财务会计实务全书习题与实训参考答案

财务会计实务习题与实训参考答案第一章 认知财务会计一、单项选择题12345678910CBBADADABD11121314151617181920DCDBCBADCB二、多项选择题12345678910ABCABABCDABCABCABDABACACDAC111213 141516ACABABCDABCACACD三、判断题12345678910111213 1415161718四、不定项选择题（1）D （2）A （3）B D （4）B 解析：（1）成立时的资产=100+60+40=200万（2）3月份应确认收入=3*8=24万元（3）本月产品实际成本=料+工+费=3*4.5+10+2=24.6万元每件成本=24.6/5=4.92元3月份应确认期间费用=2+4=6万元（4）利润总额=3月份主营业务收入=24万元3月份应确认计入产品成本=3*4.92=14.76万元3月份利润=24-14.76-6=4.24万元第二章 货币资金一、单项选择题12345678910CABADCDBCB11121314151617181920BADADBDDCD2112345678BCABADCDB二、多项选择题12345678910ABCABDBCDABCDABCDABCBCDBCABCDABCD11121314151617181920ACDACBCABCABCDABBCBDCDABD2、收入的现金必须当天送存银行。当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间。C选项是错误的。三、判断题12345678910111213141516171819202122232425262728四、业务实训题实训一1.开设库存现金日记账，并登记期初余额为3 800元；2.根据经济业务编制会计分录：（1）1日，签发现金支票，从银行提取现金5 000元备用。借：库存现金 5 000 贷：银行存款 5 000（2）2日，以现金拨付总务科周转金2 000元。借：其他应收款 2 000 贷：库存现金 2 000（3）3日，接受某个人投资者投入现金80 000元，填写“进账单”，将上述款项送存银行。借：库存现金 80 000 贷：实收资本某人 80 000借：银行存款 80 000 贷：库存现金 80 000（4）7日，签发现金支票，从银行提现，发放职工工资30 000元。借：库存现金 30 000 贷：银行存款 30 000借：应付职工薪酬 30 000 贷：库存现金 30 000（5）8日，以现金支付职工个人劳务报酬款项2 700元。借：应付职工薪酬 2 700 贷：库存现金 2 700（6）8日，以现金发放职工奖金3 500元。借：应付职工薪酬 3 500 贷：库存现金 3 500（7）8日，签发现金支票从银行提现6 000元备用。借：库存现金 6 000 贷：银行存款 6 000（8）15日，现金短缺200元。经查明属于出纳员的责任，应有其赔偿。借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 200 贷：库存现金 200借：其他应收款出纳员 200 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 200（9）18日，销售商品货款4520元，其中增值税520元，收到款项当日存银行。借：库存现金 4520 贷：主营业务收入 4000 应交税费应交增值税（销项税额）520借：银行存款 4 520 贷：库存现金 4 520（10）18日，业务员李林预借差旅费3 000元，以现金付讫。借：其他应收款李林 3 000 贷：库存现金 3 000（11）20日，以现金支付零星办公用品购置费380元。借：管理费用办公费 380 贷：库存现金 380（12）28日，业务员李林出差归来，实报差旅费2 690元，余款交回现金。借：管理费用 2 690库存现金 310 贷：其他应收款李林 3 000（13）30日，清查发现现金长款80元。转作企业营业外收入。借：库存现金 80 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 80借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 80 贷：营业外收入现金长款 80根据会计分录，登记库存现金日记账。