《金融企业会计》习题指南.docx

键入文字金融企业会计习题指南第一章金融企业会计导论一、名词解释1.金融企业会计，是指以货币为主要计量单位，采用专门的方法，对金融 企业经营过程及其结果进行反映和监督并向有关方面提供会计信息的一种管 理活动。2.资产，是指企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或者控制的、预 期会给企业带来经济利益的资源。3.负债，是指企业由过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益 流出企业的现时义务。4.所有者权益，是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。5.收入，是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所 有者投入资本无关的经济利益的总流入。6.费用，是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向 所有者分配利润无关的经济利益的总流出。7.利润，是指企业在一定会计期间的经营成果，它是各项收入抵补各项 支出后所获得的最后成果。8.权责发生制，又称应收应付制，它是以会计期间来确认收入和费用的 归属期。9.公允价值，是指在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交 换或者债务清偿的金额。二、简答题1.金融企业会计特点为：(1)金融企业会计的基本特征是货币计量。(2)金融企业会计的基本职能是核算和监督。(3)金融企业经营过程及其结果有着显著的行业特色。金融企业经营业务具有复杂性。金融企业业务对象具有广泛的社会性。会计核算过程和业务处理过程具有同步性。金融企业资金运动形态表现为货币资金的收付。(4)金融企业会计的本质是一种提供会计信息的管理活动。2.金融企业会计要素中不同于一般企业会计的特殊项目主要体现在以 下六个方面。(1)资产。金融企业因其产品是无形的信用承诺，故存货项目较少，贷 款、投资等资产占总资产的比重较大。(2)负债。对于金融企业.经营的对象不是商品，而是信用承诺，因此，金 融企业业务实质上是对金融企业契约承担的一种将来偿付责任。对于金融行 业，负债项目较一般会计重要。负债中占比例最大的是各种存款、责任准备 金、代理买卖证券款等。(3)所有者权益。目前有些金融企业实行集团控股模式，系统内部采取 的则是“一级法人，分级管理，逐级核算”的财务管理体制，除了总行或总公司 有外来投入资本外，基层企业不会产生实收资本，基层企业所有者权益主要表 现为营运资本(上级拨入资金），因此，所有者权益主要限于法人机构。为了防范可能出现的经营风险，金融企业在向投资者分配利润之前，经董 事会或主管财政机关批准，按一定比例从税后利润中提取一般风险准备金。另外.对于担保公司而言，担保产品属于准公共产品，针对此行业应设置 执行国家政策性担保收到的不需偿还的担保扶持基金。(4)收入。对于金融企业而言，收入主要包括利息收入、保费收入、手续 费及佣金收入、租赁收入、其他业务收入等。(5)费用。按照财务制度规定，金融企业在业务经营过程中发生的与业 务经营有关的支出，包括利息支出、赔付支出、退保金、业务及管理费、手续费 及佣金支出、分保业务支出、提取责任准备金以及其他有关支出，按规定计入 成本和费用，属于当期的直接计入当期费用。(6)利润。金融企业利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利 润的利得和损失等。3.金融企业会计核算的基本前提包括会计主体、持续经营、会计分期、货 币计量。4.金融企业会计信息质量要求包括可靠性、相关性、明晰性、可比性、实 质重于形式、重要性、谨慎性、及时性。5.金融企业会计要素的计量属性包括历史成本、重置成本、可变现净值、 现值、公允价值。6.简述权责发生制和收付实现制的区别权责发生制基础又称应收应付制，它是以会计期间来确认收入和费用 的归属期。凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款 项是否收付.都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用， 即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。收付实现制是与权责发生制相对应的一种会计基础。收付实现制又称实 收实付制，它是以款项是否收付来确认收入和费用的归属期。凡是当期已经 实际收付的收入和费用，无论款项收付已经发生或应当负担，都应作为当期的收入和费用处理。三、判断题1.会计主体可以是法人，也可以是不具备法人资格的实体。（T）2.如果公司进入清算期，持续经营假设仍然可以适用。（F）3.我国金融企业一般采用历年制，即以日历年度作为会计年度.（T）4.重要性原则是指会计工作在企业中具有重要性。（F）5.谨慎性原则要求不多计资产或收益少计负债或费用，不得设置秘密准备。（T）6.金融企业是经营货币信用业务的特殊企业，包括商业银行和金融性公司。（T）7.金融企业资产以经营性资产为主。（F）8.