审计独立性分析毕业论文.doc

目目 录录 一、引言一、引言 1 1 二、审计独立性的界定二、审计独立性的界定 1 1 （一）审计独立性的含义.1 （二）审计独立性的特点.1 （三）审计独立性的意义.2 三、案例分析三、案例分析以广东新大地生物科技股份有限公司为例以广东新大地生物科技股份有限公司为例 2 2 四、我国注册会计师审计独立性的现状四、我国注册会计师审计独立性的现状 3 3 （一）审计委托代理关系失衡.3 （二）我国注册会计师的执业素质不高.3 （三）激励与约束机制扭曲.4 五、影响审计独立性的因素五、影响审计独立性的因素 4 4 （一）会计师事务所的组织形式及审计收费问题.4 （二）非审计业务对审计独立性的影响.5 （三）外部竞争环境的恶化.5 （四）注册会计师的职业道德水平.5 六、提高保持注册会计师独立性的措施六、提高保持注册会计师独立性的措施 5 5 （一）鼓励成立合伙制会计师事务所，建立合理收费制度.6 （二）加大对非审计业务的披露与监管.6 （三）加强监管力度，为注册会计师执业提供一个良好的环境.6 （四）加强注册会计师的职业道德建设，提高审计独立性意识.6 七、结语七、结语 7 7 参考文献参考文献 7 7 审计独立性分析 1 审计独立性分析 学生姓名：石夏青 指导教师：韩冬芳 淮婷 范年茂 摘要：独立审计是资本市场的一个重要基础性构件，是上市公司财务报告供给链上的重要一 环。高质量的审计是资本市场效率的重要组成部分，而审计质量又由专业胜任能力和独立性共同 组成。独立性是审计的本质特征，是注册会计师执业的灵魂。一旦审计独立性受到影响，审计意 见就不可能做到客观、公正。审计人员只有排除干扰，抵制诱惑，搜集充分、可靠、真实的审计 证据，独立地出具客观的审计报告，才能使信息使用者受益。本文通过描述审计独立性的含义、 特点和意义，针对我国目前独立性缺失现状，通过分析影响独立性的因素，结合我国实际对提高 注册会计师审计独立性的对策进行了有益的探讨，希望可以重塑注册会计师审计独立性的新形象。 关键词：注册会计师 审计独立性 影响因素 对策 一、引言一、引言 近几年，国内外资本市场不断有“问题”公司被曝光和查处，从国际上的“安然”事件到国 内的“银广夏”事件和“新大地”事件的发生，其最终都与注册会计师审计相联系，而这些审计 的失败都与注册会计师审计独立性的缺失相关。审计独立性是一个社会广泛关心的问题，被称为 注册会计师职业道德的核心。审计行业能够有今天的社会地位和社会名望，在很大程度上源于对 审计独立性这一问题的连续关注。与此同时，国内外经济环境复杂、多变，假如只是依赖于会计 师事务所的自觉性和注册会计师的自律性，很容易形成因潜在的经济利益等原因而威胁到注册会 计师的独立性。于是，首先要明白审计独立性的特征，联系我国注册会计师审计独立性的现状和 影响审计独立性的因素，找出提高审计独立性的方法，才能把审计风险降到最低。 二、审计独立性二、审计独立性的界定的界定 （一）审计独立性的含义 对审计独立性的含义比较早给出诠释的是美国注册会计师协会。美国注册会计师协会在 1947 年公布的审计暂行标准(The Tentative Statement of Auditing Standards)中指出：“独立性 的含义相当于完全诚实、公正无私、无偏见、客观了解事实、不偏袒” 。现在，审计独立性是指 注册会计师不受那些削弱或纵是有合理的估量仍会削弱注册会计师作出无偏审计决策能力的压力 及其他成分的影响，公正不依地进行审查并发表意见的状态。其对审计工作来讲举足轻重。因为 触及市场经济的利益公平，独立性被职业界视为审计的灵魂。 （二）审计独立性的特点 独立性是审计的灵魂与生命，是审计有别于其他经济监督的最根本保证。审计的独立性主要 表现为以下四个方面： 1组织机构独立 山 山西大学商务学院本科毕业论文 2 审计组织机构应当独立于被审计单位。为确保审计机构独立地行使审计监督权，对审查的事 项做出客观公正的评价和鉴证，审计机构应当独立于被审计单位之外，这样才能有效地进行审计 监督。在我国，注册会计师审计机构的独立性最强。 2审计独立性是一个动态发展的概念 学者们经研究指出，独立性不是一个绝对概念，而是一个相对概念，存在着一个变化的价值 范围。外界因素对注册会计师独立性的影响可大可小，承认注册会计师可以受到影响而不能保持 绝对的独立性，但这并不表示注册会计师就会失去存在的理由，只要这种独立性仍能保持在社会 公众期望的独立性水平之上即可。 