库存现金日记账（简要）2017年凭证摘 要借方贷方借或贷余额月日字号31期初余额借3800.0011提现备用5000.00借8800.0022拨付总务科周转金2000.00借6800.0033 1/2接受投资者投80000.00借86800.0033 2/2送存银行80000.00借6800.0074 1/2提现30000.00借36800.0074 2/2发放职工工资30000.00借6800.0085支付个人劳务报酬2 700.00借4100.0086发放职工奖金3 500.00借600.0087提现备用6000.00借6600.00158 1/2现金短款200.00借6400.00189 1/2销售收入4520.00借10920.00189 2/2送存银行4520.00借6400.001810付李林预借差旅费3 000.00借3400.002011购买零星办公用品380.00借3020.002812李林报销交回余款310借3330.003013现金长款80借3410.00实训二1.根据资料1开设银行存款日记账，并登记期初余额242000元2.根据资料2编制会计分录：（1）29日，签发“转账支票”（4867号），支付前欠甲单位货款46 400元。借：应付账款甲 46 400 贷：银行存款 46 400（2）29日，签发“现金支票”（1801号），提取现金3 800元备用。借：库存现金 3 800 贷：银行存款 3 800（3）29日，签发“转账支票”（4868号），购买办公用品580元。借：管理费用 580 贷：银行存款 580（4）29日，收到乙企业交来的“银行汇票”一张，偿还前欠货款23 200元，填写“进账单”（2190），送存银行。借：银行存款 23 200 贷：应收账款乙企业 23 200（5）29日，收到银行转来的“电汇凭证”（2371）收账通知，系甲企业投资转入款项300 000元。借：银行存款 300 000 贷：实收资本甲企业 300 000（6）30日，填写“银行汇票委托书”（6132），送交银行，银行签发银行汇票一张，面值50 000元。借：其他货币资金银行汇票 50 000 贷：银行存款 50 000（7）30日，采购员丁凡出差借借差旅费3 000元，签发“现金支票”（1802号）付讫。借：其他应收款丁凡 3 000 贷：银行存款 3 000（8）30日，购进材料一批，进价6 000元，增值税额780元，以 “转账支票”（4869号）付讫。借：原材料 6 000 应交税费应交增值税（进项税额） 780 贷：银行存款 6 780（9）30日，销售给乙企业商品一批，价款10 000元，增值税1 300元，收到乙企业签发的银行本票一张，填写“进账单”（2191）送存银行。借：银行存款 11 300 贷：主营业务收入 10 000 应交税费应交增值税（销项税额） 1 300 （10）30日，收到银行转来“委托收款”（3875）收账通知，为丁公司前欠货款4 900元，已存入银行。借：银行存款 4900 贷：应收账款丁公司 4900（11）30日，签发“转账支票”（4870号），为购货方代垫运费500元。借：应收账款 500 贷：银行存款 500（12）30日，销售给外地丁公司商品一批，价款200 000元，增值税26 000元，填写“托收承付”（7532）结算凭证，送交银行，办妥托收手续。借：应收账款丁公司 226 000 贷：主营业务收入 200 000 应交税费应交增值税（销项税额） 26 000（13）30日，签发“转账支票”（4871号），支付下半年报刊杂志费6 000元。借：预付账款 6000贷：银行存款 6000登记的银行存款日记账：银行存款日记账（简要）2017年摘 要结算凭证借方贷方借或贷余额月日种类号码328期初余额借24200029支付前欠甲单位货款转账支票486746 400借19560029签发“现金支票”（号），提取现金现金支票18013 800借19180029购买办公用品转账支票4868 580借19122029收外单位偿还前欠货款进账单219023 200借21442029收甲企业投资款项电汇凭证2371300 000借51442030办理银行汇票银行汇票委托书613250 000借46442030丁凡预借借差旅费现金支票18023 000借46142030购进材料转账支票48696 780借45464030销售产品进账单219111 300借46594030收到货款委托收款38754 900借47084030代垫运费转账支票4870500借47034030付下半年报刊杂志费转账支票”48716 000借464340本月合计3394001170604643403.与银行对账单进行核对，并编制银行存款余额调节表项目金额项目金额银行对账单余额461 350银行存款日记账余额464 340加：销售产品收入款11 300加：托收回款托收回款5 4004 890减：购买材料付款6 780减：支付电费 支付利息5 8002 960调整后余额465 870调整后余额465 870银行存款余额调节表实训三1.2日，填写“电汇”结算凭证，委托银行将款项500 000元，汇往广州，开立采购专户。