会计分岗位实训参考答案舒岳

会计分岗位实训参考答案（舒岳）任务一 出纳岗位实训1.借：银行存款 78000 贷：应收账款 780002.将P33第15题与此处第2题合并，题目改成： 4日，采购部业务员胡庆国借支差旅费5000元，到深圳参加会议，开出现金支票一张。借：其他应收款 5000 贷：银行存款 50003.借：预付账款 27000贷：银行存款 270004.借：应交税费未交增值税 30000 应交城建税 2100 应交教育费附加 900 贷：银行存款 330005.借：银行存款 55000贷：其他货币资金 550006.此题改为： 18日，收到现金5850元，系红星公司的购货款，当日送存开户行。（加一张收据）借：库存现金 5850贷：应收账款 5850借：银行存款 5850贷：库存现金 58507.借：管理费用 4370 库存现金 630贷：其他应收款 50008.借：固定资产 8000 应交税费应交增值税（进） 1360 贷：应付票据 93609.借：待处理财产损益 100 贷：库存现金 10010.借：其他应收款 100 贷：待处理财产损益 10011.借：应付账款 3400 贷：银行存款 340012.借：应收票据 81900 贷：主营业务收入 70000 应交税费应交增值税（销） 1190013.借：银行存款 298875 财务费用 1125 贷：应收票据 30000014.借：财务费用 40 贷：银行存款 4016.表16上加盖现金付讫章借：管理费用 195 贷：库存现金 195表18银行存款余额调节表年月日银行对账单企业银行存款日记账调整前余额 1057875调整前余额 1229285未达账项金额未达账项金额加：企业已收入账银行尚未入账55000加：银行已收入账企业尚未入账1150减：企业已付入账银行尚未入账 8440减：银行已付入账企业尚未入账 126000调整后余额1104435调整后余额1104435任务二 存货核算岗位实训P40实训资料中去掉“委托加工的消费税税率为10%”，有关明细账月初余额“材料成本差异”明细账户“原材料成本差异”改为“甲材料”。1. 表1-1中加一个铁路部门发票章借：材料采购甲材料 15836.5 乙材料 10669.0应交税费应交增值税（进） 4344.5贷：其他货币资金 29250 银行存款 1600借：原材料甲材料 13000 乙材料 11200 贷：材料采购甲材料 13000 乙材料 11200借：材料成本差异甲材料 2836.5贷：材料采购甲材料 2836.5借：材料采购乙材料 531 贷：材料成本差异乙材料 5312. 借：周转材料低值易耗品在库 6000 贷：银行存款 60003. 表3-2去掉借：材料采购乙材料 15987应交税费应交增值税（进） 2613贷：银行存款 18600借：原材料乙材料 16800 贷：材料采购乙材料 16800借：材料采购乙材料 813贷：材料成本差异乙材料 8134. 借:生产成本 10400 贷：原材料甲材料 10400（这个分录现在可不做，放到11题汇总一起做也行）工作服的单价按加权平均：（8000+6000）/（100+50）=93.33（元/套）借：周转材料低值易耗品在用 1866.6贷：周转材料低值易耗品在库 1866.6借：制造费用 933.3贷：周转材料低值易耗品摊销 933.35. 借：生产成本 8400 贷：原材料乙材料 84006. 题目中第二行加工费600改为900，税款102改为153表6-3原始凭证日期改成2010年12月19日借：委托加工物资 1800贷：原材料杂木 1800借：委托加工物资 900 应交税费应交增值税（进） 153贷：应付账款 1053借：周转材料低值易耗品 2700贷：委托加工物资 27007.表7-2中金额改为10000.00借：材料采购 10000应交税费应交增值税（进） 1700贷：银行存款 117008. 此题去掉9. 不考虑增值税，按计划成本暂估入账：借：原材料乙材料 （5000*2.8）14000贷：应付账款暂估应付账款 14000借：待处理财产损益 （100*2.8） 280贷：原材料乙材料 280借：其他应收款 280贷：待处理财产损益 28010. 借：待处理财产损益 1755 贷：原材料甲材料 1500 应交税费应交增值税（进项税额转出） 255借：管理费用 1755贷：待处理财产损益 175511.表11去掉甲材料的材料成本差异率=（2836.5+900）/(5000+1000)=0.62乙材料的材料成本差异率=（-531-813）/(4000+6000)=-0.13借：生产成本 2480贷：材料成本差异甲材料 2480借：材料成本差异乙材料 390贷：生产成本 39012. 