职会计、出纳员岗位津贴。6、工会管理为职工服务文化、体育、生活服务等附属事业有关费用以及对所属事业单位必要补助。职工教育经费开支范围：根据财政部全国总工会等11个部门联合印发(财建317号)，职工教育培训经费必须专款专用，面向全体职工开展教育培训,尤其是要加强各类高校技能人才培养。企业职工教育培训经费列支范围包括：1、上岗和转岗培训；2、各类岗位适应性培训；3、岗位培训、职业技术等级培训、高技能人才培训；4、专业技术人员继续教育；5、特种作业人员培训；6、企业组织职工外送培训经费支出；7、职工参与职业技能鉴定、职业资格认证等经费支出；8、购置教学设备与设施；9、职工岗位自学成材奖励费用；10、职工教育培训管理费用；11、有关职工教育其他开支。应注意:（1）企业零星购置书刊应分清不一样用途分别计入“管理费用办公费”以及“职工教育经费”。学习是成就事业基石（2）设备购置费。重要是指购置一般器具、图书等费用，学员用书应由其自理，不应计入职工教育经费。