货币资金管理

第二章第二章 货币资金货币资金 库存现金库存现金 银行存款银行存款 其他货币资金其他货币资金货币资金是指企业的货币资金是指企业的营运资金在循环过程营运资金在循环过程中，停留在货币状态中，停留在货币状态的那部分资金。其基的那部分资金。其基本特点是普遍可接受本特点是普遍可接受性和最强的流动性。性和最强的流动性。按用途和存放地点的按用途和存放地点的不同可分为：不同可分为：注意：与货币性资产注意：与货币性资产的区别：货币性资产的区别：货币性资产的含义比货币资金的的含义比货币资金的范围更大，它不仅包范围更大，它不仅包括货币资金，还包括括货币资金，还包括能用或只能用货币计能用或只能用货币计价的资产，如有价证价的资产，如有价证券、应收账款、应收券、应收账款、应收票据等。票据等。第一节第一节 库存现金库存现金 现金的管理现金的管理 现金核算现金核算是直接使用的货是直接使用的货币，包括人民币币，包括人民币和外币。和外币。广义现金：库存现金、广义现金：库存现金、即期票据、银行存款即期票据、银行存款等。等。狭义现金：库存现金。狭义现金：库存现金。（我国现金概念）（我国现金概念）一、现金的管理一、现金的管理1、现金的使用范围、现金的使用范围2、库存现金的限额、库存现金的限额3、现金的内部控制制度现金的内部控制制度4、现金日常管理、现金日常管理5、财政部有关规定、财政部有关规定6、对违反、对违反现金管理暂行条例现金管理暂行条例的处罚原则的处罚原则(一一)现金的收支范围现金的收支范围 1现金收入的范围现金收入的范围 (1)单位和个人交回剩余差旅费或备用金等。单位和个人交回剩余差旅费或备用金等。(2)收取不能转账的单位或个人的销售收入。收取不能转账的单位或个人的销售收入。(3)不足转账起点的定额收入等。不足转账起点的定额收入等。2现金支付的范围现金支付的范围(1)支付结支付结职工职工的工资和各项工资性津贴。的工资和各项工资性津贴。(2)支付给个人的劳务报酬，包括稿酬、讲课费及其他专门支付给个人的劳务报酬，包括稿酬、讲课费及其他专门工作的报酬。工作的报酬。(3)支付给个人的各种奖金。支付给个人的各种奖金。(4)各种劳保、福利费及国家规定的对个人的其他支出。各种劳保、福利费及国家规定的对个人的其他支出。(5)向个人收购农副产品和其他物资的价款。向个人收购农副产品和其他物资的价款。(6)出差人员必须随身携带的差旅费。出差人员必须随身携带的差旅费。(7)结算起点以下的零星支出。结算起点以下的零星支出。(8)中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。（二）库存现金限额（二）库存现金限额 一般情况：一般情况：企业的库存现金限额由其开户企业的库存现金限额由其开户银行根据实际需要核定，银行根据实际需要核定，一般为一般为35天的天的日常零星开支需要量日常零星开支需要量。特殊情况：特殊情况：边远地区和交通不便地区，企边远地区和交通不便地区，企业库存现金的限额可以业库存现金的限额可以多于多于5天，但不能超天，但不能超过过15天的天的日常零星开支。日常零星开支。每日的现金结存数，不得超过核定的限额。每日的现金结存数，不得超过核定的限额。(三三)现金的内部控制制度现金的内部控制制度 1现金收入的内部控制现金收入的内部控制 具体应该做到以下几点：具体应该做到以下几点：(1)(1)控制收据和发票的数量和编号。控制收据和发票的数量和编号。收据和发票的领用须登记收据和发票的领用须登记数量和收讫编号；收据和发票存根要回收，妥善保管；空数量和收讫编号；收据和发票存根要回收，妥善保管；空白收据、发票要定期核对。白收据、发票要定期核对。(2)(2)签发收款凭证与收款员的职务应分开。签发收款凭证与收款员的职务应分开。如应由销售部门经如应由销售部门经办销售手续的人员填制发票和单据，由财会部门出纳员据办销售手续的人员填制发票和单据，由财会部门出纳员据以收款，记账人员据以记账。以收款，记账人员据以记账。(3)(3)一切现金收入都应开给收款收据。一切现金收入都应开给收款收据。企业内部经办企业内部经办人员经手的零星现金收入，如废品收入、报刊退人员经手的零星现金收入，如废品收入、报刊退款等，财会部门应开收据给交款人。款等，财会部门应开收据给交款人。(4)(4)邮汇收入应设专门登记簿。邮汇收入应设专门登记簿。邮汇收入设专门登记邮汇收入设专门登记簿，主要用来登记其款项来源、用途、日期、签簿，主要用来登记其款项来源、用途、日期、签收等。收等。(5)(5)收款收据要销号。收款收据要销号。按开出收据的存根与已入账的按开出收据的存根与已入账的收据联，按编号进行核对注销，作废的收据应全收据联，按编号进行核对注销，作废的收据应全联粘贴在存根上，以备检查等。联粘贴在存根上，以备检查等。2、现金支出的内部控制、现金支出的内部控制 凡是用现金支出的款项都要办理审批手续，并要遵守凡是用现金支出的款项都要办理审批手续，并要遵守现金管理制度和结算制度。控制现金支出应注意下现金管理制度和结算制度。控制现金支出应注意下列几点：列几点：(1)(1)出纳、记账、采购三方面的工作出纳、记账、采购三方面的工作，应由三人分别担，应由三人分别担任，不能由一人兼任。签发发票和付出款项应由两任，不能由一人兼任。签发发票和付出款项应由两人分别签章。