此题去掉任务三 成本费用核算岗位实训【业务一】产品成本计算的品种法表7（共同材料按产品投入产量分配） 共同材料分配表 年 月 单位：元产品名称分配标准分配率合计多用插座150003636充电器180004364合计330000.24248000表8 材料费用分配汇总表 年 月 单位：元 应借科目应贷科目基本生产成本辅助生产成本制造费用合计多用插座充电器供电车间机修车间基本生产车间原材料27636343646004001000073000合计借：基本生产成本多用插座 27636 充电器 34364辅助生产成本供电车间 600 机修车间 400制造费用 10000贷：原材料 73000表9 固定资产折旧费用分配表 年 月 单位：元 应借科目应贷科目辅助生产成本制造费用合计供电车间机修车间基本生产车间累计折旧600020001200020000借：辅助生产成本供电车间 6000 机修车间 2000制造费用 12000贷：累计折旧 20000表10 工资及福利费用分配表 年 月 单位：元 应借科目应贷科目基本生产成本辅助生产成本制造费用合计多用插座充电器供电车间机修车间基本生产车间应付职工薪酬分配标准20003000分配率1010分配金额200003000070005000800070000应付福利费2800420098070011209800合计228003420079805700912079800借：基本生产成本多用插座 22800 充电器 34200辅助生产成本供电车间 7980 机修车间 5700制造费用 9120贷：应付职工薪酬 79800表11 外购动力费分配表 年 月 单位：元 应借科目应贷科目辅助生产成本制造费用合计供电车间机修车间基本生产车间银行存款2000100050008000借：辅助生产成本供电车间 2000 机修车间 1000制造费用 5000贷：银行存款 8000表12 其他费用分配表 年 月 单位：元 应借科目应贷科目辅助生产成本制造费用合计供电车间机修车间基本生产车间银行存款1800120030006000借：辅助生产成本供电车间 1800 机修车间 1200制造费用 3000贷：银行存款 6000表13 辅助生产费用分配表 年 月 单位：元项目交互分配对外分配辅助生产车间供电车间机修车间合计供电车间机修车间合计待分配费用183801030028680179481073228680劳务数量460001400440001350费用分配率0.47.360.417.95辅助生产车间耗用供电车间耗用数量50分配金额368368机修车间耗用数量2000分配金额800800金额合计8003681168多用插座耗用数量16000400分配金额656031809740充电器耗用数量20000600分配金额8200477012970基本生产车间一般耗用耗用数量6000200分配金额246015904050管理部门耗用耗用数量2000150分配金额72811921920合计28680借：辅助生产成本供电车间 368 机修车间 800 贷：辅助生产成本供电车间 800 机修车间 368借：基本生产成本多用插座 9740 充电器 12970制造费用 4050管理费用 1920 贷：辅助生产成本供电车间 17948 机修车间 10732表14 制造费用分配表 年 月 单位：元 项目应借科目分配标准（生产工时）分配率（元/小时）分配金额生产成本多用插座200017268充电器300025902合计50008.63443170借：基本生产成本多用插座 17268 充电器 25902贷：制造费用 43170（39120+4050）表15 产品成本计算单 本月完工：16000个产品名称：多用插座 年 月 月末在产品：1000个摘要直接材料直接人工制造费用合计月初在产品成本80001000100010000本月生产费用276362280027008=9740+1726877444生产费用合计35636238002800887444完工产品成本33600230402720083840单位产品成本2.101.441.705.24月末在产品成本20367608083604直接材料约当产量单位成本=35636（16000+1000）=2.1完工产品材料费=2.116000=33600月末在产品材料费=35636-33600=2036直接人工约当产量单位成本=23800（16000+100050%）=1.44完工产品人工费=1.4416000=23040月末在产品人工费=23800-23040=760制造费用约当产量单位成本=28008（16000+100050%）=1.7完工产品制造费用=1.716000=27200月末在产品制造费用=28008-27200=808表16 