会计从业资格考试基础重点整理

第一章总论第一节会 计 概 述 一、会计的概念及特征（一）会计的概念：以货币为主要计量单位，反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。（二）会计的基本特征1会计以货币作为主要计量单位；2会计拥有一系列专门方法；3会计具有核算和监督的基本职能；4会计的本质就是管理活动二、会计的基本职能（一）会计的核算职能（二）会计的监督职能（三）会计核算与监督职能的关系三、会计对象和会计核算的具体内容（一）会计对象（二）会计核算的具体内容1款项和有价证券的收付2财物的收发、增减和使用3债权、债务的发生和结算4 资本的增减5收入、支出、费用、成本的计算6财务成果的计算和处理7需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项第二节会计基本假设一、会计主体二、持续经营三、会计分期四、货币计量第三节会 计 基 础一、会计基础的概念和种类二、权责发生制 ：权责发生制原则：从时间上规定会计确认的基础，其核心是根据权责关系的实际发生期间来确认收入和费用。企业会计的确认，计量，报告应当以权责发生制为基础。单选33单选三52三、收付实现制：收付实现制原则：行政单位，事业单位会计经营业务可以采用权责发生制外，其人大部分业务也采用收付实现制。单选3第四节 会计要素和会计等式一、会计要素1、所有者权益：所有者权益来源：所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益等。2、通常有股本（实收资本）、资本公积（含股本溢价，资本溢价，其他资本公积）、盈余公积、未分配利润。3、留存收益（企业历年实现的净利润留存于企业的部分）：累计计提的盈余公积，未分配利润。单选7二、企业会计等式1、 资产=负债+所有者权益2、 收入费用=利润3、 资产=负债+（所有者权益+利润）=负债+（所有者权益+收入费用） =负债+所有者权益+（收入费用）第二章会计要素与会计科目 第一节会 计 要 素 一、会计要素的确认（一）资产1资产的定义：是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或控制的资源，该资源预期会给企业带来经济效益。2资产的分类：（1）按形态分：有形，无形（2）是否具有综合获利：单项资产；整体资产（车间,企业整体）（3）是否独立存在：可确指资产；不可确指资产（不能脱离有形资产而单独存在的资产、商誉）（4）按时间,持有期限分：短期资产；长期资产（5）资产按其流动性可以分为流动资产、和非流动资产（二）负债1负债的定义：负债是指企业过去的交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。2负债的分类：一般按其偿还速度或偿还时间长短划分为流动负债和长期负债两类。流动负债主要包括短期借款、应付票据、应付账款、应付利息、预收账款、应付职工薪酬、应缴税费、应付股利、其他应付款等。长期负债包括长期借款、应付债券、长期应付款等。（三）所有者权益1所有者权益的定义：企业资产扣除负债后，由所有者享有的剩余权益。2所有者权益的分类：投入资本、资本公积和留存收益三类 。（四）收入1收入的定义：企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益总流入。2收入的分类：主营业务收入、其他业务收入。（五）费用1费用的定义：是指企业在日常活动中发生的会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。2费用的分类：费用按其经济内容，可以分为以下费用要素：（1）外购材料（2）外购燃料、动力（3）工资及职工福利费（4）折旧费（5）利息支出（6）税金（7）其他费用，是指不属于以上各种费用要素的费用支出。