人分别签章。(2)(2)付款业务都应有原始凭证，并经主管人员和会计付款业务都应有原始凭证，并经主管人员和会计人员审核同意后，出纳方可付款。人员审核同意后，出纳方可付款。有关付款凭证有关付款凭证付款后，应分别加盖付款后，应分别加盖“现金付讫现金付讫”、“银行付讫银行付讫”戳记并应定期装订成册，由专人保管。戳记并应定期装订成册，由专人保管。(3)(3)付出保证金、押金、暂付款或备用金付出保证金、押金、暂付款或备用金等，都应定等，都应定期清理核对，到期要及时收回。期清理核对，到期要及时收回。（四）现金日常管理（四）现金日常管理 根据人民银行有关现金的管理规定，企业现金收支根据人民银行有关现金的管理规定，企业现金收支应按以下规定办理：应按以下规定办理：1现金收入应于当日送存银行现金收入应于当日送存银行，如当日送存银行，如当日送存银行确有困难，由银行确定送存时间。确有困难，由银行确定送存时间。2企业可以在企业可以在现金使用范围内支付现金使用范围内支付现金或从银行现金或从银行提取现金。提取现金。3企业从银行提取现金时，应当注明企业从银行提取现金时，应当注明具体用途，具体用途，并由财会部门负责签字盖章并由财会部门负责签字盖章后，交开户银行审核后，交开户银行审核后方可支取。后方可支取。4、企业不得坐支现金企业不得坐支现金。坐支现金是指企业直接从自己的坐支现金是指企业直接从自己的现金现金收入中支收入中支付现金的做法付现金的做法。5、因、因采购地不同、交通不便，生产或市场急需，抢险救灾以及其他特采购地不同、交通不便，生产或市场急需，抢险救灾以及其他特殊情况殊情况急需使用现金的，企业应当向开户银行提出申请，由本单位财急需使用现金的，企业应当向开户银行提出申请，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核批准后方可予以支付。会部门负责人签字盖章，经开户银行审核批准后方可予以支付。6、其他规定五不准其他规定五不准 不得不得“白条顶库白条顶库”；不准谎报用途套取现金；不准谎报用途套取现金；不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金；不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金；不准将单位收入的现金以个人名义搞储蓄；不准将单位收入的现金以个人名义搞储蓄；不得不得“公款私存公款私存”，不得私设，不得私设“小金库小金库”等。等。二、现金的核算二、现金的核算 现金的序时核算现金的序时核算 现金的总分类核算现金的总分类核算（一）现金的序时核算（一）现金的序时核算 现金日记账一般采用三栏式订本账格式。现金日记账一般采用三栏式订本账格式。由企业出纳人员由企业出纳人员根据收付款凭证，按照经根据收付款凭证，按照经济业务发生的先后顺序逐笔登记，每日终济业务发生的先后顺序逐笔登记，每日终了，应计算当日的现金收入合计数、现金了，应计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结存数，并将结存数与实际支出合计数和结存数，并将结存数与实际库存余额进行核对，做到账实相符。库存余额进行核对，做到账实相符。（二）现金的总分类核算（二）现金的总分类核算 库存现金库存现金总分类账总分类账由不从事由不从事出纳工作的出纳工作的会计会计人员登记，人员登记，一般采用订本式一般采用订本式“三栏式三栏式”账簿。月份终了，库存现金账簿。月份终了，库存现金总分类账余额与出纳人员登总分类账余额与出纳人员登记的现金日记账余额应核对记的现金日记账余额应核对相符。相符。现金收入的核算现金收入的核算现金支出的核算现金支出的核算现金的清查现金的清查例例2-12-1从开户银行提取现金从开户银行提取现金1 2001 200元备用。元备用。借：现金借：现金 1 2001 200 贷：银行存款贷：银行存款 1 2001 200 例例2-22-2职工李某为公司总部购买办公用品预借款项职工李某为公司总部购买办公用品预借款项800800元，以现金元，以现金支付。支付。借：其他应收款借：其他应收款李某李某 800800 贷：现金贷：现金 800800 例例2-32-3职工李某采购完毕，报销职工李某采购完毕，报销500500元，剩余现金元，剩余现金300300元交回。元交回。借：管理费用借：管理费用 500500 现金现金 300300 贷：其他应收款贷：其他应收款李某李某 800 800 随借随随借随用，用用，用后报销后报销制度制度 1、备用金的核算、备用金的核算备用金是指企业预付给职工备用金是指企业预付给职工和内部有关单位用作差旅费、和内部有关单位用作差旅费、零星开支和零星采购，事后零星开支和零星采购，事后需要报销的款项。需要报销的款项。随借随用，用后报销制度随借随用，用后报销制度定额备用金制度定额备用金制度定额备用金制度定额备用金制度 拨付备用金时：拨付备用金时：借：其他应收款借：其他应收款 贷：库存现金贷：库存现金 报销时：报销时：借：管理费用等借：管理费用等 贷：库存现金贷：库存现金 取消备用金制度时：取消备用金制度时：借：库存现金借：库存现金 管理费用管理费用 贷：其他应收款贷：其他应收款适用于经常使适用于经常使用备用金的单用备用金的单位和个人位和个人 例：例：（1）A公司会计部门对供应部门实行定额备用金制度，公司会计部门对供应部门实行定额备用金制度，根据核定的定额，付给定额备用金根据核定的定额，付给定额备用金2000元。