产品成本计算单 本月完工：20000个产品名称：充电器 年 月 月末在产品：3000个摘要直接材料直接人工制造费用合计月初在产品成本100002000300015000本月生产费用343643420038872=12970+25902107436生产费用合计443643620041872122436完工产品成本371643320037072107436单位产品成本1.861.661.855.37月末在产品成本72003000480015000月末在产品材料费=3000*2.40=7200完工产品材料费=44364-7200=37164完工单位产品材料成本=37164/20000=1.86月末在产品人工费=3000*1.00=3000完工产品人工费=36200-3000=33200月末在产品制造费用=3000*1.6=4800完工产品制造费用=41872-4800=37072借：库存商品多用插座 83840 充电器 107436 贷：基本生产成本多用插座 83840 充电器 107436【业务2】产品成本计算的分步法标题改成【业务2】产品成本计算的分批法本月各批号生产费用资料如下：10601批号：直接材料36000元，直接人工27000元改成80000元，制造费用12000元改成32000元；10602批号：直接材料60000元改成120000元，直接人工40000元改成80000元，制造费用20000元改成40000元。表17 产品成本明细账 产品批号：10601 批量：18000个 投产日期：2010年6月1日产品名称：FSD37手电筒 本月完工数量：15000个 完工日期：2010年6月30日时间摘要直接材料直接人工制造费用合计本月生产费用360008000032000148000完工产品单位定额成本2529完工产品成本300007500030000135000月末在产品成本60005000200013000表18 产品成本明细账 产品批号：10602 批量：20000个 投产日期：2010年6月1日产品名称：FSD25手电筒 本月完工数量：16000个 完工日期：2010年6月30日时间摘要直接材料直接人工制造费用合计本月生产费用1200008000040000240000完工产品单位定额成本64212完工产品成本960006400032000192000月末在产品成本2400016000800048000表19 完工产品成本计算表 年 月 单位：元 产品名称成本费用FSD37手电筒 FSD25手电筒总成本合计总成本单位成本总成本单位成本直接材料300002960006126000直接人工750005640004139000制造费用30000232000262000合计135000919200012327000借：库存商品FSD37 135000 FSD25 192000 贷：基本生产成本 327000【业务3】费用核算1. 借：管理费用 2355贷：银行存款 23552.借：管理费用 4370 库存现金 630 贷：其他应收款 50003.借：应付利息 112000 财务费用 34400 贷：银行存款 1464004.借：销售费用 1395 应交税费应交增值税（进项税额） 105 贷：银行存款 15005.借：管理费用 28000 贷：银行存款 280006.借：制造费用 35000 在建工程 5000 管理费用 3000 贷：应付账款 430007. 借：制造费用 26000 在建工程 3000 管理费用 1000 贷：应付账款 30000任务四 固定资产核算岗位实训1.表1-4去掉；表1-5中金额去掉，自己填借：在建工程 11116应交税费应交增值税（进项税额） 1784贷：银行存款 12900借：在建工程 1000贷：原材料 1000借：在建工程 1500贷：银行存款 1500借：固定资产 13616贷：在建工程 136162.借：制造费用 400 贷：累计折旧 4003.题目中“2010年12月10日因火灾使该设备提前报废”改成：2009年12月10日因火灾使该设备提前报废2006年折旧：600002/5=24000（元）2007年折旧：360002/5=14400（元）2008年折旧：216002/5=8640（元）2009年折旧：12960/2=6480（元）2010年折旧：6480（元）表3-1固定资产报废单2010年12月23日固定资产名称及编号规格型号单位数量预计使用年限已使用年限原值已提折旧账面余额备注B设备023JAC16台15460000535206480固定资产状况及报废原因遭受火灾，提前报废处理使用部门技术鉴定小组固定资产管理部门主管部门审批该项设备的清理净损益：700-350-6480=-6130（元）借：固定资产清理 6480累计折旧 53520贷：固定资产 60000借：固定资产清理 350贷：银行存款 350借：银行存款 700贷：固定资产清理 700借：营业外支出 6130贷：固定资产清理 61304. 