金融企业会计核算过程与业务运行是不一致的。（F）9.实质重于形式也即经济实质重于法律形式，它要求企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应当仅以交易或事项的法律形式为依据。(T)10.企业在对会计要素进行计量时，必须采用历史成本。（F）四、单选题1.坏账准备计提方法一经确定，不得随意变更，体现了（B）。A.客观性 B.可比性C.历史成本计价D.合法性2.下列属于流动资产的是（B）。A.无形资 B.存放中央银行款项 C.吸收存款D.预收保费3.下列属于流动负债的是（C）。A.贷款B.结算备付金 C.未到期责任准备金D.寿险责任准备金4.下列属于所有者权益的是（D）。 A.向中央银行借款B.存入保证金C.代理兑付证券款D.担保扶持基金5.上级公司拨入的经营性资本金称为（C）。A.实收资本B.股本C.营运资本D.资本公积6.会计中期不包括（ B）。A.半年度B.年度C.季度D.月度7.下列会计原则中，不属于会计信息质量特征的是（C）。A.可比性B.谨慎性C.持续经营D.实质重于形式五、多选题1.作为资产，它具有的特点是（ABC）A.必须为某个实体所拥有 B.能给企业带来经济利益 C.能用货币计量 D.由将来发生的交易和事项形成 E.有物质形体2.下列属于流动资产的有（AD ）。A.代理兑付证券B.预收保费 C.代理买卖证券款D.应收保费E.存入保证金3.下列属于资产的有（ ACD）。A.贷款B.应付手续费及佣金 C.预付赔付款D.应收利息E.代理承销证券款4.下列属于费用的有（ABCE ）。A.利息支出 C.手续费及佣金支出B.赔付支出 D.营业外支出E.提取责任准备金5.负债和所有者权益本质上的区别为（ABCD）A.责任的对象不同B.所得报酬不同C.享受的权利不同D.清偿时间不同E. 计量属性不同6.资本公积包括（AC）A.股本溢价B.接受捐赠 C.可供出售金融资产公允价值变动D.一般风险准E.接受投资7.下列属于所有者权益的有（ACD)A.实收资本B.保费收入 C.盈余公积D.一般风险准备 E.存出资本保证金8.下列属于“收入”的范围的是（ABC)A.保费收入B.利息收入C.代勘查收入D.固定资产盘盈 E.接受捐赠9.下列属于负债的有（ BD）。A.应收利息B.吸收存款C.存放同业D.预收保费 E.贷款10.商业银行包括（ABD ）。A.国有独资商业银行B.合作性商业银行C.中国人民银行D.股份制商业银行 E.银监会11.金融性公司包括（ABCDE ）。A.保险公司B.证券公司C.租赁公司D.担保公司E.期货公司12.下列各项目中属于非流动负债的有（BC ）。A.未决赔款准备金B.寿险责任准备金C.长期健康险责任准备金D.未到期责任准备金E.一般风险准备第二章金融企业基本核算方法一、名词解释1. 会计恒等式.也称会计方程式，它是表明各会计要素之间基本关系的 恒等式。2. 会计科目，是指对会计对象的具体内容进行分类的项目名称。3. 账户，是指根据会计科目开设的.用于归集和记录各项经济业务的一 种工具。4. 借贷记账法，是指以“借”和“贷”为记账符号的一种复式记账方法。5. 会计分录，是指对每一项经济业务列示其应借、应贷的账户及金额的 一种记录形式。二、 简答题1、简述金融企业会计科目表的分类。金融企业会计科目表分为资产类、负债类、所有者权益类、共同类和损 益类。2、简述会计科目与账户的区别和联系。会计科目和账户是两个既有联系又有区别的概念。它们的共同之处 在于两者都是按会计对象的具体内容来设置的，反映的经济内容相同。两者 的区别在于：会计科目是会计主体在进行会计核算之前，事先对经济业务 分类核算的项目；账户则是经济业务发生之后，对经济业务进行分类连续登记 的一种手段。会计科目是账户的名称，本身没有什么结构；账户则是根据会 计科目开设的，具有一定的结构。3、简述借贷记账法的账户结构和记账规则。借贷记账法下，资产类账户的基本结构是：借方登记各项资产的增加额，贷方登记各项资产的减少额，期末余额一般在借方。负债及所有者权益类账户结构与资产类账户的结构相反，其贷方登记负 债及所有者权益的增加额，借方登记负债及所有者权益的减少额，期末余额一 般在贷方。收入类账户的结构与负债及所有者权益类账户结构相类似，账户的贷 方登记收入的增加额，借方登记收入的减少（转销）额。贷方登记的收入增 加额一般在会计期末从借方转出、增加当期损益，故该类账户期末一般无 余额。费用类账户的结构与资产类账户结构基本相同，即账户的借方登记费用 的增加额.贷方登记费用的减少(转销）额，期末余额转销后一般无余额。共同账户可以根据其期末余额的方向来判断其性质，若为借方余额，表示 一笔资产，若为贷方余额.表示一笔负债。三、判断题1.经济业务的发生，一般不破坏会计等式的成立，但在某些特殊情况下会导致会计等式暂时失衡。（F）2.任何一笔会计分录都必须同时具备会计科目、记账方向和金额三项内容。（T）3.二级科目是介于总分类科目和明细分类科目之间的科目。（T） 4.“提取未到期责任准备金”科目和“未到期责任准备金”科目都是损益类科目。（F）5.账户是对会计要素的具体经济内容进行分类的名称。（F）6.在借贷记账法下，账户的借方登记资产的增加、负债及所有者权益的减少、费用的增加、收入的减少；贷方登记资产的减少、负债及所有者权益的增 加、费用的减少、收入的增加。