政府预算执行

第七章 政府预算执行（）第一节 预算收支执行 （一）预算收入的执行 （二）预算支出的执行 （三）预算执行调整第二节 政府采购 第三节 国库集中收付制度 第四节 政府预算执行的检查分析7/11/202211、国家预算收入的缴款依据国家预算收入的缴款依据 企业财务收支计划 各种税收计划7/11/202222、国家预算收入的缴库方式、国家预算收入的缴库方式p确定预算缴库方式的原则：确定预算缴库方式的原则：便利性方便缴款单位或纳税人向国库缴款；及时性有利于国家预算收入的及时入库；合理性符合企业财务管理和会计核算的要求；p根据现行国库制度规定，预算收入缴库共有两种根据现行国库制度规定，预算收入缴库共有两种方式：方式：就地缴库方式就地缴库方式 集中缴库方式集中缴库方式7/11/202233、预算收入的缴款凭证l缴款书是办理预算收入缴库的唯一凭证l一般缴款书和专用缴款书7/11/202244、国家预算收入的退库管理、国家预算收入的退库管理p退库的范围退库的范围 技术性差错退库技术性差错退库 结算性退库结算性退库 政策性退库政策性退库 提留性退库提留性退库 其他经财政部批准的退库项目其他经财政部批准的退库项目p退库的审查（各级财政、税务或海关和国库严格审查）退库的审查（各级财政、税务或海关和国库严格审查）审批程序是否合规，级次是否正确，退库凭证是否有统一印鉴审批程序是否合规，级次是否正确，退库凭证是否有统一印鉴 库款不足，不退款；补助地区不退款库款不足，不退款；补助地区不退款 亏损退库，要严格审批亏损退库，要严格审批 财政部门不能自批自退财政部门不能自批自退 一般不退现金，只转帐一般不退现金，只转帐 执行退库报告制执行退库报告制 BACK 7/11/202251、国家预算拨款原则和方式、国家预算拨款原则和方式 按预算计划拨款 按事业进度拨款 按核定的支出用途拨款 按预算级次拨款 划拨资金（实实拨资金）国库-主管部门-用款单位 限额拨款 7/11/202262、国家预算支出的数据核算基础、国家预算支出的数据核算基础（一）总预算的列支基础是预算拨款数（一）总预算的列支基础是预算拨款数（二）单位预算的列支基础是实际支出数（二）单位预算的列支基础是实际支出数银行支取未报数？银行支取未报数？BACK7/11/202271、预算调整的管理l 什么是预算调整？什么是预算调整？（打破原有的平衡，扩大收支逆差；增加举债）（打破原有的平衡，扩大收支逆差；增加举债）必须经立法机关审批；每年第三季度或第四季度初进行必须经立法机关审批；每年第三季度或第四季度初进行l 预算调整的审批预算调整的审批：编制预算调整方案 中央、省、市、县政府预算调整 本级人大常委会审批 乡政府预算调整 本级人代会审批本级政府报上级政府备案l 政府预算调整的主要形式：追加追减预算追加追减预算（追加支出、追减收入追加支出、追减收入）7/11/202282、预算调剂的管理l 什么是预算调剂？什么是预算调剂？（与预算调整的区别）（与预算调整的区别）在现行预算调整范围以外，不需经过法定程序审批的预算变更。l 预算调剂的方法：预算调剂的方法：动用预备费（一般在下半年使用，经特定批准程序）动用预备费（一般在下半年使用，经特定批准程序）经费流转经费流转（支出总额不变，不同支出科目具体支出数调整）（支出总额不变，不同支出科目具体支出数调整）预算划转（由于隶属关系改变而发生）预算划转（由于隶属关系改变而发生）BACK7/11/20229一、政府采购制度概述（一）政府采购的基本概念（一）政府采购的基本概念政府采购，也称公共采购，是指各级政府及其所属机构为了开展日常政务活动或为公众提供公共服务的需要，在财政的监督下，以法定的方式、方法和程序，对货物、工程或服务的购买。政府采购不仅是指具体的采购过程，而且是采购采购政策、采购程序、采购过程及采购管理政策、采购程序、采购过程及采购管理的总称，是一种对公共采购管理的制度。7/11/202210（二）政府采购的特点：1.资金来源的公共性政府采购的资金来源为财政拨款和需要由财政偿还的公共借款，这些资金的最终来源为纳税人的税收和政府公共服务收费。在财政支出中具体表现为采购支出，即财政支出减去转移支出的余额。7/11/2022112.采购主体的特定性政府采购的主体，也称采购实体，是指依靠国家财政资金运作的政府机关、事业单位和社会团体、公共事业等。3.