借：其他货币资金外埠存款 500 000 贷：银行存款 500 0002.2日，填制“信用卡申请表”，连同价值30 000转账支票和有关资料送存发卡银行，申请取得信用卡一张。借：其他货币资金信用卡存款 30 000 贷：银行存款 30 0003.4日，填写“银行汇票申请书”，将款项交存银行，取得面额90 000元的银行汇票一张，交由采购员持票去上海采购。借：其他货币资金银行汇票 90 000 贷：银行存款 90 0004.8日，收到银行转来“银行汇票”付款通知、多余款收账通知及有关发票账单，系上海采购材料价款75 000元，增值税9 750元，多余款项5 250元已收回。借：原材料 75 000 银行存款 5 250 应交税费应交增值税（进项税额） 9 750 贷：其他货币资金银行汇票 90 0005.15日，收到广州采购员转来供应单位发票账单等凭证，注明采购材料价款420 000元，增值税67 200元。借：原材料 420 000 应交税费应交增值税（进项税额） 54 600 贷：其他货币资金外埠存款 474 6006.20日，广州采购完毕收回剩余款25 400元，收到银行收账通知。 借：银行存款 25 400贷：其他货币资金外埠存款 25 4007.20日，采用信用卡支付业务招待费7 000元，收到有关发票账单。借：管理费用业务招待费 7 000贷：其他货币资金信用卡存款 7 0008.25日，填写“银行本票申请书”，将款项交存银行，取得“银行本票”一张，面额6 780元。借：其他货币资金银行本票 6 780 贷：银行存款 6 7809.25日，持“银行本票”到当地某企业购货，收到有关发票账单，注明采购材料价款6 000元，增值税780元。借：原材料 6 000 应交税费应交增值税（进项税额） 780 贷：其他货币资金银行本票 6 78010.26日，向证券公司划出800 000元资金，准备购买随时变现的短期债券。借：其他货币资金存出投资款 800 000 贷：银行存款 800 000五、不定项选择题（1）D其他货币资金账户余额=150000-113000-37000+15000=15000第二章货币资金不定项选择题第（2）小题，选项B.426 140 改为424 140（在线课程已经修改）（2）银行存款日记账的余额是（ ）元。A.422 140 B.424 140C.443 140 D.441 140答案相应修改为：B解析：银行存款账户余额=346 800+5340+226000-150000-26000+37000-15000=424 140（特别说明（1）上月开出转账支票支付甲单位欠款2000元，已经收银行付款通知。已经上月减少银行存款，不再减少。）（3）C（4）B C（5）C第三章 应收及预付款项一单项选择题12345678910BBAAACAADB11121314151617181920ADADDADBBB21222324252627282930ACADBBCADB31323334CDCA3.1000*(1-20%)*(1+13%)+200=92404. 1000*100*(1-20%)*(1+13%)+1000=914005.尚未计提利息贷记财务费用1200，贴现利息借记财务费用900计入财务费用的金额=900-1200=-3008.400*0.5%+1.5=3.5万元9.60*（1+13%）+2=69.8万元11.600 000*2%-1000=1100014.320000*0.5%+360=196020.60000-60000*6%*2*1/12=5940021.10000*(1+13%)-10000=130027.120000(1+13%)-120000(1+13%)*1%=13424429.10000-10000*1%=990030.10000*（1-20%）(1+13%)+300=1047032.500000*3-2000=50034.500000*4-1000=1000二多项选择题12345678910ABCABDBCEBDABCDABCDACBDCDCD三、判断题123456789101112131415161718192021222324252627282930四、业务实训题实训一12019年12月10日销售实现时：借：应收账款 56 500贷：主营业务收入 50 000应交税费应交增值税（销项税额） 6 50022019年12月25日收款时：现金折扣=50000*1%=500借：银行存款 56 000财务费用 500贷：应收账款 56 50032020年1月10日收到商业汇票时：借：应收票据 56 500贷：应收账款 56 500实训二1 借：其他应收款采购员 20002 贷：库存现金 30002借：应收账款A公司 23 100 贷：主营业务收入 20 000 应交税费应交增值税（销项税额） 2 600 