3经济独立 审计机构或组织从事审计业务活动，必须有一定的经济收入或经费来源，以保证其生存和发 展的需要。经济独立是指审计机构或组织的经济来源有一定的法律、法规做保证，不受被审计单 位的制约。 4人员独立 审计人员执行审计业务，根据审计目的，独立地确定审计范围、审计内容、审计方法，坚持 客观公正，实事求是的精神，做出公允、合理的评价和结论，不受任何部门、单位和个人的干涉。 美国学者莫茨和夏拉夫认为，审计的独立性应从以下四个方面得到反映： 一是“财务利益” ，认为审计人员的活动经费应有专门的经济来源，不得受他人的影响，同 时审计人员不得参与被审计单位的经济管理活动；二是“精神状态” ，审计人员应保持精神上的 独立，即审计人员在进行专业判断时必须公正无私，不带任何偏见；三是“组织地位” ，组织上 的独立性是指审计机构必须是独立的专职机构，与被审计单位不存在组织上的隶属关系；四是 “自由调查” ，审计人员的计划、检查、发表意见等各项工作均是自由的，不受他人的控制与干 扰。 （三）审计独立性的意义 独立、客观、权威是注册会计师职业赖以生存并发展的条件与基础。其中，独立性原则是除 客观性原则和权威性原则以外，又一关乎注册会计师行业生存和发展的根本要件，是注册会计师 合法履行职责所不可或缺的关键性原则。因此，注册会计师独立性的丧失会使审计意见的价值荡 然无存，让审计的社会职能无法兑现，对社会而言危害巨大。 审计是一项独立的经济监督活动， 独立性是审计工作的本质特点，是审计的生命线。独立性就是注册会计师实行审计或其他鉴定业 务，应该保持形式上和实质上的独立。对于注册会计师来说，不管其业务技能水平有多高，如果 失去审计的独立性，审计工作将毫无意义，那么他对财务报表发表的审计意见，对信息使用者来 说也将毫无价值。 三、案例分析三、案例分析以广东新大地生物科技股份有限公司为例以广东新大地生物科技股份有限公司为例 广东新大地生物科技股份有限公司位于广东省平远县长田镇油茶工业园，公司前身为广东新 大地生物科技有限公司，始建于 2004 年，于 2008 年变更为广东新大地生物科技股份有限公司， 是国家级高新技术企业。公司主营业务是油茶及其深加工产品的研发、生成和销售，公司的主导 产品是精炼山茶油、茶皂素天然洗涤用品。虽然他在业内无名，但却在中介机构的护航下，一路 过关斩将，成为“茶油第一股” 。然而它辉煌的背后却隐藏着少计成本虚增利润的巨大的危机。 首先外部审计不独立。在新大地招股书的验资机构声明栏中，经办注册会计师第一个签字的 审计独立性分析 3 就是“赵和宇” ，赵和宇作为注册会计师审查新大地的经济业务，但与此同时，他还是中兴新世 纪董事长、法人代表。中兴新世纪作为新大地集团的下属子公司，不难想象，这其中隐藏着多么 严重的利益关联。赵和宇在提供审计业务的同时，还兼任北京中兴新世纪会计师事务所的负责人， 这已然违反了会计法禁止兼职职业和持股等相关条款的规定。外部审计不独立，完全受内部 高层意见的左右。其次更令人感到惊奇的是，落款盖章的验资机构不是中兴新世纪，而是立信会 计师事务所。实际上，中兴新世纪根本就不具备证券资质，而具备证券资质的立信会计师事务所 则是国内证券界的翘楚。2013 年 5 月 31 日，证监会公布的广东新大地生物科技股份有限公司 （下称“新大地”）案件处罚结果显示，经查，新大地通过资金循环、虚构销售业务、虚构固定资 产等手段，2009-2011 年年报中虚假记载。虚增 2011 年利润总额 2042.36 万元，占当年利润总额 的 48.52%；虚增 2010 年利润总额 305.82 万元，占当年利润总额的 11.52%；虚增 2009 年利润总 额 280 万元，占当年利润总额的 16.53%。2012 年 4 月 12 日预披露的招股说明书申报稿及上会稿， 有重大遗漏。由此，新大地被给予警告，并处以 60 万元罚款。 这个案例给我们的启示是审计必须独立，注册会计师不得兼任股东，与被审计单位不得有经 济关系。新大地事件的发生，很大程度上是由于审计不独立，注册会计师完全丧失了其应有的义 务和功能，沦为为企业上市和造假的工具，而会计师事务所若违背职业操守，陷入商业潜规则， 不仅会扰乱市场经济秩序，也会直接损害其自身形象。 四、我国注册会计师审计独立性的现状四、我国注册会计师审计独立性的现状 从美国的“安然事件”到我国“银广夏”事件和“新大地”事件的发生，暴露了注册会计师 审计独立性的缺失，并由此引发了社会的广泛讨论，使我们逐渐认识到了审计独立性的重要。