甘肃《小企业会计实务》试题答案2

限时考试甘肃省小公司纳税会计实务一、单选题（本类题共10小题，每题4分，共40分。单选题 (每题备选答案中，只有一种符合题意的对的答案，请选择对的选项。）1.实行“免、抵、退”措施的生产性公司，按规定计算的当期出口货品不予免征、抵扣和退税的税额，其对的的会计解决为（ ）。A借：主营业务成本 贷：应交税费应交增值税（进项税额转出）B借：生产成本 贷：应交税费应交增值税（进项税额转出）C借：应收账款 贷：应交税费应交增值税（进项税额转出）D借：应交税费应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 贷：应交税费应交增值税（出口退税）ABCD答案解析：实行“免、抵、退”措施的生产性公司，按规定计算的当期出口货品不予免征、抵扣和退税的税额，计入出口物资成本，借记“主营业务成本”账户，贷记“应交税费应交增值税（进项税额转出）”账户。2.下列各项中，合用增值税出口退税“先征后退”措施的是（ ）。A.收购货品出口的外贸公司B.受托代理出口货品的外贸公司C.自营出口自产货品的生产公司D.委托出口自产货品的生产公司ABCD答案解析：本题考核出口增值税的出口退税有关规定。外贸公司出口合用先征后退的方式。3.如下有关增值税类型的说法不对的的是（ ）。A生产型增值税，其法定增值额不小于理论上的增值额B，国内增值税由过去的生产型变为消费型C消费型增值税是原则增值税类型D收入型增值税的法定增值额相称于国民收入ABCD答案解析：收入型增值税是原则的增值税类型。4.某市一家电生产公司为增值税一般纳税人，12月份将自产家电移送职工活动中心一批，成本价20万元，市场销售价格23万元（不含税）。则该公司对的的税务解决为（ ）。A计算增值税销项税3.976万元B计算增值税销项税3.91万元C计算增值税销项税3.4 万元D不计算增值税ABCD答案解析：此行为属于视同销售行为，有“售价”按“售价”计算销项税额。应确认销项税额2317%3.91（万元）。5.“营改增”试点地区一般纳税公司采用差额征税，接受应税服务时按规定容许扣减销售额而减少的销项税额，应记入借记（ ）科目。A“应交税费应交增值税（“营改增”抵减的销项税额）” B“应交税费待抵扣增值税”C“应交税费应交增值税” D“应交税费应交增值税（进项税额）”ABCD答案解析：小公司接受应税服务时，按规定容许扣减销售额而减少的销项税额，借记“应交税费应交增值税（“营改增”抵减的销项税额）”科目，按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额，借记“主营业务成本”等科目，按实际支付或应付的金额，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。6.个人所得税的纳税人分为居民纳税人和非居民纳税人，符合居民纳税人原则的是（ ）。A.在中国境内有住所B.在中国境内无住所而在一种纳税年度内在中国境内居住满360天C.在中国境内无住所D.在中国境内无住所而在一种纳税年度内在中国境内居住满12个月ABCD答案解析：居民义务纳税人是指在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满1年的个人。所谓在境内居住满1年，是指在一种纳税年度（ 即公历1月1日起至12月31日止）内，在中国境内居住满365日。7.小公司会计准则规定，所得税的会计解决措施为（ ）。A.应付税款法B.纳税影响会计法 C.资产负债表债务法D.利润表债务法ABCD答案解析：所得税会计解决措施理论上有应付税款法和纳税影响会计法。按小公司会计准则规定，小公司应采用应付税款法核算所得税。8.位于市区的某公司3月份共缴纳增值税、消费税和关税562万元，其中关税102万元，进口环节缴纳的增值税和消费税260万元。该公司3月份应缴纳的都市维护建设税为（ ）。A.14万元B.18.2万元C.32.2万元D.39.34万元ABCD答案解析：该公司应缴纳的城建税=（562-102-260）7%=14（万元）。9.小公司委托加工应税消费品收回后，直接用于销售的，将代收代缴的消费税计入借方的账户是（ ）。A.委托加工物资B.原材料C.库存商品D.在途物资ABCD答案解析： 委托加工物资收回后，直接用于销售的，将代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本，借记“委托加工物资”账户，贷记“应付账款”、“银行存款”等账户。10.小公司出租、出借包装物逾期的押金应交的消费税额，其对的的会计解决为（ ）。