采购活动的非商业性政府采购为非商业性采购，它不是以盈利为目标，也不是为卖而买，而是通过购买为政府部门提供消费品或向社会提供公共利益。7/11/2022124.采购对象的广泛性为了便于管理和统计，国际上通行的做法是按其性质将采购对象分为三大类：货物、工程和服务。5.政策性 采购实体在采购时不能体现个人的偏好，必须遵循国家政策的要求，包括最大限度地节约支出，购买本国产品等。7/11/2022136.规范性 政府采购不是简单地一手交钱，一手交货，而是要按有关政府采购的法规，根据不同的采购规模、采购对象及采购时间要求等，采用不同的采购方式和采购程序，使每项采购活动都要规范运作，体现公开、竞争的原则，接受社会监督。7/11/2022147.影响力大（规模性）政府采购不同于个人采购、家庭采购、企业采购或团体采购，它是指一个整体，这个整体是一个国家内最大的单一消费者，其购买力非常巨大，在很多国家，政府采购金额占一个国家国内生产总值（GDP）的 10%以上，因此，政府采购对社会经济有着非常大的影响力，采购规模的扩大或缩小、采购结构的变化对社会经济发展状况、产业结构以及公众的生活环境都有着十分明显的影响。正是由于政府采购对社会经济有着其他采购主体不可替代的影响，它已成为各国政府通常使用的一种宏观经济调控手段。7/11/202215（三）政府采购的原则1物有所值原则。政府采购是政府以一个“消费者”的身份，运用“公共资金”从市场上购买商品和服务。在市场交易中，作为一个“消费者”的政府与商品和服务的提供者之间的交易应遵循等价交换原则，使政府所采购的商品和服务总成本及质量都要满足使用者的要求，即做到物有所值。7/11/2022162公开透明原则。政府采购所遵循的透明原则应该是全方位的，包括以下几个方面的内容：政府采购的法律、法规应该透明；政府采购的需求应该透明；评标的方法与标准应该透明政府采购的过程应该透明；政府采购的结果应该透明；政府采购纠纷处理结果应该透明政府采购的记录应该透明；7/11/2022173公平竞争原则。一是对于提高政府采购效率而言，必须一是对于提高政府采购效率而言，必须引入竞争机制引入竞争机制。通过供应商之间的竞争，可以便供应商改进技术、提高质量并降低产品成本，使供应价格达到最佳、最合理的水平，使政府得到优质廉价的商品和服务。二是对于广大的供应商而言，必须拥有二是对于广大的供应商而言，必须拥有公平竞争的机会。公平竞争的机会。所有参加竞争的供应商机会均等，并受到同等待遇。同一标准：采购机关向所有投标人提供的信息都应一致。三是从社会角度照顾小企业、民族企业从社会角度照顾小企业、民族企业等，促使整个社会协调发展等，促使整个社会协调发展。7/11/202218、公正原则（回避制度）7/11/202219（四）政府采购模式 政府采购模式主要有两种、分散采购、集中采购（政府部门一般倾向于选择这种方法）7/11/202220集中采购(1)在一个公共机构或组织内部由某一个人或部门负责购买，这一部门可以是直接向领导负责的部门，也可以是某一现存的行政管理部门的下属机构，例如行政管理机构的省级分支机构；(2)将多数采购责任，如规则制定、采购行为监控以及购买决定的批准等，分配给该部门内的某一个人(3)组成一个政策委员会或小组，帮助起草采购政策，并对政策的实施进行监督；(4)优先考虑正式的采购方法，包括购买多数商品和劳务采用的竞争性公开招标方法等。7/11/202221将采购责任集中化有其显著的优点：(1）有助于增强对机构使用资金的控制：()有助于消除重复性购买行为的发生，而且可以大批量购买以减少总成本。7/11/202222、必须熟悉供货来源。、必须充分了解价格和市场特点。、必须知道必须遵循的法律或其他法规限制。负责购买的部门必须履行六项采购职责：7/11/202223、采购部门有责任检查和实施购买商品和服务采购的政策和程序。、处理好与销售商和承包商之间的相互关系。、采购部门在竞价招标过程中代表的是政府部门。这一过程包括发布招标要求、接标、评标、价格协商以及将招标结果通知竞标者。7/11/202224（五）建立政府采购制度优点第一，建立政府采购制度是加强政第一，建立政府采购制度是加强政府管理的中心环节。府管理的中心环节。实行政府采购制度，使原有分散的政府采购活动按法定程序和统一方式通过市场公开招标进行，不仅为细化预算创造了条件，能配合和促进定员定额、零基预算、国库集中收支制度等办法的探索和实施，还强化了财政领域对各种采购资金的监督，实现预算支出由价值领域向实物领域的延伸管理。