注册会计师《会计》考试试题押题卷（答案）【15】

注册会计师会计考试试题押题卷（答案）答题时间：120分钟 试卷总分：100分 题号一二三合计统分人得分 一.单选题(共100题)1.甲公司为增值税一般纳税人。2015年12月31日A库存商品的账面余额为220万元，已计提存货跌价准备30万元。2016年1月20日，甲公司将上述商品全部对外出售，售价为200万元，增值税销项税额为34万元，收到款项存入银行。2016年1月20日甲公司出售A商品影响利润总额的金额为（）万元。A.10B.-20C.44D.14【正确答案】A2.2014年3月10日，甲公司销售一批材料给乙公司，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为200000元，增值税销项税额为34000元，款项尚未收到。2014年6月4日，甲公司与乙公司进行债务重组。重组协议如下：甲公司同意豁免乙公司债务80000元；延长期间，每月加收余款2%的利息，利息和本金于2014年9月4日一同偿还。假定甲公司为该项应收账款计提坏账准备2000元，整个债务重组交易没有发生相关的税费。在债务重组日，甲公司应确认的债务重组损失为（）元。A.68760B.78000C.63960D.0【正确答案】B3.【真题】206年4月，甲公司拟为处于研究阶段的项目购置一台实验设备。根据国家政策，甲公司向有关部门提出补助500万元的申请。206年6月，政府批准了甲公司的申请并拨付500万元，该款项于206年6月30日到账。206年6月5日，甲公司购入该实验设备并投入使用，实际支付价款900万元(不含增值税额)。甲公司采用年限平均法按5年计提折旧，预计净残值为零。不考虑其他因素，甲公司因购入和使用该台实验设备对206年度损益的影响金额为()。A.-40万元B.-80万元C.410万元D.460万元【正确答案】A4.【真题】下列关于固定资产折旧会计处理中,不正确的有().A.处于季节性修理过程中的固定资产在修理期间应当停止计提折旧B.已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产应当按暂估价值计提折旧C.自用固定资产转为成本模式后续计量的投资性房地产后仍应当计提折旧D.与固定资产有关的经济利益预期实现方式发生重大改变的,应当调整折旧方法【正确答案】A5.甲公司有一项总部资产与三条分别被指定为资产组的独立生产线A、B、C。213年末，总部资产与A、B、C资产组的账面价值分别为200万元、100万元、200万元、300万元，使用寿命分别为5年、15年、10年、5年。资产组A、B、C的预计未来现金流量现值分别为90万元、180万元、250万元，三个资产组均无法确定公允价值减去处置费用后的净额。总部资产价值可以合理分摊，则总部资产应计提的减值为（）。A.73.15万元B.64万元C.52万元D.48.63万元【正确答案】A6.按照我国企业会计准则的规定，下列资产、负债项目的账面价值与其计税基础之间的差额，应确认递延所得税的是（）。A.因非同一控制下企业合并所产生的商誉B.期末因公允价值变动调增其他权益工具投资的账面价值C.企业自行研发新产品所形成的无形资产（非企业合并产生），其账面价值和计税基础之间的差额D.企业以融资租赁方式租入的固定资产，其初始确认时账面价值和计税基础之间的差额【正确答案】B7.下列各项中，其计税基础为零的是（）。A.从银行取得的短期借款B.非同一控制免税合并下确认的商誉C.为其他单位提供债务担保确认的预计负债D.未计入当期应纳税所得额的预收账款【正确答案】B8.关于投资性房地产后续计量模式的转换，下列说法中正确的是（）。A.成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计估计变更B.已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式C.已采用成本模式计量的投资性房地产，不得从成本模式转为公允价值模式D.企业对投资性房地产的计量模式可以随意变更【正确答案】B9.下列事项中属于直接计入当期损益的损失的是（）。A.其他权益工具投资公允价值变动损失B.外币报表折算差额C.出售固定资产净损失D.投资者投入资本小于注册资本份额的金额【正确答案】C10.【真题】202年6月2日，甲公司自二级市场购入乙公司股票1000万股，支付价款8000万元，另支付佣金等费用16万元。甲公司将购入的上述乙公司股票划分为可供出售金融资产。202年12月31日，乙公司股票的市价为每股10元。203年8月20日，甲公司以每股11元的价格将所持有乙公司股票全部出售，在支付佣金等手续费用33万元后实际取得价款10967万元。不考虑其他因素影响，甲公司出售乙公司股票应确认的投资收益是()。A.967万元B.2951万元C.2984万元D.3000万元【正确答案】B11.甲公司持有一台从国外购入的机器设备，其生产的产品全部用于国外销售。该项设备213年年末的账面价值为3400万元人民币，累计计提的折旧为800万元人民币，已计提的减值为200万元人民币。由于其生产的产品市场价值大幅度下跌，该项设备出现减值迹象。经测算，其未来5年内每年现金流量均为100万美元，第6年产生的现金流量以及使用寿命结束时处置形成的现金流量合计为20万美元，适用的外币折现率为6%，年末的即期汇率为1：6.81，则该设备预计未来现金流量的现值为（）。