（T）7.在所有的账户中，左方均登记增加额.右方均登记减少额。 （F）8.会计科目是用来连续系统地核算和监督会计要素具体内容增减变化的一种工具。（F）9.二级科目和明细科目必须按照国家统一会计制度的规定设置.会计主体不得自行确定。（F）10.账户的本期期初余额等于上期的期末余额。（T)11.对子共同性质的账户，可以根据其期末余额的方向来判断其性质。(T)四、单选题1.某银行期初负债总额为65 000元，所有者权益总额为82 000元，现发生向人民银行存入现金4 000元的经济业务，该业务发生后该银行的资产总额 为（B）。A.151 000 元B. 147 000 元C.155 000 元D. 143 000 元2.由国家统一会计制度规定名称、编号、核算内容的科目为（A）。A.级科目B.二级科目即子目C.明细科目D.以上都是3.个企业的资产总额与权益总额（A）。A.必然相等B.有时相等C.不会相等D.只有在期末时才相等4.某银行期初资产总额为83 000元，负债总额为35 000元，现发生一笔向甲企业发放贷款10 000元的经济业务，此业务发生后该银行的所有者权益 总额为（C）。A.73 000 元B.38 000 元C. 48 000 元D、35000元5.下列会计科目中.不属于所有者权益类的是( C)A.实收资本B.资本公积 C.保费收入D.本年利润6.个账户的本期增加发生额为1 000元，本期减少发生额为200元.期末余额为1 300元，该账户的期初余额应为（B）。A. 2 100 元 B. 500 元 C. 300 元D. 0元7. 某保险公司资产总额是120万元，发生4笔经济业务：向银行借入100000元，存入银行；购进物料用品10000元，以银行存款支付；收回应收保费30 000元，存入银行；以银行存款偿还应付保单红利40 000元。其资产总额应为（C）。A. 128万元B. 130万元C. 126万元D. 132万元8.下列会计科目中，属于共同类科目的是（D）。A.业务及管理费B.应收分保账款C.预收保费D.清算资金往来9.某证券公司的下列各项经济业务中，引起资产和权益总额同时增加的是（B）。A.以银行10 000元支付应付利息B.收到客户代理买卖证券款800元，存入银行C.以自有资金购入股票3 000元D.资本公积10 000元转作资本金10.某商业银行月初“吸收存款”账户贷方余额为50 000元，本月吸收现金存款100 000元，以现金归还到期存款60 000元，则“吸收存款”账户的月末 余额为（B）。A.借方90 000元B贷方90 000元C.借方10 000元D.贷方210 000元五、多选题1. 下列属于账户基本结构内容的有（ABCDE）。A.账户名称B.日期C.凭证号数D.摘要E金额2. 会计等式可具体用公式表示为（CD）A.资产=权益+负债B.资金占用=资金来源C.资产=负债+所有者权益D.资产=负债+所有者权益+(收入一费用）E.资产=负债一所有者权益3.下列各项目中，属于负债类科目的有（BD）。A.应收利息B.同业存放C.应收保费D.预收保费E.拆出资金4. 下列会计科目中，不属于资产类的有（CDE）。A.贷款损失准备B.应收手续费及佣金C.资产减值损失D.保户储金E.货币兑换5. 在下列保险业务中，属于资产项目与负债项目同时增加的有（ACE）。A.向银行借入款项存入银行B.收到保费存入银行C.收到保户预交保费存入银行D.保单签订保费未收E.收到保户储金存入银行6. 下列会计科目中，属于资产类的有（AB）。A.预付赔付款B.保户质押贷款C.吸收存款D.应付保单红利E.摊回赔付支出7. 下列会计科目中，属于负债类的有（BC）。A.应收代位追偿款B.拆入资金C.代理承销证券款D.提取长期健康险责任准备金E.坏账准备8.下列会计科目中，属于所有者权益类的有（BCD）。A.公允价值变动损益 B.本年利润C.利润分配D.担保抉持基金E.套期工具9.下列会计科目中，属于损益类的有（ABC）。A.利息收入B.摊回赔付支出C.提取未到期责任准备金D.应收分保账款E.待处理财产损溢10. 下列会计科目中，属于共同类的有（BD）。A.存入保证金B.衍生工具C.累计折旧D.套期工具E.累计摊销六、练习题习题一练习金融企业资产、负债和所有者权益的划分一、目的：练习金融企业资产、负债和所有者权益的划分。二、资料：某银行20X3年10月末资产和权益状况见下表。三、要求：根据表中资料，分清资产、负债及所有者权益，并将金额填入相 应栏目中。