从而使预算管理总体水平得以提高，并同时促进财政资金使用效益的提高。此外，还能使公共支出与市场经济兼容和接轨。7/11/202225第二，有利于提高预算支出效益。第二，有利于提高预算支出效益。政府采购主要以竞争性招标方式进行采购，能使政府得到物美价廉的商品和劳务，有助于节约使用资金、提高财政支出效益，将竞争机制引入到预算管理中。我国实行招标制度以来，招标项目的资金节约率也都在10以上，这些都表明，完善的政府采购制度是保证预算资金有效利用的最佳手段。此外，实施政府采购制度，由于购买者与付款考分离，增强了制约性，强化了支出控制力度，也有利于杜绝分散采购弊病的发生，并可以省却控制集团购买力的工作，有利于精简机构。7/11/202226 第三，有利于反腐倡廉和整顿财经秩第三，有利于反腐倡廉和整顿财经秩序，加强财政支出的监督。序，加强财政支出的监督。建立起完善的政府采购制度，增强了政府采购的公开性和公平性，使政府采购过程处于公众的监督之下，同时在政府采购立法中增加惩罚欺诈行为和行贿受贿的条款，可对腐败现象进行有效防治，从而促进政府采购过程的廉洁。7/11/202227第四，有利于提高预算管理水平。第四，有利于提高预算管理水平。一方面，政府采购制度既为企业的公平竞争创造了条件，又提高了财政支出效益，强化了财政支出调控，促进了经济效率的提高。另一方面，建立政府采购制度又对整体改革产生重要推动作用；将各种采购资金纳入统一账户，有利于加强预算外资金的管理、规范政府分配行为，提高透明度，减少腐败。国际经验表明，统一的政府采购制度不仅对支出使用的管理具有关键意义，而且对整个财政资金分配的合理化亦会产生积极影响。7/11/202228二、政府采购方式及管理 政府采购的基本方式政府采购的基本方式政府采购方式是指政府采购所需要的货物、服务，应采取什么方式和形式来实现。政府采购机构选择采购方式时主要考虑以下几个因素：有关政府采购的规章和程序；采购的金额和数量；采购产品的技术特征；市场的结构和性质；其他因素，如需要的迫切性、保密需求等。7/11/202229（一）按招标范围分类：1.公开招标采购（竞争性招标采购）是指通过公开程序，以招标公告的形式邀请所有有兴趣的供应商参加招标的采购方式。7/11/2022302.选择性招标采购是指通过公开程序，邀请供应商提供资格文件，只有通过资格审查的供应商才能参加后续招标；或者通过公开程序，确定特定采购项目在一定期限内的候选供应商，作为后续采购动的邀请对象。7/11/2022313.限制性招标限制性招标是指不通过预先刊登公告程序，直接邀请一家或两家以上的供应商参加投标。7/11/202232实行限制性招标采购方式，必须具备相应的条件，这些条件包括：公开招标或选择性招标后没有供应商参加投标、无合格标的；供应商只有一家，无其他替代选择；出现了无法预见的紧急情况；向原供应商采购替换零配件；因扩充原有采购项目需要考虑到配套要求；属于研究用的试验品、试验性服务；追加工程，必须由原供应商办理，且金额未超过原合同金额的50%；与原工程类似的后续工程，并在第一次招标文件已做规定的采购等。7/11/202233（二）按是否具备招标性质分类：可将采购方式分为两大类：招标性采购非招标性采购7/11/2022341.招标性采购方式招标性采购是指通过招标的方式，邀请所有的或一定范围的潜在的供应商参加投标，采购实体通过某种事先确定并公布的标准从所有投标中评选出中标供应商，并与之签订合同的一种采购方式。7/11/202235招标性采购按接受投标人的范围，分为国际竞争性招标采购国内竞争性招标采购国际限制性招标采购国内限制性招标采购7/11/2022362.非招标性采购方式：非招标性采购是指除招标采购方式以外的采购方式。非招标性采购方法很多，通常使用的主要有：国内或国外询价采购、单一来源采购、竞争性谈判采购。7/11/202237国内或国外询价采购 指采购实体向国内外有关供应商（通常不少于三家）发出询价单让其报价，然后在报价的基础上进行比较并确定中标供应商的一种采购方式。这种方式只适用于采购现货或价值较小的标准规格的设备，或者小型、简单的土建工程。7/11/202238 单一来源采购 即没有竞争的采购，它是指达到了竞争性招标采购的金额标准，但所购商品的来源渠道单一，或属专利、首次制造、合同追加、原有项目的后续扩充等特殊情况，在此情况下，只能由一家供应商供货。