(P/A，6%，5)=4.2124;(P/F，6%，6)=0.7050A.2767.65万元人民币B.2868.64万元人民币C.2954.66万元人民币D.2964.67万元人民币【正确答案】D12.信阳公司2014年度实现净利润3000万元，其中归属于普通股股东的部分为2700万元，期初发行在外的普通股为900万股，2014年度1月至6月该普通股平均市场价格为每股6元。2013年1月1日，信阳公司对外发行认股权证1200万份，行权日为2014年6月30日，每份认股权证在行权日以4元的价格认购信阳公司1股新发行的股份。信阳公司2014年度稀释每股收益金额是（）。A.1.5元B.1.59元C.1.42元D.1.29元【正确答案】B13.甲公司2015年度归属于普通股股东的净利润为9600万元.2015年1月1日发行在外普通股股数为4000万股，2015年6月10日，甲公司发布增资配股公告，向截止到2015年6月30日（股权登记日）所有登记在册的老股东配股，配股比例为每5股配1股，配股价格为每股5元，除权交易基准日为2015年7月1日。假设行权前一日的市价为每股11元，2014年度基本每股收益为2.2元股。因配股重新计算的甲公司2014年度基本每股收益为（）元股。A.2.2B.1.1C.2.0D.2.42【正确答案】C14.甲公司为化工生产企业，2013年2月，甲公司需购置一台环保设备，预计价款为5000万元，因资金不足，按相关规定向有关部门提出补助1800万元的申请。2013年3月1日，政府相关部门批准了甲公司的申请并拨付甲公司1800万元财政拨款(同日到账)。2013年4月3013，甲公司购入环保设备并投入使用，实际成本为3000万元，使用寿命5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。2015年4月，甲公司出售了这台设备，取得价款2000万元。甲公司对政府补助采用总额法进行会计处理，不考虑其他因素，则甲公司因处置该环保设备影响营业外收入的金额为（）万元。A.2000B.200C.1080D.1280【正确答案】D15.关于民间非营利组织受托代理业务的核算，下列表述中不正确的是（）。A.“受托代理负债”科目的期末贷方余额，反映民间非营利组织尚未清偿的受托代理负债B.如果委托方没有提供受托代理资产有关凭据的，受托代理资产应当按照其公允价值作为入账价值C.在转赠或者转出受托代理资产时，应当按照转出受托代理资产的账面余额，借记“受托代理负债”科目，贷记“受托代理资产”科目D.收到的受托代理资产即使为现金或银行存款的，也必须要通过“受托代理资产”科目进行核算【正确答案】D16.甲公司为建造某固定资产专门于2014年12月1日按面值发行3年期一次还本付息公司债券，债券面值总额为12000万元（不考虑债券发行费用），票面年利率为3%。该固定资产采用出包方式建造。2015年甲公司发生的与该固定资产建造有关的事项如下：1月1日，工程动工并支付工程进度款1117万元；4月1日，支付工程进度款1000万元；4月19日至8月7日，因进行工程质量和安全检查停工；8月8日重新开工；9月1日支付工程进度款1599万元，至年末工程尚未完工。假定借款费用资本化金额按年计算，每月按30天计算，未发生与建造该固定资产有关的其他借款，2015年资本化期间内该项借款未动用资金存入银行所获得的利息收入为50万元。2015年度甲公司应计入该固定资产建造成本的利息金额为（）万元。A.310B.340C.37.16D.72【正确答案】A17.下列各项中不需要在终止确认或者结算时转人当期损益的是（）。A.自用房地产转换为公允价值计量的投资性房地产形成的贷方差额B.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产公允价值上升产生的增值C.权益法核算的长期股权投资因被投资单位其他权益变动确认的份额D.以权益结算的股份支付在等待期内确认的资本公积【正确答案】D18.甲公司于2012年1月1日发行5年期一次还本、分期付息的公司债券，每年12月31日支付利息。该公司债券票面利率为5%，面值总额为300000万元，发行价格总额为313347万元；支付发行费用120万元，发行期间冻结资金利息为150万元。假定该公司每年年末采用实际利率法确认利息费用，实际利率为4%。假设不考虑其他因素，2014年甲公司应确认的利息费用为（）万元。A.12333.94B.12436.48C.12332.64D.12332.64【正确答案】A19.甲公司2015年年初发行在外的普通股股数为20000万股；2月28日新发行普通股10800万股；12月1日回购普通股4800万股，以备将来奖励职工之用。该公司当年度实现的归属于普通股股东的净利润为6500万元。甲公司2015年度基本每股收益为（）元股。A.0.325B.0.23C.0.25D.0.26【正确答案】B20.大地公司208年3月31日与甲公司签订一项不可撤销的销售合同，将其不再使用的厂房转让给甲公司。合同约定，厂房转让价格为4300万元，该厂房所有权的转移手续将于209年2月10日前办理完毕。大地公司厂房系203年9月达到预定可使用状态并投入使用，成本为8100万元，预计使用年限为10年，预计净残值为100万元，采用年限平均法计提折旧，至208年3月31日签订销售合同时未计提减值准备。则下列有关大地公司在208年对该厂房的会计处理，正确的是（）。A.当年应计提折旧200万元B.当年应计提折旧800万元C.当年应计提资产减值损失300万元D.