按经济内容分类费用按其经济内容，可以分为以下费用要素：（1）外购材料（2）外购燃料、动力（3）工资及职工福利费（4）折旧费（5）利息支出（6）税金（7）其他费用，是指不属于以上各种费用要素的费用支出。按经济用途分类1.生产成本生产成本，是指企业为生产一定种类和数量的产品所发生的费用，即产品成本项目直接材料、直接人工和制造费用的总和。（1）直接材料（2）直接人工（3）制造费用2.期间费用期间费用，是指不计入产品生产成本、直接计入发生当期损益的费用，包括管理费用、财务费用和销售费用。（六）利润1 利润的定义：企业在一定会计期间的经营成果。2利润的分类二、会计要素的计量（一）历史成本：取得或只好某项财产物资时所实际支付的现金或其他等价物。（二）重置成本：按当前市场条件，重新取得同样一项资产所需支付的现金或现金等价物。（三）可变现净值：预计售价进一步加工成本&销售所必须的预计税金、费用后净值。（四）现值：对未来现金流量以恰当的折现率进行折现后的价值。（五）公允价值：交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额。 第二节会 计 科 目（附表1）一、会计科目的概念：对会计要素的具体内容进行分类核算的项目。二、会计科目的分类（一）按其归属的会计要素分类1资产类科目：按资产的流动性分为反映流动资产的科目和反映非流动资产的科目。2负债类科目：按负债的偿还期限分为反映流动负债的科目和反映长期负债的科目。3所有者权益类科目：按所有者权益的形成和性质可分为反映资本的科目和反映留存收益的科目。4成本类科目：按成本的不同内容和性质可以分为反映制造成本的科目和反映劳务成本的科目。5损益类科目：按损益的不同内容可以分为反映收入的科目和反映费用的科目。（二）按提供信息的详细程度及其统驭关系分类1总分类科目，又称一级科目或总账科目，它是对会计要素具体内容进行总括分类、提供总括信息的会计科目；总分类科目反映各种经济业务的概括情况，是进行总分类核算的依据。2明细分类科目，又称明细科目，是对总分类科目作进一步分类、提供更详细和更具体会计信息的科目。3总分类科目和明细分类科目的关系是，总分类科目对其所属的明细分类科目具有统驭和控制的作用，而明细分类科目是对其所归属的总分类科目的补充和说明。三、会计科目的设置（一）会计科目的设置原则1合法性原则：指所设置的会计科目应当符合国家统一的会计制度的规定。2相关性原则：指所设置的会计科目应当为提供有关各方所需要的会计信息服务，满足对外报告与对内管理的要求。3实用性原则：指所设置的会计科目应符合单位自身特点，满足单位实际需要。（二）常用会计科目(附表)第三章 会计等式与复式记账 第一节会 计 等 式一、资产负债所有者权益（一）会计恒等式资产权益 资产负债所有者权益（二）经济业务对会计恒等式的影响1对“资产权益”等式的影响（1）资产与权益同时等额增加（2）资产方等额有增有减，权益不变（3）资产与权益同时等额减少（4）权益方等额有增有减，资产不变2对“资产负债所有者权益”等式的影响（1）资产和负债要素同时等额增加（2）资产和负债要素同时等额减少（3）资产和所有者权益要素同时等额增加（4）资产和所有者权益要素同时等额减少（5）资产要素内部项目等额有增有减，负债和所有者权益要素不变（6）负债要素内部项目等额有增有减，资产和所有者权益要素不变（7）所有者权益要素内部项目等额有增有减，资产和负债要素不变（8）负债要素增加，所有者权益要素等额减少，资产要素不变（9）负债要素减少，所有者权益要素等额增加，资产要素不变二、收入费用利润 第二节复 式 记 账（四） 一、复式记账法:以资产与权益平衡关系作为记账基础。对每一笔经济业务，都要有两个或两个以上账户中相互联系地进行登记，系统反映资金运动变化结果的一种记账方法。