元。（2）供应部门在一定时间内共发生支出）供应部门在一定时间内共发生支出1600元，持元，持开支凭证到会计部门报销，会计部门审核后付给现开支凭证到会计部门报销，会计部门审核后付给现金，补足定额。金，补足定额。（3）会计部门因管理需要决定取消定额备用金制度，）会计部门因管理需要决定取消定额备用金制度，供应部门持尚未报销的开支凭证供应部门持尚未报销的开支凭证800元和余款元和余款1200元，到会计部门办理报销和交回备用金的手续。元，到会计部门办理报销和交回备用金的手续。两种备用金制度业务处理方法的比较两种备用金制度业务处理方法的比较预借预借报销报销注销注销随借随用随借随用用后报销用后报销借：其他应收款借：其他应收款 贷：库存现金贷：库存现金借：管理费用借：管理费用 贷：其他应收款贷：其他应收款报销时已注销报销时已注销定额备用金定额备用金借：其他应收款借：其他应收款 贷：库存现金贷：库存现金借：管理费用借：管理费用 贷：库存现金贷：库存现金借：管理费用借：管理费用 库存现金库存现金 贷：其他应收款贷：其他应收款2、现金的清查、现金的清查 现金短缺时现金短缺时，借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 贷：库存现金贷：库存现金现金溢余时现金溢余时，借借:库存现金库存现金 贷贷:待处理财产损溢待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢待查明原因后分别不同的情况进行处理：待查明原因后分别不同的情况进行处理：现金的清查是指对库存现金的盘点现金的清查是指对库存现金的盘点与核对，包括出纳人员每日终了前与核对，包括出纳人员每日终了前进行的现金账款核对和清查小组进进行的现金账款核对和清查小组进行的定期或不定期的现金盘点、核行的定期或不定期的现金盘点、核对。现金清查一般采用实地盘点法，对。现金清查一般采用实地盘点法，对于现金清查的结果，应编制现金对于现金清查的结果，应编制现金盘点报告单。盘点报告单。清查结果的处理清查结果的处理如为现金短缺，则：如为现金短缺，则：借：其他应收款借：其他应收款应收现金短缺款应收现金短缺款 （应由责任人赔偿）（应由责任人赔偿）其他应收款其他应收款应收保险赔款应收保险赔款 （应由保险公司赔付）（应由保险公司赔付）管理费用管理费用现金短缺现金短缺 （无法落实责任，经批准核销）（无法落实责任，经批准核销）贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢如为现金溢余，则：如为现金溢余，则：借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 贷：其他应付款贷：其他应付款应付现金溢余（应支付给有关人员或单位）应付现金溢余（应支付给有关人员或单位）营业外收入营业外收入现金溢余（无法查明原因，经批准核销）现金溢余（无法查明原因，经批准核销）练习：练习：1.1.某企业在现金清查中发现现金短缺某企业在现金清查中发现现金短缺5050元，原因待查。元，原因待查。经查，上述现金短缺系出纳员王月失职所造成，应经查，上述现金短缺系出纳员王月失职所造成，应 由其赔偿由其赔偿2.某企业在现金清查中发现现金溢余某企业在现金清查中发现现金溢余65元，且无法查元，且无法查 明原因明原因 借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 5050 贷：库存现金贷：库存现金 50借：其他应收款借：其他应收款应收现金短缺款（王月）应收现金短缺款（王月）50 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 50借：库存现金借：库存现金 65 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 65借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 65 贷：营业外收入贷：营业外收入现金溢余现金溢余 65 第二节第二节 银行存款银行存款 银行存款管理银行存款管理 银行存款的核算银行存款的核算 银行转账结算方式银行转账结算方式银行存款是指企业存入银银行存款是指企业存入银行或其他金融机构账户上行或其他金融机构账户上的货币。我国银行存款包的货币。我国银行存款包括人民币存款和外币存款括人民币存款和外币存款两种。两种。企业应当按照企业应当按照银行账户银行账户管理办法管理办法的规定开立、的规定开立、使用账户。现金开支范围使用账户。现金开支范围以外的各项款项都必须通以外的各项款项都必须通过银行办理转账结算。过银行办理转账结算。账户种类账户种类 定定 义义 用用 途途 1.1.基本存基本存款账户款账户 是指存款人因办理日常转账结算是指存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账和现金收付需要开立的银行结算账户户 可以办理日常经营活动的资可以办理日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金金收付及其工资、奖金和现金的支取。