事业单位净资产的核算课件

事业单位净资产的核算1 事业单位净资产的核算2一、净资产的概念一、净资产的概念 事业单位的净资产是指资产减去负债后的差额。包括事事业单位的净资产是指资产减去负债后的差额。包括事业基金、固定基金、专用基金、结余等。业基金、固定基金、专用基金、结余等。用公式表示即：净资产用公式表示即：净资产=资产资产负债负债二、净资产类帐户内容及各帐户间的关系二、净资产类帐户内容及各帐户间的关系事业单位净资产的核算3三、净资产的核算三、净资产的核算（一）事业基金的核算（一）事业基金的核算 1、概念和作用、概念和作用 概念概念：事业单位拥有的非限定用途的净资产。主：事业单位拥有的非限定用途的净资产。主要包括滚存结余资金和投资产权等。要包括滚存结余资金和投资产权等。作用作用：“蓄水池蓄水池”，用来调节年度之间的收支平衡，用来调节年度之间的收支平衡 2、主要来源：结余分配转入；专款结余转入；对、主要来源：结余分配转入；专款结余转入；对 外投资引起的事业基金的增减等。外投资引起的事业基金的增减等。事业单位净资产的核算4 注意：注意：动用事业基金中的一般基金，已在平时的支出中反动用事业基金中的一般基金，已在平时的支出中反映，毋需再进行单独的会计处理。通常事业基金中的一般映，毋需再进行单独的会计处理。通常事业基金中的一般基金只能为正数或者为零。基金只能为正数或者为零。3、帐户设置、帐户设置事业单位净资产的核算54、账务处理、账务处理 A、结余分配转入时，记：、结余分配转入时，记：借：结余分配借：结余分配 贷：事业基金贷：事业基金 般基金般基金 B、已完项目专款结余转入时，记：、已完项目专款结余转入时，记：借：拨入专款借：拨入专款 贷：事业基金贷：事业基金 一般基金一般基金 C、对外投资形成的事业基金（参见资产、对外投资形成的事业基金（参见资产核算中核算中“对外投资对外投资”有关内容）有关内容）（二）固定基金的核算（二）固定基金的核算（参见固定资产的核（参见固定资产的核算）算）事业单位净资产的核算6（三）专用基金的核算（三）专用基金的核算（注意和专项资金的区别注意和专项资金的区别）1、概念概念和特点和特点 概念概念：事业单位按照规定提取或者设置的有专门：事业单位按照规定提取或者设置的有专门用途的资金，主要包括修购基金、职工福利基金、用途的资金，主要包括修购基金、职工福利基金、医疗基金和住房基金。医疗基金和住房基金。特点特点：专用基金的取得，一般都有专门的规定专用基金的取得，一般都有专门的规定 各项专用基金都规定由专门的用途和使各项专用基金都规定由专门的用途和使用范围，不得互相占有和挪用用范围，不得互相占有和挪用 专用基金的支出均属一次性消耗，没专用基金的支出均属一次性消耗，没有循环周转有循环周转事业单位净资产的核算72、管理原则和方法、管理原则和方法 管理原则：先提后用、专设帐户、专款专用管理原则：先提后用、专设帐户、专款专用 管理方法：按比例提取、按规定支出、收支有计划管理方法：按比例提取、按规定支出、收支有计划3、帐户设置、帐户设置事业单位净资产的核算83、帐务处理、帐务处理（1）职工福利基金）职工福利基金 职工福利基金是按照结余的一定比例提取以及按其他规职工福利基金是按照结余的一定比例提取以及按其他规定提取转入，用于单位职工的集体福利设施、集体福利定提取转入，用于单位职工的集体福利设施、集体福利待遇等的资金。待遇等的资金。来源：按规定标准、实有人数提取（来源：按规定标准、实有人数提取（用于职工个人开用于职工个人开支支）结余分配转入（结余分配转入（用于集体福利开支用于集体福利开支），计算公式为：），计算公式为：职工福利基金提取额职工福利基金提取额 可计提职工福利基金的可计提职工福利基金的结余额结余额提取比例提取比例 （其中：（其中：结余额结余额事业结余经营结余应交所得税）事业结余经营结余应交所得税）核算核算 A、结余分配转入时，记：、结余分配转入时，记：借：结余分配借：结余分配 贷：专用基金贷：专用基金职工福利基金职工福利基金 B、按规定标准计提时，记：、按规定标准计提时，记：借：事业支出（经营支出）借：事业支出（经营支出）贷：专用基金贷：专用基金职工福利基金职工福利基金事业单位净资产的核算9（2）修购基金）修购基金 修购基金是指按照事业收入和经营收入的一定比例提修购基金是指按照事业收入和经营收入的一定比例提取，在修缮费和设备购置费中列支（取，在修缮费和设备购置费中列支（各列各列50），以及按），以及按照其他规定转入，用于事业单位固定资产维修和购置的资照其他规定转入，用于事业单位固定资产维修和购置的资金。