序号内 容资产负债及所有者权益负债所有者权益1房屋及建筑物54 500元2财会部门库存现金500元3发放的贷款20 000元4吸收的定期存款10 000元5拥有空调等设备15 000元6应付给存款人的利息4 200元(续表）序号内 容资产负债及所有者权益负债所有者权益7存放在其他银行的款项24 000元8应收贷款人的利息2 000元9存放中央银行款项120 800元10提供给申请人的票据贴现款8 400元11债务重组收回的物资29 000元12股本溢价151 000元13向中央银行借款24 000元14购买随时抛售的股票135 000元15投资者投入的资本240 000元16购买三年期债券40 000元17发行三年期债券20 000元合计答：序号内 容资产负债负债及所有者权益 所有者权益1房屋及建筑物54 500元54 5002财会部门库存现金500元5003发放的贷款20 000元20 0004吸收的定期存款10 000元10 0005拥有空调等设备15 000元15 0006应付给存款人的利息4 200元4 2007存放在其他银行的款项24 000元24 0008应收贷款人的利息2 000元2 0009存放中央银行款项120 800元120 80010提供给申请人的票据贴现款8 400元8 40011债务重组收回的物资29 000元29 00012股本溢价151 000元151 00013向中央银行借款24 000元24 00014购买随时抛售的股票135 000元135 00015投资者投入的资本240 000元240 00016购买三年期债券40 000元40 00017发行三年期债券20 000元20 000合计449 20058 200391 000习题二练习借贷记账法的记账方法二、目的：练习借贷记账法的记账方法。二、资料：1.某银行收到投资者投入一项专利500 000元。2.某银行收到客户手续费，系现金5 000元。3.某银行计算应付给存款人利息4 000元。4.某银行提供抵押贷款300 000元。5.某银行以现金支付到期存款2 000元。6.某保险公司以银行存款50 000元购买理赔用车。7.某保险公司收到客户预付的保费90 000元，存入银行。8.某保险公司以银行存款预付赔款10 000元。9.某证券公司以现金支付招待用烟800元。10.某证券公司向证券交易所支付手续费20 000元。三、要求：运用借贷记账法编制会计分录。答：1.借：无形资产500 000贷：实收资本500 0002. 借：库存现金贷：手续费及佣金收入3. 借：利息支出贷：应付利息4. 借：贷款贷：吸收存款5. 借：吸收存款贷：库存现金6. 借：固定资产贷：银行存款7. 借：银行存款贷：预收保费8. 借：预付赔付款贷：银行存款9. 借：业务及管理费贷：库存现金10. 借：手续费及佣金支出贷：银行存款5 0005 000 4 0004 000 300 000300 000 2 000 200050 00050 000 90 00090 000 10 000 10000 80080020 000 20 000第三章存款业务的核算一、名词解释1.银行结算账户，是指银行存款人开立的办理资金收付结算的人民币活 期存款账户。2.单位活期存款，是指不固定存期，随时可以存取的存款方式。3.单位定期存款.是指单位存入款项时约定期限，到期支取本息的一种 存款业务。4.单位通知存款.是指存款人在存入款项时不约定存期.支取时需提前 通知银行，约定支取日期和金额后方能到期支取的存款。5.单位协定存款，是指客户按照与商业银行约定的存款额度开立的结算 账户，账户中超过存款额度的部分，商业银行自动将其转入协定账户，并以协 定存款利率计息的一种企业存款。6.个人活期存款，是指不约定存期，客户可以随时存取，每次存取金额不 限的存款方式。7.个人定期储蓄存款，是指储户在存款时约定存期，一次或按期分次存 入本金，整笔或分期、分次支取本金或利息的一种储蓄存款。8.整存整取储蓄存款，是指按约定的存期.整笔存入，到期一次支取本息 的一种储蓄存款。9.零存整取储蓄存款,是指开户时约定存期.每月存入等额款项，到期一 次支取本息的一种定期储蓄存款。10.整存零取储蓄存款，是指开户时本金一次存入，存取内分期支取本金，期满结清时一次支付利息的储蓄存款形式。11.存本取息储蓄存款.是指本金一次存入，存取内分期支取利息.本金于到期时一次支取的一种定期储蓄存款。12.定活两便储蓄存款，是指存入时不约定存期，可以随时支取，具有定 期和活期双重性质的一种储蓄形式。13.个人通知存款，是指个人存入时不约定存期，支取时需提前通知银 行，约定支取日期和金额后方能支取本金和利息的储蓄存款。14.教育储蓄存款.是指个人为其子女接受非业务教育（指九年制义务教 育之外的全日制高中、大中专、大学本科、硕士和博士研究生）积蓄资金，按零 存整取方式存取，但在支取时，存款人如能提供有关证明，便可按相应存期整 存整取定期储蓄利率计息，并享受免征利息所得税优惠的储蓄存款。二、简答题1.银行结算账户种类包括哪几种类型？开立结算账户有哪些具体要求？单位银行结算账户分为单位银行结算账户和个人银行结算账户。单位 银行结算账户包括基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户。开立银行结算账户的要求包括以下内容：(1)开户实行核准制。(2)开户实行双向选择。(3)严禁多头开户。2. 如何计算存款利息？商业银行吸收的存款，除财政性存款、被法院判决为赃款的冻结性存 款、贷记卡账户的存款及储值卡（含1C卡的电子钱包）内的币值等外，其他各 种存款均应计付利息。利息计算的公式如下：利息=本金X存期X利率3.单位活期存款利息计算有哪几种方法？其特点如何？ 单位活期存款利息计算有以下两种方法：(1)余额表计息法。余额表计息法是将某存款户的余额按日连续相加来计算积数，结息日按累计积数之和乘以日利率，计算利息的一种方法。(2)账页计息法。