企业只能在银行开立的支取。企业只能在银行开立一个基本存款账户一个基本存款账户 2.2.一般存一般存款账户款账户 是指存款人因借款或其他结算需是指存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账的银行营业机构开立的银行结算账户户 可以办理借款转存、借款归可以办理借款转存、借款归还和其他结算的资金收付，以还和其他结算的资金收付，以及现金缴存，但不得办理现金及现金缴存，但不得办理现金支取支取 3.3.专用存专用存款账户款账户 是指存款人按照法律、行政法规是指存款人按照法律、行政法规和规章，对其特定用途资金进行专和规章，对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账项管理和使用而开立的银行结算账户户 如基本建设资金，社会保障如基本建设资金，社会保障基金，证券交易结算资金等基金，证券交易结算资金等 4.4.临时存临时存款账户款账户 是指存款人因临时需要并在规定是指存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户期限内使用而开立的银行结算账户 用于办理临时机构以及存款用于办理临时机构以及存款人临时经营活动发生的资金收人临时经营活动发生的资金收付。如设立临时机构、异地临付。如设立临时机构、异地临时经营活动、注册验资等的需时经营活动、注册验资等的需要要 二、银行存款的核算二、银行存款的核算（一）银行存款的总分类核算（一）银行存款的总分类核算 为了总括反映银行存款的收支情况，应设置为了总括反映银行存款的收支情况，应设置“银银行存款行存款”账户，借方反映由于取得各种收入而引账户，借方反映由于取得各种收入而引起银行存款的增加数，贷方反映提取或各项支出起银行存款的增加数，贷方反映提取或各项支出引起银行存款的减少数，余额在借方表示企业存引起银行存款的减少数，余额在借方表示企业存放在银行的款项数额。放在银行的款项数额。（二（二)银行存款的序时核算银行存款的序时核算 为了序时核算施工企业银行存款的收付，应按开为了序时核算施工企业银行存款的收付，应按开户银行和其他金融机构、存款种类，分别设置户银行和其他金融机构、存款种类，分别设置“银行存款日记账银行存款日记账”，由，由出纳人员出纳人员根据银行存款根据银行存款的收付款凭证和将现金存入银行时填制的现金付的收付款凭证和将现金存入银行时填制的现金付款凭证，按照经济业务发生的先后顺序逐日逐笔款凭证，按照经济业务发生的先后顺序逐日逐笔登记，并结出账面余额。登记，并结出账面余额。（三）银行存款余额表的编制（三）银行存款余额表的编制 为了保证银行存款账户正确无误，企业为了保证银行存款账户正确无误，企业出纳员应出纳员应定期将银行存款日记账的收入、付出和余额与银定期将银行存款日记账的收入、付出和余额与银行定期送来的对账单进行逐笔核对，每月至少要行定期送来的对账单进行逐笔核对，每月至少要核对一次。核对一次。两者如不一致？两者如不一致？原因？原因？1、记账错误、记账错误2、未达账项的存在。、未达账项的存在。所谓所谓未达账项未达账项是指银是指银行收付业务的结算凭行收付业务的结算凭证，在企业与银行之证，在企业与银行之间传递存在时间先后间传递存在时间先后的差别，造成一方已的差别，造成一方已经入账，而另一方尚经入账，而另一方尚未入账的款项。未入账的款项。未达账项的四种情况未达账项的四种情况企企 业业银银 行行企业已收款企业已收款入账，而银入账，而银行尚未入账行尚未入账的款项。的款项。银行已收款入银行已收款入账，而企业尚账，而企业尚未入账的款项。未入账的款项。企业已付款企业已付款入账，而银入账，而银行尚未入账行尚未入账的款项。的款项。银行已付款入银行已付款入账，而企业尚账，而企业尚未入账的款项。未入账的款项。【例例】华盛公司，华盛公司，2009年年12月月31日银行存款日记账的余额日银行存款日记账的余额为为215 312 元，银行转来对账单的余额为元，银行转来对账单的余额为281 262元。经逐元。经逐笔核对，发现以下未达账项：笔核对，发现以下未达账项：企业送存转账支票企业送存转账支票23 400元，并已登记银行存款增加，元，并已登记银行存款增加，但银行尚未记账。但银行尚未记账。企业开出转账支票企业开出转账支票5 850元，但持票单位尚未到银行办理元，但持票单位尚未到银行办理转账，银行尚未记账。转账，银行尚未记账。企业委托银行代收某公司购货款企业委托银行代收某公司购货款89 500元，银行已收妥元，银行已收妥并登记入账，但企业尚未收到收款通知，尚未记账。并登记入账，但企业尚未收到收款通知，尚未记账。银行从企业存款户中扣取借款利息银行从企业存款户中扣取借款利息6 000元，银行已登记元，银行已登记企业银行存款减少，但企业尚未收到银行付款通知，尚未企业银行存款减少，但企业尚未收到银行付款通知，尚未记账。记账。