单一来源采购也称直接采购。7/11/202239竞争性谈判采购 指采购实体通过与多家供应商进行谈判，最后从中确定中标供应商的一种采购方式。这种方法适用于紧急情况下的采购或涉及高科技应用产品和服务的采购。7/11/202240在以下几种情况下采用竞争性谈判来缔在以下几种情况下采用竞争性谈判来缔结合同最为适宜：结合同最为适宜：一是急需急需得到某种服务，采用招标程序则不切实际，但条件是此种紧迫情况并非因采购者办事拖拉所致；二是由于发生灾难性事件而急需急需得到某种服务，采用其他方式因耗时太久而不可行；三是所涉服务或风险的性质不允许不允许事先做出总体定价四是由于技术或艺术的原因，或由于拥有专属权的原因，服务只能由特定特定的提供者提供；五是原合同的履行以需要提供某种补充服务(价值不得超过主合同的50)为前提，这种补充服务不可能从技术上或经济上与主合同分开，且为完成主合同所必需，故补充合同给予提供主合同服务的服务提供者。7/11/202241三、政府采购程序及采购管理（一）政府采购的程序（一）政府采购的程序不同的采购方式有不同的采购程序，但总体而言，任何一项政府采购都要经历以下几个步骤：、制定采购需求计划，公开采购需求 采购机构按政府采购法规和政府经济政策的需要，在既定的采购原则下，制定合适的采购目标。采购计划要明确采购的政策、采购要达到的目标、采购进行的程序、组成人员、选用的采购方式、采购的各项规则，甚至合同的主要内容都要在计划中确定下来。政府采购的计划必须有细致、周全的考虑。在确定了政府的采购计划后，采购机构应向社会公开自己所需要的商品和劳务的相关信息。这些信息主要涉及到所要采购的商品或劳务的品种及性能。7/11/202242、选择采购方式 一般而言，在采购数额达到一定数额以上时，实行竞争性招标采购方式；当涉及紧急情况下的采购或涉及高科技应用产品和服务的采购，可采用竞争性谈判采购方式在垄断行业或保密行业，可采用单一来源采购方式或征求建议采购方式。7/11/202243、采购合同的签订 这个阶段是政府采购部门通过考察认定各供应商后的政府采购法律合同的签署。政府部门应当在收集了各方报价的基础上进行择优签订政府采购合同。被授予合同的供应商必须是合格的，即且有政府供货资格的供应商，要按照事先公布的评审标准对其进行资洛审查。供应商签订合同时必须按照标准交纳一定数额的履约保证金履约保证金，作为对履行合同规定义务的必要保证。7/11/202244、采购合同的执行 目的：保证供应商按合同规定提供所需要的商品或劳务。提供的商品和劳务必须满足政府对质量、性能和数量上的要求，并保证按期交货。因此，采购机构还必须监督供应商履行合同，包括考察供应商生产、交货等情况，保持和所需商品的政府部门的密切联系，一旦发现有违反合同或合同书不明确的地方，及时做出反映，向供应商指出问题或协商解决。甚至在供应商合同已履行完毕，采购机构仍需不断接受政府部门的反馈信息。7/11/202245（二）政府采购管理1.进行市场调研市场调研，确保物有所值和效果目标的实现2.控制与评估控制与评估采购成本3.对有关交易程序、会计、支付及安全的保证措施保证措施进行管理4.政府采购过程中的首先标准和利首先标准和利益冲突益冲突7/11/202246四、中国政府采购制度改革 2003年年1月月1日日起实施：中华人民共和国政府采购法中华人民共和国政府采购法 我国现行政府采购制度存在的主要问题：组织管理机构不确定政府采购的政策法规不完善，操作程序不规范预算管理及会计制度与政府统一采购制度不配套采购的范围窄，结构不合理专业管理人员缺乏，采购人员素质有待提高7/11/202247国库集中收付制度国库集中收付制度 7/11/202248 一、一、国库集中收付制度改革必要性分析国库集中收付制度改革必要性分析 二、国库集中收付制度改革的进程二、国库集中收付制度改革的进程三、三、国库集中收付制度改革的内容国库集中收付制度改革的内容四、国库集中收付制度改革的配套措施四、国库集中收付制度改革的配套措施 back7/11/202249（一）我国目前国库制度的现状及缺陷长期以来我国国库制度实行的是分散型收支付制度，其基本运行程序是：预算内收入通过征收机关直接缴入国库，预算内资金支出时，各级预算单位根据同级财政部门下达的年度预算，按期向财政提出资金拨付申请，经财政部门审核后开具拨款凭证，通知国库办理资金拨付手续，国库通过银行间的票据交换将财政资金划入预算单位在商业银行开设的账户上，也就是将预算确定的各部门和各单位年度支出总额按期拨付到其在各商业银行开立的账户上，由各单位自主使用。