账页计息法是利用带“日数”和“积数”的一种账页（乙 种账页），以某存款账户营业终了时的账面余额乘以该余额在账面上保留的天 数而求得积数的一种方法。余额表计息法的准确性较高，但抄写的工作量大，尤其是余额不变或节假 日也要抄写，因此比较麻烦，而账页计息法比较简便，在记账的同时就计算出 了积数，尤其是存取不频繁时.更见其简便的特点，然而其准确性较差，错误难 以及时发现和查找。4.简述单位定期存款的计息公式与计息规定。单位定期存款利息的计算采用逐笔计息法。计息公式为：利息=本金X年（月）数X年（月）利率计息期有整年（月）又有零头天数的，计息公式为：利息=本金X年（月）数X年（月）利率+本金X零头天数X日利率单位定期存款到期支取，按存入日挂牌公告的利率计息，利随本清，遇有 利率调整不分段计息。单位定期存款全部提前支取，应按支取日挂牌公告的 活期存款利率计付利息。5. 个人定期储蓄存款包括哪几种类型？其特点如何?个人定期储蓄存款可以分为整存整取、零存整取、存本取息、整存零取 等多种类型。整存整取定期储蓄存款起存点为50元，多存不限。存款期限分为3个 月、半年、1年、2年、3年、5年六个档次。存款人在存款时可与银行约定办理 到期自动或约定转存。存期不同，存款的利率也不一样。利息计算采取逐笔 计息法，利随本清。零存整取定期储蓄存款存期分为1年、3年、5年，由储户约定存期和月存 金额，一般五元起存。每月存入一次，中途如果漏存一次，应在次月补存，末补 存者视同违约，并在存折上打印违约标志，对违约后存入的金额，支取时按支 取日挂牌公告的活期存款利率计付利息。整存零取定期储蓄存款一般1000元起存，多存不限.存期分1年、3年、5 年三个档次，支取期限可以为1个月、3个月、半年一次或其他期限，但本金能 够被支取次数整除，即分次等额支取的本金应为整数。存本取息定期储蓄存款5 000元起存，存期分为1年、3年、5年，利息按月 或定期支取，由储户与储蓄机构协商确定，但一经确定就不得任意变更。取息 日一般为开户日的对日，无对日的为月末日。利息不得提前支取，延后可随时 支取，但不计复利。存本取息定期储蓄存款不得部分提前支取。如果储户办 理全额提前支取时，应扣回原已分期多付出的利息。三、判断题1.银行机构为存款人开立一般存款账户，只需要存款人出具其开立基本存款账户规定的证明文件、基本存款账户开户许可证。（F）2.般存款账户可以办理现金缴存，不得办理现金支取，但遇特殊情况可以取现。（F）3.般存款账户是存款人按照法律、行政法规和规章，对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。（F）4.个人银行结算账户是存款人凭个人身份证件和取得个体工商户的营业执照以自然人名称开立的银行结算账户。（F）5.注册验资的临时存款账户在验资期间只收不付，注册验资资金的汇缴人应与出资人的名称一致。（T）6.开立个人银行结算账户时银行可根据需要，要求存款人出具除法定有效证件外的能进一步确认存款人身份的辅助有效证件或证明文件包括户口 簿、机动车驾驶证、社会保障卡、工作证、护照等。（T）7.为了便于结算，一个单位可以同时在几家金融机构开立银行基本存款账户。（F）8.存款人可以自主选择银行开立银行结算账户。(T)9.临时存款账户是存款人因临时经营活动需要开立的账户。存款人可以通过本账户办理现金缴存。（T）10.存款人申请开立专用存款账户，应向银行出具相关证明文件，财政预算外资金，应出具主管部门批文。（F）11.存款人申请开立专用存款账户，应向银行出具相关证明文件，期货交易保证金，应出具证券公司或证券管理部门的证明。（F）12.专用存款账户用于办理各项专用资金的收付。财政预算外资金支取必须按照国家现金管理的规定办理。（F）13.存款人的工资、奖金等现金的支取，只能通过一般存款账户办理。(F)14.银行应当依法为存款人保密，不得代任何单位和个人查询、冻结、扣划存款人账户内的存款。（F）15.银监会是银行结算账户的监督管理部门。（F）16.个人活期存款按账户种类可分为储蓄账户和个人银行结算账户，储蓄账户可以办理转账、存取现金、汇款等资金收付清算业务。（F）17.现金收入业务必须“先记账，后收款(F)18.存期计算“算头不算尾”，但若遇结息日“算头又算尾”。(T)19.零存整取必须按月存入，如果中途漏存，并且没有在次月补齐的，违约存入存款按零存整取利率计算利息。（F）20.单位活期存款利息一般只能转账，不得支取现金。（T）21.单位定期存款全部提前支取，应按支取日挂牌公告的定期存款利率计付利息。（F）22.个人定期存款提前支取部分按支取日活期存款利率计息，其余部分仍按原定利率计息。（T）23.定活两便业务按支取日同期同档次整存整取定期存款利率打五折计息，若低于活期利率，按活期利率计息。（F）24.现金支取业务必须“先记账，后收款”。(T)25. 零存整取存期有1年、3年、5年三个档次。.（T)26.个人智能七天通知存款，存期若满七天自动按七天通知存款计息，利息和本金自动转为一笔新的通知存款。（T）27.个人通知存款最低起存金额为5万元，最低支取金额为5万元，可一次或分次支取。（T）28.单位定期存款存款期限包括1年、3年和5年。（F）29.企业法人的内部单位均不得申请开立基本存款账户。（F）四、单选题1.