中小企业月度财务分析实践探索

中小企业月度财务分析理论探究摘要：财务分析是企业管理的重要工具。财务分析从时间上可划分为年度财务分析和月度财务分析，从分析的主体上可划分为大型企业财务分析与中小企业财务分析。中小型企业的月度财务分析包括财务状况分析和本钱分析。财务状况分析详细包含损益、现金流量等分析；本钱分析应与本钱控制相结合，重点放在变动本钱的分析上。除了正常的月度财务分析，应针对企业关注的详细事项作专题分析，为企业决策提供有力佐证。 关键词：月度财务分析；中小型企业；财务状况；本钱分析 一、财务分析的概念和意义 财务分析是财务管理的重要内容，同时也是企业管理的重要工具。它是以财务报告及其他相关资料为根据，综合运用各种指标和技术，对企业当前和过去的财务状况、经营成果及现金流量等进展分析与评价的管理活动。它为企业的投资者、债权人、经营者及其他利益相关者理解企业过去、评价企业现状、预测企业将来、做出正确决策提供了准确的信息和根据 【1】。 二、财务分析的分类 笔者认为，从时间上可将财务分析分为月度财务分析和年度财务分析，从分析的主体上可将财务分析分为大型企业财务分析和中小企业财务分析。 一月度财务分析与年度财务分析 月度财务分析主要是利用企业当月及当月累计数据，借助比率分析法、趋势分析法及因素分析法等分析方法，对企业当月及当月累计的盈利才能、营运才能、现金流量状况以及产品消费本钱等作出分析；年度财务分析那么主要是利用本年累计数据，站在全年的高度，对企业上述各项才能做出综合的分析和评价。loCAlhosT二者分析的内容及侧重点各有不同。而且对于某些财务比率指标，比方“资产周转率，只合适用于年度财务分析，对月度财务分析那么缺乏意义。因此，月度分析与年度分析所用的财务比率指标应各有选择，各有侧重。 二大型企业财务分析与中小型企业财务分析 大型企业单位一般会专设财务分析部门并配有专业财务分析人员，有条件、有时间进展系统、详尽的财务分析。而国内的中小型企业大局部资源有限，出于本钱效益原那么的考虑，一般不会设置专门的财务分析部门，财务人员装备也往往身兼数职。又由于财务分析有极强的时效性，因此中小企业的财务分析可根据自身特点，结合决策者的需求，选取企业比拟关注的方面进展选择性分析，将分析的有用性发挥到最大。 三本文阐述重点中小企业的月度财务分析 据统计，目前中国的中小企业数量已占到全国企业总数的99以上，国家大力支持中小企业的开展，而财务分析对其开展的推动作用越来越明显。如何做好中小企业的财务分析，尤其是月度财务分析，使其更好的为中小企业效劳，逐步成为人们关注的焦点。 三、中小企业月度财务分析的内容 结合平时的工作理论，我认为，中小型企业的月度财务分析应包括两项内容：财务状况分析和本钱分析。财务状况分析详细包括损益、现金流量等内容；本钱分析那么要针对每种产品，详细分析各产品单位本钱变动情况及详细原因，以及各产品的利润情况等。下面以a企业为例说明如下。 a企业是一家中小型化工企业，受今年整体经济不景气的影响，出现了应收账款回款不佳、存货占用资金较多等不良情况。为进步应收账款和存货周转率，降低资金的无效占用，6月份，该单位制定了明确的应收账款及存货的降低目的：规定从6月份开场，应收账款余额每月环比降低10%，存货余额每两个月环比降低10%。相应的，6月份以后的财务分析就应在原有月度分析内容的根底上，结合企业需求，将与应收账款及存货相关的指标完成情况作为一项重点分析内容。 一财务状况分析 通过对企业财务状况的分析，可以理解企业的盈利才能、营运才能、偿债才能以及现金流量状况。 1.损益分析盈利才能分析。将当月及本年累计的收入、本钱、利润、利润率分别计算出来，并将其与上年同期和本年预算作比照。通过计算分析，既可以掌握当月及当前累计的经营成果，又能理解本年与上年的差距以及截至目前预算的完成情况，从而有利于决策者据此对相关消费、销售策略作出适时调整。 2.现金流量状况分析。“现金为王，现金流量的分析必不可少。现金流量分析可将企业本年的现金流量净增加额及余额与上年同期相比，并关注由经营、投资、筹资等各项活动分别产生的现金流量净增加额的情况。假如现金流量状况不佳，就要仔细分析查找原因，看是由于销售收入下降或利润率下降引起，还是因应收账款、存货占用资金较多引起，针对详细原因制定相应措施。 3.