二、借贷记账法（一）借贷记账法的概念（二）借贷记账法的记账符号（三）借贷记账法的会计科目结构1资产类会计科目的结构2负债及所有者权益类会计科目的结构3成本类会计科目的结构4损益类会计科目的结构（1）收入类会计科目的结构（2）费用类会计科目的结构（四）借贷记账法的记账规则（五）会计科目的对应关系和会计分录1会计科目的对应关系2会计分录（六）借贷记账法的试算平衡1试算平衡的含义2试算平衡的分类（1）发生额试算平衡法全部会计科目本期借方发生额合计=全部会计科目本期贷方发生额合计（2）余额试算平衡法全部会计科目的借方期初余额合计=全部会计科目的贷方期初余额合计全部会计科目的借方期末余额合计=全部会计科目的贷方期末余额合计三、总分类科目与明细分类科目的平行登记（一）总分类科目与明细分类科目的关系（二）总分类科目与明细分类科目的平行登记（1）所依据会计凭证相同（依据相同）（2）借贷方向相同（方向相同）（3）所属会计期间相同（期间相同）（4）计入总分类科目的金额与计入其所属明细分类科目的金额合计相等（金额相等） 第四章会 计 凭 证（六） 第一节 会计凭证概述 一、会计凭证的概念和种类（一）原始凭证填写要求 单选三17（1） 小写金额用阿拉伯数字逐个书写，不得连笔；（2） 金额前要填写人民币符号￥，并与数字间不得留空白；（3） 金额数字一律填写大角、分，无角、分的写00或，有角无分，分位写0；（4） “人民币”+“壹贰叁肆伍陆柒捌玖拾佰仟万亿元角分零整”（二）记账凭证记账凭证的审核内容（1） 内容是否真实：是否附有原始凭证、所附原始凭证的内容是否一致、记账凭证与汇总凭证是否一致；（2） 项目是否齐全：日期，凭证编号，摘要，会计科目，金额，所附原始凭证张数，有关人员签章；（3） 科目是否正确：借贷科目；（4） 金额是否正确：数量单价金额计算；（5） 书写是否正确：用蓝黑墨水、碳素墨水；（6） 出纳人员在办理收款或付款业务后，应在凭证上加盖“收讫”“付讫”的戳记，以免重收重付。二、会计凭证的作用（一）记录经济业务，提供记账依据（二）明确经济责任，强化内部控制（三）监督经济活动，控制经济运行 第二节 原始凭证一、原始凭证的种类（一）按取得的来源不同分类1自制原始凭证2外来原始凭证（二）按照格式的不同分类1通用凭证2专用凭证二、原始凭证的基本内容原始凭证所包括的基本内容，通常称为凭证要素，主要有：原始凭证名称、填制凭证的日期、凭证的编号、接受凭证单位名称（抬头人）、经济业务内容（含数量、单价、金额等）、填制单位签章、有关人员（部门负责人、经办人员）签章、填制凭证单位名称或者填制人姓名、凭证附件。三、原始凭证的填制要求（一）填制原始凭证的基本要求1记录要真实2内容要完整3手续要完备4书写要清楚、规范5编号要连续6不得涂改、刮擦、挖补7填制要及时（二）自制原始凭证的填制要求1一次凭证的填制2累计凭证的填制3汇总凭证的填制（三）外来原始凭证的填制要求四、原始凭证的审核（一）审核原始凭证的真实性（二）审核原始凭证的合法性（三）审核原始凭证的合理性（四）审核原始凭证的完整性（五）审核原始凭证的正确性（六）审核原始凭证的及时性第三节 记账凭证 一、记账凭证的种类（一）按内容可分为收款凭证、付款凭证和转账凭证1收款凭证2付款凭证3转账凭证（二）按填列方式可分为复式记账凭证和单式记账凭证1复式凭证2单式凭证二、记账凭证的基本内容记账凭证必须具备以下基本内容：（1）记账凭证的名称；（2）记账凭证的日期；（3）记账凭证的编号；（4）经济业务事项的内容摘要；（5）经济业务事项所涉及的会计科目及其记账方向；（6）经济业务事项的金额；（7）记账标记；（8）所附原始凭证的张数；（9）制证、审核、记账、会计主管等有关人员的签章，收款凭证和付款凭证还应由出纳人员签名或盖章。三、记账凭证的填制要求（一）基本要求（二）收款凭证的填制要求（三）付款凭证的填制要求（四）转账凭证的填制要求（五）记账凭证的审核1内容是否真实 2项目是否齐全3科目是否正确4金额是否正确5书写是否正确第四节 会计凭证的传递和保管一、会计凭证的传递会计凭证的传递是指会计凭证从取得或填制时起至归档保管过程中，在单位内部各有关部门和人员之间的传送程序。二、会计凭证的保管会计凭证的保管，是指会计凭证登账后的整理、装订和归档存查。