存款人日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取，应通过（C）账户办理。A.专用存款账户B. 般存款账户C.基本存款账户D.临时存款账户2.关于基本存款账户，下列表述不正确的是（D）。A.外国驻华机构、个体工商户、单位设立的独立核算的附属机构，均可以开立基本存款账户B.企业法人申请开立基本存款账户，应向银行出具企业法人营业执照C.存款人为从事生产、经营活动纳税人的，还应出具税务部门颁发的税务登记证D.存款人只能开立一个基本存款账户，其他银行结算账户的开立不用出 具基本存款账户开户登记证3.下列（D）存款人，不可以申请开立基本存款账户。A.法人企业B.民办非企业组织C.宗教组织D.异地建筑施工及安装单位4.存款人因借款和其他需要，开立的银行账户是（B）。A.专用存款账户B.般存款账户C.基本存款账户D.临时存款账户5.某城建公司一分队在深圳从事某商业大夏的施工，施工期为两年，在当地银行开设存款账户，应选择（D）。A.专用存款账户B.般存款账户C.基本存款账户D.临时存款账户6.个人活期存款的计息时间是（B）。A.上年7月1日至本年6月30日B上季末月21日至本季末月20日C.上季末月20日至本季末月21日D.上年6月20日至本年6月21日7.单位活期存款结息日为（A）。A.每季末月20日B.每年6月30日C每季末月30日D每年6月20日8.单位定期存款的金额起点是（B）。A.5 000元B.1万兀C. 5万元D.10万元9.以下说法错误的是（B）。A.活期储蓄起存金额为1元B.整存整取起存金额为5元C.零存整取起存金额为5元D.定活两便起存金额为50元10.各种定期蓄存款在原定存期内如遇利率调整，不论调高或调低，均按存款（C）日所定利率计算，不分段计息。A.支取B.到期 C.开户D.调整11.单位通知存款，说法错误的是（C）。A.起存金额为人民币50万元B.每次最低支取金额为10万元C.按实际存取长短分为一天通知存款和七天通知存款D.按存款人提前通知的期限长短分为一天通知存款和七天通知存款12.教育储蓄的对象(储户）为在校小学（C）以上学生。A.二年级(含二年级）B.三年级（含三年级）C.四年级（含四年级）D.五年级(含五年级）13.个人储蓄存款利息所得税适用于1999年11月1日后孳生的利息所得，1999年11月1日至2007年8月14日孳生的利息所得，按照（C）的比例税率征收个人所得税。A. 5% B. 10%C. 20%D.免征14.储蓄存款孳生利息（ D ）起暂为免税利息。A. 2007年8月15日 B.2008年8月15日C. 2007年10月9日D.2008年10月9日 15.存本取息定期储蓄存款的起存金额一般为（ C）元A. 1 000B. 500 C. 5 000D.10 00016.某储户一笔六年期教育储蓄，每月最高存入的金额为（D）元。A. 347.22B.555. 56 C. 416. 67D.277.78五、多选题1. 存款账户的管理，说法正确的有（ABCDE）。A.个单位只能在一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户B.开户实行双向选择C.开立基本存款账户实行开户许可证制度D.不允许出租、出借和转让他人E.不得套取银行信用。2. 基本存款账户的用途有（AD）。A.现金的存取B.基建专款C.外地临时采购D.日常转账结算业务E.注册验资3. 专用存款账户特定用途的资金范围包括（ACDE）。A.基本建设资金B.银行存款转存C.更新改造资金D.社会保障基金E.信托基金4. 存款人为下列（ACD）情况，可以申请开立临时存款账户。A.设立临时机构B.设立分支机构C.异地临时经营活动D.注册验资E.临时借款5.有下列（ABCDE）情况的，可以申请开立个人银行结算账户。A.办理汇兑B.定期借记C.定期贷记D.借记卡E.使用支票、信用卡6.存款人有下列情形之一的，可以在异地开立有关银行结算账户 (ABCDE)A.营业执照注册地与经营地不在同一行政区域（跨省、市、县）需要开立 基本存款账户的B.办理异地借款和其他结算需要开立一般存款账户的C.存款人因附属的非独立核算单位或派出机构发生的收入汇缴或业务 支出需要开立专用存款账户的D.异地临时经营活动需要开立临时存款账户的E.自然人根据需要在异地开立个人银行结算账户的7.下列哪些账户不得支取现金（BCD）？A.基本建设资金B.证券交易结算资金C.期货交易保证金D.信托基金专用存款账户E.住房基金8. 根据个人银行结算账户管理的有关规定，下列说法正确的有（ABCD）。A.通过该账户代发工资B.通过个人银行结算账户使用支付、信用卡等信用支付工具C.个人银行结算账户可以办理个人转账收付，也可以办理现金存取D.通过该账户，可以支付水、电、气等基本日常费用E.不能在储蓄账户中选择申请确认为个人银行结算账户9. 下列款项可以转入个人银行结算账户的有（ABCDE）。A.个人的工资、奖金收入B.个人债权转让收益C.继承、赠予款项D.保险理赔、保费退还款项E.证券交易结算资金10. 下列账户的开立，不需要经人民银行核准的有（CD）。A.因设立临时机构开立的临时存款账户B.预算单位专用存款账户C.个人银行结算账户D.般存款账户E.基本存款账户11. 