A借：其她业务成本贷：应交税费应交消费税B借：营业税金及附加贷：应交税费应交消费税C借：其她业务支出贷：应交税费应交消费税D借：营业外支出贷：应交税费应交消费税ABCD答案解析： 小公司会计准则规定：小公司出租、出借包装物逾期的押金应交的消费税额，借记“营业税金及附加”账户，贷记“应交税费应交消费税”账户。二、判断题（本类题共15小题，每题4分，共60分。请判断每题的表述与否对的，觉得表述对的的请选择“对”，觉得表述错误的，请选择“错”。）1.增值税一般纳税人从农民专用合伙社购进的免税农产品，可按13%的扣除率计算抵扣进项税额。（ ）对错答案解析：增值税暂行条例实行细则规定：增值税一般纳税人从农民专用合伙社购进的免税农产品，可按13%的扣除率计算抵扣进项税额。2.一般纳税人从国外进口货品，按海关提供的完税凭证上注明增值税，计入采购成本。（ ）对错答案解析：一般纳税人从国外进口货品，按海关提供的完税凭证上注明增值税，借记“应交税费应交增值税（进项税额）”。3.小规模纳税人进行增值税会计解决，应在“应交税费”账户下设立“应交税费应交增值税”明细账户。（ ）对错答案解析：小规模纳税人不能对的计算销项税额、进项税额，因此在“应交税费”账户下只设立“应交税费应交增值税”明细账户。4.固定资产的改建支出是指公司变化房屋、建筑物构造、延长使用年限等发生的支出。（ ）对错5.纳税人实际占用的土地面积尚未核发土地使用证书的，应由纳税人申报土地面积，并以此为计税根据计算征收城乡土地使用税。（ ）对错6.一次性奖金涉及年终加薪、实行年薪制的单位根据考核状况兑现的年薪，不涉及绩效工资。（ ）对错答案解析：一次性奖金涉及年终加薪、实行年薪制和绩效工资措施的单位根据考核状况兑现的年薪和绩效工资。7.公司对法定直接减免的营业税，国家未指定特定用途的，不作会计解决。（ ）对错8.增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。（ ）对错9.公司实际发生的与生产经营活动有关的业务招待费, 按照实际发生额的 60% 扣除。（ ）对错答案解析：公司实际发生的与生产经营活动有关的业务招待费, 按照实际发生额的 60% 扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5。10.公司向股东或其她与公司有关联关系的自然人借款的利息支出，准予据实扣除。（ ）对错答案解析：公司向股东或其她与公司有关联关系的自然人借款的利息支出，符合规定条件的准予扣除。11.居民公司获得来源于中国境外的应税所得，凡已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中全额抵免。（ ）对错答案解析：居民公司获得来源于中国境外的应税所得，非居民公司在中国境内设立机构、场合，获得发生在中国境外但与该机构、场合有实际联系的应税所得，凡已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免，抵免限额为该项所得根据税法规定计算的应纳税额；超过抵免限额的部分，可以在后来5个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补。12.已执行公司会计准则的上市公司、大中型公司和小公司，可以执行小公司会计准则。（ ）对错答案解析：已执行公司会计准则的上市公司、大中型公司和小公司，不得转为执行小公司会计准则。13.实行“免、抵、退”措施的生产性公司，按规定计算的当期应予以抵扣的税额，应记入“应交税费应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）”账户的贷方。（ ）对错答案解析：“应交税费应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）”账户，用于反映出口公司销售出口货品后，向税务机关办理免、抵、退税申报，按规定计算的应免抵税额，借记“应交税费应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）”账户，贷记“应交税费应交增值税（出口退税）”账户。14.邮政部门（含集邮公司）销售集邮商品，应当征收营业税。（ ）对错答案解析：符合税法规定。15.小公司会计准则规定小公司采用历史成本对会计要素进行计量。（ ）对错答案解析：在会计计量方面，公司会计准则规定，公司可以根据实际需要选用历史成本、重置成本、可变现净值、现值或公允价值等会计计量属性对会计要素进行计量。而小公司会计准则仅规定小公司采用历史成本对会计要素进行计量。