当年应计提资产减值损失0【正确答案】A21.甲公司2016年1月1日，与乙公司签订资产转让合同。合同约定，甲公司将其自用办公楼以4500万元的价格出售给乙公司，同时甲公司自2016年1月1日至2020年12月31日的期间可继续使用该办公楼，但每年末需支付乙公司租金300万元，期满后乙公司收回办公楼。当日，该办公楼账面原值为6000万元，已计提折旧750万元，未计提减值准备，预计尚可使用年限为35年。同等办公楼的市场售价为5500万元，市场上租用同等办公楼每年需支付租金520万元。2016年1月1日，甲公司收到乙公司支付的款项，并办妥办公楼产权变更手续。甲公司2016年相关会计处理正确是（）。A.2016年1月1日向乙公司出售办公楼时，确认营业外支出750万元B.2016年1月1日向乙公司出售办公楼时，确认递延收益-750万元C.2016年甲公司确认的管理费用为300万元D.2016年甲公司确认的财务费用为450万元【正确答案】B22.国内甲公司的记账本位币为人民币，采用交易发生日的即期汇率折算外币业务。甲公司205年10月5日以每股4美元的价格购入B公司10万股股票作为交易性金融资产核算，当日汇率为1美元=6.16元人民币，款项已经支付。12月31日，B公司股票市价为每股4.2美元，当日汇率为1美元=6.14元人民币。因购买B公司股票，甲公司期末应计入当期损益的金额为（）。A.11.48万元B.12.28万元C.12.32万元D.13.12万元【正确答案】A23.甲公司拥有乙公司80%的股份。甲公司与子公司的所得税税率均为25%，有关内部交易资料如下：甲公司2014年4月2日从乙公司购进一项无形资产，该无形资产的原值为90万元，已摊销20万元，售价100万元。甲公司购入后作为无形资产并于当月投入使用，预计尚可使用5年，净残值为零，采用直线法摊销。与税法规定相同。甲公司2015年1月2日以150万元的价格将从乙公司购进的无形资产对外出售。不考虑其他因素，2015年度甲公司因处置无形资产而在合并利润表中确认的营业外收入为（）。A.0B.90.5万元C.50万元D.85万元【正确答案】B24.甲公司于204年2月1日取得乙公司70%的股权，属于非同一控制下的控股合并。确认商誉30万元，合并当日产生可抵扣暂时性差异200万元，因预计未来无法取得足够的应纳税所得额，所以没有确认递延所得税资产。204年9月甲公司预计能够产生足够的应纳税所得额抵扣企业合并时产生的可抵扣暂时性差异，且该事实购买日已经存在。甲、乙公司适用的所得税税率为25%。下列关于该业务所得税的处理，错误的是（）。A.应该确认递延所得税资产50万元B.贷方冲减商誉30万元C.贷方确认营业外收入20万元D.贷方确认所得税费用20万元【正确答案】C25.【真题】下列关于或有事项的表述中，正确的是（）。A.或有事项形成的预计负债是企业承担的现时义务B.预计负债应当与其相关的或有资产相抵后在资产负债表中以净额列报C.或有事项形成的资产应当在很可能收到时予以确认D.预计负债计量应考虑与其相关的或有资产预期处置产生的损益【正确答案】A26.甲公司2014年12月3日与乙公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向乙公司销售A产品200件，单位售价10万元（不含增值税），单位成本为6万元；乙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项，乙公司收到A产品后4个月内如发现质量问题有权退货。甲公司于2014年12月10日发出A产品。根据历史经验，甲公司估计A产品的退货率为20%。至2014年12月31日止，上述已销售的A产品尚未发生退回。甲公司于2014年度财务报告批准对外报出前，A产品发生退回50件。至A产品退货期满止，2014年出售的A产品实际退货60件。假定按税法规定，企业发出商品时应确认收入的实现。资产负债表日后期间，实际发生退货时可以调整报告期的应交所得税。甲公司适用的所得税税率为25%。下列关于甲公司2015年A产品销售退回会计处理的表述中，错误的是（）。A.A产品发生的60件退货中，日后事项期间发生的50件退货应作为资产负债表日后调整事项处理，日后事项期间之后发生的10件退货应冲减2015年的销售收入B.2015年A产品销售退回会减少2015年销售收入C.2015年A产品销售退回会增加2015年销售收入D.日后事项期间之后发生的10件退货不属于资产负债表日后调整事项【正确答案】C27.根据企业会计准则第39号-公允价值计量，下列关于公允价值层次的说法中，不正确的是（）。A.企业应优先使用第一层次输入值，第二层次公允价值输入值次之，第三层次公允价值输入值最次B.对于具有特定期限的相关资产或负债，第二层次输入值必须在其几乎整个期限内是可观察的C.异常的市场报价不能作为第一层次输入值D.活跃市场中类似资产或负债的报价属于第一层次输入值【正确答案】D28.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2015年甲公司委托丙公司（增值税一般纳税人）代为加工一批属于应税消费品的原材料（非金银首饰），该批委托加工原材料收回后专门用于加工生产30台应税消费品B。甲公司发出原材料的实际成本为100万元，支付的不含增值税的加工费为20万元，支付的消费税额为2万元，该批委托加工的原材料已验收入库；期末对该批产品进行减值测试，确认了存货跌价准备20万元。甲公司适用的所得税税率为25%。