根据上述资料编制根据上述资料编制“银行存款余额调节表银行存款余额调节表”如如下：下：银行存款余额调节表银行存款余额调节表2020年年1212月月3131日日项项 目目 金金 额额项项 目目 金金 额额企业银行存款日记账余额企业银行存款日记账余额 加：银行已收、企业未收款加：银行已收、企业未收款减：银行已付、企业未付款减：银行已付、企业未付款215 312 89 500 6 000银行对账单余额银行对账单余额 加：企业已收、银行未收款加：企业已收、银行未收款 减：企业已付、银行未付款减：企业已付、银行未付款281 26223 4005 850调节后的存款余额调节后的存款余额298 812调节后的存款余额调节后的存款余额298 812 调节后的存款余额相等，一般可以说明调节后的存款余额相等，一般可以说明双方记账无误。如调节后余额不相等，则双方记账无误。如调节后余额不相等，则说明可能未达账项未全部查出，或双方记说明可能未达账项未全部查出，或双方记账有误，需进一步查对。账有误，需进一步查对。调节后的存款余额是当日可动用的银行调节后的存款余额是当日可动用的银行存款实有数。存款实有数。银行存款余额调节表只是为了核对账目，银行存款余额调节表只是为了核对账目，不能作为记账原始凭证。不能作为记账原始凭证。三、银行转账结算方式三、银行转账结算方式 转账结算转账结算就是企业之间发生款项收付时，不用现就是企业之间发生款项收付时，不用现金而是通过银行从付款单位的存款户中把款项转金而是通过银行从付款单位的存款户中把款项转到收款单位的存款户上把账目结算清楚。到收款单位的存款户上把账目结算清楚。这些结算方式有的适用于同城结算，有的适用于这些结算方式有的适用于同城结算，有的适用于异地结有的同城、异地均适用。异地结有的同城、异地均适用。现行的银行转账结算方式：现行的银行转账结算方式：三三票票一一证证一一卡卡三三方方式式信信用用卡卡本本票票支支票票汇汇票票信信用用证证委委托托收收款款汇汇兑兑托托收收承承付付银银行行本本票票银银行行汇汇票票商商业业汇汇票票支支票票 支票的种类支票的种类:现金支票现金支票只能用于支取现金。只能用于支取现金。转账支票转账支票只能用于转账。只能用于转账。普通支票普通支票可以支现、可以转账。可以支现、可以转账。划线支票划线支票普通支票左上角划两条平行线的只普通支票左上角划两条平行线的只 能用于转账，不得支取现金。能用于转账，不得支取现金。适用范围：适用范围：单位和个人在单位和个人在同一票据交换区域同一票据交换区域的各种款项结算，的各种款项结算，均可使用支票。（均可使用支票。（同城结算同城结算）（一）支票（一）支票支票是出票人签发的，委托支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定金额见票时无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。给收款人或者持票人的票据。现金支票票样转账支票票样结算程序结算程序 2.注意事项注意事项（1）支票的支票的提示提示付款期限付款期限自出票日起自出票日起10日。日。（2）支票是由会计部门自行保管和签发的支付凭证，会）支票是由会计部门自行保管和签发的支付凭证，会计部门应对支票的使用加强管理，指定专职出纳人员计部门应对支票的使用加强管理，指定专职出纳人员保管，防止丢失。保管，防止丢失。不应将空白支票交给其他人员，如不应将空白支票交给其他人员，如果事先无法确定金额，可以不填金额，但必须填明日果事先无法确定金额，可以不填金额，但必须填明日期、收款单位和款项用途，规定付款限额和报销期期、收款单位和款项用途，规定付款限额和报销期限限并进行登记。并进行登记。（3）已经签发的现金支票如果遗失，应在持票人前去银）已经签发的现金支票如果遗失，应在持票人前去银行取款以前向开户银行申请挂失；行取款以前向开户银行申请挂失；空白支票或已经签空白支票或已经签发的转账支票如果遗失发的转账支票如果遗失，只能请求开户银行和收款单，只能请求开户银行和收款单位协助防范，不能向银行申请挂失。位协助防范，不能向银行申请挂失。进账单第二联第三联3.账务处理账务处理 付款单位：付款单位：借：应付账款、在途物资等借：应付账款、在途物资等 贷：银行存款贷：银行存款 收款单位：收款单位：借：银行存款借：银行存款 贷：应收账款、主营业务收入等贷：应收账款、主营业务收入等种类：种类：银行本票分为不定额本票和定额本票两种。银行本票分为不定额本票和定额本票两种。定额为：定额为：1000元、元、5000元、元、10000元和元和50000元。元。适用范围：适用范围：单位和个人在同一票据交换区域需要支付各种款单位和个人在同一票据交换区域需要支付各种款项，均可以使用银行本票。（项，均可以使用银行本票。（同城结算同城结算）（二）银行本票（二）银行本票银行本票银行本票是银行签发的，是银行签发的，承诺自己在见票时无条件承诺自己在见票时无条件支付确定金额给收款人或支付确定金额给收款人或者持票人的票据。者持票人的票据。注意事项：注意事项：1.银行本票的提示付款期限自出票日起最长不银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过得超过2个月。个月。2.银行本票可以用于转账，注明银行本票可以用于转账，注明“现金现金”字样字样的银行本票可以用于支付现金。申请人或收的银行本票可以用于支付现金。申请人或收款人为单位的，不得申请签发现金银行本票。