第五章会 计 账 簿第一节 会计账簿概述一、会计账簿的概念会计账簿是指由一定格式账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务事项的簿籍。各单位应当按照国家统一的会计制度的规定和会计业务的需要设置会计账簿。二、 会计账簿的分类三、（一）按用途分类1序时账簿（日记账）：提供连续的信息，反映企业资金的全貌普通日记账：登记全部经济业务的发生情况特种日记账：登记某类经济业务发生情况2、分类账簿按照经营与决策的需要而设置的账户，归集并汇总各类信息，反映资金运动的各种状态、形式及其构成。把数据按账户形成不同信息，满足编制会计报表的需要。 总分类账簿（总账） 明细分类账（明细账）：对总账的补充和具体化，并受总账控制和统驭。3备查账簿：登记依据可能不需要记账凭证，甚至不需要一般意义上的原始凭证；主要栏目不记录金额，更注重用文字来表述某项经济业务的发生情况。EG.租入固定资产登记簿、受托加工材料登记簿代销商品登记簿。（二）按账页格式分类1两栏式账簿2三栏式账簿3多栏式账簿4数量金额式账簿两栏式三栏式多栏式（成本费用）数量金额式专用格式普通日记账现金日记账银行存款日记账总分类账债权债务明细账制造费用管理费用应收账款应付账款应交税费产成品明细账原材料明细账应交税费应交增值税（三）按外型特征分类1订本账2活页账3卡片账三、会计账簿与账户（一）账户的概念（二）账户的基本结构（三）账簿与账户的关系第二节 会计账簿的内容、启用与登记规则一、会计账簿的基本内容（一）封面（二）扉页（三）账页二、会计账簿的启用三、会计账簿的登记规则 第三节 会计账簿的格式和登记方法一、日记账的格式和登记方法（一）现金日记账的格式和登记方法1 现金日记账的格式（1）三栏式日记账（2）多栏式日记账2现金日记账的登记方法（1）日期栏（2）凭证栏（3）摘要栏（4）对方科目栏（5）收入、支出栏（二）银行存款日记账的格式和登记方法银行存款日记账的格式和登记方法与现金日记账相同。二、总分类账的格式和登记方法（一）总分类账的格式总分类账是按照总分类账户分类登记以提供总括会计信息的账簿。总分类账最常用的格式为三栏式，设置借方、贷方和余额三个基本金额栏目。（二）总分类账的登记方法总分类账可以根据记账凭证逐笔登记，也可以根据经过汇总的科目汇总表或汇总记账凭证等登记。（三）明细分类账的格式和登记方法1明细分类账的格式（1）三栏式明细分类账（2）多栏式明细分类账（3）数量金额式明细分类账2明细分类账的登记方法3总分类账和明细分类账的平行登记第四节 对账一、账证核对 单选39账证核对是指核对会计账簿记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、内容、金额是否一致，记账方向是否相符。1、会计账簿记录vs原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、内容、金额是否一致，记账方向是否相符。2、日记账vs收付款凭证，总账vs记账凭证，明细账vs记账凭证或原始凭证二、账账核对（一）总分类账簿有关账户的余额核对资产类账户余额=权益类账户余额，总账账户借方=账户贷方。（二）总分类账簿与所属明细分类账簿核对（三）总分类账簿与序时账簿核对（四）明细分类账簿之间的核对三、账实核对（一）现金日记账账面余额与库存现金数额是否相符（二）银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额是否相符（三）各项财产物资明细账账面余额与财产物资的实有数额是否相符（四）有关债权债务明细账账面余额与对方单位的账面记录是否相符第五节 错账更正方法一、划线更正法：结账前二、红字更正法：会计科目错误 金额大于应记金额（2） 三、补充登记法：所记金额小于应记金额第六节 结账一、结账的程序二、结账的方法第七节 会计账簿的更换与保管一、会计账簿的更换二、会计账簿的保管三、 会计账簿的内容、启用与记账规则（一） 会计账簿基本内容1、 