下列关于甲公司存货的会计处理中，表述不正确的是（）。A.因该项委托加工业务支付的消费税不应该计入委托加工材料的成本B.委托加工收回原材料支付的增值税的计税依据是加工费C.收回原材料的入账价值为125.4万元D.2015年末确认递延所得税收益5万元【正确答案】C29.甲公司209年年初“应交税费未交增值税”账户的贷方余额为100万元。全年购进货物、接受劳务共支付增值税进项税额1051万元(均通过税务机关的认证、审核)，销售货物共收取增值税销项税额44625万元，209年12月31日“应交税费应交增值税”和“应交税费未交增值税”账户的余额均为0，全年无增值税其他事项。全年公司用银行存款向税务机关缴纳城建税和教育费附加310万元，缴纳房产税、印花税和车船税150万元，缴纳企业所得税1254万元。则甲公司209年度现金流量表中“支付的各项税费”项目应填列的金额为（）。A.4875.5万元B.4975.5万元C.5225.5万元D.5425.5万元【正确答案】C30.201年1月1日，甲公司支付800万元取得乙公司100的股权。购买日乙公司可辨认净资产的公允价值为600万元。201年1月1日至202年12月31日期间，乙公司以购买日可辨认净资产公允价值为基础计算实现的净利润为50万元(未分配现金股利)，持有可供出售金融资产的公允价值上升20万元。除上述外，乙公司无其他影响所有者权益变动的事项。203年1月1日，甲公司转让所持有乙公司70的股权，取得转让款项700万元。甲公司持有乙公司剩余30股权的公允价值为300万元。转让后，甲公司能够对乙公司施加重大影响。要求：根据上述材料，不考虑其他因素，回答各题。甲公司因转让乙公司70股权在203年度个别财务报表中应确认的投资收益是()。查看材料A.91万元B.111万元C.140万元D.160万元【正确答案】C31.甲企业成立于204年，主要从事A产品的生产和销售，适用的所得税税率为25。3月10日购入价值200万元的设备，当日投人使用。预计使用年限为5年，无残值，企业采用年限平均法计提折旧，税法与会计折旧方法及净残值相同，税法规定的折旧年限为10年。甲企业当年实现销售收入2000万元，发生广告费和业务宣传费支出共计350万元。税法规定广告费和业务宣传费不超过当年销售收入15的部分准予当年扣除，超过部分结转到以后年度扣除。则204年末企业应该确认的递延所得税资产为（）。A.16.25万元B.12.5万元C.8.75万元D.17.5万元【正确答案】A32.甲公司2013年1月1日将一台自用的账面价值为1500万元的管理用设备出售给乙公司，售价为1350万元。同时签订合同，从乙公司经营租回该设备，租期5年，每年年末支付租金150万元，市场上租用同等设备的租金为每年200万元，当日此设备的公允价值为1600万元，尚可使用年限为12年，期满后归还设备。假定不考虑其他因素，则甲公司因此业务对2013年损益的影响为（）。A.0B.-165万元C.-150万元D.-180万元【正确答案】D33.下列项目中，属于合营企业的是（）。A.合同安排的条款约定各参与方享有与安排相关资产的权利，并承担与安排相关负债的义务B.合营安排未通过单独主体达成C.单独主体的法律形式赋予各参与方享有与安排有关资产的权利，并承担与安排相关负债的义务D.参与方对与合营安排有关的净资产享有权利【正确答案】D34.下列各项中，不属于政府补助的是（）。A.财政拨款B.行政无偿划拨的土地使用权C.增值税出口退税D.税收返还【正确答案】C35.某企业于2014年11月接受一项产品安装任务，采用完工百分比法确认劳务收入，预计安装期16个月，合同总收入200万元，合同预计总成本为158万元。至2015年年末已预收款项160万元，余款在安装完成时收到，至2015年12月31日实际发生成本152万元，预计还将发生成本8万元。2014年已确认收入20万元。则该企业2015年度应确认收入为（）万元。A.170B.180C.190D.182【正确答案】A36.对于权益结算的股份支付，企业在可行权日之后对已确认的相关成本或费用和所有者权益总额的处理方法，正确的是（）。A.对已确认的相关成本或费用进行调整，对所有者权益总额不调整B.对已确认的相关成本或费用不进行调整，对所有者权益总额调整C.对已确认的相关成本或费用和所有者权益总额均需要调整D.不再对已确认的相关成本或费用和所有者权益总额进行调整【正确答案】D37.甲公司为一家上市公司，发生下列股份支付交易：2014年10月30日，甲公司与职工就股份支付的协议条款和条件达成一致，2014年12月31日经股东大会批准，实施股权激励计划，其主要内容为：该公司向其50名管理人员每人授予100万份股票期权，这些职员从2015年4月1日起在该公司连续服务3年，即可以5元股的价格购买100万股甲公司股票，从而获益。甲公司以期权定价模型估计授予的此项期权在2014年12月31日的公允价值为每份18元，当日该股票的收盘价格为每股20元。第一年甲公司估计三年中离开职员的比例将达到6%;第二年公司将估计的职员离开比例修正为2%。2016年12月31日，甲公司经股东大会批准将授予的股票期权数量修改为每人300万份。下列有关甲公司股份支付的会计处理，表述正确的是（）。A.甲公司有关股票期权的授予日是2014年12月31日B.2015年12月31日确认管理费用28200万元C.2016年12月31日确认管理费用148200万元D.2016年12月31日确认应付职工薪酬148200万元【正确答案】A38.