因 为目前我国经济体制与制度的不完善等缘故，使我国审计独立性得不到提高，拥有专业能力的注 册会计师不仅不能对虚假的报告发表客观公允的审计意见，而且经常与被审计单位有利益关联， 这不但造成了信息使用者的经济损失，而且使公众对注册会计师的独立性和公正性产生了质疑。 我国注册会计师审计的独立性缺失，主要表现在以下三方面： （一）审计委托代理关系失衡 审计关系一般由委托人、被审计人和注册会计师三者构成。委托人一般指上市公司的所有者， 被审计人主要是上市公司的经营者。依据我国的审计准则，审计业务的委托人一般是资源财产的 拥有者或主管者，但实际上存在着两种情况：一是目前我国公司治理结构不健全，使得财产经营 者取代了财产所有者，审计实际委托人变为公司董事会甚至管理者；二是上市公司在中国的“内 部人控制现象” 。我国上市公司前五大股东的股权集中度的均值为 58.8%，远高于国外平均水平。 另外一项研究表明，我国每家上市公司平均具备外部董事为 3.2 人，平均内部人控制度为 67%，内部人控制度超出 50%的占样本总数的 78%。这些足以表明，我国上市公司存在着严重 的内部人控制现象， 经营管理者事实上集公司大权于一身，使选聘制度失去了意义。 在这种关系模式下，委托方占主动地位，且被审计单位在注册会计师的聘任、解聘和报酬方 面有很大的权力。因此，这种由委托人自己付费审计自己的行为，打破了审计三方的制约平衡关 系，直接导致了审计制度的扭曲。当注册会计师要出具保留意见的审计报告时，被审计当局管理 层就会通过他们的“权力”来干预注册会计师的行为，而注册会计师迫于压力和承担的风险，他 的审计独立性必然受到影响，导致了审计独立性的缺失。 （二）我国注册会计师的执业素质不高 审计人员的执业素质包括专业胜任能力和职业道德两个方面。专业胜任能力要求注册会计师 山 山西大学商务学院本科毕业论文 4 通过教育、培训的执业实践获得和保持专业胜任能力，应当持续了解并掌握当前法律、技术和实 务的发展变化，将专业知识和技能始终保持在应有的水平，确保为客户提供具有专业水准的服务。 注册会计师职业道德是对注册会计师职业道德、职业纪律、职业义务等方面的总称，其内容包括 三大原则即：独立性、客观性、公正性。我国注册会计师职业道德水平低下，社会公信力较差， 主要表现为一方面不遵守职业道德，审计报告不真实；部分注册会计师与一些上市公司合伙造假， 导致一些投资者被骗；追求片面的成本降低，不履行合法的程序；执业不规范，在执业过程中， 不能独立、客观、公正的执业，蔑视职业道德的约束。另一方面我国的注册会计师法和相关 法律条例对注册会计师独立性的规定也不够详尽，在法律界定方面不够清晰，在实实在在的利益 面前，自然会有越来越多的注册会计师为被审计单位作假。 （三）激励与约束机制扭曲 审计是市场经济的产物，市场经济与计划经济的区分不单单再是否用价格完成资源配置，更 本质的是激励与约束的机制差别。审计的独立性越来越受到激励与约束机制的挑战。就目前我国 的会计师事务所来讲，面对买方市场的审计需求现状，争取新客户，保住老客户已经成为安身立 命之本，因此不得不采取降低收费标准或者采取不正当竞争的策略，所以激励不到位是一个普遍 的现象。但更重要的问题是约束机制不完善，没有建立一种运行良好的责任追究制度。仅仅依靠 职业道德基本原则的概念和框架来约束会计师事务所和注册会计师，显得“心有余而力不足” 。 我国虽然颁布了独立审计准则 ，为规范审计工作提供了标准，但还存在着一些问题，例如， 违反注册会计师法处罚暂行办法明确规定：注册会计师和会计师事务所在执业中违反注册会 计师行业管理的法律、法规和规章应予以行政处罚的，适用本法。但是，如果遵循了行业准则就 可以免除法律责任吗，当独立审计准则与公共利益和有关法规利益相冲突时，应该以哪种为 依据做出判决，这都是值得商榷的。 五、影响审计独立性的因素五、影响审计独立性的因素 由于审计独立性对于审计质量有着至关重要的影响，所以探讨影响审计独立性的因素有哪些 是非常重要的。根据我国审计独立性的现状，本文认为影响因素既有来自审计行业本身的因素， 也有来自社会大环境的因素，主要表现在以下几点： （一）会计师事务所的组织形式及审计收费问题 我国会计师事务所的组织形式主要有独资、普通合伙制、有限责任公司制和有限责任合伙制 四种组织形式。我国目前的会计师事务所主要是采用有限责任制的形式。