款人为单位的，不得申请签发现金银行本票。3.允许背书转让允许背书转让结算程序结算程序本票票样账务处理账务处理 付款单位：付款单位：办理银行本票办理银行本票 借：其他货币资金借：其他货币资金银行本票存款银行本票存款 贷：银行存款贷：银行存款使用银行本票时：使用银行本票时：借：原材料等借：原材料等 贷：其他货币资金贷：其他货币资金银行本票存款银行本票存款 收款单位：收款单位：借：银行存款借：银行存款 贷：应收账款、主营业务收入等贷：应收账款、主营业务收入等 主要规定：主要规定：（1）一律记名，允许背书转让；）一律记名，允许背书转让；（2）提示付款期限为）提示付款期限为1个月；个月；（3）银行汇票丧失，失票人可以凭人民法院出具的其）银行汇票丧失，失票人可以凭人民法院出具的其享有票据权利的证明，向出票银行请求付款或退款。享有票据权利的证明，向出票银行请求付款或退款。适用范围：适用范围：适用于异地结算，特别适用于企业先收款后发货或钱适用于异地结算，特别适用于企业先收款后发货或钱 货两清的商品交易。货两清的商品交易。（三）银行汇票（三）银行汇票银行汇票银行汇票是汇款人将款项交是汇款人将款项交存当地出票银行，由出票银存当地出票银行，由出票银行签发的，由其在见票时按行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。给收款人或者持票人的票据。结算程序结算程序 特点：特点：(1(1)适用范围广适用范围广。单位、个体经济户和个人与异地间各种款项单位、个体经济户和个人与异地间各种款项的往来都可以使用银行汇票。的往来都可以使用银行汇票。(2)(2)票随人走，人到款到。票随人走，人到款到。使用银行汇票，由汇款人自己携使用银行汇票，由汇款人自己携带前往目的地，办理购货或支取现金，这样有利于及时地办带前往目的地，办理购货或支取现金，这样有利于及时地办理结算。理结算。(3)(3)凭票购货，银行见票即付。凭票购货，银行见票即付。使用银行汇票，购货人可凭使用银行汇票，购货人可凭票购货，及时结算货款。这样可以防止不合理的预付货款或票购货，及时结算货款。这样可以防止不合理的预付货款或交易尾款的发生。银行见到汇票，保证支付，使收款人能迅交易尾款的发生。银行见到汇票，保证支付，使收款人能迅速地获得款项。速地获得款项。(4)(4)使用灵活、方便、兑现性强使用灵活、方便、兑现性强。使用银行汇票，既可办理转。使用银行汇票，既可办理转账，又可支取现金（必须是个人）。汇款人如果需要提取现账，又可支取现金（必须是个人）。汇款人如果需要提取现金，可以持写明金，可以持写明“现金现金”字样的汇票到兑付银行取现，避免字样的汇票到兑付银行取现，避免长途携带现金的不便，在付款期内，银行见票即能付款。长途携带现金的不便，在付款期内，银行见票即能付款。银行汇票申请书银行汇票申请书第二联第三联 银行汇票票样银行汇票票样汇票第二页汇票第二页银行汇票多余款项收账通知银行汇票多余款项收账通知账务处理账务处理 付款单位：付款单位：办理银行汇票办理银行汇票 借：其他货币资金借：其他货币资金银行汇票存款银行汇票存款 贷：银行存款贷：银行存款使用银行汇票时：使用银行汇票时：借：原材料等借：原材料等 贷：其他货币资金贷：其他货币资金银行汇票存款银行汇票存款收款单位：收款单位：借：银行存款借：银行存款 贷：应收账款、主营业务收入等贷：应收账款、主营业务收入等分类：分类：商业汇票按照承兑人的不同可以分为：商业汇票按照承兑人的不同可以分为：银行承兑汇票银行承兑汇票和和商业承兑汇票商业承兑汇票适用范围：适用范围：同城和异地均可使用同城和异地均可使用（四）（四）商业汇票商业汇票商业汇票商业汇票是由收款人或付是由收款人或付款人签发款人签发,由承兑人承兑并由承兑人承兑并于到期日向收款人或被背于到期日向收款人或被背书人支付款项的票据。书人支付款项的票据。主要规定：主要规定：（1）一律记名，允许背书转让；）一律记名，允许背书转让；（2）承兑期限，由交易双方协商确定，但最长不）承兑期限，由交易双方协商确定，但最长不得超过得超过6个月；个月；（3）禁止签发、承兑无真实交易或债权债务关系）禁止签发、承兑无真实交易或债权债务关系的商业汇票；的商业汇票；（4）持票人可以持未到期的商业汇票向银行申请）持票人可以持未到期的商业汇票向银行申请贴现。贴现。结算程序结算程序银行承兑协议银行承兑协议银行承兑汇票票样银行承兑汇票票样第二联第二联第三联第三联商业承兑汇票结算程序商业承兑汇票结算程序商业承兑汇票票样商业承兑汇票票样第二联第二联第三联第三联商业承兑汇票贴现商业承兑汇票贴现账务处理账务处理 付款单位：付款单位：签发商业汇票签发商业汇票 借：原材料等借：原材料等 贷：应付票据贷：应付票据汇票到期时：汇票到期时：借：应付票据借：应付票据 贷：银行存款、应付账款等贷：银行存款、应付账款等账务处理账务处理 收款单位：收款单位：收到商业汇票收到商业汇票 借：应收票据借：应收票据 贷：主营业务收入等贷：主营业务收入等汇票到期时：汇票到期时：借：银行存款、应收账款等借：银行存款、应收账款等 贷：应收票据贷：应收票据 分类：分类：依据汇款的快慢，汇兑分为信汇和电汇。依据汇款的快慢，汇兑分为信汇和电汇。