各单位自行支付购买商品和劳务的种类款项，并在年度终了时编制财务决算报表，报送同级财政。7/11/202250预算外收入不纳入预算管理程序，而是由财政部门实行“收支两条线管理”，即收入全部上缴财政专户，支出由同级财政部门按预算外支出计划和单位财务收支计划统筹安排，经批准后从财政专户拨付给单位，各单位将返还的预算外资金自行向商品和劳务的供应者支付。7/11/202251这种制度存在着严重的缺陷：1从支出管理角度来看，这种国库分散支付制度在整个财政资金的划拨及预算单位对资金的使用过程中存在着许多问题：(1)缺乏严格的预算监督机制，容易滋缺乏严格的预算监督机制，容易滋生腐败行为。生腐败行为。预算资金一旦拨付给了部门和单位，就脱离了财政监督，各种克扣、截留、挪用资金的现象无法控制。特别是建设项目资金，经过层层克扣，落实到具体项目上的资金往往少而又少。7/11/202252(2)资金汇划渠道不畅资金汇划渠道不畅，下拨周转环节多、速度慢、影响预算单位对资金的正常支用，大量资金沉淀在各部门、各单位，资金使用效率很低。同时，财政部门在进行资金调度时还要额外增发短期国债，资金成本大大增加。7/11/202253(3)财政部门将资金直接拨付到预算单位的账户上后，用款单位如何使用、什么时间使用，财政部门财政部门难以实行有效的监督和控制难以实行有效的监督和控制，财政部门难以实行事前监督和控制，国库部门由于缺乏制约机制，也无法监督。财政部门被动地依赖各级预算单位的财务报告进行事后审查监督，削弱了财政资金的管理和佼用效益，只能被动地依赖各预算单位的财务报告进行事事后审查监督后审查监督。7/11/202254(4)预算单位内部在资金管理上缺乏统一性，加之银行开户审批手续不够严格、商业银行竞相拉储蓄存款等因素，导致预算单位管理的财政性资金过分分散，银行开户过多、过滥。虽然从中央到地方对预算单位开户进行过专门清理，但收效不大，以“专项”“管理需要”为名等多头开户、重复开户，资金分散管理的现象仍然存在，降低资金的使用效率。7/11/202255(5)现行这种分散支付制度无法使政府采购制度真正得以推行和实施，也无法使之与社会主义市场经济体制相适应。7/11/2022562从收入管理角度看，国库资金结算环节多，影响了国库资金的及时入库。分散收支制度下，在征管税款环节上，各地税务机关设立纳税大厅，纳税人税款先缴入商业银行，再转入国库。1.首先，有些征收机关为了完成征收任务，设立过渡账户，把其当作税收的蓄水池，人为增加财政收入的结算环节，造成资金延压。2.其次，由于财政资金一直执行存款不计息，汇款、付款不收费的规定，商业银行就会受其自身利益的驱使，对不计息的国库资金进行截留和占压。3.代理支库的国有商业银行与辖内代理国库经收处的其他商业银行之间并无直接的账务往来，税款只能通过辖内往来先划转到各自的支行，然后再由支行汇总通过同城票据交换划解到同级支库，从而影响了国库资金的及时交纳、报解入库。4.另外，收入退库也不规范。由于退库审批权限和范围模糊、一些企业属性难定、税收政策弹性大等，使得国库只能检查印章是否齐全，根本无法进行有效的监督。此外，由于预算外资金不进入国库管理也使我国财政的宏观调控政策在执行时遇到很大的困难。7/11/202257（二）国库管理制度改革（二）国库管理制度改革 建立国库集中收付制度建立国库集中收付制度（国库单一帐户制度）（国库单一帐户制度）国库集中收付国库集中收付指政府将所有财政性资金（包括预算内和纳入预算管理的预算外资金收支）集中在国库或在国库指定的代理银行开设帐户，所有的财政资金收付都通过财政部门在国库银行开设的单一帐户集中办理，实行财政直收直支。7/11/202258包括六方面具体含义：（）取消单位多头开户，实行国库单一帐户和分类帐户7/11/202259（）财政收入直缴国库，杜绝延压收入7/11/202260（）财政支出由国库集中付款，保证资金及时到达7/11/202261（）各级财政部门一般将国库单一帐户开立在央行7/11/202262（）可在商业银行设置代理行，并实行零余额帐户7/11/202263（）实行预算与执行分离的制度7/11/202264主要有以下三个特点：1.