有限责任制这种组织形 式可以迅速聚集一批注册会计师，承办大型的业务，因为它责任有限、风险较低被人们所接收和 认可。但事实表明，这种组织形式降低了对执业行为的制约，弱化了注册会计师的个人责任，不 利于注册会计师审计独立性的维护。有限责任会计师事务所的注册资本最低为 30 万元，公司以 其认购的股份对事务所承担有限责任，这远远比不上有限合伙制所承担的责任，不能充分增强注 册会计师的责任意识，同时难以承担相应的法律责任，这也导致了注册会计师审计独立性的下降。 会计师事务所是依法独立承办审计等业务的社会中介机构实行自行收支、独立核算，因此， 会计师事务所提供的是有偿服务。审计收费是决定事务所成本与收益的重要因素。在市场经济条 件下，一方面，公司通过竞争来提供给客户最好的服务，另一方面，竞争也使企业降低审计费用， 甚至以牺牲审计质量。而且不得不承认，价格较低的压力将不可避免地导致服务质量下降，导致 行业和客户之间建立的信任关系逐渐弱化。从我国的情形来看，事务所的审计收费基本上与我国 审计独立性分析 5 的经济发展程度相适应，但也有一些注册会计师反映，依据独立审计准则执行审计业务，审计成 本过高，目前审计收费普遍较低，遵循独立审计准则可能导致亏损。 （二）非审计业务对审计独立性的影响 会计师事务所的主要业务是提供审计服务，而非审计业务则是指会计师事务所提供的会计服 务、税务服务和咨询服务等业务。近年来，非审计业务的比例不断扩大，因而事务所从中获取的 利润也在逐年增加，这也就使得会计师事务所和注册会计师乐于接受和提供非审计服务。当获取 的非审计业务收入金额较大或比例较高时，审计人员为了与被审计单位保持长期的合作关系，可 能会屈从与被审计单位管理层的压力，在矛盾的天平上，注册会计师常常会倾向于顾客，在出具 审计意见时，会忽略甚至纵容报表中的错误审计舞弊。例如美国的安然事件，安达信向安然提供 审计服务的同时又向其提供收入可观的咨询业务，使得安达信对安然的审计丧失了独立性，导致 了审计的失败。非审计业务使注册会计师具有双重身份，弱化了注册会计师的审计独立性，很难 保证审计的独立性和客观性。 （三）外部竞争环境的恶化 根据中国注册会计师协会行业管理信息系统最新显示数据，截至 2012 年 12 月 31 日，全国 共有会计师事务所 8128 家，但是有证券资格的事务所只有 48 家，中小会计师事务所一般指没有 证券资格的所。随着事务所数量的增多，呈现出了数量多寡不均，分布不平衡的特点。而且我国 会计师事务所的规模普遍偏小，业务大都来自本土企业。在买方市场下，审计行业供大于求，会 计师事务所和注册会计师对客户的依赖性就会加强，当存在好几个事务所争夺一个客户或竞争特 别激烈时，中、小规模的会计师事务所就可能产生违规行为，发生“你死我活”的争夺。为了谋 求自身的发展，不失去客户并与其保持长期合作关系，会计师事务所通常会用“低价格”来赢得 客户，或者可能在某些问题上屈服于被审计单位的压力，以降低独立性来换取客户，出具不符合 客观事实的审计报告等行为，这都违背了审计独立性的要求，也给信息使用者传递了不符合实际 的信息，可能造成第三方或公众的巨大财产损失。 （四）注册会计师的职业道德水平 美国学者考尔博格曾将个体的道德发展过程分为三个阶段: 1.放纵阶段。在这一阶段的个体，只在乎眼前的利益，对外部奖励的关注，如金钱，地位， 声誉等。 2.顺从阶段。在这一阶段的个体，明确认识和遵循社会或有影响力的团体行为标准。 3.开悟阶段。处于这个阶段的个体，不限于遵守法律和社会规范，权威，但自觉按道德高标 准来选择自己的行为。 在这里,道德规范不再是强制性的约束，而是一种稳定的职业心理和习惯。按照这一划分方 法，结合我国的实际情况，我国大部分注册会计师的职业道德意思还处在第一个阶段。从自身方 面来说，不注意专业知识的扩充，不理解独立性的意义，更别说保持独立性了。而且有些注册会 计师为了追求自身利益，不能保持客观公正的立场，对发现被审计单位的舞弊事件采取视而不见 甚至无视职业道德约束，出具虚假的审计报告。由此可见，注册会计师是否具备良好的执业道德 水平，直接关系到审计的独立性。 除此之外，影响审计独立性的因素还很多，例如审计委托代理关系失衡，与客户具有直接或 间接的利益，审计业务的特殊性和复杂性等因素。 