封面：总分类账、各种明细分类、现金日记账、银行存款日记账；2、 扉页：列明科目索引、账簿启用和经营人员一览表；3、 帐页：账户的名称、登记账户的日期栏、凭证种类和号数栏、摘要栏、金额栏、总页次和分户页次等第六章账务处理程序 第一节 记账凭证处理程序一、一般步骤（一）根据原始凭证编制汇总原始凭证（二）根据原始凭证或汇总原始凭证编制收款凭证、付款凭证和转账凭证（也可采用通用的记账凭证）（三）根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账（四）根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账（五）根据记账凭证逐笔登记总分类账（六）期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符（七）期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表二、记账凭证账务处理程序的特点、优缺点及适用范围（一）特点（二）优缺点（三）适用范围第二节 汇总记账凭证账务处理程序一、汇总记账凭证的编制方法汇总记账凭证分为汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证三种格式。（一）汇总收款凭证的编制（二）汇总付款凭证的编制（三）汇总转账凭证的编制二、一般编制步骤（一）根据原始凭证编制汇总原始凭证（二）根据原始凭证或汇总原始凭证，编制收款凭证、付款凭证和转账凭证，也可采用通用的记账凭证（三）根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账（四）根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账（五）根据各种记账凭证编制有关汇总记账凭证（六）根据各种汇总记账凭证登记总分类账（七）期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符（八）期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表三、汇总记账凭证账务处理程序的特点、优缺点与适用范围（一）特点（二）优缺点（三）适用范围第三节 科目汇总表账务处理程序一、科目汇总表的编制方法二、一般编制步骤（一）根据原始凭证编制汇总原始凭证（二）根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证（三）根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账（四）根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账（五）根据各种记账凭证编制科目汇总表（六）根据科目汇总表登记总分类账（七）期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符（八）期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表三、科目汇总表账务处理程序的特点、优缺点和适用范围（一）特点（二）优缺点（三）适用范围第七章财产清查 第一节 财产清查概述 一、财产清查的概念（一）按清查的范围可分为全面清查和局部清查（二）按清查的时间可分为定期清查和不定期清查二、财产清查的意义（一）通过财产清查，可以查明各项财产物资的实有数量，确定实有数量与账面数量之间的差异，查明原因和责任，以便采取有效措施，消除差异，改进工作，从而保证账实相符，提高会计资料的准确性（二）通过财产清查，可以查明各项财产物资的保管情况是否良好，有无因管理不善，造成霉烂、变质、损失浪费，或者被非法挪用、贪污盗窃的情况，以便采取有效措施，改善管理，切实保障各项财产物资的安全完整（三）通过财产清查，可以查明各项财产物资的库存和使用情况，合理安排生产经营活动，充分利用各项财产物资，加速资金周转，提高资金使用效果三、财产清查的一般程序（一） 