国库集中收支制度是一种集权式财政管理国库集中收支制度是一种集权式财政管理 国库集中收支制度是一种集权式的财政管理f这主要表现在两个方面：一是国库资金的集权。国库集中收支制度把所有的财政资金，不论是预算内的还是预算外的，都直接缴入财政账户中，财政支出，不论是预算内的还是预算外的，均根据预算从这个帐户中直接支付给商品供应商和劳务的提供者。二是国库资金使用过程的集权。参与了从财政资金分配到资金拨付、使用、银行清算、资金到达商品供应者和劳务提供者账户的全过程，就是集权式的支出模式。7/11/2022652.国库资金支出决策者与办理者分离国库资金支出决策者与办理者分离 国库资金支出决策者与办理者的分离也称为指标与资金分离，是指国库支出的办理者即用款单位实际得到的是一个可用的财政资金指标，而不是资金，而资金统一集中于财政的国库账户，并根据单位的指标直接向商品供货商和劳务提供者支付款项。7/11/202266在国库集中收支制度下，财政资金支出的流程如图所示。从图中可以看出，在国库集中收支制度下，支出决策者从宏观上讲是立法机关和财政预算部门，而从微观上讲，则是政府的支出部门(预算单位)，而支出办理者则是国库部门(国库管理部门和国库出纳部门)。7/11/202267在传统的国库支付制度下，财政资金支出的流程如图所示。从图中可以看出，宏观上支出决策者还是立法机关和财政预算部门，但微观上支出决策者和支出者都是政府支出部门，两者没有分离。7/11/202268在传统的国库支付制度下，支出决策者与支出办理者都是预算部门，虽然也有监督制度，但这种监督制度往往是在事后进行的，因而难以严格控制资金的使用，财政资金极易改变用途，降低了财政资金的使用效率。而财政资金决策者与支出办理者的分离可以保证资金按预算执行，使支出办理者(国库)对支出决策者的支出决策进行严格的监督，而支出办理者(国库)对支出决策者的监督，保证了财政资金的使用效率。7/11/202269(三)以国库单一账户体系为基础以国库单一账户体系为基础 设置国库单一账户是实行国库集中收支制度的基础，几乎所有实行该制度的国家都在国库设立了单一账户。“国库单一账户”是指包括预算内和预算外的所有政府财政资金都集中于一家银行(中央银行或委托的商业银行)的账户中，所有的财政支出均通过这一账户直接支付给供货商。国库单一账户体系一般由国库单一账户国库单一账户和分类账户分类账户组成。国库单一账户反映国库资金的整体的收支状况和余额。单一账户的开设使得所有的财政资金包括预算内和预算外资金都必须通过这一账户进行收支，其他财政账户被取消，从而扩大了国库的控制范围，增加了预算控制的力度。分类账户是国库为所有政府支出部门分别开设的，用于识别持有人的预算支出权限，反映支出部门预算执行情况。分类账户的设置便于国库对支出部门的预算权限和实际的资金使用情况进行监督，从而使国库对支付活动的全部环节实施全面控制成为可能。7/11/202270二、国库集中收付制度改革的进程 我国的国库集中收付制度改革始于1998年，正式启动于2001年3月，其标志是财政部、中国人民银行印发的财政预算国库管理制度改革方案。方案的出台，为我国财政国库管理制度改革提供了行动指南，有力地推动了全国财政国库管理制度改革工作。7/11/202271 2000年，国库集中收付制度首先在粮库建设资金和车辆购置税交通专项基金上启动，在此基础上，财政部选择财政部选择水利部水利部、科技部、科技部等6个中央部门试点 2001年，按新的运行模式和管理办法，共拨付8859笔、114亿元预算资金 2002年，试点部门增加到23个，共计有612个基层预算单位，486亿元的资金纳入了国库集中支付的范围。2003年，82个中央一级预算单位实行了集中支付。2004年，在中央级160多个预算部门中，纳入国库集中收付改革范围的部门已1140个，实施改革的基层预算单位达到2600余个，涉及预算资金2500多亿元。截止2004年末，全国已有30个省份和计划单列市，进行了国库集中支付改革，纳入改革范围的省直预算单位达到1500多个，省直基层预算单位达到5800多个。2005年，中央和地方全面推行了财政国库管理制度改革，在中央本级、省级、市级要全面推行国库集中支付改革，并加快推进县级改革。BACK 7/11/202272 （一）建立国库单一账户体系（一）建立国库单一账户体系 国库单一账户。主要用于财政性资金的存储、支付以及国库单一账户。主要用于财政性资金的存储、支付以及与零余额账户的清算。