甲公司和乙公司的所得税税率均为25%，为同一集团内的两个子公司。内部交易资料如下：2015年9月甲公司向乙公司销售商品100件，每件成本1.2万元，每件销售价格为1.5万元，货款已经收付。2015年12月末，乙公司全部未对外销售该批商品，期末该批存货的可变现净值为每件1.05万元。下列关于2015年末合并资产负债表的表述中，不正确的是（）。A.合并资产负债表存货项目列示金额为105万元B.不需要抵销个别财务报表中已经确认的递延所得税资产11.25万元C.合并后合并资产负债表中递延所得税资产的余额为11.25万元D.需要抵销个别财务报表中已经确认的递延所得税资产7.5万元【正确答案】D39.甲公司期末存货采用成本与可变现净值孰低计量，甲公司2014年12月31日结存A产品100件，每件成本为10万元，账面成本总额为1000万元，其中40件已与乙公司签订不可撤销的销售合同，销售价格为每件11万元，其余A产品未签订销售合同。A产品2014年12月31日的市场价格为每件10.2万元，预计销售每件A产品将发生的销售费用及相关税金为0.5万元。2014年12月31日A产品的账面价值为（）万元。A.1000B.970C.982D.1050【正确答案】C40.【真题】甲公司将一闲置设备以经营租赁方式出租给乙公司使用。租赁合同约定，租赁期开始日为203年7月1日，租赁期为4年，年租金为120万元，租金于每年7月1日支付，租赁期开始日起前3个月免租金，203年7月1日，甲公司收到乙公司支付的扣除免租期后的租金90万元。不考虑其他因素，甲公司203年确认的租金收入为()。A.56.25万元B.60.00万元C.90.00万元D.120.00万元【正确答案】A41.下列事项中，属于或有事项的是（）。A.亏损合同B.因环境污染收到环保局罚款通知C.已签订的合同可能被撤销D.未来可能发生的交通事故?【正确答案】A42.下列项目中，能够引起负债和所有者权益同时变动的是（）。A.盈余公积转增资本B.股东大会宣告分派股票股利C.股东大会宣告分派现金股利D.接受控股股东的非现金资产捐赠【正确答案】C43.2013年10月1日，甲公司以一项固定资产为对价取得乙公司20的股权，至此共持有乙公司35的股权，能够对乙公司产生重大影响。原15的股权为2012年1月1日取得，初始投资成本800万元，投资日乙公司可辨认净资产公允价值为4000万元，按照成本法进行后续计量。2013年10月1日，乙公司可辨认净资产公允价值为5500万元，甲公司付出的固定资产账面价值和公允价值均为950万元，则成本法调整为权益法之后，长期股权投资的账面价值为（）。A.1750万元B.1900万元C.1925万元D.1975万元【正确答案】D44.【真题】甲公司董事会决定的下列事项中，属于会计政策变更的是()。A.将自行开发无形资产的摊销年限由8年调整为6年B.将发出存货计价方法由先进先出法变为移动加权平均法C.账龄在1年内的应收账款坏账计提比例由5%调整至8%D.将符合持有待售条件的固定资产由非流动资产重分类为流动资产列报【正确答案】B45.【真题】甲公司202年1月1日发行1000万份可转换公司债券，每份面值100元，每份发行价100.5元，可转债发行2年后，每份可转债可以转换为4股甲公司普通股（每股面值1元）。甲公司发行可转换公司债券确认负债的初始计量金额为100150万，203年12月31日，与该可转换公司债券相关负债的账面价值为100050万元。204年1月2日，该可转换公司债券全部转为甲公司股份。甲公司因该可转换公司债券的转换应确认资本公积（股本溢价）是()。A.350万元B.400万元C.96050万元D.96400万元【正确答案】D46.甲公司2006年度归属于普通股股东的净利润为1200万元，发行在外的普通股加权平均数为2000万股，当年度该普通股平均市场价格为每股5元。2006年1月1日，甲公司对外发行认股权证1000万份，行权日为2007年6月30日，每份认股权证可以在行权日以3元的价格认购甲公司1股新发的股份。甲公司2006年度稀释每股收益金额是（）。A.0.4元B.0.46C.0.5元D.0.6元【正确答案】C47.下列各项交易或事项形成的负债中，其计税基础为零的是（）。A.赊购商品B.从银行取得的短期借款C.因确认保修费用形成的预计负债D.因各项税收滞纳金和罚款确认的其他应付款【正确答案】C48.东明公司财务人员2014年1月发现2012年一项固定资产漏记减值准备90万元，此公司2013年财务报表尚未报出、所得税汇算清缴尚未进行，东明公司适用的所得税税率为25%，按照净利润的10%计提盈余公积。此资产于2011年12月31日购入，原值600万元，预计使用年限为10年，采用直线法计提折旧。假定该固定资产为管理用固定资产，减值后原折旧政策不变。上述事项对东明公司2013年净利润的影响为（）。A.10万元B.33.75万元C.6.75万元D.7.5万元【正确答案】D49.【真题】甲公司在编制2017年度财务报表时,发现2016年度某项管理用无形资产未摊销,应摊销金额20万元,甲公司将该20万元补记的摊销额计入了2017年度的管理费用.甲公司2016年和2017年实现的净利润分别为20000万元和18000万元不考虑其他因素,甲公司上述会计处理体现的会计信息质量要求是().A.重要性B.相关性C.可比性D.及时性【正确答案】A50.以下关于或有事项计量涉及的最佳估计数的说法中，不正确的是（）。A.