财产清查的一般程序： 单选三591、 建立财产清查组织；2、 组织清查人员学习有关政策规定，掌握有关法律，法规和相关业务知识，以提高财产清查工作质量；3、 确定清查对象、范围，明确清查任务；4、 制定清查方案，具体安排清查内容、时间、步骤、方法，以及必要的清查前准备；5、 清查时本着先清查数量、核对有关账簿记录等，后认定质量的原则进行；6、 填制盘存清单；7、 根据盘存清单填制实物、往来账项清查结果告表。四、财产清查结果的处理（一） 财产清查结果处理的要求：1、 分析产生差异的原因和性质2、 积极处理多余积压财产，清理往来款项3、 总结经验教训，建立健全各项管理制度4、 及时调整账簿记录，保证账实相符（二） 财产清查结果处理的步骤1、 审批之前的处理：待处理财产损益借方贷方待处理财产盘亏根据批准的处理意见结转待处理财产盘盈数待处理财产盘盈数根据批准的处理意见结转待处理财产盘亏数2、 审批之后的处理：盘盈借方贷方原材料、库存商品、固定资产待处理财产损益、累计折旧处理后待处理财产损益管理费用（流动资产）、营业外收入（固定资产）盘亏借方贷方待处理财产损益、累计折旧原材料、库存商品、固定资产处理后原材料、其他应收款（流动资产可收回的保险赔偿和过失人赔偿）营业外支出（剩余净损失，非常损失部分，固定资产）管理费用（一般经营损失部分）待处理财产损益 第二节 财产清查的方法 一、货币资金的清查方法（一）库存现金的清查（二）银行存款的清查二、实物的清查方法（一）实地盘点法（二）技术推算法三、 常用的存货数量盘存方法（一） 实地盘存法（二） 永续盘存法四、往来款项的清查方法第三节 财产清查结果的处理 一、财产清查结果的处理要求（一）分析账实不符的原因和性质，提出处理建议（二）积极处理多余积压财产，清理往来款项（三）总结经验教训，建立健全各项管理制度（四）及时调整账簿记录，保证账实相符二、财产清查结果的处理步骤和方法（一）审批之前的处理（二）审批之后的处理第八章财务会计报告 第一节 财务会计报告概述 一、财务会计报告的概念二、财务会计报告的构成（一）资产负债表（二）利润表（三）现金流量表（四）附注三、财务会计报告的编制要求（一）真实可靠（二）全面完整（三）编报及时（四）便于理解四、财务会计报告分类1、 按编制范围：个别会计报表，合并会计报表2、 按编制用途：内部报表，外部报表3、 按时间的不同：月报，季报，年报。第二节 资产负债表 一、资产负债表的概念和意义二、资产负债表的格式1、 三、资产负债表编制的基本方法：资料来源：资产负债表的各项目均需填列“年初数”：根据上年末资产负债表的“期末数”栏内所列数字填列。“期末数”：根据会计报表编报时间，可为月末，季末或年末的数字。主要是通过对本会计期间的会计核算记录的数据加以归集、整理而成，其资料来源分：（一）根据总账账户的余额直接填列（二）根据总账账户的余额计算填列（三）根据明细账户的余额计算填列（四）根据总账余额和明细账余额计算填列（五）综合运用上述填列方法分析填列（六）资产负债表附注的内容，根据实际需要和有关备查账簿等的记录分析填列2、 各项目的填列方式（1） 货币资金=库存现金+银行结算账户存款+外阜存款+银行汇票存款+银行本票存款+信用卡存款+信用证保证金存款（其他货币资金）（2） 交易性金融资产：债券投资，股票投资，基金投资，权证投资（3） 应收票据=应收票据坏账准备（4） 应收账款=应收账款（借）+预收账款（借）坏账准备（5） 预付账款=预付账款（借）+应付账款（借）坏账准备（6） 预收账款=应收账款（贷）+预收账款（贷）（7） 应付账款=应付账款（贷）+预付账款（贷）（8） 应收利息=应收利息坏账准备（9） 应收股利=应收股利坏账准备（10） 其他应收款（除应收票据，应收账款，预付账款，应收股利，应收利息外）=其他应收款坏账准备（11） 