信汇是指委托银行通过邮寄方式将款项划给收款人；信汇是指委托银行通过邮寄方式将款项划给收款人；电汇是指汇款人委托银行通过电报将款项划给收款人。电汇是指汇款人委托银行通过电报将款项划给收款人。适用范围：适用范围：企业与异地单位和个人的各种款项结算。企业与异地单位和个人的各种款项结算。（五）汇（五）汇兑兑汇兑是付款单位委托银行将款汇兑是付款单位委托银行将款项汇往外地收款单位或个人的项汇往外地收款单位或个人的一种结算方式。一种结算方式。信汇信汇电汇电汇结算程序结算程序 主要规定主要规定 采用汇兑结算方式，汇款单位汇出款项时，应填写采用汇兑结算方式，汇款单位汇出款项时，应填写银行印发的汇款凭证，列明收款单位名称、汇款金银行印发的汇款凭证，列明收款单位名称、汇款金额及汇款的用途等项目，送达开户银行，委托银行额及汇款的用途等项目，送达开户银行，委托银行将款项汇往收汇银行。收汇银行将汇款收进收款单将款项汇往收汇银行。收汇银行将汇款收进收款单位存款户后，转送汇款凭证一联，通知收款单位收位存款户后，转送汇款凭证一联，通知收款单位收款。款。账务处理账务处理 付款单位：付款单位：借：应付账款、在途物资等借：应付账款、在途物资等 贷：银行存款贷：银行存款 收款单位：收款单位：借：银行存款借：银行存款 贷：应收账款、主营业务收入等贷：应收账款、主营业务收入等适用范围：适用范围：同城或异地的单位和个人凭已承兑商业汇票、债券、同城或异地的单位和个人凭已承兑商业汇票、债券、存单等付款人债务证明办理款项的结算，均可使用存单等付款人债务证明办理款项的结算，均可使用委托收款结算方式。委托收款结算方式。分类：分类：依据所收款项的快慢可划分为：依据所收款项的快慢可划分为：邮寄和电报划回两种方式。邮寄和电报划回两种方式。（六）委托收（六）委托收款款委托收款是收款人委托银行向委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。付款人收取款项的结算方式。结算程序结算程序委托收款单委托收款单账务处理账务处理 付款单位：付款单位：借：应付账款、在途物资等借：应付账款、在途物资等 贷：银行存款贷：银行存款 收款单位：收款单位：借：银行存款借：银行存款 贷：应收账款、主营业务收入等贷：应收账款、主营业务收入等适用范围：适用范围：适用于异地结算适用于异地结算 使用该方式的收付款单位必须是国有企业、供销使用该方式的收付款单位必须是国有企业、供销合作社以及经营管理较好、并经开户银行审查同合作社以及经营管理较好、并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业。意的城乡集体所有制工业企业。（七）托收承付（七）托收承付托收承付是在销货单位根据经托收承付是在销货单位根据经济合同发运商品以后，委托银济合同发运商品以后，委托银行向购货单位收取货款，购货行向购货单位收取货款，购货单位根据经济合同，核对单证单位根据经济合同，核对单证或验货后，向银行承认付款的或验货后，向银行承认付款的一种结算方式。一种结算方式。结算程序结算程序托收承付凭证托收承付凭证收款通知收款通知托收承付凭证托收承付凭证发报依据发报依据 主要规定主要规定 采用托收承付结算方式，销货单位根据经济合同采用托收承付结算方式，销货单位根据经济合同发运商品以后，填写银行印发的发运商品以后，填写银行印发的“托收承付结算托收承付结算凭证凭证”，连同发票、托运单和代垫运杂费等单据，连同发票、托运单和代垫运杂费等单据一并送往开户银行办理托收手续。一并送往开户银行办理托收手续。办理托收承付结算的款项，必须是商品交易，以办理托收承付结算的款项，必须是商品交易，以及因商品交易而产生的劳务供应的款项。代销、及因商品交易而产生的劳务供应的款项。代销、寄销、赊销商品的款项，不得办理托收承付结算寄销、赊销商品的款项，不得办理托收承付结算 每笔的金额起点为每笔的金额起点为10000元。新华书店系统每笔元。新华书店系统每笔的金额起点为的金额起点为1000元。元。购货单位收到托收承付结算凭证和所附单据后，购货单位收到托收承付结算凭证和所附单据后，应立即审核是否符合订货合同的规定。按照结算应立即审核是否符合订货合同的规定。按照结算办法的规定，承付分为办法的规定，承付分为验单付款验单付款与与验货付款验货付款两种，两种，这在双方签订合同时就已经明确规定了。这在双方签订合同时就已经明确规定了。验单付款验单付款是购货单位根据经济合同规定，对银行是购货单位根据经济合同规定，对银行转来的托收结算凭证、发票账单、托收单及代垫转来的托收结算凭证、发票账单、托收单及代垫运杂费等单据进行审查无误后，即可承认付款，运杂费等单据进行审查无误后，即可承认付款，承付期为承付期为3天。天。验货付款验货付款是购货单位待货物运达企业，对其进行是购货单位待货物运达企业，对其进行检验与经济合同完全相符后才承认付款，承付期检验与经济合同完全相符后才承认付款，承付期为为10天。天。账务处理账务处理 付款单位：付款单位：借：应付账款、在途物资等借：应付账款、在途物资等 贷：银行存款贷：银行存款 收款单位：收款单位：借：银行存款借：银行存款 贷：应收账款、主营业务收入等贷：应收账款、主营业务收入等分类：分类：按使用对象分：单位卡和个人卡按使用对象分：单位卡和个人卡按信用等级分：金卡和普通卡按信用等级分：金卡和普通卡适用范围：适用范围：同城和异地结算都可使用。