表4去掉借：资产减值损失 5000贷：固定资产减值准备 50005.借：投资性房地产 120 贷：银行存款 120借：银行存款 155贷：其他业务收入 155借：其他业务成本 120 贷：投资性房地产 120任务五 往来结算岗位实训P101第1个表中利率去掉1.借：银行存款 100000 贷：应收账款曙光公司 1000002.借：应收账款灵玉公司 23400 贷：主营业务收入 20000 应交税费应交增值税(销项税额) 34003.借：应付账款七彩染料 3000 贷：营业外收入 30004.借：预付账款东东塑料 6000 贷：银行存款 60005.借：银行存款 200000 贷：应收票据白桦公司 2000006.借：坏账准备 50000 贷：应收账款华益公司 500007.表7坏账准备计算表2010 年 12 月31 日项目余额计提比例应计提坏账准备额备注应收账款73400200000-100000+23400-500005%367073400*5%其他应收款20005%100合计3770审核： 制单：借：资产减值损失 337703770-（20000-50000） 贷：坏账准备 33770任务六 工资核算岗位实训【任务1】计算工资借：管理费用 （23840+8400）32240生产成本 （16060+269150+17910）303120制造费用 （3640+5760+1920）11320销售费用 11940贷：应付职工薪酬工资 358620借：应付职工薪酬工资 69157.8贷：其他应付款 68137.8 应交税费应交个人所得税 1020【任务2】发放工资借：库存现金 35495.8贷：银行存款 35495.8借：应付职工薪酬工资 289462.2贷：库存现金 35495.8 银行存款 253966.4【任务3】支付其他项目1借：应交税费应交个人所得税 950 贷：银行存款 9502借：应付职工薪酬职工教育经费 800 贷：库存现金 8003借：应付职工薪酬福利费 600 贷：库存现金 6004借：管理费用 6739.2生产成本 64022.4制造费用 2527.2销售费用 2527.2贷：应付职工薪酬非货币性福利 （180*360*1.17）75816借：应付职工薪酬非货币性福利 75816贷：主营业务收入 64800 应交税费应交增值税（销项税额） 11016借：主营业务成本 52200贷：库存商品 522005. 借：管理费用 1128.4生产成本 10609.2制造费用 396.2销售费用 417.9贷：应付职工薪酬工会经费 7172.4 职工教育经费 5379.36借：应付职工薪酬工会经费 7172.4 贷：银行存款 7172.47借：管理费用 12090生产成本 113670制造费用 4245销售费用 4477.5贷：应付职工薪酬养老保险 64551.6 医疗保险 28689.6 失业保险 7172.4 生育保险 3586.2 工伤保险 1793.1 住房公积金 28689.68. 表14中左边“失业保险费_企业职工缴纳”、“失业保险费_企业单位缴纳期”上下对调，右边金额不动 借：应付职工薪酬养老保险 64551.6 医疗保险 28689.6 失业保险 7172.4 生育保险 3586.2 工伤保险 1793.1 其他应付款 39448.2 贷：银行存款 145241.19. 借：应付职工薪酬住房公积金 28689.6 其他应付款 28689.6 贷：银行存款 57379.210.（就是确认第3题的应付职工薪酬）借：管理费用 600贷：应付职工薪酬福利费 600 任务七 资金核算岗位实训1.借：长期股权投资 40255 贷：其他货币资金存出投资款 402552.借：银行存款 130万 贷：实收资本孙海奇 130万3.借：长期股权投资 200万 贷：银行存款 200万4.借：银行存款 200万 贷：短期借款 200万5.借：交易性金融资产 6000 投资收益 30 贷：其他货币资金存出投资款 60306.借：银行存款 300万 贷：长期借款 300万7.借：银行存款 310万 贷：实收资本亨通公司 310万8.借：财务费用 20600 贷：应付利息 20600任务八 财务成果核算岗位实训1.