所需支出存在一个连续范围，且该范围内各种结果发生的可能性相同，则最佳估计数应当按照该范围内的中间值确定B.所需支出不存在一个连续范围，且或有事项涉及多个项目的，应按照最可能发生金额确定预计负债的金额C.所需支出不存在一个连续范围，且或有事项涉及单个项目的，应按照最可能发生金额确定预计负债的金额D.预计负债应当按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量【正确答案】B51.国内A公司的记账本位币为人民币。A公司对外币交易采用交易发生日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。8月24日，从国外B公司购入固定资产（生产设备，不需安装），根据双方供货合同，货款共计100万美元，货到后10日内A公司付清所有货款。当日即期汇率为1美元=6.8元人民币，增值税额115.6万元当日以人民币支付。8月31日的即期汇率为1美元-6.9元人民币。9月3日，A公司根据供货合同已付清所有货款（即结算日），当日的即期汇率为1美元=6.85元人民币，当日的银行卖出价为1美元=6.87元人民币。下列有关A公司8月份外币业务的会计处理，不正确的是（）。A.8月24日固定资产入账价值为680万元B.8月24日应付账款-美元科目发生额为680万元C.8月31日应付账款汇兑收益为10万元D.8月31日应付账款-美元科目余额为690万元【正确答案】C52.214年12月10日，甲公司支付价款1710万元（含交易费用10万元）购入乙公司股票200万股，占乙公司有表决权股份的1.5%，作为可供出售金融资产核算。214年12月31日，该股票市场价格为每股9元。215年2月5日，乙公司宣告发放现金股利2000万元。215年8月21日，甲公司以每股8元的价格将乙公司股票全部转让。甲公司215年利润表中因该可供出售金融资产应确认的投资收益为（）万元。A.-80B.-110C.-180D.-210【正确答案】A53.甲公司为一家制造企业。2015年4月1日，为降低采购成本，向乙公司一次购进了三套不同型号且有不同生产能力的设备X、Y和Z。甲公司以银行存款支付货款880000元、包装费20000元。X设备在安装过程中领用生产用原材料账面成本20000元，支付安装费30000元。假定设备X、Y和Z分别满足固定资产的定义及其确认条件，公允价值分别为300000元、250000元和450000元。假设不考虑其他因素，则X设备的入账价值为（）元。A.320000B.324590C.350000D.327990【正确答案】A54.【真题】甲公司计划出售一项固定资产，该固定资产于207年6月30日被划分为持有待售固定资产，公允价值为320万元，预计处置费用为5万元。该固定资产购买于200年12月11日，原值为1000万元，预计净残值为零，预计使用寿命为10年，采用年限平均法计提折旧，取得时已达到预定可使用状态。不考虑其他因素，该固定资产207年6月30日应予列报的金额是（）。A.315万元B.320万元C.345万元D.350万元【正确答案】A55.对资本化期间内闲置的专门借款资金取得固定收益债券利息的会计处理，下列做法中正确的是（）。A.冲减工程成本B.确认递延收益C.直接计入当期损益D.直接计入其他综合收益【正确答案】A56.N商场2013年初开始向消费满1万元的客户授予奖励积分，客户可以使用奖励积分购买N商场的任何一种商品，奖励积分自授予日起2年内有效，过期作废；N商场采用先进先出法核算客户使用的奖励积分。2013年度，N商场销售各类商品共计30000万元（不包括客户使用奖励积分购买的商品），授予客户奖励积分共计30000万分，假设奖励积分的公允价值为每分0.01元。客户当年实际使用奖励积分共计12000万分。2013年末，N商场估计2013年度授予的奖励积分将有80%被使用。N商场2013年度应确认的收入总额为（）。A.29850万元B.30000万元C.30120万元D.30096万元【正确答案】A57.下列项目中，不属于会计政策变更的是（）。A.分期付款取得的固定资产初始成本由购买价款改为购买价款现值计价B.商品流通企业采购费用由计入销售费用改为计入取得存货的成本C.将内部研发项目开发阶段的支出由计入当期损益改为符合规定条件的确认为无形资产D.固定资产折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法【正确答案】D58.为响应南极市政府节能减排、绿色家园活动，南极市汽车经销商火狐公司推出飞扬青春大型电动汽车换购活动，活动细则如下：南极市35周岁以下居民以其现有Z型燃油汽车（市场公允价值为5万元）外加30万元人民币即可换购一台最新型电动汽车。同时为鼓励顾客积极换购，该经销商推出如下无息贷款活动，即顾客在换购时只需给付Z型燃油汽车，3年后再支付汽车换购款30万元。2014年12月份火狐公司共发生4.2万台换购车辆的销售，其中所有顾客均已申请无息贷款并获批准，已知2014年12月份南极市商业银行3年期贷款年利率为8%。则火狐公司2014年12月份应确认的收入金额为（）。A.0B.147万元C.121.02万元D.25.98万元【正确答案】C59.下列各项关于稀释每股收益的表述中，不正确的是（）。A.盈利企业发行的行权价格低于当期普通股平均市场价格的认股权证具有反稀释性B.亏损企业发行的行权价格低于当期普通股平均市场价格的股票期权具有反稀释性C.盈利企业签订的回购价格高于当期普通股平均市场价格的股份回购合同具有稀释性D.