银行存款 5003借：管理费用 2800 库存现金 200 贷：其他应收款 30004借：银行存款 23 100 贷：应收账款A公司 23 1005借：预付账款B公司 20 000 贷：银行存款 20 0006借：原材料 16 239 应交税费应交增值税（进项税额） 2 111.07 银行存款 1 649.93 贷：预付账款B厂 20 0007借：应收账款A厂 11 300 贷：主营业务收入 10 000 应交税费应交增值税（销项税额）1 3008财务费用=11 300*4%=452（元）借：银行存款 10 848 财务费用 452 贷：应收账款A公司 11 3009借：应收账款B公司 50 850（50000*90%+50000*90%*13%=50 850） 贷：主营业务收入 45 000 应交税费应交增值税（销项税额）5 850（50000*90%*13%）10借：其他应收款定额备用金 1 000 贷：库存现金 1 00011借：银行存款 1 800 贷：其他应付款-C公司 1 80012借：管理费用 280 贷：库存现金 280实训三1借：应收票据B公司 5 650 贷：主营业务收入 5 000 应交税费应交增值税（销项税额） 6502贴现息=200006%*4/12=400借：银行存款 19 600 财务费用 400 贷：应收票据 20 0003借：应收票据 16 800 贷：应收账款D公司 16 8004借：应收账款 10 000 贷：应收票据 10 0005到期值=40 000*6%*90/360+40000=40 600 贴现息=40 600*10%*60/360=676.67 实收金额=40 600-676.67=39 923.33借:银行存款 39 923.33 财务费用 76.67 贷:应收票据 40 000实训四1.票据到期日：8月31日票据利息=11 3009126=508.5（元）票据到期值=11 300508.5=11 808.5（元）2.2月28收到票据时的会计分录借：应收票据 11 300贷：主营业务收入 10 000应交税费应交增值税（销项税额） 1 3006月30日计提票据利息时计提4个月利息=11300*9%/12*4=339元借：应收票据 339贷：财务费用 3398月31日票据到期时会计处理：借：银行存款甲企业 11 808.5贷：应收票据 11 639（11300+339） 财务费用 169.5（11300*9%/12*2）实训五1. 借：预付账款明达公司 9 000 贷：银行存款 9 0002. 借：原材料 10 000 应交税费应交增值税（进项税额） 1 300 贷：预付账款明达公司 11 3003.应补付给明达公司2300元。 借：预付账款明达公司 2 300 贷：银行存款 2 3004. 借：银行存款 2 000 贷：预付账款金鸿公司 2 0005. 借：其他应收款预付账款转入 12 000贷：预付账款紫明公司 12 000实训六1.确认坏账损失。借：坏账准备10 000 贷：应收账款10 0002.收到上年度已转销的坏账损失，先恢复应收款项，再冲销。借：应收账款8 000贷：坏账准备8 000借：银行存款8 000贷：应收账款8 000或借：银行存款8 000贷：坏账准备8 0003.“坏账准备”账户的余额坏账准备采用应收账款期末余额百分比法，期末坏账准备账户的余额为应收账款余额的一定比例，因此当期期末坏账准备数额为期末应收账款余额乘以5。=(3 000 0005 000 000650 00010 0008 0008 0004 000 000)5=4 640 0005=232 000(元)4.2019年末应计提的坏账准备数额，232 000(150 00010 0008 000)=84 000元。借：信用减值损失84 000 贷：坏账准备 84 000实训七1第一年末应计提=460 0005=2300借：信用减值损失 2300 贷：坏账准备 23002借：银行存款 4800 贷：应收账款-甲公司 4800借：坏账准备 1200 贷：应收账款-甲公司 12003第二年末应计提=780 0005-（2300-1200）=2800借：信用减值损失 2800 贷：坏账准备 28004第三年末应计提=560 0005-780 0005=-1100借：坏账准备 1100 贷：信用减值损失 11005第4年发生坏账借：坏账准备 6400 贷：应收账款 64006第四年末应计提=440 0005-（560 0005-6400）=5800借：信用减值损失 5800 贷：坏账准备 58007第5年确认坏账又收回4000借：应收账款 4000 贷：坏账准备 4000借：银行存款 4000 贷：应收账款 40008第五年末应计提=670 0005-（440 0005+4000）=-2850借： 