异地建筑施工及安装单位开立临时存款账户，应出具下列（ABC）证 明文件。A.基本存款账户开户登记证B.单位营业执照或隶属单位营业执照C.建设主管部门核发的许可证或建筑施工合同D.贷款卡E.财政部门的证明12. 关于单位活期存款利息计算，下列说法正确的有（ACD）。A.采用定期结息做法B.按日计息，按年结息C.按日计息，按季结息D.计息期间遇利息调整分段计息E.计息期间遇利息调整不分段计息13. 关于整存整取，说法正确的有（ACDE）。A.50元起存，多存不限B.存期为1年、3年、5年三个档次C.可全部或部分提前支取，但只能提前一次D.约定存期，一次存入.到期一次支取本息E.到期按原存期自动转存或约定转存14. 关于整存零取，说法正确的有（ABCDE）。A.储户约定存期.一次存入本金，在存期内分次等额支取本金，到期一次支取利息B.金额起点为1 000元起存，不设上限C.存期为1年、3年、5年三个档次D.可提前支取，但不可办理部分提前支取E.支取期限为毎个月、每3个月、每6个月一次15. 关于单位协定存款，说法正确的有（ABE）。A.协定存款的合同期限一般为一年B.协定存款的最低约定额度为人民币50万元C.协定存款账户只能用于存款D.可以透支E.利率调整，分段计息16. 关于教育储蓄存款，说法正确的有（CE）。A.最低起存金额为50元，本金合计最高限额为5万元B.开户存期分为一车、三年和五年C.中途如有漏存，可以在次月补齐D.按零存整取定期储蓄存款利率计息E.遇利率调整，不分段计息六、练习题习题一练习单位存款业务的核算一、目的：练习单位存款业务的核算。二、资料：某银行发生业务如下：1.东风化肥厂填制现金缴款单存入销货收入现金40 000元。2.星海商店开出现金支票一张，提取现金30 000元。3.甲企业开出转账支票一张.支付本行开户单位乙企业购货款 150 000 元。4.银行在结息日计算应付给宏达公司的利息8 000元，并于次日办理转 账手续。5.农和化肥厂签发转账支票200 000元，要求办理一年期的定期存款。6.湘江制造厂20X3年3月1日在某银行转账存入150 000元的定期存 款，存期一年，年利率为4. 2%，按月计提利息，到期全额取出。7.南方公司20X4年4月1日签发转账支票300 000元，转为半年期定期 存款.存入时挂牌的存款利率为2. 25%，按月计提利息。由于急需资金，于 20X4年6月1日提前支取本金100 000元.20X4年6月1日银行挂牌的活期 存款利率为0.39%。8.大云公司20X3年5月6日存入银行一笔定期存款20万元，期限一 年，年利率3. 25 %.该单位于20X4年6月18日来行支取，支取日活期存款利 率为0. 36%。9.长江公司于20X3年7月12日在某银行存入一笔通知存款，金额为 120万元，与银行约定为七天通知存款，当日银行挂牌公告的七天通知存款年 利率为1. 72%。20X3年8月26日长江公司书面通知银行于20X3年9月2 日支取通知存款120万元，20X3年9月2日长江公司来行支取。七天通知存 款利率从20X3年9月1日起调整为1. 54%。10. 湘江公司20X3年12月31日要求将其活期存款1 250万元转为五年 期定期存款，银行实际收到的金额为1 000万元，当日银行挂牌的五年期定期 存款年利率为4. 72%，实际年利率9. 05%.按年计提利息，20X8年12月31 日湘江公司来行支取本息。三、要求：根据上述资料编制会计分录。答1.借：库存现金 40 000贷：吸收存款单位活期存款东风化肥厂 40 0002.借：吸收存款单位活期存款星海商店 30 000贷：库存现金 30 0003.借：吸收存款单位活期存款甲企业150 000贷：吸收存款单位活期存款乙企业150 0004.借：利息支出单位活期存款利息支出8000贷：应付利息宏达公司8000 借：应付利息宏达公司8000贷：吸收存款单位活期存款宏达公司80005.借：吸收存款单位活期存款农和化肥厂200 000贷：吸收存款单位定期存款农和化肥厂200 0006.转账存入时：借：吸收存款单位活期存款湘江制造厂150 000贷：吸收存款单位定期存款湘江制造厂150000 按月计提利息时：应付利息= 150 000X4. 2%十 12 = 525(元）借：利息支出单位定期存款利息支出 525贷：应付利息湘江制造厂 525到期支取时：借：吸收存款单位定期存款湘江制造厂 150000应付利息湘江制造厂 5775利息支出单位定期存款利息支出 525贷：吸收存款单位活期存款湘江制造厂1563007.(1) 20X4年4月1日转账存入时：借：吸收存款单位活期存款南方公司300 000贷：吸收存款单位定期存款南方公司300 000(2)资产负债表日（毎月末）计提利息时：利息费用= 300 000X1X2. 25% +12 = 562. 5(元） 借：利息支出单位定期存款利息支出562.5 贷：应付利息南方公司562.5(3)20X4年6月1日部分提前支取时：利息= 100 000X2X0. 39% +12 = 65(元）首先冲销原已计提的100 000的2个月利息：借：应付利息南方公司 375贷：利息支出单位定期存款利息支出 375 实际支付本息时：借：吸收存款单位定期存款南方公司 300 000利息支出单位定期存款利息支出 65贷：吸收存款单位活期存款南方公司 300 065借：吸收存款单位活期存款南方公司 200 000贷：吸收存款单位定期存款南方公司200 0008.