亏损企业签订的回购价格高于当期普通股平均市场价格的股份回购合同具有反稀释性【正确答案】A60.下列关于资产负债表日后事项的处理中，不正确的是（）。A.资产负债表日后事项包含有利事项与不利事项B.日后事项是资产负债表日后期间发生的事项C.资产负债表日后调整事项一定会影响未分配利润D.资产负债表日后非调整事项不进行披露可能会影响财务报告使用者做出正确的估计和决策【正确答案】C61.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2015年2月28日，甲公司购入一台需要安装的设备，支付设备价款120万元，增值税进项税额20.4万元。3月6日，甲公司以银行存款支付装卸费0.6万元。4月10日，设备开始安装，在安装过程中，甲公司发生安装人员工资0.9万元；领用原材料一批，该批原材料的成本为6万元，相应的增值税进项税额为1.02万元，市场价格为6.3万元。设备于2015年6月20日安装完成，达到预定可使用状态。该设备预计使用年限为10年，预计净残值为零，甲公司采用年限平均法计提折旧。对该设备甲公司2015年应计提的折旧是（）。A.6.38万元B.6.39万元C.6.43万元D.7.45万元【正确答案】A62.2013年1月1日，B企业为建造一项环保工程向银行贷款5000000元，期限2年，年利率为6%。当年12月31日，B企业向当地政府提出财政贴息申请。经审核，当地政府批准按照实际贷款额5000000元给予B企业年利率3%的财政贴息，共计300000元，分2次支付。2014年1月15日，第一笔财政贴息资金120000元到账。2014年7月1E1，工程完工，第二笔财政贴息资金180000元到账，该工程预计使用寿命10年。自2014年7月1日起，每月转入当期损益的金额是（）元。A.180000B.2500C.150000D.300000【正确答案】B63.214年12月31日，甲公司对外出租的一栋办公楼（作为投资性房地产核算）的账面原值为7000万元，已计提折旧为200万元，未计提减值准备，且计税基础与账面价值相同。215年1月1日，甲公司将该办公楼由成本模式计量改为公允价值模式计量，当日公允价值为8800万元。甲公司适用所得税税率为25%。对此项变更，甲公司应调整215年期初留存收益的金额为（）万元。A.500B.1350C.1500D.2000【正确答案】C64.2015年2月5日，A公司资产管理部门建议管理层将一闲置办公楼用于出租。2015年2月10日，董事会批准关于出租办公楼的议案，并明确出租办公楼的意图在短期内不会发生变化。2015年2月20日，A公司与承租方签订办公楼租赁合同，租赁期为自2015年3月1日起2年。A公司将该闲置办公楼确认为投资性房地产的时点是（）。A.2015年2月5日B.2015年2月10日C.2015年2月20日D.2015年3月1日【正确答案】B65.【真题】下列各项中,应计入存货成本的是().A.超定额的废品损失B.季节性停工损失C.采购材料入库后的存储费用D.新产品研发人员的薪酬【正确答案】B66.甲公司于2005年12月31日将一台公允价值为500万元的大型专用设备以融资租赁方式出租给乙公司。双方签订合同，从2006年1月1日起乙公司租赁该设备36个月，租赁期内每年年末支付租金160万元，乙公司的母公司担保的设备资产余值为50万元，另外独立于甲公司和乙公司的担保公司担保的设备资产余值为30万元，租赁合同规定的租赁年利率为7，租赁开始日估计资产余值为90万元，假定不存在初始直接费用。乙公司在租赁期开始日应记人“未确认融资费用”科目的金额为（）万元。已知；(PA，7，3)=2,6243；(PF，7，3)=0,8163A.69,30B.44,81C.-28,66D.0【正确答案】A67.A公司为一家上市公司，发生下列股份支付交易：A公司2015年1月1日经股东大会批准，实施股权激励计划，其主要内容为：该公司向其200名管理人员每人授予10万份股票期权，这些职员从2015年1月1日起在该公司连续服务5年，即可以2元股的价格购买10万股A公司股票，从而获益。A公司以期权定价模型估计授予的此项期权在2015年1月1日的公允价值为每份16元。该项期权在2015年12月31日的公允价值为19元。第一年有30名职员离开A公司，A公司估计五年中离开职员的比例将达到35%；第二年又有25名职员离开公司，公司将估计的职员离开比例修正为28%。2016年12月31日，A公司经股东大会批准将授予日每份股票期权的公允价值修改为20元。2016年年末，A公司应确认的管理费用为（）。A.9000万元B.3400万元C.5056万元D.7360万元【正确答案】D68.甲公司日后期间发生的下列事项中，不应作为非调整事项进行处理的是（）。A.发行2亿元的股票进行筹资B.向银行借入1亿元的借款C.发现以前年度少确认费用500万元D.以5000万元银行存款购入子公司【正确答案】C69.丙公司2015年度归属于普通股股东的净利润为800万元，发行在外普通股加权平均数为2000万股。2015年3月1日，该公司与其股东签订了一份远期回购合同，承诺一年后以每股5.5元的价格回购其发行在外的480万股普通股。假设，该普通股在2015年3月至12月平均市场价格为每股5元。丙公司2015年度稀释每股收益为（）元股。A.0.39B.0.40C.0.20D.0.41【正确答案】A70.甲公司以一栋厂房换入乙公司的一项商标权。