与零余额账户的清算。零余额账户。分为两类：财政部门零余额账户和预算单零余额账户。分为两类：财政部门零余额账户和预算单位零余额账户。主要用于办理支付业务以及与国库单一账户位零余额账户。主要用于办理支付业务以及与国库单一账户的清算。的清算。财政专户。主要用于记录、核算有关非税收入和支出财政专户。主要用于记录、核算有关非税收入和支出的专用存款账户。的专用存款账户。特设专户。用于核算经政府或政府授权财政部门批准，特设专户。用于核算经政府或政府授权财政部门批准，需要进行专门管理的特殊专项支出。需要进行专门管理的特殊专项支出。三、国库集中收付制度改革的内容三、国库集中收付制度改革的内容7/11/2022737/11/202274（1 1）直接缴库）直接缴库 它是由预算单位或缴款人按有关法律法规规定，它是由预算单位或缴款人按有关法律法规规定，直接将应缴收入缴入国库单一账户（属预算内的）直接将应缴收入缴入国库单一账户（属预算内的）或预算外资金财政专户（属预算外的）的收入收缴或预算外资金财政专户（属预算外的）的收入收缴方式。方式。直接缴库方式不需要设立各类过渡性账户。直接缴库方式不需要设立各类过渡性账户。实行这种收缴方式的收入包括税收收入、社会保实行这种收缴方式的收入包括税收收入、社会保障缴款、非税收入、转移和赠予收入、贷款回收本障缴款、非税收入、转移和赠予收入、贷款回收本金和产权处置收以及债务收入。金和产权处置收以及债务收入。（二）规范收入收缴程序（二）规范收入收缴程序1.1.改变收入收缴方式改变收入收缴方式7/11/202275 它是由征收机关和依法享有征收权限的单位按它是由征收机关和依法享有征收权限的单位按法律法规的规定，将所收取的应缴收入汇总缴入法律法规的规定，将所收取的应缴收入汇总缴入国库单一账户（属预算内的）或预算外资金财政国库单一账户（属预算内的）或预算外资金财政专户（属预算外的）的收入收缴方式。专户（属预算外的）的收入收缴方式。集中汇缴方式也不需要使用各类过渡性账户。集中汇缴方式也不需要使用各类过渡性账户。实行这种收缴方式的收入包括小额零散税收和实行这种收缴方式的收入包括小额零散税收和非税收入中的现金缴款。非税收入中的现金缴款。7/11/202276（1 1）直接缴库程序）直接缴库程序（2 2）集中汇缴程序）集中汇缴程序2.2.明确了收入收缴程序明确了收入收缴程序7/11/202277直接缴库 由预算单位或缴款人按有关法律法规规定，直接将应缴收入缴入国库单一账户（属预算内的）或预算外资金财政专户（属预算外的）的收入收缴方式。直接缴库方式不需要设立各类过渡性账户。实行这种收缴方式的收入包括税收收入、社会保障缴款、非税收入、转移和赠予收入、贷款回收本金和产权处置收入以及债务收入。7/11/202278直接缴库程序（税收收入）（4）资金清算(2)开具税票（3）转交税票征 收 机 关国 库 单 一 账 户纳 税 人纳税人开户银行财政部门（1）纳税申报（5）报告(5)报告7/11/202279直接缴库程序（其他各项收入）（5）报告（2）缴款（4）划转（3）资金 清算行政机关事业单位国 库 单 一 账 户缴 款 义 务 人（1）下达缴款通知财 政 委 托代 理 银 行财政专户预算外资金财 政 部 门（5）报告7/11/202280集中汇缴 征收机关和依法享有征收权限的单位按法律法规的规定，将所收取的应缴收入汇总缴入国库单一账户（属预算内的）或预算外资金财政专户（属预算外的）的收入收缴方式。集中汇缴方式也不需要使用各类过渡性账户。实行这种收缴方式的收入包括小额零散税收和非税收入中的现金缴款。7/11/202281集中汇缴程序（2）汇总 缴库（3）报告现金缴款（1）（3）报告纳 税 人征收机关国库单一账户或预算外资金财政专户财政部门7/11/202282（三）改革资金支付方式（三）改革资金支付方式 1.1.划分支出类型划分支出类型 按是否对资源和生产要素形成直接需求的按是否对资源和生产要素形成直接需求的标准分，财政支出总体上分为购买性支出和标准分，财政支出总体上分为购买性支出和转移性支出。根据支付管理需要结合购买标转移性支出。根据支付管理需要结合购买标准的特点进一步将购买性支出细分为工资支准的特点进一步将购买性支出细分为工资支出、购买支出和零星支出。出、购买支出和零星支出。7/11/202283财政资金按照不同的支付主体，对不同类财政资金按照不同的支付主体，对不同类型的支出，分别实行财政直接支付和财政型的支出，分别实行财政直接支付和财政授权支付。