存货=材料采购+原材料+低值易耗品+库存商品+周转材料+委托加工物资+委托代销商品+生产成本受托代销商品款存货跌价准备（12） 一年内到期的非流动资产（13） 长期股权投资=长期股权投资长期股权投资减值准备（14） 固定资产=固定资产累计折旧固定资产减值准备（15） 在建工程（交付安装的设备价值、未完建筑安装工程已经耗用的材料、工资和费用支出、与付出包工程的价款）=在建工程在建工程减值准备（16） 工程物资（企业尚未使用的各项工程物资的实际成本（17） 固定资产清理（借）（贷-）（18） 无形资产=无形资产累计摊销无形资产减值准备（19） 开发支出（资本化支出）（20） 长期待摊费用（分摊期限为一年以上）（21） 其他非流动资产（除长期股权投资、固定资产、在建工程、工程物资、无形资产外）（22） 短期借款（一年以下）（23） 应付票据（24） 应付账款（7）（25） 预收账款（6）（26） 应付职工薪酬（职工工资、职工福利、社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费、非货币性福利、辞退福利）（外商投资企业规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金）（27） 应交税费（增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费）（企业代扣代交的个人所得税）（借-）（28） 应付利息（29） 应付股利（30） 其他应付款（31） 一年内到期的非流动负债（32） 长期借款（一年以上）（33） 应付债券（34） 其他非流动负债（35） 实收资本（或股本）（36） 资本公积（37） 盈余公积（38） 未分配利润=本年利润+利润分配 未弥补亏损第三节 利润表（反映企业在一定会计期间经营成果的动态报表，本年累计数反映各项目自年初起到本月止的累计发生数。单选29一、利润表的概念和意义二、利润表的格式三、利润表编制的基本方法（一）本期金额栏的填列方法（二）上期金额栏的填列方法四、财务会计报告概述（一） 财务报告的目标：为财务会计报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务报告使用者作出经济决策；ps.不再是满足国家宏观经济管理的需要。 单选三55（二） 股东（投资者）：投资在内的风险和投资报酬；（三） 债权人：其所提供给企业的资金是否安全，自己债券是否能够按期如数收回；（四） 政府及相关机构:国家资源分配和运用情况，需要了解与经济政策的制定，国民收入的统计等有关方面的信息；（五） 企业管理人员：企业财务状况的好坏、经营业绩的大小以及现金的流动情况；（六） 企业职工：企业为其所提供的就业机会及其稳定性、劳动报酬高低和职工福利好坏等方面资料；（七） 社会公众：企业的兴衰及其发展情况。第九章 会 计 档 案第一节 会计档案概述 一、会计档案的概念二、会计档案的内容（一）会计凭证类（二）会计账簿类（三）财务会计报告类（四）其他类第二节 会计档案保管一、 一、会计档案的归档单选三441、 各单位每年形成的会计档案有会计机构按照归档要求，负责整理立卷，装订成册，编制会计档案保管清册2、 当年形成的会计档案在会计年度终了，可暂由本单位财务会计部门保管一年3、 期满后，原则上应由财务会计部门编造清册，移交本单位的档案部门保管4、 未设立档案部门的，应当在财务会计部门内部指定专人保管5、 移交本单位档案机构保管的会计档案，原则上应当保持原卷册的封装，个别需要拆封重新整理的，档案机构应当会同会计机构和经办人共同拆封整理，以分清责任6、 各单位对会计档案应当科学整理，做到妥善保管，存放有序，查找方便。