现代企业会计内部控制对策

现代企业会计内部控制对策【摘 要】企业管理理论证明，企业的一切管理工作都是从建立健全会计内部控制开场的，会计内部控制的质量直接影响企业经营活动的进展和企业价值的提升。建立和完善现代企业会计内部控制制度，实在加强企业会计内部控制，逐步完善法人治理构造，是提升企业管理才能与可持续开展才能的一个重要方面。 【关键词】现代企业 会计 内部控制 一、引言 内部会计控制是企业管理者为保证会计记录与实物资产相一致，确保企业方案顺利完成与相关财务资料真实可靠而设立的一系列会计管理规章制度的总称。在公司治理中，完备的内部会计控制制度是减少会计信息失真，强化会计监视的重要保证。 二、建立健全会计内部控制制度在现代企业中的作用 1.建立健全会计内部控制制度是法律、法规的必然要求，也是经济全球化的迫切需要 建立健全会计内部控制制度对于及时发现和纠正企事业单位的各种错误和营私舞弊现象及违法行为，确保法律法规履行具有特殊的作用。在新旧体制转轨阶段，现代企业经营中低效率以及人为的损失、浪费现象较为普遍，无章可循、有章不循、弄虚作假、违规操作等不正当行为时有发生。?会计法?以及财政部所公布的?会计内部控制标准?中都明确要求单位必须建立健全会计内部控制制度，加强内部监视，以保证会计信息的真实性和合法性。 2.建立健全会计内部控制制度保证会计信息的真实性和准确性 健全的会计内部控制，可以保证会计信息的采集、归类、记录和汇总过程，从而真实的反映现代企业消费经营活动的实际情况，并及时发现和纠正各种错弊，从而保证会计信息的真实性和准确性。LoCaLhOST 3.建立健全会计内部控制制度有效的防范现代企业经营风险 在现代企业的消费经营活动中，现代企业要到达生存开展的目的，就必须对各类风险进展有效的预防和控制，会计内部控制作为现代企业管理的中枢环节，是防范现代企业风险最为行之有效的一种手段。它通过对现代企业风险进展有效评估，不断的加强对现代企业经营风险薄弱环节的控制，把现代企业的各种风险消灭在萌芽之中，是现代企业风险防范的一种最正确方法。 4.建立健全会计内部控制制度能维护财产和资源的平安完好。健全完善的会计内部控制可以科学有效的监视和制约财产物资的采购、计量、验收等各个环节，从而确保财产物资的平安完好，并能有效的纠正各种损失浪费现象的发生。 三、当前企业会计内部控制存在的问题 目前，我国现代企业组织管理体制尚未形成标准化的形式，因此影响和制约了现代企业的投资决策才能和市场竞争才能，导致现代企业会计内部控制失效。 1.控制环境失效 会计内部控制环境是指一个现代企业的风气或气氛。它直接影响着现代企业员工的控制意识，是会计内部控制所有其他要素的根底。控制环境失效，将直接影响现代企业会计内部控制制度的施行以及施行的效果，并影响其他控制要素作用的发挥。目前，我国现代企业的股权高度集中，即使将上市现代企业的流通股全部买进，也不能获得现代企业的控制权，资本市场对经营者的约束非常有限。现代企业董事会很大程度上由内部人组成，对经营人员的监视有限，缺乏对高层经理的评估和有效鼓励，容易造成经营的决策失控。 2.财会系统失效 财会系统是现代企业为了汇总、分类、分析、记录、报告现代企业交易，并保持对相关资产与负债的受托经济责任而建立的方法和记录。现代企业应重视财务财会工作，合法建立和有效利用财会信息系统，并让相关的部门和人员知悉其在相关会计内部控制中的作用和责任。财会账务处理不真实，弄虚作假，使财会信息失真；收入不实，支出不当；现代企业资金使用效率低下，损失浪费严重；财会监视乏力，现代企业财产物资的平安与完好受到影响；资金的筹集、投放、分配等环节缺乏应有的宏观约束机制和调控手段。 3.控制程序失效 控制程序是为了确保管理指令得以执行，保证现代企业经营目的的实现而建立的政策和程序，是针对风险采取的必要行为。控制程序失效的表现主要为：各项经济活动运行不畅，购、销、存或者供、产、销脱节；预算的制定、执行、分析等环节不能互相协调，互相制约；经济活动的受权、主办、核准，执行、记录和复核等步骤不能按程序合理分工，职责不清，互相扯皮：管理混乱，各种监控系统形同虚设，信息反应渠道不畅。 四、现代企业会计内部控制对策 1.组织构造控制需要解决的问题 组织构造控制是指对现代企业组织构造设置、职务分工的合理性以及有效性所进展的控制。在组织机构方面主要表达在两个层面：一是法人治理构造方面，涉及到董事会、经理设置和互相关系问题。现代企业缺乏标准的法人治理构造设置，存在职责不清等问题，使现代企业目的发生偏移；二是现代企业管理部门的设置。这里讨论的主要是现代企业治理构造方面的问题。现代企业由于业务岗位设置的先天缺陷而未得到别离，这同现代企业对不相容职务是否应该加以别离的认识以及业务流程的复杂程度有关；没有认识到应该加以别离这进一步验证了现代企业财务负责人对不相容职务的认识程度还停留在一个较低的层次。 2.会计内部控制 会计内部控制应该与其经营管理过程相结合，成为消费经营过程的一个组成局部，而不应游离于它的根本活动之外。现代企业消费经营活动的全过程，也就是资金运动的全过程。