(1) 20X3年5月6日转账存入时：借：吸收存款单位活期存款大云公司200 000贷：吸收存款单位定期存款大云公司200 000 (2) 20X3年5月31日计提利息时：利息费用= 200 000X26X3. 25%+ 360 = 469. 44(元） 借：利息支出单位定期存款利息支出469.44 贷：应付利息大云公司469.44(3)20X3年6月末至20X4年4月末每月计提利息时：利息费用=200 000X3. 25% + 12 = 541. 67(元)借：利息支出单位定期存款利息支出541.67贷：应付利息大运公司541. .67(4)20X4年6月18日支取时： 到期利息=200 000父1父3.25%=6 500(元）逾期利息= 200 000X43X0. 36% + 360 = 86(元）该笔存款应付利息为6 586元。借：吸收存款单位定期存款大云公司200 000应付利息大云公司6 427.81利息支出单位定期存款利息支出158. 19贷：吸收存款单位活期存款湘江制造厂206 5869.(1) 20X3年7月12日转账存入时:借：吸收存款单位活期存款长江公司1 200 000贷：吸收存款单位通知存款长江公司1 200 000(2)20X3年7月31日计提利息时：利息费用=1 200 000X20X 1. 72% 360 = 1 146. 67(元）借：利息支出单位通知存款利息支出1146.67贷：应付利息长江公司1 146. 67(3)20X3年8月31日计提利息时：利息费用=1 200 000X31X1. 72% + 360 = 1 777_ 33(元)借：利息支出一单位通知存款利息支出1 777.33贷：应付利息长江公司1 777. 33(4)20X3年9月2日支付本息时：应付利息=1 200 000X52X 1. 54% + 360 = 2 669. 33(元）已提利息=1 146. 67 + 1 777.33 = 2 924(元) 冲销利息=2 924- 2 669. 33 = 254. 67(元）借：应付利息长江公司254.67贷：利总支出单位通知存款利息支出 254.67支付本息时：借：吸收存款单位通知存款长江公司 1 200 000应付利息长江公司 2669.33贷：吸收存款单位活期存款长江公司1202669.3310.采用实际利率法银行计算利息费用和吸收存款摊余成本的数据如下表所示：实际利率法计算利息费用和吸收存款摊余成本表单位：元年份期初摊余成本实际利息费用（b)现金流出期末摊余成本(a)(按9. 05%计算）(C)(d = ahb c)20X4年12月31日1 00090.501 090. 520X5年12月31日1 090. 598. 6901 189. 1920X6年12月31日1 189.19107.6201 296.8120X7年12月31日1 296.81117.3601 414. 1720X8年12月31日1 414.17130.83*1 5450*为了保持平衡，考虑了小数点尾差，最后一年的实际利息费用采用倒挤法计算，即 130.83 = 1 545-1 414. 17根据上述数据，银行应编制会计分录如下：(1)20X3年12月31日湘江公司定期存款存入时：借：吸收存款单位活期存款湘江公司10 000 000吸收存款单位定期存款湘江公司（利息调整）2 500 000贷：吸收存款单位定期存款湘江公司(本金）12 500 000(2)20X4年12月31日计提利息费用时：借：利息支出单位定期存款利息支出905 000贷：应付利息湘江公司590000吸收存款单位定期存款湘江公司（利息调整）315 000(3)20X5年12月31日计提利息费用时：借：利息支出单位定期存款利息支出986 900贷：应付利息湘江公司590吸收存款单位定期存款湘江公司（利息调整）396 900(4)20X6年12月31日计提利息费用时：借：利息支出黾位定期存款利息支出1 076 200贷：应付利息湘江公司590000吸收存款单位定期存款湘江公司（利息调整）486 200(5)20X7年12月31日计提利息费用时：借：利息支出单位定期存款利息支出1 173 600贷：应付利息湘江公司590 000吸收存款单位定期存款湘江公司（利息调整）583 600(6)20X8年12月31日支付本金和利息时：借：利息支出单位定期存款利息支出1 308 300贷：应付利息湘江公司590 000吸收存款单位定期存款湘江公司（利息调整）718 300借：吸收存款单位定期存款湘江公司(本金）12 500 000应付利息湘江公司2 950 000贷：吸收存款单位活期存款湘江公司15 450 000习题二练习余额表计息法计算存款利息一、目的：练习余额表计息法计算存款利息。二、资料：甲银行20X3年9月计息余额表中的B单位活期存款余额情 况如下表所示：甲银行计息余额表20X3年9月科目名称：单位活期存款利率：0.5%。单位：元三、 要求：根据上述资料，将有关数据填入上述表内，并编制甲银行结息日和资产负债表日有关利息的会计分录。答：甲银行计息余额表20X3年9月