山 山西大学商务学院本科毕业论文 6 六、提高保持注册会计师独立性的措施六、提高保持注册会计师独立性的措施 在分析了影响注册会计师审计独立性的因素后，结合我国目前的审计现状，增强注册会计师 的审计独立性已经势在必行，于是本文提出了以下几点措施： （一）鼓励成立合伙制会计师事务所，建立合理收费制度 合伙会计师事务所是由两位或两位以上合伙人组成的合伙组织，合伙人以各自的财产对会计 师事务所的债务承担无限连带责任。它的优点是，在风险牵制和共同利益的驱动下，促使会计师 事务所强化专业发展，扩大规模，提高规避风险的能力。而目前我国的会计师事务所主要采用有 限责任制，不能充分增强注册会计师的责任意识。为了保证会计师事务的审计质量，必须由会计 师事务所承担较大的法律责任，所以我们应当鼓励会计师事务所采取合伙制而不是有限公司制。 因为会计师事务所对社会承担着某种形式的公共责任，而这种公共责任的不履行或者不当履行将 给社会带来巨大危害，而降低这种社会危害的方法之一就是加强会计师事务所与注册会计师的法 律责任，通过使他们承担法律责任的方式促使会计师事务所在执行审计业务的时候保持职业谨慎， 提高审计独立性，从而保证审计质量。 按照独立审计准则的要求，注册会计师在执行审计业务时，应当获取充分、适当的审计证据。 审计证据决定审计质量。获取审计证据的耗费就是审计成本，审计质量与审计成本之间存在着一 定的矛盾。独立审计准则的作用之一就是为注册会计师解决这对矛盾提供一个平衡点。例如，我 国独立审计具体准则第 5 号审计证据规定：“注册会计师在获取审计证据时，可以考虑 成本效益原则，但对于重要审计项目，不应将审计成本的高低或获取审计证据的难易程度作为减 少必要审计程序的理由。 ”因此，应该在保证审计质量的前提下，找到审计成本与收益的平衡点。 （二）加大对非审计业务的披露与监管 众所周知，非审计业务在实际工作中的开展对会计师事务所的发展是有一定积极作用的，但 非审计业务对审计独立性又有一定的负面影响，所以我们不能片面地禁止，也不能放任其无限制 地发展。因此，我们在鼓励和引导事务所发展非审计业务时，要完善对非审计业务的披露，加强 对非审计业务的监管力度。例如，注册会计师协会应当规定，针对同一家公司注册会计师只能提 供一种审计服务；又或者当会计师事务所同时提供鉴证业务和非鉴证业务时，要披露出被审计单 位支付给注册会计师的非审计服务费用。除此之外，相关部门也可以设定审计服务的最低收费标 准，这样可以防止事务所之间随意降价导致的恶性竞争，也有利于防止事务所与注册会计师为了 获取非审计收入而与被审计单位勾结，增强注册会计师的审计独立性。 （三）加强监管力度，为注册会计师执业提供一个良好的环境 进行社会主义市场经济建设要有相应的法律制度作为保障，针对我国审计市场集中程度低、 事务所间恶性价格竞争加剧和审计独立性缺失的实际情况，我们把加大对会计市场和审计市场的 治理和加强审计独立性的相关条例以法律形式确立很有必要，要保证做到有法可依、有法必依、 执法必严、违法必究。首先应规定对违反法律的会计师事务所和注册会计师给予相应的民事处罚 和刑事责任，提高他们的法律风险意识，促使审计服务质量的提升。其次要提高事务所和注册会 计师的执业准入门槛，现在我国事务所的数量增长速度很快，已经引起了恶性竞争的情况，不能 很好地抵御各种压力，经常会处于一种“两难”的境地，因此本文建议应该实行规模化经营，从 制度上规定成立会计师事务所的最低规模要求，这样它抵御风险的能力就增大了，同时为了自身 更好的发展，它会积极维护自己的诚信和声誉而坚持独立和公正。最后要形成包括政府部门、金 审计独立性分析 7 融机构、企业和社会在内的监督体系，为注册会计师执业提供一个良好的环境。 （四）加强注册会计师的职业道德建设，提高审计独立性意识 提高注册会计师的职业道德，首先应有完善的法律责任体系作为保障。对待注册会计师的不 正规行为，要加大其违法违规成本，消除其侥幸心理，无论是提供财务报表的公司还是出具虚假 报告的注册会计师，都应该承担相应的法律责任。其次，要加强注册会计师技能和专业知识的培 训，提高执业能力，从根本上改变注册会计师整体素质较低的现状，加强行业自律。注册会计师 协会应该制定注册会计师职业道德具体准则，切实增强注册会计师的职业道德建设。例如可以采 取向榜样学习的方法，大力宣传注册会计师职业道德先进模范事例，弘扬正能量，引导广大注册 会计师相互学习，相互监督，相互促进。另外，我们要提高注册会计师的审计独立性意识，呼吁 全社会都关心支持注册会计师独立开展工作，不受被审计单位管理层的压力，独立发表审计意见。 