厂房的账面原值为1000万元，已计提折旧200万元，已计提减值准备100万元。甲公司向乙公司支付银行存款100万元。该项非货币性资产交换不具有商业实质。不考虑增值税等因素的影响。则甲公司换入商标权的入账价值为（）万元。A.800B.1000C.600D.700【正确答案】A71.2014年5月8日，甲公司以每股8元的价格自二级市场购入乙公司股票120万股，支付价款960万元，另支付相关交易费用3万元。甲公司将其购入的乙公司股票分类为可供出售金融资产。2014年12月31日，乙公司股票的市场价格为每股9元。2015年12月31日，乙公司股票的市场价格为每股5元，甲公司预计乙公司股票的市场价格将持续下跌。甲公司2015年度利润表因乙公司股票市场价格下跌应当确认的减值损失是（）。A.0B.360万元C.363万元D.480万元【正确答案】C72.甲公司以一辆汽车换入乙公司的一台设备。甲公司汽车的账面原价为30万元，已提折旧11万元，乙公司的设备账面价值为25万元，甲公司汽车和乙公司设备的公允价值均无法合理确定，甲公司另向乙公司支付补价2万元。假定不考虑其他因素，甲公司应确认的损益为（）。A.19万元B.0C.6万元D.25万元【正确答案】B73.甲公司2012年12月31日购入一栋办公楼，实际取得成本为3000万元。该办公楼预计使用年限为20年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。因公司迁址，2015年6月30日甲公司与乙公司签订租赁协议。该协议约定：甲公司将上述办公楼租赁给乙公司，租赁期开始日为协议签订日，租期2年，年租金150万元，每半年支付一次。租赁协议签订日该办公楼的公允价值为2800万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2015年12月31日，该办公楼的公允价值为2200万元。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司上述交易或事项会计处理的表述中，正确的是（）。A.出租该办公楼应于2015年计提折旧150万元B.出租该办公楼应于租赁期开始日确认其他综合收益175万元C.出租该办公楼应于租赁期开始日按其原价3000万元确认为投资性房地产D.出租该办公楼2015年取得的75万元租金应冲减投资性房地产的账面价值【正确答案】B74.某企业于2013年10月1Et从银行取得一笔专门借款600万元用于固定资产的建造，年利率为8%，两年期。至2014年1月1日该固定资产建造已发生资产支出600万元，该企业于2014年1月1日从银行取得1年期一般借款300万元，年利率为6%，借人款项存人银行。工程于2015年3月31日达到预定可使用状态。2014年2月1日用银行存款支付工程价款150万元，2014年10月1日用银行存款支付工程价款150万元。工程项目于2014年3月31日至2014年7月31日发生非正常中断，则2014年借款费用的资本化金额为（）万元。A.7.5B.32C.95D.39.5【正确答案】D75.【真题】206年6月9日，甲公司支付价款855万元(含交易费用5万元)购入乙公司股票100万股，占乙公司有表决权股份的1.5%，作为可供出售金融资产核算。206年12月31日，该股票市场价格为每股9元。207年2月5日，乙公司宣告发放现金股利1000万元。207年8月21日，甲公司以每股8元的价格将乙公司股票全部转让。甲公司207年利润表中因该可供出售金融资产应确认的投资收益为()。A.-40万元B.-55万元C.-90万元D.-105万元【正确答案】A76.甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2015年1月1日，委托乙公司销售商品200件，商品已经发出，每件成本为60元。合同约定乙公司应按每件100元的价格对外销售，甲公司按售价的10%向乙公司支付手续费。当期乙公司对外实际销售100件，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为10000元，增值税税额为1700元。款项已收到。甲公司收到乙公司开具的代销清单时，向乙公司开具一张相同金额的增值税专用发票并支付其手续费，假定甲公司发出商品时纳税义务尚未发生。下列处理中，错误的是（）。A.甲公司收到代销清单时确认营业收入10000元B.乙公司对外销售时，将收到的代销商品货款确认营业收入C.乙公司收取的1000元手续费确认为营业收入D.甲公司期末资产负债表上列示存货6000元【正确答案】B77.2012年6月30日，甲公司以1500万元从二级市场上购入乙公司股票500万股，另支付手续费20万元。甲公司于7月15日收到乙公司于4月30日宣告分派的现金股利50万元。甲公司准备近期出售该股票。2012年12月20日，甲公司出售该股票取得价款2300万元。甲公司因该投资确认的处置损益为（）。A.800万元B.850万元C.830万元D.780万元【正确答案】B78.【真题】甲公司持有乙公司30%的股权，能够对乙公司施加重大影响。202年度乙公司实现净利润8000万元，当年6月20日，甲公司将成本为600万元的商品以1000万元的价格出售给乙公司，乙公司将其作为管理用固定资产并于当月投入使用，预计使用10年，净残值为零，采用年限平均法计提折旧。不考虑其他因素，甲公司在其202年度的个别财务报表中应确认对乙公司投资的投资收益为()。A.2100万元B.2280万元