持卡人可持信用同城和异地结算都可使用。持卡人可持信用卡在特约单位购物、消费。卡在特约单位购物、消费。（八）信用卡（八）信用卡信用卡是指商业银行向单位信用卡是指商业银行向单位和个人发行的，凭以向特约和个人发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的取现金，且具有消费信用的特制裁体卡片。特制裁体卡片。主要规定主要规定(1)凡在中国境内金融机构开立基本存款账户的单位可申领凡在中国境内金融机构开立基本存款账户的单位可申领单位卡，凡具有完全民事行为能力的公民可申领个人卡；单位卡，凡具有完全民事行为能力的公民可申领个人卡；(2)单位卡账户的资金一律从其基本存款账户转账存入，不单位卡账户的资金一律从其基本存款账户转账存入，不得交存现金，不得将销货收入的款项存入其账户；得交存现金，不得将销货收入的款项存入其账户；(3)单位卡不得用于单位卡不得用于10万元以上的商品交易、劳务供应款项万元以上的商品交易、劳务供应款项的结算，不得支取现金；的结算，不得支取现金；(4)信用卡允许善意透支，其透支额，金卡最高不得超过信用卡允许善意透支，其透支额，金卡最高不得超过10000元，普通卡最高不得超过元，普通卡最高不得超过5000元，透支期限最长为元，透支期限最长为60天；天；(5)销户时，单位卡账户的余额应转入单位的基本存款账户，销户时，单位卡账户的余额应转入单位的基本存款账户，不得提取现金，个人卡账户可以转账结清，也可以提取现不得提取现金，个人卡账户可以转账结清，也可以提取现金。金。一、其他货币资金的内容一、其他货币资金的内容 其他货币资金其他货币资金是指企业所拥有的除现金和银行存款是指企业所拥有的除现金和银行存款以外的货币资金。以外的货币资金。外埠存款外埠存款信用卡存款信用卡存款银行汇票存款银行汇票存款银行本票存款银行本票存款存出投资款存出投资款信用证保证金信用证保证金存款存款其他货币资金其他货币资金 二、其他货币资金的核算二、其他货币资金的核算 为了总括反映其他货币资金的增减变动和结存情况，为了总括反映其他货币资金的增减变动和结存情况，应设置应设置“其他货币资金其他货币资金”科目进行核算。科目进行核算。本科目，本科目，借方借方登记其他货币资金的增加数，登记其他货币资金的增加数，贷方贷方登登记其他货币资金的减少数，期末余额在借方，表示记其他货币资金的减少数，期末余额在借方，表示企业在其他货币资金上的存款数额。企业在其他货币资金上的存款数额。（一）外埠存款账务处理一）外埠存款账务处理 企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。银行开立采购专户的款项。汇出时：汇出时：借：其他货币资金借：其他货币资金外埠存款外埠存款 贷：银行存款贷：银行存款 支付货款时：支付货款时：借：原材料、库存商品借：原材料、库存商品 贷：其他货币资金贷：其他货币资金外埠存款外埠存款【例例】（1）某施工企业将款项）某施工企业将款项50 000元委托当地银行元委托当地银行汇往采购地开立采购专户时，根据汇出款项的凭汇往采购地开立采购专户时，根据汇出款项的凭证，作付款凭证：证，作付款凭证：借：其他货币现金借：其他货币现金外埠存款外埠存款 50000 50000 贷：银行存款贷：银行存款 50 00050 000（2）外出采购人员报销用外埠存款支付材料采）外出采购人员报销用外埠存款支付材料采购货款等款项购货款等款项45 000元，应根据销货单位发票账元，应根据销货单位发票账单等报销凭证作转账凭证：单等报销凭证作转账凭证：借：在途物资等借：在途物资等 45 00045 000 贷：其他货币资金贷：其他货币资金外埠存款外埠存款 4500045000（3）用外埠存款采购结束后，如果还有剩余的外埠）用外埠存款采购结束后，如果还有剩余的外埠存款，应转回当地银行，根据银行的收款通知，作存款，应转回当地银行，根据银行的收款通知，作收款凭证：收款凭证：借：银行存款借：银行存款 5 0005 000 贷：其他货币资金贷：其他货币资金外埠存款外埠存款 5000 5000 （二）银行汇票存款账务处理（二）银行汇票存款账务处理【例例】某施工企业在填送某施工企业在填送“银行汇票委托书银行汇票委托书”，并将款项并将款项11000元交存银行取得汇票后，根据银元交存银行取得汇票后，根据银行盖章退回的委托书存根联，作付款凭证：行盖章退回的委托书存根联，作付款凭证：借：其他货币资金借：其他货币资金银行汇票银行汇票 11 000 11 000 贷：银行存款贷：银行存款 11 00011 000 企业使用银行汇票购货，发票上注明材料价款企业使用银行汇票购货，发票上注明材料价款10 530元，开户银行转来的银行汇票第四联凭证作元，开户银行转来的银行汇票第四联凭证作转账凭证：转账凭证：借：在途物资借：在途物资 10 530 10 530 贷：其他货币资金贷：其他货币资金银行汇票银行汇票 10 53010 530 同时收到银行转来的多余款同时收到银行转来的多余款470元的收账通知，退元的收账通知，退 回款项时：回款项时：借：银行存款借：银行存款 470470 贷：其他货币资金贷：其他货币资金银行汇票银行汇票 470470 谢谢！!