7、 严格执行安全和保密制度，不得随意堆放，严防毁损，散失和泄密二、会计档案的保管期限(附表) 单选三12三、会计档案的查阅和复制四、会计档案的销毁第十章 主要经济业务事项账务处理 第一节 款项和有价证券的收付 一、现金和银行存款（一）提现的账务处理（二）存现的账务处理二、交易性金融资产（一）取得交易性金融资产的账务处理（二）出售交易性金融资产的账务处理（三）购买和出售交易性金融资产发生的交易费用的账务处理第二节 财产物资的收发、增减和使用一、原材料（一）购买原材料的账务处理（二） 发出原材料的账务处理二、库存商品（一）产成品入库的账务处理（二）销售商品结转销售成本的账务处理三、固定资产（一）购入不需要安装的固定资产的账务处理（二）固定资产折旧的账务处理（三）固定资产处置的账务处理第三节 债权、债务的发生和结算一、应收及预付款项（一）应收账款发生和收回的账务处理（二）应收款项减值（坏账准备）的账务处理1当期应计提坏账准备金额的计算2计提坏账准备的会计分录3实际发生坏账时的账务处理（三）预付账款的账务处理二、应付账款（一）应付账款发生的账务处理（二）偿付应付账款的账务处理三、应付职工薪酬（一）计提应付职工薪酬的账务处理（二）发放应付职工薪酬的账务处理四、应交税费（一）应交增值税的账务处理（二）应交营业税的账务处理五、借款（一）短期借款的账务处理1短期借款借入和归还的账务处理2计提短期借款利息以及支付利息的账务处理（二）长期借款的账务处理1长期借款借入和归还的账务处理2计提长期借款利息以及支付利息的账务处理第四节 资本的增减一、接受投资（一）接受现金资产投资的账务处理（二）接受非现金资产投资的账务处理二、实收资本的减少实收资本减少的账务处理。第五节 收入、成本和费用 一、收入（一）取得主营业务收入的账务处理（二）取得其他业务收入的账务处理二、成本（一）发生直接材料、直接人工、制造费用的账务处理（二）制造费用在不同产品之间分配的账务处理三、费用（一）结转主营业务成本的账务处理（二）结转其他业务成本的账务处理（三）发生营业税金及附加的账务处理（四）发生销售费用的账务处理（五）发生管理费用的账务处理（六）发生财务费用的账务处理等 四、营业外收支（一）取得营业外收入的账务处理（二）发生营业外支出的账务处理第六节 财务成果的计算一、利润（一）利润的计算（二）期末结转各项收入、利得类科目的账务处理（三）期末结转各项费用、损失类科目的账务处理二、所得税（一）应交纳所得税的计算（二）所得税的账务处理三、利润分配（一）提取法定盈余公积的账务处理（二）提取任意盈余公积的账务处理（三）向投资者分配利润的账务处理 会计科目参照表资产负债货币资金库存现金Ps.赊购短期借款银行存款交易性金融负债其他货币资金应付款项应付票据股票交易性金融资产应付账款（流）应收款项应收票据预收账款应收账款（流）应付职工薪酬预付账款应交税费应收股利应付股利其他应收款应付利息坏账准备其他应付款代理业务资产代理业务负债材料采购预计负债在途物资递延收益原材料长期负债长期借款材料成本差异应付债券产成品库存商品长期应付款发出商品未确认融资费用商品进销差价专项应付款委托加工物资递延所得税负债周转材料共同类存货跌价准备衍生工具融资租赁准备被套期项目持有至到期投资所有者权益持有至到期投资减值准备投资投入实收资本可供出售金融资产资本公积长期股权投资利润 分红、营运资金本年利润长期股权投资减值准备利润分配投资性房地产库存股长期应收款成本未实现融资收益生产成本固定资产制造费用累计折旧劳务成本固定资产减值准备研发支出在建工程损益工程物资管理费用主营业务收入固定资产清理财务费用其他业务收入无形资产勘探费用公允价值变动损益累计摊销资产减值损失投资收益无形资产减值准备营业外支出营业外收入商誉所得税费用主营业务成本产期待摊费用以前年度损益调整其他业务成本递延所得税资产营业税金及附加待处理财产损益销售费用企业和其他组织会计档案保管期限表保存年限3年5年15年25年永久档案种类月、季财务报告（包括文字分析）银行余额调节表银行对账单固定资产报废清理后原始凭证记账凭证汇总凭证总账(日记总账)明细账日记账辅助账簿会计移交清册现金和银行存款日记账会计档案保管清册会计档案销毁清册年度财务报告（决算）（包括文字分析）财政总预算、行政单位、事业单位和税收会计档案保管期限表 p225