代垫运费：借：应收账款 2500贷：银行存款 2500收到银行承兑汇票：借：应收票据 292500贷：主营业务收入 250000 应交税费应交增值税（销项税额） 42500办妥托收手续：借：应收账款 295000贷：应收票据 292500 应收账款 25002.借：应收账款 500000 贷：主营业务收入 500000借：银行存款 146250贷：应收账款 125000 应交税费应交增值税（销项税额） 212503.借：应收账款 30420 贷：主营业务收入 26000 应交税费应交增值税（销项税额） 4420借：主营业务收入 1300应交税费应交增值税（销项税额） 221贷：应收账款 1521借：银行存款 28899贷：应收账款 288994.借：银行存款 81900 贷：其他业务收入 70000 应交税费应交增值税（销项税额） 11900借：其他业务成本 50000贷：原材料 500005.借：银行存款 8500 贷：预收账款 85006.借：主营业务收入 2000 应交税费应交增值税（销项税额） 340 贷：银行存款 23407.借：应收账款 468000 贷：主营业务收入 400000 应交税费应交增值税（销项税额） 680008.借：发出商品 76000 贷：库存商品 760009.借：银行存款 50000 预收账款 8500 贷：主营业务收入 50000 应交税费应交增值税（销项税额） 850010.表10中金额改成46万借：银行存款 460000 财务费用 8000 贷：应收账款 46800011.借：主营业务成本 929480（5000+10000+50040+8000+1000）*38 贷：库存商品 92948012.借：销售费用 200 贷：银行存款 20013.借：销售费用 800 贷：银行存款 80014.借：营业外支出 5000 贷：银行存款 5000P175页实训要求2：借：本年利润 993480贷：其他业务成本 50000 财务费用 8000 主营业务成本 929480 销售费用 1000 营业外支出 5000借：主营业务收入 1222700=250000+500000+26000-1300-2000+400000+50000 其他业务收入 70000 贷：本年利润 1292700任务九 税务核算岗位实训【任务1】关于增值税的计算及申报1. 与本月增值税无关2. 进项税额：210000*17%=35700（元）3. 与增值税无关4. 进项税额转出：850元5. 销项税额：600000*17%=102000（元）6. 销项税额：20000*17%=3400（元）7. 销项税额：25000*17%=4250（元）8. 与增值税无关9. 销项税额：200000*17%=34000（元）10. 进项税额：510元11. 与增值税无关12. 销项税额：5850/（1+17%）*17%=850（元）13. 销项税额：23400/（1+17%）*17%=3400（元）14. 进项税额转出：3150*17%=535.5（元）12月份应纳增值税额=113075.5（元）【任务2】关于企业所得税的计算及申报2. 进行汇算清缴时发现以下差异：（1）调减100万元（2）调增50万元（3）不调（4）调增400万元（5）调增600/10%*（10%-6%）=240万元全年应纳税所得额=4210-100+50+400+240=4800万元全年应纳所得税额=4800*25%=1200万元本年应补的所得税额=1200-300=900万元项目三 会计分岗位实训团队项目（1）借：材料采购乙材料 11700应交税费应交增值税（进项税额） 1989 贷：银行存款 13689借：原材料原料及主料乙材料 12000贷：材料采购 12000借：材料采购 300贷：材料成本差异300 （2） 借：材料采购甲材料 60930应交税费应交增值税（进项税额） 10270贷：应付票据 71200（3）借：管理费用办公费 195 贷：库存现金 195（4）借：周转材料低值易耗品工作服2000 应交税费应交增值税（进项税额） 340 贷：银行存款2340（5）借：销售费用广告费 2000贷：银行存款 2000（6） 借：原材料原料及主料甲材料 60000 贷：材料采购 60000 借：材料成本差异 930 贷：材料采购 930（7）借：库存现金 3000 贷：银行存款 3000（8）借：应付账款中天公司 10000 贷：银行存款 10000（9）借：其他应收款 1000 贷：库存现金 1000（10）借：制造费用其他 4000 贷：周转材料低值易耗品工作服4000（11）借：生产成本基本生产成本A产品 