金。来源：按事业收入和经营收入的一定比例提取，计算来源：按事业收入和经营收入的一定比例提取，计算公式为：公式为：提取额事业收入提取额事业收入提取率经营收入提取率经营收入提取率提取率 固定资产变价收入转入固定资产变价收入转入 核算核算 A、按收入的一定比例提取时，记：、按收入的一定比例提取时，记：借：事业支出借：事业支出修缮费修缮费 （50）设备购置费（设备购置费（50）经营支出经营支出修缮费修缮费 （50）设备购置费（设备购置费（50）贷：专用基金贷：专用基金修购基金修购基金 B、固定资产变价收入转入时，记：、固定资产变价收入转入时，记：借：银行存款借：银行存款 贷：专用基金贷：专用基金修购基金修购基金事业单位净资产的核算10（四）结余及其分配（四）结余及其分配 1、当年结余的计算：事业结余、当年结余的计算：事业结余+经营结余经营结余 2、事业结余的核算、事业结余的核算 （1)事业结余的概念：当年事业活动收支相事业结余的概念：当年事业活动收支相抵后的余额抵后的余额 （2）帐户设置及帐务处理）帐户设置及帐务处理事业单位净资产的核算11事业单位净资产的核算123、经营结余的核算、经营结余的核算（1）经营结余的概念：当年经营活动收支相抵后的余额）经营结余的概念：当年经营活动收支相抵后的余额（2）帐户设置及帐务处理）帐户设置及帐务处理事业单位净资产的核算13“事业结余事业结余”科目余额和科目余额和“经营经营经营经营”科目余额的四种组合：科目余额的四种组合：（1）“事业结余事业结余”科目余额在贷方，科目余额在贷方，“经营经营经营经营”科目余额在贷方科目余额在贷方 借：事业结余借：事业结余 经营结余经营结余 贷：结余分配贷：结余分配 （2）“事业结余事业结余”科目余额在借方，科目余额在借方，“经营经营经营经营”科目余额在科目余额在借方借方 借：结余分配借：结余分配 或：借：事业结余或：借：事业结余 贷：事业结余贷：事业结余 贷：结余分配贷：结余分配 （3）“事业结余事业结余”科目余额在贷方，科目余额在贷方，“经营经营经营经营”科目余额在科目余额在借方借方 借：事业结余借：事业结余 贷：结余分配贷：结余分配 （4）“事业结余事业结余”科目余额在借方，科目余额在借方，“经营经营经营经营”科目余额在贷方科目余额在贷方 借：经营结余借：经营结余 或：借：经营结余或：借：经营结余 贷：事业结余贷：事业结余 事业结余事业结余 结余分配结余分配 贷：结余分配贷：结余分配 事业单位净资产的核算144、结余分配及其核算、结余分配及其核算（1）结余分配的规定和分配程序）结余分配的规定和分配程序 结余分配的规定结余分配的规定 事业单位的结余在进行分配前，须作三项扣除：事业单位的结余在进行分配前，须作三项扣除：三项扣除：实行预算外资金结余上缴的预算外资金结余三项扣除：实行预算外资金结余上缴的预算外资金结余 专项资金结存专项资金结存 捐赠收入（有明确用途，相当于专项捐赠收入（有明确用途，相当于专项 资金）资金）结余分配的程序：按规定计提所得税结余分配的程序：按规定计提所得税 按规定计提职工福利基金按规定计提职工福利基金 剩余部分全部转入事业基金剩余部分全部转入事业基金事业单位净资产的核算15（2）结余分配过程及帐务处理）结余分配过程及帐务处理事业单位净资产的核算16借：事业结余借：事业结余 经营结余经营结余 贷：结余分配贷：结余分配借：结余分配借：结余分配 贷：应交税金贷：应交税金应交所得税应交所得税借：结余分配借：结余分配 贷：专用基金贷：专用基金职工福利基金职工福利基金借：结余分配借：结余分配 贷：事业基金贷：事业基金一般基金一般基金