要维护现代企业的整体利益，强化对所属现代企业消费经营活动的过程控制，到达控制和减少风险、改善会计状况、扩大会计成果的目的，就必须将会计内部控制浸透到现代企业的会计管理和资金运动之中，强化对现代企业会计管理和资金运动的过程控制。 3.预算控制 总部应运用科学方法制定预算标准，对下属现代企业的年度预算，应根据经营目的进展审查、帮助挖潜，力求预算合理，并以此约束现代企业的支出。对于现代企业预算控制的内容，笔者认为，现代企业对预算控制应该以资本预算为 【1】【2】中心。即现代企业确定开展战略和经营目的，并按照管理层进展分解，确定关键的预算指标，如销售额、资本的保值增值、资本性投资的金额和时间分布、投资效益，重大筹资方案等，作为责任预算的根底。对于一般性的预算内容，可以不作为现代企业预算控制的重点。 4.风险防范控制 引入先进管理思想，运用现代风险管理手段和方法，借鉴先进企业的成功经历，结合自身管理理论，逐步树立管理创新的思想；在现代企业管理层树立慎重而不悲观、果断而不冒进的经营风格。现代企业须树立风险意识，针对各个风险控制点，建立有效的风险管理系统，通过风险预警、风险识别、风险评估、风险报告等措施，对财务风险和经营风险进展全面防范和控制。 5.内部审计控制 内部审计作为现代企业最高管理层控制现代企业的工具，对现代企业的各种财务资料的可靠性和完好性、现代企业资产运用的经济有效性等进展审核，并评价现代企业及其成员现代企业的会计内部控制是否有效，减少舞弊行为。 五、现代企业会计内部控制的保障机制 1.完善现代企业的会计内部控制环境 控制环境包括员工的老实性和道德观、员工的胜任才能、管理者的管理哲学和经营风格、组织构造、授予权利和责任的方式、人力资源政策和施行等。控制环境构成了一个单位的气氛。首先，现代企业全体员工尤其是管理层应当树立会计内部控制理念。会计内部控制能否有效关键看现代企业员工有没有会计内部控制观念，特别是看管理层是否重视会计内部控制制度。其次，完善现代企业和成员的现代企业治理。第三，加强人力资源投资，进步员工素质。第四，建立积极向上的现代企业文化。 2.健全组织机构及其责任 内部管理控制是整个会计内部控制系统的主体局部，其范围涉及现代企业经营管理各部门、各环节，它通过建立和改良有关的管理政策和程序，有效控制现代企业运行。 1健全组织机构。把握好集权和分权的关系，建立合适现代企业开展和市场要求的组织机构，以及合适现代企业组织构造，行之有效的鼓励与约束管理机制。 2明确权责分派。对组织中全部活动的职责和权限进展合理有效地分配，特别对敏感职位之间的财务分工要准确合理；为执行任务和承当职责的组织成员装备所需资源，确保他们的经历和知识与职责权限相匹配；使所有员工理解他们的工作行为、职责承当形式和认可方式以及与达成组织目的之间的联络。 3落实人力资源政策及实务。包括各岗位制定工作说明书和管理任务清单，健全人事管理、招聘、选拔、培训、人员开展、绩效考核、薪酬等在内的人力资源管理制度和相关流程、工作表格。 4建立内部记录与报告体系。包括对各类投入产出等的记录与计算、产品或效劳的质量统计与分析、原始记录管理、各种统计台账的登记和统计表格的编制。 5加强决策与执行过程控制。建立经营方案的种类、内容、权利机构和组织管理、与经营方案相关的资金管理控制等经营决策程序；建立对产品或效劳的消费周期、投入与完工时间和交货日期等的时间控制制度；健全对人身、财产、单据、.印鉴和文件资料等的平安控制制度。 3.建立风险评估机制和财务预警系统 在市场经济条件下，现代企业面临的经济环境日趋复杂，不可防止地会遇到各种风险，为防范风险，现代企业应建立风险评估机制。现代企业的风险评估主要应包括筹资风险评估、投资风险评估、信誉风险评估和合同风险评估等内容。现代企业在建立风险评估机制时应成立专业的风险管理部门来制订风险管理政策，将风险管理的重点放在筹资和投资两个方面，并对子现代企业进展风险管理的受权、控制和评估。 六、结论 当前许多现代企业的会计内部控制问题非常突出，进而影响了现代企业的经济效益，阻碍了现代企业的开展。因此，会计内部控制问题是当代企业改革的重点之一，也将成为现代企业获得竞争优势的新打破点。会计内部控制是一种最优化、最简捷、最理性的作业方式或作业标准，也是一种受权体系和责任体系，是在内部牵制的根底上，由企业管理人员在经营管理理论中创造、并经审计人员理论总结而逐步完善的自我监视和自行调整体系。会计内部控制是现代企业各项管理工作的根底，会计内部控制框架的构建是现代企业会计内部控制完善的根本起点，是现代企业持续、安康开展的重要保证。 参考文献： 【1】邸丽.企业内部会计控制存在的问题及对策.辽宁经济，2022，07. 【2】王树堂.现代企业治理机制下内部会计控制制度设计的研究.前沿，2022，08. 【3】李岩.现代企业内部会计控制制度的完善.北方经贸，2022，06. 【4】王蕾.浅议现代企业制度下的内部会计控制.哈尔滨商业大学学报(社会科学版)，2022，05. 【5】付钢.现代企业内部会计控制的构建.冶金财会，2022，06. 【1】【2】