授权支付。财政直接支付为主、授权预算单位支付为财政直接支付为主、授权预算单位支付为辅。辅。2.2.区分支付方式区分支付方式7/11/202284财政直接支付财政直接支付 财政按照部门预算和用款计划确定的资金用途和财政按照部门预算和用款计划确定的资金用途和用款进度，根据预算单位提出的支付申请，向代用款进度，根据预算单位提出的支付申请，向代理银行签发支付指令；代理银行根据支付指令，理银行签发支付指令；代理银行根据支付指令，通过国库单一账户体系将财政资金直接支付到收通过国库单一账户体系将财政资金直接支付到收款人（即商品或劳务供应商）或用款单位（具体款人（即商品或劳务供应商）或用款单位（具体申请和使用财政资金的预算单位）账户的支付方申请和使用财政资金的预算单位）账户的支付方式。式。工资支出、工程采购支出、物品和服务采购支出、工资支出、工程采购支出、物品和服务采购支出、转移支出等实行财政直接支付。转移支出等实行财政直接支付。7/11/202285财政授权支付财政授权支付 按照部门预算和用款计划确定的资金用途按照部门预算和用款计划确定的资金用途和用款进度，由预算单位根据财政部门的和用款进度，由预算单位根据财政部门的授权，自行签发支付指令，将资金支付到授权，自行签发支付指令，将资金支付到商品、劳务供应者或用款单位账户的支付商品、劳务供应者或用款单位账户的支付方式。方式。财政授权支付适用于零星支出采购支出、财政授权支付适用于零星支出采购支出、特别紧急支出和经财政部门批准的其他支特别紧急支出和经财政部门批准的其他支出。出。7/11/202286 3.3.设定支付程序设定支付程序（1 1）财政直接支付运作流程）财政直接支付运作流程 （2 2）财政授权支付运作流程）财政授权支付运作流程 7/11/202287财政直接支付程序（7）支付令（8）清算（8a）清 算（2）批复预算及用款计划（12）报 告（9）支付通知（7a）支 付（11)报告清算系统（6）支付令（5）（5）拒绝支付（4）支付申请（1）申请预算（3）预算及用款计划财 政 部财政部支付机构预算单位部门、地方财政代理银行（10）报告财政部在人行开设的国库单一账户收款人开户银行及账户(6a）支付令7/11/202288财政授权支付程序(9)支付通知（7）支付令(5)(6c)调 （6a）支 （10）整 支 付 报 付 令 告 令(6b)支付令（6)月度限额（11）报告（8)清算（8 a）清 算(2)批复预算及用款计划（12）报 告（7a）支 付清 算 系统（4）申请月度限额(1)申请预算（3）预 算及用款计划财 政 部预 算单 位财政部支付机构代 理银 行财政部在人行开设的财政部在人行开设的国库单一账户国库单一账户收款人开户行及账户7/11/202289国库集中支付方式与单位分散方式比较BACK比 较 项 目国 库 集 中 支 付单 位 分 散 支 付类型和构成财政直接支付和财政授权支付两种方式 对下级单位转拨经费和对商品和劳务供应者直接付款两类 出款账户从财政零余额账户或单位零余额账户中付款，当天与国库单一账户清算实现补偿 从经费账户中支付 执行主体直接支付是财政部门，授权支付为接受财政授权的预算单位 各预算单位 支出内容对不同支出分别采用不同的支付方式。工资支出、大额购买支出采用财政直接支付，小额购买支出、单位零星支出等采用财政授权支付方式 所有支出由单位自行支付 支付依据预算、用款计划、购货合同、购货票证等，财政授权支付还包括用款额度等 购货合同、购货票证等 支付指令财政直接支付凭证（或财政授权支付凭证）、国库支票等专用支付凭证 银行转账支票和银行现金支票，有的主管部门转拨经费时也用特制拨款凭证 7/11/202290（一）大力推进预算编制改革，为新制度提供更好（一）大力推进预算编制改革，为新制度提供更好工作条件工作条件（二）建设相关法律法规和制度体系，为新制度提（二）建设相关法律法规和制度体系，为新制度提供有效法律保障供有效法律保障（三）建立财政管理信息等软件系统，为新制度提（三）建立财政管理信息等软件系统，为新制度提供强大技术支撑供强大技术支撑（四）建立财政国库执行机构，为新制度提供组织（四）建立财政国库执行机构，为新制度提供组织保证保证四、国库集中收付制度改革的配套措施四、国库集中收付制度改革的配套措施7/11/2022917/11/202292