应收账款、存货情况分析营运才能分析。计算本年应收账款周转率，并将之与上年同期和预算目的相比，可以理解本年应收账款的周转情况如何。再将本月应收账款余额与上月相比，看环比降幅是否到达本单位的目的规定值10%。如未到达，可进一步将各部门及各销售人员的应收账款余额环比情况列表，看终究是哪一个部门或哪一个业务员没有完成预定任务目的，由此加强对应收账款的控制。 存货分析可以列表形式反映各车间的存货情况及环比增减情况。假设未完成企业规定的环比降幅目的，要认真分析原因：看是由于产品滞销引起的产成品库存积压，还是原材料采购过多引起的原料库存占用资金过大。然后采取相应措施，如加大产品销售力度或合理控制原料采购数量和速度，进步存货周转率。 4.资产负债状况分析偿债才能分析。资产负债率的分析是对企业偿债才能的简要分析。通过计算本年资产负债率并与上年同期指标和行业资产负债率程度比照，可理解本企业目前的负债程度，便于作出正确的投资、筹资、经营决策。 二本钱分析 本钱分析是月度财务分析不可或缺的内容，是本钱控制的重要工具和途径。通过科学分析企业的各项本钱构成以及影响利润的关键要素，能帮助企业找到本钱控制的核心思路和关键环节，不断挖掘企业潜力，增强企业的市场竞争力。 本钱分析需要针对每一种产品分别 【1】【2】进展分析。将每种产品的本月单位本钱与上月比照，并将本年累计平均单位本钱和上年平均单位本钱比照，理解单位本钱变动情况；对每种产品进展本钱构成分析，进而重点对本钱构成比重大的本钱工程进展详细分析。 1.产品本钱的构成分析。a单位执行的是2022年的新企业会计准那么，产品本钱工程分为四大类：职工薪酬、原材料费、燃料及动力费和制造费用，其中制造费用又细分六大类：差旅费、业务招待费、设备购置及折旧费、测试费、物料消耗和其他费用。根据a单位历史数据统计得知，其化工产品的本钱工程中原材料费、燃动力费和折旧费比重较大，三者合计占到产品总本钱的80%左右，因此应作为本钱降低的重点工程。由于“折旧费属固定本钱，所以本钱降低应主要通过原材料费和燃动力费这两项变动本钱来解决，同时应将其作为产品本钱分析的重点。 2.原材料本钱的分析。单位原材料本钱主要包含采购单价、单耗两个关键因素。原材料本钱的分析建议选取构成该产品的假设干种主要原料，以采购单价和单耗为重点进展分析。分析方法可以借助因素分析法，分别计算出采购单价和单耗变动对当月原材料单位本钱的影响额。原材料单耗的分析非常重要，可将每月单耗与上月及定额单耗相比照，并将结果告知相关消费部门，分析单耗增减变动的原因，查找消费以及管理的破绽，使原料单耗控制在合理程度。 3.燃动力本钱的分析。燃动力本钱的分析可从单价和单耗两方面着手分析。每月将当月水电蒸汽等各项单耗与上月单耗和定额单耗比照，同时将本年累计平均单耗和上年平均单耗作比照，分析查找单耗波动的原因，有助于消费部门采取措施降低燃动单耗。燃动力费的单价一般较稳定，但对于电费来说，可以通过对用电时段的控制，比方多在电价低的平段、谷段安排消费，实现电费本钱的降低。通过分析比拟各月用电时段的比重变化，为消费部门更加合理有效的安排消费时间提供参考，降低燃动力本钱。 4.各产品单位售价及利润率分析。将每种产品的当期售价及利润率与上月及上年同期比照，掌握各产品的盈利才能变动情况。各产品的盈利才能分析本可以放于财务状况分析之中，但由于此处的本钱分析是分产品逐一分析的，因此将产品的盈利才能分析也一并在此作出。 通过上述对企业财务状况和产品本钱的分析，使财务分析的使用者对企业整体的盈利才能、营运才能、现金流量、产品本钱、本钱控制情况及近期重点关注的内容有了大致的理解，有助于作出正确的决策，进步管理程度。 四、专题分析 除了上述每月日常的财务分析，财务分析人员还应根据企业需要作专题分析，比方重大投资筹资财务分析，产品上线或停产财务分析，产品盈亏平衡点的分析等，为企业决策提供有力佐证。 五、小结 在市场竞争异常剧烈残酷的今天，中小企业的消费经营活动面临多重考验，财务分析对于企业的经营管理来说也越来越重要。中小型企业的月度财务分析应充分利用有限资源，以企业的实际需求为出发点，既关注重点，又力求全面，不断为企业提供有价值的决策信息，使企业长久保持竞争优势。 参考文献： 【1】中国注册会计师协会.财务本钱管理.北京:中国财政经济出版社，2022. 【1】【2】