45504 B产品 13192贷：原材料原料及主料甲材料 55000 乙材料 3600 周转材料包装物编织袋 96（12）借：应交税费未交增值税 20000贷：银行存款 20000借：应交税费应交城市维护建设税 1400 应交教育费附加 600 贷：银行存款 2000借：应交税费应交个人所得税 1750贷：银行存款 1750（13）借：其他货币资金银行汇票存款 117000贷：银行存款 117000（14）表14-1去掉，表14-3银行汇票的金额改为58500元借：银行存款 58500 贷：主营业务收入B产品 50000 应交税费应交增值税（销项税额） 8500（15）借：周转材料包装物编织袋 1000应交税费应交增值税（进项税额） 170贷：银行存款 1170（16）借：银行存款 9950财务费用 50贷：应收票据五一公司 10000在16和17之间加一笔业务，分录如下（原始凭证略）（16+）借：材料采购甲材料 49930（数量为10吨）应交税费应交增值税（进项税额） 8400 贷：预付账款环亚公司 40000应付账款环亚公司 17330银行存款 1000借：原材料原料及主料甲材料 50000贷：材料采购 50000借：材料采购 70 贷：材料成本差异 70（17）借：主营业务收入 10000 应交税费应交增值税(销项税额) 1700 贷：应付账款 11700（18）借：在建工程 100000 应交税费应交增值税（进项税额） 17000 贷：其他货币资金银行汇票存款 117000（19）借：在建工程 2000应交税费应交增值税（进项税额） 340 贷：银行存款 2340（20）借：管理费用差旅费 948 库存现金 52 贷：其他应收款朱卫 1000（21）借：生产成本基本生产成本A产品 68256 B产品 19788 贷：原材料原料及主料甲材料 82500乙材料 5400周转材料包装物编织袋 144（22）借：生产成本辅助生产成本维修车间（修理配件） 4000 贷：原材料其他材料修理用配件 4000 （23）借：应付票据扬子公司 40000 贷：银行存款 40000（24）借：应付职工薪酬工资 77725 贷：银行存款 77725（25）借：在建工程 1000 贷：银行存款 1000（26）借：固定资产 103000 贷：在建工程 103000（27）借：应收账款 117000 贷：主营业务收入 100000 应交税费应交增值税（销项税额） 17000（28）借：银行存款 80000 贷：应收账款 80000（29）借：银行存款 50000 贷：应收票据 50000（30）借：营业外支出捐款支出 10000 贷：银行存款 10000（31）借：应付职工薪酬职工教育费 1200 贷：银行存款 1200（32）借：应付利息 672财务费用 336 贷：银行存款 1008（33）借：短期借款 50000 贷：银行存款 50000（34）借：其他应付款存入保证金 1000 贷：营业外收入 1000（35）借：固定资产清理 4400 累计折旧 15600 贷：固定资产 20000（36）借：库存现金 400 贷：固定资产清理 400借：营业外支出 4000 贷：固定资产清理 4000（37）借：应付账款电力公司 6000 供水公司 8000 应交税费应交增值税（进项税额） 2060 贷：银行存款 16060（38）借：待处理财产损益待处理流动资产损益 468 贷：周转材料低值易耗品工作服 400 应交税费应交增值税（进项税额转出） 68（39）借：应付职工薪酬 1000 贷：库存现金 1000借：管理费用 1000 贷：应付职工薪酬 1000（40）借：营业外支出 268 其他应收款严实 200 贷：待处理财产损益待处理流动资产损益 468借：营业外支出 2000 贷：应收账款红光公司 2000 （41）借：生产成本基本生产成本A产品 1100(44000+66000)*1%=1100B产品 275 贷：材料成本差异甲材料 1375甲材料成本差异率=（640+930-70）/(40000+60000+50000)=1%,(55000+82500)*1%=1375借：材料成本差异乙材料 90乙材料成本差异率=（100-300）/(8000+12000)=-1%,(3600+5400)*(-1%)=90 贷：生产成本基本生产成本A产品 36(3600*0.4+5400*0.4)*(-1%)=-36B产品 54 （42）借：生产成本基本生产成本A产品 3750 B产品 2250 生产成本辅助生产成本维修车间（水电费） 400 管理费用水电费 1200 销售费用水电费