七、结七、结语语 独立性是注册会计师执业的生命，决定着审计意见的客观、公正性。但是国内外一系列审计 失败案件屡屡发生，反映了注册会计师审计缺少独立性，独立性的缺失将会给我国注册会计师行 业的公信度和在社会上的的职业形象形成不良影响，会计师事务所的自身独立性和公信度受到社 会质疑，对市场经济的发展带来严重危害。影响审计独立性的因素是多种多样的，有外部经济环 境的原因，如审计市场需求不足，从业环境恶化等，也有审计行业自身的原因，如注册会计师的 职业道德素质不高。我们应该从国家、行业和自己出发，不断增强注册会计师的审计独立性，使 我国的审计事业朝着健康的方向的发展，为我国经济的全面、持续、健康发展提供有力支持。 参考文献参考文献 1审计中国注册会计师协会M北京：经济科学出版社，2013 2胡卫升浅谈如何加强注册会计师的独立性J财会通讯，2010（02）：34-36 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Non-audit Services and Auditor Independence: New 山 山西大学商务学院本科毕业论文 8 Zealand Evidence JJournal of Business Finance Accounting 2006（04）：715-734 Analysis of the audit independence Abstract：Independent audit is an important fundamental component of capital market, the financial report of listed companies is an important part of supply chain. High quality audit is an important part of capital market efficiency, and audit quality is made up of professional competence and independence. Independence is the essential characteristics of the audit, is the soul of certified public accountants practice. Once the audit independence, audit opinion is impossible to accomplish an objective and fair. Auditors only remove interference, to resist the temptation to collect audit evidence sufficient, reliable and real, objective of the audit report issued independently, to benefit the information users. This paper describes the meaning of audit independence, characteristics and significance, in view of the current situation of lack of independence in our country, by analyzing the factors that influence the independence with the reality of our country to improve the audit independence of certified public accountants countermeasure has carried on the beneficial discussion, hope can reshape the new image of the certified public accountants audit independence. Keywords: Certified public accountants Audit independence Influence factors Countermeasures