坏账准备 2850 贷：信用减值损失 2850实训八1借：坏账准备 12 500 贷：应收账款 12 5002借：信用减值损失 24 500 贷：坏账准备 24 5003借：应收账款 3 000 贷：坏账准备 3 000借：银行存款 3000 贷：应收账款 30004借： 坏账准备 9000 贷：信用减值损失 9000五、不定项选择题 不定项选择题一1.ABCD 2.B 3BCE 4.B第一年=（95 000+5000）*3%=3000借：坏账准备 6 000 贷：应收账款 6 000第二年=1200 000*3%=36 000-（3000-6 000）=39 0005.AB借：应收账款 5 000 贷：坏账准备 5 000同时借：银行存款 5 000 贷：应收账款 5 000计提1300 000*3%-（39 000-5 000）=5 000借：坏账准备 5 000 贷：信用减值损失 5 000不定项选择题二1.BC应收账款的入账价值=1000*（1-10%）+1000*（1-10%）*13%=1017万元应收账款的入账价值=100+100*13%=113万元2.CD 3.B=（500+9000+9000*13%-40-500+113）*5%-（25-40+10）=54.5-（-5）=59.5万元第四章 存货(新) 一、单项选择题12345678910DBDABBADAB11121314151617181920BAABCBCCBD二、多项选择题12345678910BCACBCACDACDADABCABCBCDABC11ABCD三、判断题123456789101112131415四、业务实训题实训一甲材料明细账2019年摘要收入发出结存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额31期初存货40020.008 0005购货30021.006 30040030020.0021.008 0006 30010发货40010020.0021.008 0002 10020021.004 20014购货40023.009 20020040021.0023.004 2009 20020发货2005021.0023.004 2001 10035023.008 05028购货20024.004 80035020023.0024.008 0504 80031合计90020 30075015 45055012 850实训二乙材料加权平均单价=1 270（元）本月发出乙材料成本=（800+800）1 270=2 032 000（元）月末库存乙材料成本=（300+1 700-1 600）1 270=508 000（元）实训三乙材料明细账2019年凭证编号摘 要收入发出结存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额51略月初结存3001 000300 00010购入9001 2001 080 0001 2001 1501 380 00012发出8001 150920 0004001 150460 00015购入6001 400840 0001 0001 3001 300 00020发出8001 3001 040 0002001 300260 00024购入2001 600320 0004001 450580 00031本期发生额及月末结存1 7002 240 0001 6001 960 0004001 450580 000实训四1借：原材料B材料 30 000 应交税费应交增值税（进项税额） 3 900 贷：其他货币资金银行本票 33 9002借：应付账款暂估应付款 70 000 贷：原材料 70 00035日，向甲企业购入A材料，买价共计100 000元，增值税13 000元，甲企业代垫运费1 500元，增值税135元。企业签发并承兑一张票面金额为114 135元，两个月的商业汇票结算材料款项。材料已验收入库。3借：原材料A材料 101 500 应交税费应交增值税（进项税额） 13 135 贷：应付票据 114 1354借：预付账款 80 000 贷：银行存款 80 0005借：原材料A材料 50 000 贷：在途物资 50 0006借：在途物资A材料 122 000 应交税费应交增值税（进项税额） 15 780 贷：银行存款 137 7807借：原材料A材料 115 900（950*120+950*2） 待处理财产损溢待处理流动资产损溢 6 889价款（50*120+）+税（50*120)*13%+运杂费50*2+税(50*2)*9%=6889 贷：在途物资A材料 122 000 应交税费应交增值税（进项税额转出） 789税（50*120)*13%+运杂费税(50*2)*9%=780+9=7898借：原材料B材料 70 000 应交税费应交增值税（进项税额） 9 100 银行存款 900贷：预付账款乙企业 80 0009借：应付账款丁企业 6 889（购进过程中应收的款项，不用应收账款） 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 6 88910借：生产成本基本生产成本 425 000 制造费用 80 500 管理费用 87 600 销售费用 52 800 贷：原材料A材料 645 90011借：原材料A材料 60 000 贷：应付账款暂估应付账款 60 000实训五1.材料成本差异率=（20 000-30 000）/(1 000 000+220 000)=-0.8%2（1）借：材料采购 220 000 应交税费应交增值税（进项税额） 27 800（26000+1800） 贷：银行存款 247 800（2）借：原材料 250 000 贷：材料采购 220 000 材料成本差异 30 000（2）借：原材料 70 000 贷：应付账款暂估应付账款 70 000（3）借：生产成本 500 000 制造费用 80 000 管理费用 20 000 在建工程 200 000贷：原材料 800 000借：材料成本差异 6 400贷: 生产成本 4 000 制造费用 640 管理费用 160 在建工程 1 600 实训六1. 借：材料采购A材料 111 600（110 000+1600） 应交税费应交增值税（进项税额） 14 444（14 300+144） 贷：银行存款 126 044借：原材料A材料 110 000 材料成本差异 1 600贷：材料采购A材料 111 6002. 借：材料采购A材料 152 000（150 000+2000） 应交税费应交增值税（进项税额） 19 680（19 500+180） 贷：应付票据 171 680借：原材料A材料 160 000 贷：材料采购A材料 152 000 材料成本差异 8 0003. 借：材料采购B材料 152 400（150 000+2400） 应交税费应交增值税（进项税额） 19 716（19 500+216） 贷：银行存款 172 1164.单位成本=（150000+2400）/4000=38.1借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 2 151.45 贷：材料采购B材料 1 905（50*38.1） 应交税费应交增值税（进项税额转出） 246.45 (150000/4000*50*13%)+2400/4000*50*9%=243.75+2.7=246.45借：原材料B材料 149 340(3930*38) 材料成本差异 1155 贷：材料采购B材料 150 495（152 400-1905）5. 借：材料采购B材料 101 800（1000 000+1800） 应交税费应交增值税（进项税额） 13 162（13000+162） 贷：其他货币资金银行汇票 114 9626.借: 原材料-A材料 60 000 贷：应付账款暂估应付款 60 0007. 借：其他应收款 2 209.80 贷：待处理财产损溢 2209.808. 借：生产成本 396000 制造费用 45000 管理费用 67000 销售费用 30000 贷：原材料 5380007月份材料成本差异率=（12 174.25+1600-8000+1155）/(135000+110 000+160 000+149 340)=6929.25/554340=1.25%注意：暂估入账的不计算分摊材料成本差异。借：生产成本 4950 制造费用 562.50 管理费用 837.50 销售费用 375 贷：原材料 6725实训七1借：生产成本 36 000 贷：周转材料包装物 36 0002借：银行存款 904 贷：其他业务收入 800 应交税费应交增值税（销项税额） 104借：其他业务成本 720 贷：周转材料包装物 7203借：其他应付款 1010 贷：其他业务收入 585/(1+13%) 库存现金 425 应交税费应交增值税（销项税额）585/(1+13%)*13%4借：周转材料-包装物（出借） 5000贷：周转材料-包装物 5000借：银行存款 7500 贷：其他应付款 7500借：销售费用 5000 贷：周转材料-包装物（出借） 5000实训八1. 借：周转材料低值易耗品（在库） 3 120 应交税费应交增值税（进项税额） 390 贷：银行存款 3 5102借：周转材料低值易耗品在用 2 400 贷：周转材料低值易耗品在库 2 400借：制造费用 1 200 贷：周转材料低值易耗品摊销 1 2003借：周转材料低值易耗品在用 1 600 贷：周转材料低值易耗品在库 1 600借：管理费用 160 贷：周转材料